通令第133/1998/TTLT-BTC-BGTVT号通令关于国家企业从事公益事业的财务管理规定

通知

财政部和交通部联合通知
133/1998/TTLT-BTC-BGTVT号，1998年10月13日，关于国家企业从事公益事业的财务管理规定的通知

根据1996年10月2日国务院第56号令《关于国有企业从事公益事业的规定》；根据1997年2月24日财政部第6号通知《关于国有企业从事公益事业的财务管理规定》；鉴于在公路管理与维修领域中，国家企业从事公益事业的特点，由财政部和交通部联合发布关于国家企业在公路行业从事公益事业的财务管理规定如下：

第一章 总则

一、本通知适用于由具有审批权限的机关批准成立，并由越南公路总局或地方交通运输局管理的，在公路管理和维修领域从事公益事业的国有企业（以下简称“公路公益企业”）。越南公路总局负责向中央管理的公路公益企业下达任务，签订合同，下达订单，监督检查并验收结算其桥梁和道路维修工作量。地方交通运输局负责向地方管理的公路公益企业下达任务，签订合同，下达订单，监督检查并验收结算其桥梁和道路维修工作量。

二、公路公益企业有责任使用国家分配的资金和资源来完成以下任务：

+ 公路桥梁工程的管理和维护；

+ 公路桥梁通行费的管理和收取；

+ 组织渡河服务及收费渡轮业务；

+ 生产、安装和维护保障道路交通安全的结构、设备和工具。

三、除上述公益任务外，公路公益企业有权利用其管理下的国有土地、资金和资产，并筹集额外资金，开展符合自身能力和市场需求的经营活动，但需满足以下条件：

- 经成立企业的机关书面同意；

- 不影响所承担的公益任务的执行；

- 按现行规定补充登记经营范围；

- 对于非公益任务的经营活动进行独立核算；

- 按法律规定对额外经营活动缴纳相应的税收。

四、公路公益企业应按照1998年3月17日财政部第32号通知《关于国有企业从事公益事业的税收政策和其他财政收入的规定》执行税收政策和其他国家财政收入。

五、公路公益企业接受财政部门作为国有资产所有者的代表，对其财务进行监督和检查，该代表受政府委托。

二、管理和使用资金及资产

1. 投资资金：

一、1. 国家为公路公益企业提供足够的初始注册资本，不低于国家规定的法定资本，用于建设、购买固定资产和流动资产，以适应企业的规模和任务。

一、2. 正在运营且现有资金不足以完成国家分配任务的公路公益企业，将获得国家补充投资，具体如下：

- 若企业盈利：可申请减少所得税以补充资本，按法律规定执行；

- 若企业亏损或已申请减少所得税但仍不足，则国家将考虑补充投资直至达到所需资本。

一、3. 向公路公益企业提供建设资金和流动资金的程序和步骤，依照现行法律规定执行。

2. 资金筹集：

二、1. 公路公益企业有权通过各种方式筹集资金发展业务，但不得改变企业的所有权形式，依照法律规定执行。

企业必须针对每种具体情况制定筹资方案，提交给成立企业的决定机构和财政部门。经与财政部门协商一致后，成立企业的决定机构决定实施。

二、2. 当组织超出分配任务范围的经营活动时，公路公益企业可以向金融机构（商业银行、金融公司等）、其他企业或个人（包括企业内部员工）借款以补充运营资金，但须遵守法律规定。

二、3. 筹资利率必须计入企业的生产和服务成本，不得超过中国人民银行同期公布的贷款最高利率。

二、4. 在筹集资金时，企业必须仔细计算经济效益，确保资金用途正确有效，不使用短期贷款进行长期投资。

企业必须按照借款协议按时偿还本金和利息。

企业必须单独核算用于公益事业的资金、用于经营的资金以及各自的成本，以便确定每种活动的效果。

公路公益企业的总经理对因未按规定目的使用资金或资金使用效果不佳而导致的资金损失负全责。

三、对外投资：

三、1. 当需要使用资金、资产、土地使用权或租赁权对外投资时，公路公益企业必须制定出资计划或联营项目说明，提交给成立企业的决定机构和财政部门。经与财政部门协商一致后，成立企业的决定机构决定实施。

3. 2. 投资资金不得影响所承担的公益任务，必须遵守法律规定，确保有效、保全和增值资本，增加收入。使用土地使用权价值进行外部投资时，必须执行《土地法》的规定。

3. 3. 公益性公路企业不得使用国家投资资金从事货币业务，如购买债券、票据、存款等。

3. 4. 公益性公路企业不得向不属于国有企业的企业投资，这些企业的管理者、经营者或主要所有者是该公益性公路企业的总经理的配偶、父母或子女。

4. 公益性公路企业有责任设立会计账簿，准确记录全部资产和现有资本，并按照会计制度进行核算；真实及时反映资产和资本在运营过程中的变动情况。

5. 转让、清算、租赁、抵押、质押财产

5. 1. 公益性公路企业可以转让和清算不再需要或技术落后的资产，以回收资金用于更有效的经营活动。

在转让或清算资产时，企业必须成立技术评估委员会，对资产价值进行评估，并根据法律规定组织拍卖。转让或清算所得与账面价值及转让清算费用之间的差额计入经营成果。由国家出资回收的资产转让或清算所得纳入企业再投资资本。

5. 2. 转让、租赁、抵押、质押财产以及清算主要生产设备等对企业运营具有决定性影响的资产，须经企业设立机关批准，并在书面同意后与财政部门协商。

清算其他资产应按照国家经营企业的规定执行。

5. 3. 租赁资产以提高使用效率和增加收入，公益性公路企业仍需按规定计提折旧，并跟踪和收回到期租赁的资产。

5. 4. 用作抵押或质押以从金融机构借款的资产，必须按照法律规定程序和手续办理。未经资产所有者的同意，公益性公路企业不得抵押、质押或出租从其他企业借入、租入或代管的资产。

6. 资金交付、资本保值、资产重新评估、处理资产损失方案、管理债权债务的实施，按国家经营企业的生产、经营活动的规定执行。

折旧和固定资产的使用。

公益性公路企业按照财政部第1062号决定（1996年11月14日）和财政部第24号通知（1998年2月26日）关于国有企业再投资资金管理制度的规定，管理和使用固定资产并计提折旧。

第三章 生产-技术-财务计划、财务结果及其处理

A. 生产-技术-财务计划

每年根据分配的任务和财政部门的指导，公益性公路企业编制生产计划、财务收支预算、补贴和价格支持预估，并报告给企业设立机关和同级财政部门。企业设立机关负责审批、汇总并向财政部门和其他相关部门报告。

在财务计划范围内，年度财政补贴和价格支持预算经批准后，企业设立机关负责人将计划下达给公益性公路企业，并送同级财政部门配合。

B. 财务结果

1. 公益性公路企业的收入包括：公共服务活动收入、商业活动收入及其他活动收入。

公路公共服务收入包括：

+ 管理和维修桥梁、公路工程的收入为完成的管理维修工程量的价值；

+ 生产、安装、维修保障道路交通安全设施的收入为已完成并交付的产品和服务价值；

+ 组织渡河活动的收入为渡轮乘客和运输工具过河的收费；

+ 收费公路桥梁通行费收入为根据财政部第57号通知（1998年4月27日）规定的国家收费标准收取的通行费。

2. 公益性公路企业的支出包括：公共服务活动支出、商业活动支出及其他活动支出。

公路公共服务活动支出内容包括：

2. 1. 公共服务活动中使用的原材料、材料、燃料、能源费用；

2. 2. 工资、劳务费、加班餐费及其他性质的工资、劳务费，按制度规定；

2. 3. 固定资产折旧费用，按照财政部第1062号决定（1996年11月14日）的规定提取；

2. 4. 科研、科技、创新、教育、医疗资助、劳动培训费用，按制度规定；

2. 5. 外购服务费用：电费、水费、电话费、固定资产修理费；固定资产租赁费、审计费；财产保险费；支付技术资料、专利、技术许可费（非固定资产）；技术服务费；广告费、交通安全提示海报费；

2. 6. 法律规定的妇女职工费用、劳动保护费用、经营场所保护费用、缴纳社会保险基金、医疗保险基金、工会经费以及为上级单位形成的管理费用（如有）；

2. 7. 管理费用：

+ 支付银行及其他对象的贷款利息；

+ 按规定提取各项准备金；

+ 支付员工离职补助；

+ 缴纳税费、规费、地租等；

+ 行政管理费用：购置办公设备、办公用品；印刷文件、收据、过桥、过路、渡船票据等费用；

+ 差旅费、会议费、庆典费、交际费等；

上述费用支出须本着节约原则，遵守价格制度和费用定额（如有），并需有合法有效的发票凭证。

3. 经营活动和其他活动的收入和费用按照现行规定确定，与从事生产和经营活动的国有企业相同。

4. 公益性道路企业可以使用营业收入来弥补成本，其中：

公益性业务收入用于弥补公益性业务成本和其他法定收入（不包括利润税）；

经营业务和其他活动的收入用于弥补经营和其他活动的成本、税收和其他国家收入（不包括利润税）；

公益性道路企业开展经营活动原则上必须盈利，企业不得用公益性业务的利润弥补经营亏损。

C. 财务结果处理。

路桥公益性企业的经营成果包括：

1. 公益性业务部分

a) 企业仅负责管理和收费：按财政部第57号1998年4月27日通知和第75号1998年6月2日通知的规定执行。

b) 企业承担以下任务：

+ 管理和维修路桥工程；

+ 生产、安装和维修交通设施、设备和服务；

+ 组织渡河和管理渡河设施和服务。

年度实现的利润（包括经营和其他活动的利润）分配如下：

+ 按法律规定缴纳所得税；

+ 扣除违反纪律、合同违约、逾期付款罚款及未在计算应税所得时扣除的合理费用；

+ 扣除未从应税所得中扣除的亏损；

+ 扣除上述项目后剩余的利润，企业可按以下比例和限额设立基金：

- 发展投资基金：最低提取额为50%；

- 财务准备金：提取10%，该基金余额不得超过注册资本的25%；

- 提取奖励和福利基金，最高不超过实际工资的3个月，如果年度报告的上缴金额高于前一年，则为实际工资的2个月。

在提取发展投资基金、财务准备金和奖励福利基金后，如仍有剩余利润，则全部转入发展投资基金；如剩余利润不足以提取相当于2个月实际工资的奖励福利基金，则由国家补足差额。

c) 企业既负责管理和维护路桥，又负责收费：财务处理按本条(b)点规定执行。但收费管理和使用的会计核算应单独进行，并按本条(a)点规定执行。

2. 经营业务部分

经营业务和其他活动的利润分配如下：

+ 按法律规定纳税；

+ 税后利润按国家对经营性国有企业的规定分配，但每个基金从各来源（包括公益性业务）提取总额不得超过国家对经营性国有企业规定的最大限额。

基金的提取程序、时间、用途等按国家对生产性经营性企业的规定执行。

IV. 会计检查、财务报告和财务公开

1. 编制财务报告。

- 每季度和每年，公益性道路企业应根据现行规定编制财务报表。企业总经理应对财务报表的真实性、准确性向国家和法律负责。

- 季度和年度财务报表应提交给成立企业的机关、财政部门（国有资产和企业资产管理部门）、税务机关和统计部门。

2. 会计检查和财务报告

- 每季度和每年，公益性道路企业自行进行会计检查和财务报告。

- 成立企业的机关会同财政部门组织审核批准公益性道路企业的年度财务报告。

- 财政部门负责检查企业遵守财务制度、会计制度和预算纪律的情况。

- 违反会计制度、财政收支制度、税收制度、企业基金提取和使用制度的行为将依法受到行政处罚和经济处罚。

3. 每年公开财务报告。

- 根据已获有权机关批准的年度财务报告，公益性道路企业在职工代表大会上公布一些财务指标。

- 公开披露的指标内容按照本通知附件的格式。

V. 实施条款

1. 除上述规定外，公益性道路企业还必须全面遵守适用于国有企业的其他法律规定。

2. 本通知自签署之日起15日后生效，并于1998年适用于1997年和1998年内成立的公路公益企业。此前与本通知相抵触的规定一律废止。

3. 在执行过程中，如遇问题，请及时向交通部、财政部反映，以便研究修改补充，使之更加符合实际情况。

中华人民共和国

独立 自由 幸福

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年...月...日199...

公开财务年报公告

计量单位：元

 

企业对本报告的真实性负责。

 

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