通知2014年第13号关于与外国商人进行加工贸易的海关手续的规定

通知

关于与外国商人进行加工贸易的海关手续的规定 与外国商人

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根据2001年6月29日第29/2001/QH10号《海关法》和2005年6月14日第42/2005/QH11号《关于修改补充〈海关法〉若干条款的法律》；

根据2005年6月14日第45/2005/QH11号《出口税、进口税法》；2006年11月29日第78/2006/QH11号《税收征管法》；2012年11月20日第21/2012/QH13号《关于修改补充〈税收征管法〉若干条款的法律》；

根据2005年6月14日第十届全国人民代表大会常务委员会通过的第36/2005/QH11号《商法》；

根据2005年6月14日第33/2005/QH11号《民法典》；

根据1999年12月21日第15/1999/QH10号《刑法》；

根据2005年12月15日第154/2005/NĐ-CP号政府法令，对《海关法》中有关海关手续、检查监督的规定作出具体规定；

根据2013年11月20日第187/2013/NĐ-CP号政府法令，对《商法》中有关国际货物买卖活动及与国外代理买卖、加工、过境货物活动的具体实施作出规定；

根据2010年8月13日第87/2010/NĐ-CP号政府法令，对《出口税、进口税法》中若干条款作出具体规定；

根据2008年11月27日第118/2008/NĐ-CP号政府法令，对财政部的职能、任务、权限和组织结构作出规定；

根据海关总局局长的建议；

财政部部长发布本通知，就与外国商人进行加工贸易的海关手续作出如下规定：

||| 第一节

总则

第一条 调整范围

本通知规定在越南接受外国商人委托加工货物的海关手续以及在国外接受委托加工货物的海关手续。

第二条 适用对象

一、以下统称为商人：

（一）根据《企业法》成立并登记经营的企业；

（二）根据《投资法》成立的外商投资企业；

（三）根据《合作社法》成立并登记经营的合作经济组织；

（四）根据2010年4月15日第43/2010/NĐ-CP号政府法令登记经营的个体工商户。

海关机构、海关工作人员。

三、国家其他机关在配合管理海关事务方面。

条3. 术语解释

1.“加工原料”包括主要原料和辅助原料：

（一）“主要原料”是指构成加工产品主要成分的原料。

（二）“辅助原料”是指参与构成加工产品的原料，但不是其主要成分。

2.“加工物资”是指参与加工产品生产过程但不直接构成加工产品的各种成品或半成品。加工物资包括包装材料或用于包装加工产品的材料。

3.“加工废料”是指在加工过程中被分离出来作为其他生产过程原料的原料、物资、机器设备。

4.“加工废弃物”是指在加工过程中被分离出来且不再具有使用价值的原料、物资。

5.“加工次品”是指未达到合同或加工合同附件约定的技术标准（规格、尺寸、质量等）而在加工过程中被分离出来的成品或半成品。

6.实际生产加工产品的定额（以下简称定额），包括：

（一）“原料使用定额”是指为生产一个单位加工产品所需的实际合理原料量。

（二）“物资消耗定额”是指生产一个单位加工产品所需的实际物资消耗量。

（三）“原料或物资损耗率”是指实际发生的自然损耗、形成废料、次品、废弃物（已计入使用定额的除外）的原料或物资量，按使用原料定额或物资消耗定额的比例计算。

7.“从初始原料中分离出的成分原料定额”是指从一种初始原料中分离出的成分原料量。

8.“直接服务于加工的机器设备工具”是指位于加工产品生产线上的由委托方租借给受托方用于履行加工合同的机器设备工具。

9.根据2013年11月20日第187/2013/NĐ-CP号政府法令第二十八条规定的“加工货物”（以下简称第187/2013/NĐ-CP号法令）是指符合委托方要求的完整加工产品，并满足加工合同中的约定。

10.“首次接受加工的商人”是指自合同公告之日起从未被海关机构接收加工合同的商人。

条 4. 加工合同的形式

1. 加工合同应以书面形式或具有同等效力的电报、电传、传真、数据电文等形式订立。

2. 关于合同上的签字和盖章：

对于外国商人必须有签字；对于越南商人按照越南法律规定签字并加盖印章；对于个体工商户商人则需签字并注明其姓名、身份证号码、发证日期及地点。

3. 由外国商人发出的电子形式的加工合同相关凭证，越南商人须签字并加盖确认印章。

对于越南个体工商户商人，则按本条第2款规定执行。

条 5. 加工合同的内容

加工合同内容依照第187/2013/NĐ-CP号法令第二十九条规定执行。

如果委托方和受托方通过第三方进行交易，如委托方指定受托方从第三方获取原材料或指定将加工产品出口给第三方，则应在合同或合同附件或相关文件中明确体现。

条 6. 加工合同附件

1. 若一个加工合同的有效期超过一年，可以将其拆分为多个合同附件来执行；每个合同附件的执行期限不超过一年。特殊情况下的加工产品周期超过一年时，加工合同或合同附件应按每件产品分别执行（例如船舶建造、修理等）。

2. 加工合同附件是加工合同不可分割的一部分。

3. 所有的合同条款修改、补充或调整（包括延长合同期限），应在加工合同失效前通过合同附件形式体现，并在越南商人（以下简称商人）办理首批货物进出口手续之前或同时向海关机构通报。加工合同附件的签字和盖章应符合本通则第四条的规定。

当加工合同执行完毕且加工产品全部出口，同时加工合同已失效时，商人不得继续延长加工合同。

对于进口用于加工的原材料、物料的价值如有变更或补充，接受商业发票上记载的价值，无需另行签订附件进行调整。

条 7. 海关手续办理地点

对于一个加工合同的海关手续办理，由商人选择所在省、市海关分局具体如下：

1. 在商人所在地生产设施或再加工设施所在的海关分局；

2. 在商人主要办公地点所在的海关分局，该办公地点根据法律规定设立；

3. 在设有分公司的海关分局，该分公司根据法律规定设立，具备办理海关手续职能，并位于实际进口原材料、物料的口岸区域内；

4. 对于按照集团、总公司（母公司-子公司）模式组织的企业，如果设有专门负责进口原材料、物料并向下属单位供应或在多个省份设有生产设施，则可以选择在其生产设施所在地或进口原材料、物料的海关分局办理加工合同手续；

5. 如果在商人生产设施或主要办公地点没有海关机构，则商人可选择方便的省、市海关分局登记办理海关手续。

条8. 商人的责任和海关机关的责任

1. 对于商人：

商人或商人的法定代表人直接对法律规定负责：

甲）按照第187/2013/NĐ-CP号法令第30条的规定，正确使用加工原料、物料的目的和定额。

乙）向海关通报加工合同；办理进口加工原料、物料的手续；通报并调整定额；办理加工转包手续；办理加工产品出口手续；结清加工合同和其他与加工合同有关的手续。

丙）建立、管理和跟踪从进口加工原料、物料到结清加工合同期间在商人会计系统中的原料、物料，并按规定期限保存。

丁）配合海关应用信息技术管理加工合同和办理加工货物进出口手续。

2. 对于海关机关：

甲）执行海关手续，监督、检查商人履行加工合同的情况；

乙）检查商人使用的加工原料、物料、机器设备是否符合已向海关登记的目的；

丙）对于需要检查生产场所的情况，检查商人的生产场所；

丁）根据《税收管理法》第1条第26款及相关的指导性文件规定，对商人逃逸、转移资产的行为采取适当的强制措施；

戌）应用信息技术为商人履行加工合同提供便利并进行严格管理。

节 2

在越南为外国商人办理加工贸易货物的海关手续

条9. 加工合同通报手续

1. 商人的责任：

不需检查生产场所的情况下，最迟应在第一个加工合同货柜进口前一个工作日内；需检查生产场所的情况下，最迟应在第一个加工合同货柜进口前八个工作日内，商人应向海关通报加工合同。所需文件包括：

甲）加工合同及其附件（如有）：提交两份正本（一份海关留存，另一份在接收合同后退还给商人），以及一份越南语译本（适用于非英语外语）。

乙）营业执照或企业注册证书或投资许可证或投资确认书（适用于首次办理加工合同通报手续的外资商人）：提交一份由商人确认的复印件。

丙）税务登记证（适用于首次办理登记手续的情况）：提交一份由商人确认的复印件。

丁）对于属于出口、进口许可证目录的产品，提交工业和贸易部的许可证明：提交一份由商人确认的复印件，并出示原件以供核对。

戌）根据法律规定，提交进口废料作为加工原料的确认文件：提交一份由商人确认的复印件，并出示原件以供核对。

壬）首次接受加工的商人提交生产场所通报文件：详细说明商人的总部地址、生产场所地址、生产商品种类、生产线设备（包括现有机器设备的类型和数量）、生产线设备运行能力、生产能力（每月/季度/每年最大可生产数量；人力资源情况等，包括外包情况）；提交一份正本。

商人只需通报一次，并在内容发生变化时补充通报。如果在通报加工合同至结清加工合同期间，法人、办公地址或生产场所地址发生变化，则在按照新法人活动或迁移到新的办公地址、生产场所地址之前，商人应书面通知负责管理加工合同的海关分局。

癸）外包合同（适用于部分或全部外包加工产品的情况）：提交一份由商人确认的复印件，并出示原件以供核对。

子）租赁厂房、生产场地合同（适用于租赁厂房、生产场地的情况）：提交一份由商人确认的复印件，并出示原件以供核对。

2. 海关机关在受理加工合同/附件时的任务：

2.1. 对于受理加工合同：

甲）在未预先检查生产场所的情况下受理加工合同：

甲1）检查接受加工合同的条件；

甲2）检查加工合同的完整性、一致性、合法性；

甲3）将与加工合同相关的信息输入计算机系统；将一份正本加工合同和已出示的其他正本文件退还给商人；

甲4）如果文件不完整，则海关机关应立即通过业务要求单告知商人完善文件。如果在同一时间受理多个文件无法立即告知商人，则最迟应在受理后两小时内通过业务要求单告知商人完善文件。

甲5）自商人提交完整且合法的文件起，最迟应在八小时内完成加工合同的受理手续。

乙）在预先检查生产场所的情况下受理加工合同：

乙1）执行本条第2款甲1、甲2、甲3、甲4项所述的工作。

b2) 自商人提交完整且有效的申请材料之日起，海关部门最迟应在五个工作日内完成对生产场所的检查，并完成加工合同（或在不符合条件的情况下，通过业务要求表拒绝接受）的接收。

对于商人在与报告加工合同地点不同的省份或城市拥有生产场所的情况，自商人提交完整且有效的申请材料之日起，海关部门最迟应在八个工日内完成对生产场所的检查，并完成加工合同（或在不符合条件的情况下，通过业务要求表拒绝接受）的接收。

生产场所的检查应按照本通知第10条的规定进行。

c) 如果海关部门未在本条第2.1点规定的期限内提出反馈意见，则商人默认有权执行加工合同。

2.2. 关于加工合同附件的接收：

在接收加工合同附件时，海关部门应对合同附件的内容进行检查和核对。如果附件条款符合合同条款内容，则应接收加工合同附件。

将附件中报告的信息输入计算机系统；将一份正本加工合同附件及已提交的所有正本证明文件（如有）退还给商人。

2.3. 接收加工合同/加工合同附件编号：

在接收并检查本条第2款规定的条件后，海关工作人员应为加工合同/加工合同附件分配一个接收编号，在合同/加工合同附件首页及随附文件（如有）上注明接收日期、月份和年份，签名并加盖工作人员编号印章；并将加工合同/加工合同附件的接收编号输入系统以进行跟踪管理。

第十条 生产场所检查

一、生产场所检查的情形：

a) 商人首次向海关部门报告执行加工合同，或者商人已在其他海关分局报告了加工合同但该海关分局尚未对该生产场所进行检查；

b) 商人接受加工但未执行而将加工合同的一部分或全部转包给其他商人；

c) 商人租用其他商人的整个厂房、生产场地、机器设备来执行加工合同；

d) 自首次进口原材料、物料后的两个月（或特定产品如造船、机械等的生产周期）内没有出口产品；

đ) 商人已被海关分局接受并正在执行加工合同，但连续报告超出自身实际生产能力或转包商实际生产能力的多个加工合同；

e) 海关部门基于风险管理结果和随机抽查结果评估商人的合规情况；

二、生产场所检查的时间：

a) 商人提交完整的加工合同报告材料之后，或

b) 在商人生产产品期间；

三、对商人生产场所进行检查的权限由负责管理加工合同的海关分局领导决定；检查内容应在书面通知商人前三个工作日告知。对于首次报告加工合同或正在执行加工合同但海关部门对其生产能力存疑的情况，检查将在海关分局领导决定检查后立即进行。

四、生产场所检查的内容：

a) 检查生产场所地址：检查商人首次接受加工时提供的解释文本中的地址或商人提供的生产场所地址；可以通过直接到生产场所地址检查并与当地政府部门如投资计划局、公安局、地方税务局、居民小组等核实信息；

b) 检查生产场所内的厂房、生产场地、机器设备的合法所有权和使用权：

b1) 检查证明厂房、生产场地合法使用的文件。如果是租赁厂房、生产场地、机器设备，则租赁合同期限必须等于或长于加工合同的有效期；

b2) 检查生产场所内机器设备的合法所有权和使用权，以验证商人对机器设备的合法所有权和使用权。检查内容包括进口报关单（如进口）、购买机器设备的发票和其他证明文件（如国内购买）、财务租赁合同（如租赁）。对于财务租赁合同，租赁合同期限必须等于或长于加工合同的有效期；

c) 检查执行加工合同的人力资源情况：

如果无法通过劳动和社会事务局提供的信息进行检查，则海关部门应按以下方式进行检查：

c1) 对于已经运营超过两个月的商人：

c1.1) 检查劳动合同；或

c1.2) 检查最近一次检查前一个月的员工工资表。

c2) 对于刚开始生产但未满两个月的新商人：人力资源情况的检查应在加工产品的生产过程中进行。

d) 检查商人的生产能力：

d1) 检查现有生产场所内的机器设备数量；

d2) 检查机器设备的状态（新旧等）。

对照现有生产设备的数量和生产能力与检查时的人力情况，评估商人在一个月/季度/一年内能够生产的最大产品数量，并同时确定是否符合进口原材料加工出口商品的要求。

检查结束后，海关工作人员根据检查内容制作生产场所检查记录。生产场所检查记录应全面、真实反映实际情况，由实施检查的海关工作人员和被检查商人的法定代表人签字确认。生产场所检查记录格式由海关总署指导。

6. 根据生产场所检查记录，制作生产场所检查结论（两份）。生产场所检查结论由分局领导签署并发送一份给商人执行。生产场所检查结论格式由海关总署指导。

7. 处理生产场所检查结果，对于不符合加工合同条件的情况：

a) 尚未接受加工合同的情况：海关退回加工合同通报文件，并说明理由。

b) 海关已经接受加工合同的情况：

b1) 生产场所存在但尚未满足生产流程所需条件的情况下，要求商人提交在一定期限内整改的书面承诺。同时，海关暂停办理该加工合同后续批次原材料和物资的进口手续，直至商人确保生产场所符合加工商品的要求，并提供生产场所解释报告。

b2) 没有生产场所的情况下，海关停止办理用于履行该加工合同的原材料和物资的进口手续；要求商人提供解释；根据违规性质和程度，将文件转交负责反走私或后续查验的海关单位进行核实、调查和处理。

第十一章 加工贸易定额申报程序

1. 基本原则：

a) 实际出口产品的定额申报按每个产品代码分别进行。从初始原料中分离出成分原料的定额申报按每个初始原料代码分别进行。

如果一种原料可以生产多种产品，且在生产某种产品过程中产生的剩余原料可用于生产其他出口产品，则不视为废料，不计入损耗率，并被视为成分原料。

b) 对于具有多种尺寸的产品代码，可按每种尺寸申报定额，或者按每个产品代码申报平均定额。计算平均定额的方法及解释按照本通知附件一中的03/TBDM-GC/2014表格指引进行。

商人如果按平均定额申报了某个产品代码，但在实际出口加工产品时，各尺寸产品的数量调整与最初申报平均定额时提供的各尺寸产品数量表不符，则商人需重新计算实际出口产品的平均定额并向最初接收定额申报的海关部门通报。

c) 定额申报表中的计量单位应与《中华人民共和国进出口商品目录》（财政部令第156号）规定的计量单位一致，并与加工合同及其附件、出口进口报关单及相关凭证保持一致。

如果定额申报表中的计量单位无法与上述《中华人民共和国进出口商品目录》规定的计量单位一致，则商人必须将出口进口报关单上的货物数量转换为定额申报表中的计量单位，并与加工合同及其附件以及相关凭证中的计量单位保持一致。

d) 当调整某个产品代码的定额时，商人无需更改已向海关部门申报的产品代码。商人和海关单位应在调整定额的表格和出口报关单上为该产品代码添加副代码。对于出口后调整定额的情况，商人和海关单位应在调整定额的表格上为该产品代码添加副代码。

商人已申报、调整或重新计算的定额是用于结算加工合同的定额。

二、定额申报

a) 贸易商的责任：

a1) 制定生产加工出口产品的定额；

a2) 按照本通知附件一中的03/TBDM-GC/2014表格格式向海关部门申报实际使用的定额；在定额申报书中应完整体现与确定定额相关的所有技术参数；

a3) 存储实际定额；产品设计图或生产流程图（如有），裁剪图或样板（纺织和鞋类行业）存放在公司总部；存储期限按《海关法》规定执行，并在海关要求时出示。

b) 海关的责任：

b1) 自商人提交定额申报表起最迟一小时内，海关应完成定额申报的接收工作。如申报表中未按规定完整显示技术参数，则拒绝接收并要求商人补充完整。

b2) 按照《海关法》的规定，保存商人申报的定额及相关海关文件。

b3) 实施对商人间接通报的定额进行定期检查；对于有信息怀疑商人在向海关通报的定额与实际生产定额不符的情况下，实施突击检查。

海关总署具体指导接受和检查本条规定的定额事宜。

3. 通报定额的时间：

a) 对于一次性出口完合同或合同附件中该商品代码的所有货物：最迟在申报出口该商品代码货物的登记单前5天。

b) 对于多次出口完合同或合同附件中该商品代码的所有货物：在首次申报出口该商品代码货物的登记单之前或同时。

第十二条 定额调整手续

1. 调整定额的情形：

a) 计算错误（计算方法错误；单位错误；小数点、逗号错误；计算结果错误）。

b) 在执行加工贸易合同时，由于原材料性质变化、加工条件变化或每批出口订单的要求导致实际定额发生变化（已在加工贸易合同附件中约定），则商人应提交新的商品代码定额调整表，并附上说明调整原因的书面材料，提交负责管理加工贸易合同的海关分局审查并作出具体决定。

2. 调整定额的时间：

a) 对于一次性出口完合同或合同附件中该商品代码的所有货物：最迟在申报出口登记单前2天。

b) 对于多次出口完合同或合同附件中该商品代码的所有货物：最迟在最后一次申报出口登记单前2天（因计算错误调整定额的情况）或在调整定额的产品申报出口登记单前2天（根据本通知第十二条第一款b项所述理由调整定额的情况）。

c) 根据本通知第十一条第一款b项规定重新计算平均定额的通报时间最迟为出口完具有平均定额的商品代码所有货物后的15天内。

3. 出口产品后调整定额：

a) 调整定额的情形：按照本条第一款的规定执行。

b) 调整定额的条件：

b1) 商人保留实际使用的定额及相关技术参数、样品设计图或生产工艺流程图（如有）、样品裁剪图或样板（纺织和鞋类行业）。

b2) 商人有足够的证据证明（剩余废料、废品或技术发票、凭证、资料）且海关有足够的条件和依据核实调整定额的真实性、准确性和合法性。

c) 调整定额的时间：在商人提交合同或合同附件加工贸易结算文件之前。

d) 商人的责任：

d1) 向海关提交书面申请调整定额，并详细解释调整的原因。

d2) 提供本条第三款b2项所述的证明材料，以便海关审核和核对。

d3) 调整后的定额按照海关检查的结果执行。

đ) 海关的责任：

đ1) 接收调整定额的申请文件；

đ2) 检查调整定额的条件；

đ3) 在出口产品后满足调整定额条件的情况下，接受商人的调整定额。

đ4) 检查定额：全面检查商人申报的定额高于已向海关通报的定额的情况；对于商人申报的定额低于已向海关通报的定额的情况，如果有疑问时进行检查。如果海关无法确定定额，则建议由专业鉴定机构进行鉴定。

条13. 定额核查程序

1. 定额核查的情形：

a) 商人通报调整增加定额；

b) 存在怀疑商人欺诈定额的迹象；

c) 商人在作出处罚决定之日起365日内因欺诈定额被处罚。超过此期限，则按照本款a、b项的规定进行定额核查。

2. 定额核查的决定权：主管加工贸易合同管理海关分局、后监管检查分局、后监管局。

3. 定额核查地点：

a) 在海关机构办公场所和/或

b) 在商人的生产场所进行核查。

4. 定额核查方法：

a) 海关机构直接核查；

b) 通过专业鉴定组织进行核查。

5. 定额核查时间点：

a) 商人提交定额申报表或调整定额申报表之后，或者

b) 加工贸易合同结算时，或者

c) 后监管检查时。

6. 定额核查原则：

定额核查按照政府令第154/2005/NĐ-CP号（以下简称“第154/2005号政府令”）于2005年12月15日发布的第3条规定执行，核查范围限于与信息分析结果、货物所有人遵守法律法规情况以及违反海关法律法规风险程度相适应的程度。

4. 商人在定额核查过程中的责任：

a) 向海关机构详细解释所报商品代码定额的基础和方法，并附上样品（如有），产品技术设计资料（例如裁剪图、样板图或服装和鞋类模具图）或生产流程（如有）。

b) 根据海关机构的要求出示账簿和会计凭证，并为海关机构快速准确地完成定额核查提供便利条件。

c) 执行海关机构关于定额核查的决定。

8. 海关人员在定额核查中的任务：

a) 按照规定程序核查，不给商人生产造成不便或阻碍；

b) 按时完成核查：

b1) 对于在海关机构办公场所核查档案的情况：自开始核查起最迟8个工作小时内完成定额核查。

如果一份加工贸易合同或其附件中需核查的商品代码超过20个或一个商品代码由超过20种原材料构成，则核查时间由分局局长根据商人已申报的定额表格中的商品代码数量和构成产品的原材料数量决定。

b2) 对于结合档案核查和实地核查商人生产场所的情况：自开始核查起最迟3个工作日内完成定额核查。如果产品具有特殊性需要与专业鉴定组织合作，则自收到鉴定组织结果之日起核查时间不超过2个工作日。

c) 封存已核查的样品（如果有样品的话），交由商人自行保管，并在核查记录中注明封条编号。

d) 结束核查后制作核查确认记录。记录内容应全面真实反映核查情况，有执行核查的海关人员和被核查商人的法定代表人的签字。核查记录格式由总署指导。

đ) 根据核查记录，制作定额核查结论（两份）。核查结论由分局领导签署并送一份给商人执行。核查结论格式由总署指导。

e) 商人通报或调整的定额结论与实际情况不符时的处理措施：

e1) 制作违规记录并按相关规定进行行政处罚；

e2) 对于尚未结算的加工贸易合同或其附件：核查定额作为结算依据；

e3) 对于已经结算的加工贸易合同或其附件：核查定额作为确定税额和追缴税款的依据。

条14. 通报原材料、物料代码

1. 对于应用信息技术管理、结算加工合同的单位，在办理进口原材料、物料的手续之前或同时，商人应按照本通知附件I所附的01/TBNVL-GC/2014表格格式通报原材料、物料代码：提交两份正本。该原材料、物料代码应在进口报关单上体现，以便在系统中进行结算工作。

如果一种初始原材料被分割成多种原材料以生产出多种产品，最终完整产品是由自身成分原材料或由成分原材料与其他原材料结合而成，则初始原材料和成分原材料均需在进口原材料清单上登记。

海关分局管理加工合同，根据合同保存01/TBNVL-GC/2014样本，以便于跟踪和管理。

2. 在执行合同/加工合同附件过程中产生新的代码时，商人应向海关机关补充通报。

3. 对于尚未应用信息技术管理、结算加工合同的单位，商人使用从01开始的连续自然数作为原材料、物料代码。

条15. 加工原材料、物料进口手续

1. 对于由委托方从国外提供的加工原材料、物料：

a) 按照财政部2013年9月10日发布的第128/2013/TT-BTC号通知（以下简称第128/2013/TT-BTC号通知）第二部分规定的商业货物进口海关手续执行。

b) 对于由委托方购买并指定第三方发送给受托方的原材料、物料，在进口报关单据中应附加委托方向受托方通报接收第三方货物的书面文件。

c) 对于由委托方提供的用于与加工产品组合或组装成配套出口产品的成品，海关手续应按照加工原材料的规定执行，并且必须满足以下条件：

c1) 成品名称及其提供给加工产品组合或组装成配套出口产品的目的应在加工合同/加工合同附件中明确记载；

c2) 应按进口原材料进行管理；

c3) 办理进口手续时，应在进口报关单上清楚填写与出口加工产品组合或组装的成品名称和数量。

2. 对于由委托方以出口、境内进出口形式提供的加工原材料、物料：海关手续应按照第154/2005/NĐ-CP号法令第15条和第128/2013/TT-BTC号通知第45条的规定执行，其中出口、进口报关单及境内进出口手续应按照本通知第20条第3款的规定执行。

3. 对于通过快递方式进口的加工原材料、物料，如果快递服务经营者已申报应缴税的报关单，基于货主的申请，负责管理加工合同的海关分局应在未正确申报类型的报关单基础上重新申报，并出具书面通知给负责管理快递货物的海关分局，以便退还给经营者的税款（如有）。退还已缴纳的税款的程序和文件应按照第128/2013/TT-BTC号通知的规定执行。

如果事先知道货物已到达越南，货主应在负责管理加工合同的海关分局按照正确的类型申报报关单，然后将文件转交给快递服务经营者，以便继续与负责管理快递货物的海关分局办理海关手续；口岸转移手续应按照对快递货物的规定执行。对于需要实际检查的进口货物，货主可以书面请求在快递货物检查地点进行实际检查，负责管理快递货物的海关分局应根据经营者的请求进行检查，同时负责管理加工合同的海关分局也参与其中。

第16条 加工贸易中由加工方自行提供的原材料和零部件的海关手续

1. 对于由加工方自行生产或从国内市场购买的原材料和零部件：

a) 必须在加工合同或其附件中明确名称、定额、损耗率、数量、单价、支付方式和支付期限。

不得提供属于禁止出口或暂停出口的商品目录中的原材料和零部件；

b) 对于属于需许可证出口商品目录且由加工方自行提供的原材料和零部件：提交一份经正本持有人确认的复印件，并出示正本许可证以供核对。

c) 海关手续：

加工方无需对其自行生产的或从国内市场购买的原材料和零部件（包括进口来源的原材料和零部件，但不包括加工贸易）办理海关手续。当办理加工产品出口报关时，加工方应申报并缴纳出口税及其他相关税费（如有），并在出口货物报关单附表中列明。

海关不对加工方自行生产的或从国内市场购买的原材料和零部件进行核销，但在出口加工产品时，商人必须按照2014年发布的《02/NVLCU-GC/2014-附录I》表格格式申报所有供应来源。税收政策依据政府第87号令（2010年8月13日）和财政部第128号通知（2013年）的规定执行。

2. 对于由加工方直接从国外购买用于加工合同的原材料和零部件：

a) 必须在加工合同或其附件中明确名称、定额、损耗率、数量、单价、支付方式和支付期限。

b) 对于需许可证进口的商品目录中的原材料和零部件，必须向有权机关申请许可；不得提供属于禁止进口、禁止出口、暂停进口或暂停出口的商品目录中的原材料和零部件。

c) 海关手续、税收政策和退税程序如下：

c1) 对于在加工合同或其附件中达成协议后进口的自行提供的原材料和零部件：按加工贸易类型登记进口报关单；报关单填写如下：进口报关单编号.../NK/GC-CU/...

在办理进口手续时，加工方需提交一份经正本持有人确认的买卖合同复印件；税收政策按加工贸易类型执行。

c2) 对于在签订加工合同前按进料加工贸易类型进口的原材料和零部件：商人可将其用于加工合同供应，税收政策和退税程序按财政部第128号通知（2013年）规定的进料加工贸易类型执行，前提是满足以下条件：

c2.1) 符合加工合同或其附件中约定的数量、规格和种类。

c2.2) 进口时间不超过自进口报关单登记之日起两年内到使用该原材料和零部件的出口报关单登记之日止。

对于生产周期超过两年的出口产品，按每种出口产品分别处理。商人必须提交书面说明并出示证明生产周期的文件，并获得当地海关分局领导批准。税收政策依据《税收管理法》、《修改和补充税收管理法若干条款的法律》第1条以及政府第83号令（2013年7月22日）的规定执行。

当办理加工产品出口报关时，加工方应按照本通知随附的《02/NVLCU-GC/2014-附录I》表格格式申报；此表格与出口报关单一同保存。

3. 对于境内企业与出口加工区企业之间的货物买卖以供应为目的的情况：海关手续按照财政部第128号通知（2013年）第49条和本条第2款a、b、d项的规定执行。

条 17. 进口用于加工合同的机器设备的海关手续

1. 进口租赁或借用的机器设备以执行加工合同，必须遵守关于货物进出口管理政策的规定。

2. 外商投资企业进口租赁或借用的机器设备以进行加工，应按照商务部2007年4月4日发布的第04/2007/TT-BTM号通知（现为商务部）的规定执行。

3. 海关手续：

a) 对于直接用于加工且免征进口税的租赁或借用的机器设备，应按照暂时进口再出口的形式办理，并在负责加工合同管理的海关分局办理海关手续。

b) 对于由委托方租赁或借用但不直接用于加工的机器设备，应按照暂时进口再出口的形式办理海关手续并缴纳税费；税收政策应按照财政部2013年第128号通知的规定执行。

条 18. 出口和进口用于加工样品（非结算样品）的海关手续

1. 出口和进口用于加工样品的海关手续，应按照财政部2013年第128号通知第三部分规定的非贸易目的货物的海关手续规定执行。

2. 加工样品应满足以下条件：

a) 仅可用于加工样品，无商业价值（例如：打孔或标记“样品”的商品，一只鞋，一件单袖衣服）；

b) 货物单据表明是样品；

c) 每个样品货号最多只能出口或进口10件。

条 19. 加工产品出口到国外的海关手续

1. 海关文件：

a) 海关申报单：提交两份正本；

b) 对于多种类型或包装不同的货物，提交一份详细货物清单的复印件；

c) 对于需要出口许可证的货物，提交一份正本（一次性出口）或复印件（多次出口），并出示正本以供核对，建立递减跟踪记录；

d) 根据法律规定提交其他相关单证：提交一份正本。

2. 出口海关手续应在报告加工合同的海关分局办理，并按照财政部2013年第128号通知第二部分规定的贸易出口货物的海关手续规定执行，但不包括申报出口产品的税费和税费检查；此外还需执行以下内容：

a) 如果出口加工产品使用自供原材料，则海关手续应按照本通知第16条的规定执行。

b) 如果加工合同或其附件中使用了进口的完整加工产品并将其安装到出口的加工产品上，则应在出口报关单上明确说明。

c) 如果加工产品出口给第三方，但在加工合同中未具体列出该第三方的名称和地址，则在办理出口报关登记时，企业需向海关提交委托方指定将货物交给第三方的书面文件的复印件。

d) 对于需要实际货物检验的出口货物，当海关要求时，企业需出示已报告的定额表。

e) 海关只对已报告定额的企业货号办理出口报关登记手续。

3. 加工产品出口转关的海关手续应按照《国务院令第154号》第16条、第18条以及财政部2013年第128号通知第61条规定的货物转关海关手续执行。

4. 已出口的加工产品因修理或再制造而退回的海关手续应按照财政部2013年第128号通知第55条的规定执行。

第二十条 出口、进口加工产品就地办理海关手续

一、就地进出口的条件按照第187号2013年政府法令第三十二条的规定执行。

二、自出口商完成就地出口的海关手续并交付货物之日起十五日内，进口商必须完成就地进口的海关手续。如超过上述期限，进口商仍未办理就地进口的海关手续，则负责进口手续的海关机构应制作记录，并对违反海关行政的行为进行处罚，继续办理海关手续。

三、海关手续如下：

三、一、对于作为生产原料进口就地的加工产品：

（一）就地出口手续：

（一）一、出口商的责任：

（一）一、一点、在出口报关单上（根据财政部于2012年2月8日发布的第15/2012/TT-BTC号通知规定的格式）填写完整信息。在报关单第三栏中具体注明交货人姓名；在第八栏中注明出口发票或增值税发票号码和日期（如果使用增值税发票）；在第九栏中具体注明收货地点和由进口商提供的预计办理就地进口手续的海关分局。

（一）二、向负责办理就地出口手续的海关分局提交以下文件：

（一）二、一点、两份出口货物报关单正本；

（一）二、两点、一份出口发票或增值税发票复印件；

（一）二、三点、委托交货的加工方指定书；

（一）二、四点、出口许可证（适用于需要出口许可证的商品）。

（二）、负责办理就地出口手续的海关分局的责任：

（二）、一点、接收并登记报关单；对需要检查的商品进行实际检查；对自供原材料进行税收审核（如有）；

（二）、两点、保存一份报关单和提交的文件，将另一份报关单和其他提交的文件退还给出口商；

（二）、三点、传真已办理就地出口手续的报关单给进口就地的海关分局（根据出口报关单上填写的预计办理就地进口手续的海关分局）以便跟踪并继续办理海关手续；

（二）、四点、与负责办理就地进口手续的海关分局合作，在超过本条第二款规定期限而进口商未办理就地进口手续的情况下进行核实。

（二）就地进口手续：

（二）一、进口商的责任：

（二）一、一点、在进口报关单上（根据第15/2012/TT-BTC号通知规定的格式）填写完整信息。在报关单第三栏中具体注明收货人姓名。

（二）一、两点、向出口商提供收货地点和预计办理就地进口手续的海关分局的信息，以便出口商在出口报关单上填写；

（二）一、三点、向负责办理就地进口手续的海关分局提交以下文件：

（二）一、三点、一点、两份就地进口货物报关单正本；

（二）一、三点、两点、与委托加工方签订的包含从加工方接收货物条款的买卖合同；

（二）一、三点、三点、其他按规定适用于不同进口类型的文件（不包括运输单据）；

（二）二、负责办理就地进口手续的海关分局的责任：

（二）二、一点、接收负责办理就地出口手续的海关分局发送的已完成海关手续的就地出口报关单传真件。如超过本条第二款规定的海关手续期限，则与负责办理就地出口手续的海关分局合作进行检查和核实；

（二）二、两点、按要求接收海关文件；

（二）二、三点、进行报关单登记、税收审核（对有税商品）；当怀疑商人在报关单上申报的交货或收货情况不符时，进行实际检查；如果商人已经将货物投入生产，则检查账簿和相关凭证；在报关单第三十五栏（备注栏）中注明：根据编号为...，日期为...的就地出口报关单；根据编号为...，日期为...的合同；确认完成海关手续，签署并盖章；

（二）二、四点、保存一份报关单及提交的文件，将另一份报关单及其他提交的文件退还给商人；

（二）二、五点、以书面形式通知直接管理进口商的地方税务机关，或者通过网络系统通知地方税务机关（如果负责办理就地进口手续的海关分局与当地税务机关联网）。

（三）如果商人多次在一天、一周或一个月内交收用于生产出口加工产品的加工产品，则可以在一份就地进出口报关单上汇总申报，基于每次交收的凭证，如出口发票或增值税发票、内部出库兼运输单据，但汇总申报仅限于当天、当周或当月的凭证。如果在交收货物时政策税率或汇率发生变化，则应在单独的就地进出口报关单上申报，不得与其他没有变化的凭证合并申报。

按天汇总报关单的注册时间是当天工作结束的时间。按周或月汇总报关单的注册时间是当周或当月最后一个工作日。

三、二、对于就地进口的成品加工产品用于国内销售：

（一）办理海关手续的地点：在负责管理有就地出口产品的加工品的海关分局。

b) 海关文件、海关手续：按照第128/2013/TT-BTC号通知第四十五条的规定执行；单独的报关单、海关手续按照本条第三点的规定执行；税收政策和进口货物管理政策按照现行规定执行。

c) 在境内销售的加工完成并就地进口的产品，按照政府2006年8月30日第89/2006/NĐ-CP号法令关于商品标签的规定执行。

3.3. 对于商人同时为外国商人提供加工服务并在当地进口加工产品进行国内销售的情况，该商人应同时办理出口和就地进口加工产品的手续。

3.4. 对于用于支付加工费的加工产品：

海关手续与就地进口用于国内销售的加工完成产品相同。买卖合同由委托方和受托方之间关于以加工产品支付加工费的书面协议代替。

商人必须全面遵守进口货物管理政策、税收政策，如同从国外进口货物，并且遵循政府2006年8月30日第89/2006/NĐ-CP号法令关于商品标签的规定。此加工产品可用于清偿加工合同。

3.5. 出口、就地进口报关单具有清偿效力时：

报关单填写完整，有出口商、进口商以及负责出口和进口手续的海关分局的确认、签名和盖章。

第二十一 条 加工贸易转包的海关手续

根据越南商人与外国商人签订加工合同但不直接加工而是转包给其他商人（转包）的规定，在第187/2013/NĐ-CP号法令第三十二条第二点b项中，与外国商人签订加工合同的越南商人是负责出口、进口、清偿加工合同的海关手续的人，并对履行该加工合同承担法律责任。与外国商人签订加工合同的越南商人有责任以书面形式向海关机构通报其自身及其转包接受人的名称、地址和生产场所地址，以便海关机构在必要时进行检查。

越南商人之间的货物交接无需办理海关手续。

第二十二条 加工产品转交手续

1. 商人的责任：

a) 基于各方委托加工的书面指定，转交加工产品的商人（移交方）必须向负责加工合同管理的海关分局提交书面申请，请求办理转交手续，其中详细说明属于加工合同编号...转交给加工合同编号...的货物种类和数量，以及接收加工产品的商人。经负责加工合同管理的海关分局批准后，转交加工产品的商人和接收加工产品的商人（接收方）应按照本条第二款的规定办理海关手续。

移交方和接收方的法定代表人对加工产品转交手续承担法律责任，确保加工产品是由加工合同中的原材料生产的，并符合第187/2013/NĐ-CP号法令第三十三条规定的加工目的。

如果加工合同中有转交加工产品（移交合同）和使用转交加工产品作为加工原料的加工合同（接收合同），并且两者都是同一接受加工的商人，则该商人应同时履行移交方和接收方的责任。

2. 海关手续：按照本通知第二十条第三款的规定执行。

第23条 转移原材料、物料；租赁或借用的机器设备在履行加工合同过程中转移至其他加工合同的程序

一、可以转移的情形：

（a）已完成前一个加工合同工序的机器设备转移到下一个相同或不同承揽方的加工合同继续使用；

（b）为加工合同进口但因产品型号变更而不适合当前加工合同使用的原材料、物料，承揽方要求将其转移至同一或不同承揽方的其他加工合同中使用；

（c）本加工合同或其附件中的原材料、物料误交付给同一承揽方的其他加工合同或其附件；

（d）如果商人在正当理由说明文件中解释清楚，海关分局局长根据正当理由批准转移，但不包括第二十七条第二款（c）项所述情形。

二、海关手续：

按照本通知第二十条第三款规定的将加工产品作为生产原料出口的程序办理，但不要求商人提交出口发票或增值税发票。

第24条 在履行加工合同期间暂时进口用于加工的原材料、物料、机器设备重新出口到国外的程序

1. 海关文件：

（a）出口货物报关单：提交两份正本；

（b）商人出具的解释文件（详细说明重新出口的原因；进口报关单号和日期以及包含退货的加工合同号）：提交一份正本并附上相应进口报关单复印件；

（c）承揽方要求退货的申请书：提交一份正本。

二、海关手续：按照本通知第二十七条第二款（b）项规定的多余加工原材料、物料重新出口的程序办理。

第25条 加工合同结清程序

一、提交结清文件的时间及延期提交的规定：

（a）提交结清文件的时间：

（a1）自加工合同结束或失效之日起十五个工作日内，商人应向管理该加工合同的海关分局提交书面申请，说明处理剩余原材料、物料、租赁或借用的机器设备、废料、废品、废弃物的方案，并获得海关分局的同意。

（a2）自海关分局同意商人提出的处理剩余原材料、物料、租赁或借用的机器设备、废料、废品、废弃物的方案之日起三十个工作日内，商人必须完成相关海关手续，并提交完整的加工合同结清文件。

（a3）对于拆分为多个附件执行的加工合同，每个附件的结清文件提交时间与整个加工合同的结清文件提交时间一致。

（b）延期提交结清文件的规定：

（b1）可以延期提交结清文件的情况：

（b1.1）商人同时执行多个加工合同且这些合同在同一时间全部失效；

（b1.2）承揽方和受托方之间就加工合同存在争议；

（b1.3）由于不可抗力等原因导致商人无法按时提交结清文件。

（b2）延期权限和期限：

根据商人的解释文件，海关分局局长有权根据本条第一款（a）项规定延长提交结清文件的时间。延期仅限一次，且不得超过三十天。

二、结清文件包括：

（a）按照本通知附件II发布的《加工贸易结案申请表》（格式编号：DNTK-GC/2014）：提交两份正本；

（b）按照本通知附件II发布的《进口原材料、物料汇总表》（格式编号：01/HSTK-GC/2014）：提交一份正本；

（c）按照本通知附件II发布的《出口加工产品汇总表》（格式编号：02/HSTK-GC/2014）：提交一份正本；

（d）按照本通知附件II发布的《在加工合同执行期间重新出口到国外和转移至其他加工合同的原材料、物料汇总表》（格式编号：03/HSTK-GC/2014）：提交一份正本；

（đ）按照本通知附件II发布的《由受托方提供的原材料、物料汇总表》（如有）（格式编号：04/HSTK-GC/2014）：提交一份正本；

如果海关对国内采购原材料的申报有疑问，则要求商人提供购买材料的发票和支付凭证；

（e）按照本通知附件II发布的《已用于生产出口产品的原材料、物料汇总表》（格式编号：05/HSTK-GC/2014）：提交一份正本；

（g）按照本通知附件II发布的《加工合同结清表》（格式编号：06/HSTK-GC/2014）：提交两份正本（受理结清文件后返还商人一份）；

（h）按照本通知附件II发布的《暂时进口再出口的机器设备汇总表》（格式编号：07/HSTK-GC/2014）：提交两份正本（受理结清文件后返还商人一份）；

（i）按照本通知附件II发布的《进口成品与出口加工产品组装或组合的统计表》（如有）（格式编号：08/SPHC-GC/2014）：提交两份正本（受理结清文件后返还商人一份）。

k) 出口加工产品报关单（包括境内进出口报关单；加工产品转交交接报关单）已完成海关手续，足以确定货物已出口，依据2013年第128号通知第30条的规定，按照本通知附件II的09/HSTK-GC/2014表格：提交一份原件；

法定代表人应在上述表格上签字并盖章（个体工商户则签名并注明姓名、身份证号码、发证机关），并对报表中数据的真实性负责。

三、企业的责任：

a) 按规定时间提交完整的结算资料；

b) 对提交的所有结算数据承担法律责任；

c) 按法律规定处理剩余原料、材料；多余设备和废料；

d) 在需要澄清结算数据时与海关机构合作。

四、海关机构的责任：

4.1. 接收结算资料：

a) 接收企业提交的加工合同结算资料；

b) 检查结算资料的完整性、一致性、合法性及提交期限：

b1) 若结算资料完整、一致、合法且按时提交：

b1.1) 检查加工合同的库存情况；如发现企业仍有未结算的加工合同，则要求企业完成所有未结算的加工合同，并履行相应的税款义务（如有）；

b1.2) 在企业提供的两份结算申请表（本通知附件II的申请表模板）上确认，并保存一份，退还企业一份以备存档；

b2) 若结算资料完整、一致、合法但未按时提交：

b2.1) 制作延迟提交结算资料的违规记录，并按相关规定处理；

b2.2) 执行本条款第4.1.1、4.1.2项规定的事项；

b3) 若结算资料不完整、不一致或不合法：拒绝接收并出具业务要求书，其中详细说明拒绝原因或补充所需文件的要求；

b4) 海关机构计算延迟提交结算资料罚款期限以及处理多余原材料、材料、租赁或借用设备的时间，从企业提交完整、一致、合法的结算资料之日起算。

4.2. 完成接收程序后检查结算资料：

自企业提交加工合同结算资料完成接收程序之日起三十个工作日内，根据对企业遵守法律法规情况的评估，海关机构应进行分类并采取适当的检查措施；对以下情况实施详细的结算资料检查：

a) 企业的结算资料不符合海关法规和税收法规；

b) 企业的结算资料符合海关法规和税收法规，但在进口原材料、材料；使用定额；出口产品等方面存在疑问；

c) 随机抽查企业5%的加工合同，以评估其遵守海关法规和税收法规的情况。计算5%的方法是基于企业在过去一年中良好遵守海关法规和税收法规的加工合同总数，如果结果少于一个合同，则取整为一个合同。

4.3. 如经详细检查发现有疑问，需深入调查以发现违法行为，则将资料移交给通关后的稽查分局，按相关规定进行通关后稽查。

4.4. 库存检查：

a) 如需进行库存检查：

a1) 当得知企业将进口用于加工出口产品的原材料、材料在国内销售的信息时；

a2) 当发现违反定额的行为时；

a3) 当怀疑原材料、材料数量或加工产品转移的数量与请求转移到其他加工合同不符时；

a4) 当企业提交的结算数据与海关系统中的数据出现异常差异时。

b) 检查程序如下：

b1) 在决定进行库存检查之前，管理加工合同的海关分局应书面要求企业提供具体解释，涉及实际库存量的疑点，并提供相关文件证明；

b2) 如果企业无法解释或证明涉及实际库存量的疑点，则进行检查以确定；检查内容如下：

b2.1) 检查出口、进口记录；出库、入库记录；原材料、材料使用定额的会计系统、文件和凭证；

b2.2) 实地检查仓库内剩余货物的数量；

b2.3) 将实际库存数量与会计系统、出口、进口记录以及企业提供的原材料、材料结算文件中的数据进行核对；

c) 处理检查结果：根据违法行为的性质和程度，依照《国务院关于对违反行政行为进行行政处罚和强制执行行政决定的若干规定》（国令第127号）的规定采取相应措施。

第二十六条 处理延期提交加工合同结算文件和超出期限的原材料、备品剩余以及租赁、借用机器设备的海关手续：

一、处理延期提交加工合同结算文件：

（一）自提交结算文件的最后期限（包括延期时间）起90日内，负责管理加工合同的海关分局应当进行以下工作：

（1）向商事主体发出书面通知，要求其到海关机构签署违规记录，并按照规定进行处理：发出两次通知；

（2）采取措施敦促商事主体履行加工合同结算义务；

（3）与相关职能机关合作，调查、核实并追查在商事主体有迹象逃避注册地址的情况下。

（二）在采取催促、调查、核实和追查措施后，采取以下处理措施：

（1）对于拖延不履行加工合同结算义务但仍在经营的商事主体：将文件转交后续通关检查分局，按照规定进行后续通关检查；

（2）对于逃匿或失踪的商事主体：完善并将其全部海关文件转交有权机关，按照刑法的规定进行走私、逃税犯罪调查。

二、处理超出期限办理原材料、备品剩余及租赁、借用机器设备的海关手续：

负责管理加工合同的海关分局应当进行：

（一）制作违规记录并按照规定进行处理；

（二）将文件转交后续通关检查分局，按照规定进行后续通关检查。

第二十七条 加工合同剩余原材料、备品；废料、废品（超出使用原材料定额、消耗材料定额和损耗率）、废渣；租赁、借用机器设备的海关手续

一、处理方式：

根据加工合同中的约定和越南法律规定，加工合同剩余的原材料、备品、废料、废品、废渣、租赁、借用机器设备可以按以下方式进行处理：

（一）在国内市场销售（按照出口、境内进口的方式进行）；

（二）出口至国外；

（三）转移给其他国内加工合同；

（四）在国内赠送；

（五）在国内销毁。

二、海关手续：

（一）在国内市场销售加工合同剩余的原材料、备品、废料、废品、租赁、借用机器设备的海关手续，按照本通知第二十条的规定执行。

（二）按照委托方指定的出口至国外的海关手续，按照商业出口货物的程序进行。在办理海关手续时，海关工作人员应检查实际货物，核对机器设备的种类、编号、型号等信息，与临时进口报关单上的记录一致。

（三）按照委托方指定的转移加工合同剩余的原材料、备品、租赁、借用机器设备到其他加工合同的海关手续，按照本通知第二十条规定的境内出口、进口加工产品作为生产原料的海关手续执行，除不要求商事主体提供出口发票或增值税发票外，还需完成以下工作：

（1）转移加工合同剩余的原材料、备品、租赁、借用机器设备到其他加工合同的海关手续，必须在负责管理加工合同的海关分局领导确认商事主体提出的申请文件后方可进行，按照本通知第二十五条第一款第（1）项的规定。

（2）不得转移加工合同剩余的原材料、备品到其他加工合同的情况：

（1）商事主体进口了原材料、备品但未履行加工合同而提出将所有这些原材料、备品转移给其他商事主体；

（2）商事主体从之前的加工合同中接收了原材料、备品但未进行加工而是继续提出将其转移到其他加工合同；如果之前加工合同中的原材料、备品已用于加工但未完全使用，则可以在同一或不同委托方的后续加工合同中继续转移和使用，但不能继续转移到下一个加工合同。

（四）赠送、捐赠加工合同剩余的机器设备、原材料、备品、废料、废品的海关手续：

海关文件包括：

（1）海关申报单（使用非贸易货物申报单）：在申报单上注明“属于加工合同编号...日期...年...月...日，受托加工商事主体...”：提交两份正本。

（2）委托方的赠送、捐赠文件：提交一份正本；

（3）如货物属于商务部进口许可目录内的货物，需提交商务部批准文件；如货物需要国家主管部门许可进口，则需提交该部门的批准文件：提交一份正本。

海关手续和税收政策按照赠送、捐赠货物的规定执行。完成海关手续后，海关机构应复印两份申报单，一份存档与加工合同一起，另一份交给受托加工商事主体（如果接受赠予的人不是受托加工商事主体）。

（五）监督销毁废料、废品、废渣的海关手续：

（1）废料、废品、废渣的销毁应在加工合同或加工合同附件的执行过程中或结束后进行。

（2）监督销毁的海关手续：

（1）商事主体应向负责管理加工合同的海关分局提交书面通知，说明销毁的时间和地点，并详细说明销毁的方法和措施，附上委托方的同意文件和环保主管机关的批准文件（如果商事主体自行销毁）。

如果商事主体聘请其他具有处理废料、废品、废渣功能的商事主体进行销毁，则必须提交销毁合同（一份正本）和主管机关对该商事主体的批准文件（一份复印件）。

第2.2项 商人主动组织销毁工作，并对整个销毁过程对环境的影响承担法律责任。

第2.3项 管理加工贸易合同的海关分局指派两名海关工作人员监督销毁过程。

第2.4项 销毁完成后，各方应按照规定制作销毁确认记录。该记录必须有商人的法定代表人的签名、销毁商品的商人印章、监督销毁的海关工作人员姓名和签名以及由法定代表人指派参与销毁过程人员的姓名和签名。

第3项 对于不在产生废料、废品、废弃物的商人处进行销毁而需运送到其他地点销毁的情况，按以下方式进行：

第3.1项 运输废料、废品、废弃物到销毁地点必须符合《环境保护法》的规定。

第3.2项 管理加工贸易合同的海关分局应对运输废料、废品、废弃物到销毁地点的交通工具实施海关封存。如果销毁地点属于同一省或市辖区，则管理加工贸易合同的海关分局负责监督销毁。

如果销毁地点属于其他省或市海关分局管辖范围，则管理加工贸易合同的海关分局应向销毁地点所在海关单位发出书面请求，要求其根据本条第2款第d项的规定监督销毁。销毁结束后，监督销毁的海关分局应向管理加工贸易合同的海关分局提交一份销毁记录（所有相关方签字齐全）。

监督程序和移交监督任务的手续应按照出口、进口货物转关业务海关手续操作规程的规定办理。

第三，对于由商人自行供应并以从国外进口形式提供的加工剩余原料和材料：

a) 如果委托加工方已支付购买原料和材料的款项：按照本条第一款、第二款的规定执行。

b) 如果委托加工方尚未支付购买原料和材料的款项：在满足本通知第16条第二款规定的供应条件的情况下，可以转移到下一个加工合同中提供。

对于与同一个委托加工方和同一个接受加工方签订的加工合同，商人可以相互抵消相同种类、规格、质量、单价的原材料。

第二十八条 剩余原料、材料；租赁、借用设备；因委托加工方放弃而无法出口的加工产品的处理

接受加工的商人负责为剩余原料、材料；租赁、借用设备；因委托加工方放弃而无法出口的加工产品缴纳国内消费税，按照《财政部令第128号》第四十三条第二款的规定，或者按照本通知第二十七条第2款第d项的规定进行销毁。税收计算依据确定为改变用途的时间点，按照《财政部令第128号》的规定。

编目三 海关对外发加工货物的手续

第二十九条 加工合同备案手续

1. 商人的责任：

在办理加工合同项下首批出口货物的海关手续前，经营者应进行合同备案。所需文件包括：

a) 加工合同及其附件（如有）：提交两份正本；

b) 营业执照或投资许可证或投资批准证书（首次办理时）：提交一份复印件；

c) 税务登记证（首次办理时）：提交一份复印件；

d) 如出口货物和进口加工产品属于需许可的进出口商品目录，则须提交主管部门签发的许可文件一份复印件，并出示正本。

二、海关职责：按照本通知第十条第二款的规定执行，但不包括对生产场所的检查。

第三十条 出口用于国外加工生产的原材料和物资的海关手续

一、报关单据与出口加工产品货物报关单据相同；此外，如出口原材料和物资属于商务部或其他专业管理部门签发许可的商品目录，则还需提供主管部门签发的许可文件供海关核销。

二、海关手续按本通知第128号文第二部分规定的商业出口货物手续办理，但不包括申报纳税和税额核查。

第三十一 条 备案、调整和核查定额手续

按照本通知第十一、十二、十三条规定的为外国商人承接加工的备案、调整和核查定额手续办理。

第三十二条 进口国外加工产品的海关手续

一、报关单据与一般贸易进口单据相同；报关单据按加工贸易方式注册。

二、海关手续按商业进口货物的海关手续办理。

a) 计算税额和核查税额：

a1) 商品完税价格、税率和原产地的确定按照第128号文的规定执行。

a2) 根据已向海关备案的定额和实际进口货物的数量来确定从越南出口的原材料和物资的数量，用于加工进口产品。

第三十三条 暂时出口加工产品到国外进行再利用后重新进口的海关手续 男

一、暂时出口加工产品到国外进行再利用后重新进口的条件：

a) 加工产品暂时出口进行再利用的时间最长为三百六十五天（365），自进口报关单注册之日起计算。

b) 该产品未经过越南的生产、加工、维修或使用。

二、海关手续地点：在管理加工合同的海关分局办理。

三、暂时出口加工产品进行再利用的海关手续：

a) 报关单据包括：

a1) 提出暂时出口货物申请的书面文件，明确货物属于哪份进口报关单，暂时出口进行再利用的原因及再利用内容：提交一份正本；

a2) 出口货物报关单；详细列出货物清单，如同商业出口货物；

a3) 再利用加工产品进口报关单的复印件：提交一份；

a4) 外国合作伙伴接受货物进行再利用的书面文件：提交一份正本；

b) 海关手续按商业出口货物的海关手续办理，并且必须进行实物核查。

c) 再利用时间由经营者向海关申报，但不得超过自暂时出口之日起二百七十五天。

四、再进口已再利用的加工产品：

a) 报关单据包括：

a1) 进口货物报关单：提交两份正本；

a2) 出口货物报关单（用于再利用）：提交一份复印件；

a3) 海关手续按商业进口货物的海关手续办理（不包括进口许可证、申报纳税和税额核查）。

如将再利用的加工产品销售给国外市场，则按本通知第三十六条第二款的规定办理。

条34. 出口加工转接国外的手续

对于出口加工转接国外的情况，越南商人无需向海关办理出口加工转接手续。

条35. 加工合同结算

1. 结算文件包括：

a) 出口、进口报关单：提交一份正本；

b) 出口原材料、物料汇总表：提交一份正本；

c) 进口加工产品汇总表：提交一份正本；

d) 在国外销售、赠送、销毁的加工产品汇总表（如有）：提交一份正本；

đ) 使用进口加工产品生产的原材料、物料使用汇总表：提交一份正本；

e) 在国外购买用于生产进口加工产品的原材料汇总表（如有）：提交一份正本；

g) 加工合同结算表：提交两份正本（在结算后返还商人一份）；

上述表格的内容与本通知第25条第2款规定的外国商人加工合同结算文件相应表格相同。

2. 结算程序：

商人提交结算文件的期限、延期提交结算文件的期限、检查和核对结算文件的方法、确认结算文件的期限以及逾期提交结算文件的处理方式，均按照外国商人加工合同的规定执行。

条36. 海关处理剩余原料、物料；废料、废品、废物；临时出口设备的手续

一、处理方式：

根据加工合同中的约定和越南法律规定，加工合同剩余的原材料、备品、废料、废品、废渣、租赁、借用机器设备可以按以下方式进行处理：

a) 在国外市场出售、赠送、销毁；

b) 进口回越南；

c) 转移到国外其他加工合同；

二、海关手续：

a) 在国外市场出售、赠送、销毁剩余原料、物料、废料、废品、租赁或借用设备的海关手续，按照接受加工的国家规定执行；不向越南海关申报报关单，但需对从越南运往国外进行加工的原料、物料、设备缴纳出口税（如有）。

b) 进口回越南的海关手续：

b1) 剩余原料、物料、设备从越南出口；由出口原料、物料产生的废料、废品，则办理再进口手续；

b2) 从国外购买的剩余原料、物料、设备；由从国外购买的原料、物料产生的废料、废品，则按进口货物经营处理；

b3) 办理海关手续时，海关工作人员应实地检查货物；核对报关单上记录的设备种类、型号、编号与重新进口的设备是否一致。

c) 转移剩余原料、物料、租赁或借用设备到其他加工合同的手续：

c1) 商人应向负责管理加工合同的海关分局提交书面通知，内容包括：原料、物料的名称、规格质量；剩余原料、物料的数量；租赁或借用设备的合同或加工合同附件编号、签订日期；转移至与外国合作伙伴签订的新合同或加工合同附件编号、签订日期（注明国外接受加工的一方名称）。

c2) 商人在完成加工合同结算并获得负责管理加工合同的海关分局领导确认其申请文件后，方可办理转移剩余原料、物料；租赁或借用设备到其他加工合同的手续。

第四节

组织实施

条 37. 生效日期

一、本通知自2014年3月10日起生效，取代财政部于2011年8月15日发布的第117/2011/TT-BTC号通知以及之前与本通知相冲突的财政部指导文件。

二、对于向境外商人加工货物并办理电子海关手续的商人，电子海关手续应按照财政部2012年11月15日发布的第196/2012/TT-BTC号通知的规定执行；政策、管理制度和纸质文件应根据本通知的规定执行。

三、对于在第117/2011/TT-BTC号通知于2011年8月15日生效时已申报并被接受但在此通知生效时仍未结算的加工合同或加工合同附件，商人可以选择根据第117/2011/TT-BTC号通知或本通知的指引进行结算。

第三十八条 责任实施

一、海关总署署长依据本通知规定制定统一的海关手续流程，指导各海关单位执行，既便利又确保严格管理符合法律规定的所有出口和进口加工活动。

二、海关总署署长、财政部下属及直属各单位负责人及相关组织和个人负责执行本通知。/