通知第133/2018/TT-BTC号关于编制国家财务报告的指导

通知

关于编制国家财务报告的指导

根据2015年11月20日《会计法》；

依据2015年6月25日《国家预算法》；

根据二零零五年十一月二十九日《电子交易法》；

根据2017年3月14日国务院第25/2017/NĐ-CP号法令关于国家财政报告；

根据政府2017年第87号法令（2017年7月26日）关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据二零零七年二月二十三日国务院第27号法令关于财政活动中电子交易的规定；

根据二零一六年十一月二十一日国务院第156号法令对二零零七年二月二十三日国务院第27号法令关于财政活动中电子交易规定的修改和补充；

根据2015年7月8日总理令第26号《关于财政部直属国库组织机构的职能、任务、权限和结构的规定》；

根据国家金库总局局长的建议；

财政部部长发布本通知，以指导编制国家财务报告。

第一章

总则

第一条 调整范围

本通知指导编制、报送提供财务信息的报表以用于编制国家财务报告；具体财务指标；检查编制国家财务报告的情况。

第二条 适用对象

编制国家财务报告的单位以及为编制国家财务报告提供信息的机构、单位、组织包括：

1. 财政部。

2. 各级国库总局—财政部。

3. 国家预算司—财政部。

4. 各级税务机关—财政部。

5. 海关总局—财政部。

6. 债务管理和对外财经司—财政部。

7. 企业财经司—财政部。

8. 银行及金融组织财经司—财政部。

9. 国有资产管理司—财政部。

10. 国家储备总局—财政部。

11. 越南社会保险。

12. 地方财政部门：包括省、直辖市人民政府所属财政厅（以下简称“财政厅”）；县、区、市辖区、省辖市人民政府所属财政计划科（以下简称“财政计划科”）。

13. 乡、镇、城市街道人民委员会（以下简称“乡级人民委员会”）。

14. 中央、省、县级一级预算单位（以下简称“一级预算单位”）。

条3. 提交国家财务报告

1. 国库总局编制全国国家财务报告，提交财政部报国务院，并向全国人民代表大会报告。

2. 省级国库总局编制省级国家财务报告，书面征求财政厅意见（答复期限自收到之日起十个工作日内），提交省级人民政府报省级人民代表大会常务委员会。

条4. 编制要求及信息要求

1. 编制原则

a. 提供财务信息的报表必须与国家财务报告同期编制，即从公历每年1月1日至12月31日。

b. 编制国家财务报告时，应根据本通知第11条规定排除内部交易产生的数据。

2. 信息要求

a. 必须真实、客观、合理地反映国家财务信息（对于国家财务报告）；真实、客观、合理地反映本单位及其下属会计单位的财务信息（对于提供财务信息的报表）。

b. 必须符合管理要求。

c. 必须保持一致性、连续性和可比性。

第二章

具体规定

节 1

财务信息提供报表

条 5. 表格、内容、编制财务信息报告的程序

1. 各级国库编制用于汇总和编制国家财政报告的提供财务信息报告。具体如下：

a) 各级国库：根据《关于国家预算会计制度和国库业务活动的第77/2017/TT-BTC号通知》（2017年7月28日）的规定，编制有关当年预算收支活动的财务信息报告；为汇总和编制国家财政报告提供补充信息。

b) 国库：根据《关于政府和地方各级政府借款和还债会计制度的第74/2018/TT-BTC号通知》（2018年8月16日）的规定，编制国债报告；统计和跟踪政府再贷款和担保情况。

c) 县级国库：编制县级财务信息综合报告（包括：县级财务状况综合报告；县级财务活动结果综合报告；县级现金流量综合报告；县级财务信息综合报告说明），与国家财政报告类似编制。

2. 根据本通知第二条第四款至第十二款规定的机构、单位和组织编制提供财务信息报告并提交同级国库。具体如下：

a) 各级税务机关：根据《国内税收业务会计制度》的规定，编制反映当年报告年度内税收、费用、附加费和其他国内收入的信息报告；以及在报告年度结束时与税收业务和其他国内收入相关的应收应付账款信息。

b) 海关总署：根据《关于出口和进口货物税收及其他收入会计制度的第112/2018/TT-BTC号通知》（2018年11月15日，对《关于出口和进口货物税收及其他收入会计制度的第174/2015/TT-BTC号通知》（2015年11月10日）进行修改和补充）的规定，编制反映当年报告年度内税收、费用、附加费和其他收入的信息报告；以及在报告年度结束时与税收业务和其他出口和进口货物收入相关的应收应付账款信息。

c) 财政部债务管理和对外金融局：根据《关于偿债基金会计制度的第109/2018/TT-BTC号通知》（2018年11月15日）的规定，编制偿债基金财务报告。

d) 财政部企业财务局：根据本通知附表0 BI/CNTT编制反映中央管理的企业中截至报告年度末的国有资本的报告；根据《关于基金会计制度》的规定，编制企业重组和发展支持基金的财务报告。

đ) 财政部银行和金融机构财务司：根据本通知附表02/TCT编制反映中央管理的银行和金融机构中截至报告年度末的国有资本的报告。

e) 财政部国有资产管理局：根据本通知附表03/TT编制反映按地区（中央、省、县）国有资产财务信息的报告，该信息由该局在其国家国有资产数据库中跟踪和管理。

g) 财政部国家物资储备局：根据《关于国家物资储备会计制度的第108/2018/TT-BTC号通知》（2018年11月15日）的规定，编制国家物资储备综合财务报告。

h) 越南社会保险：

根据《关于社会保险和补充信息以汇总和编制国家财政报告的第102/2018/TT-BTC号通知》（2018年11月14日）的规定，编制其管理的各基金的综合财务报告；以及补充信息以汇总和编制国家财政报告。

根据《关于上级单位会计单位编制综合财务报告的第99/2018/TT-BTC号通知》（2018年11月1日）的规定，编制内部行业活动的综合财务报告和补充财务信息报告。

i) 财政局：根据本通知附表04/TT编制反映地方管理的企业、银行和其他金融机构（如有）中的国有资本的报告。

3. 乡级人民政府根据《预算和乡财政会计制度》编制乡财政报告并提交县级国库。

4. 一级预算单位编制提供财务信息报告并提交同级国库，包括：

a) 对于没有下属会计单位的一级预算单位：根据《关于行政事业单位会计制度的第107/2017/TT-BTC号通知》（2017年10月10日）的规定，编制财务报告；根据《关于上级单位会计单位编制综合财务报告的第99/2018/TT-BTC号通知》（2018年11月1日）的规定，编制补充财务信息报告。

b) 对于有下属会计单位的一级预算单位：根据《关于上级单位会计单位编制综合财务报告的第99/2018/TT-BTC号通知》（2018年11月1日）的规定，编制综合财务报告和补充财务信息报告。

5. 其他一级预算单位（除本条第四款规定外）有单独规定编制财务报告或合并财务报告：根据适用的会计制度编制财务报告或合并财务报告。

6. 国家国库总局详细指导提供补充信息以汇总和编制国家财政报告。

条 6. 提交财务信息报告和补充信息以汇总编制国家财务报告

1. 财务信息报告，按照第5条第2、3、4、5款规定的通函：

a) 报告提交形式：

报告以电子文件形式编制，并根据法律规定、国库总局的指导进行批准、签署数字签名，并通过国库总局门户网站按国库总局通报的电子文件格式提交。

提交财务信息报告应遵循现行关于电子交易、财政活动中的电子交易以及相关指导文件的规定。

纸质报告（附带电子文件）仅在单位无法满足与国库总局进行电子交易条件的情况下适用。

b) 报告提交期限：

对于提交给县级国库总局用于编制县级财务综合信息报告：应在下一个财政年度的4月30日前。

对于提交给省级国库总局用于编制省级国家财务报告：应在下一个财政年度的6月30日前。

对于提交给国库总局用于编制全国国家财务报告：应在下一个财政年度的10月1日前。

2. 国库总局总局长指导各级国库总局编制财务信息报告。

条 7. 审核财务信息报告

1. 各级国库总局审核各机关、单位、组织编制的财务信息报告的平衡性、合理性及合法性，依据本通函第5条的指导。

a. 若报告符合平衡性、合理性和合法性：各级国库总局接受报告。

b. 若报告不符合平衡性、合理性和合法性：各级国库总局在国库总局门户网站上通知单位，并说明拒绝接受报告的原因。单位有责任完善并重新提交报告，依据本条第4款规定。

2. 各级国库总局审核内部交易产生的指标是否符合本通函第11条第2款a、b、c、d项；第3款a、b项；第4款a、b项的规定。

3. 省级国库总局负责审核县级财务综合信息报告。审核内容与本通函第12条第1款规定相同。

4. 当收到各级国库总局要求完善财务信息报告的通知，以确保其平衡性、合理性和合法性时，有关机关、单位、组织有责任配合解释、调整并在通知之日起五个工作日内重新提交报告。

5. 若机关、单位、组织未能完全及时地按照本通函第5条、第6条和第7条第4款向各级国库总局提供信息，各级国库总局将汇总并向有权机构报告，公开名单并暂停这些机关、单位的资金拨付，依据2017年3月14日第25/2017/NĐ-CP号法令关于国家财务报告的规定。

节

国家财务报告

第八条 财务报表格式和内容

一、国家金库，省级国家金库应按照2017年3月14日政府第25/2017号法令关于国家财务报表的规定格式编制国家财务报表。

二、国家财务报表的各项指标内容由本通知所附的附件规定。

第九条 编制国家财务报表的依据

一、编制全国国家财务报表的依据

（一）根据本通知第二条第二款、第四款至第十一条第二条规定的机构、单位和组织提供的财务信息报告。

（二）中央预算一级预算单位提供的财务信息报告。

（三）省级国家财务报表。

（四）上一年度全国国家财务报表。

二、编制省级国家财务报表的依据

（一）根据本通知第二条第二款、第四款、第九款、第十二条第二条规定的机构、单位和组织提供的财务信息报告。

（二）省级预算一级预算单位提供的财务信息报告。

（三）县级汇总财务信息报告。

（四）上一年度省级国家财务报表。

第十条 编制国家财务报表的程序

接收并检查各机构、单位和组织提供的财务信息报告后，分类整理这些报告，并配合完善这些报告，各级国家金库应按照本通知所附的附件指导编制国家财务报表，其程序如下：

一、国家财务状况报告，国家财务活动成果报告

（一）第一步：数据汇总

汇总用于编制国家财务报表的有关指标数据，该报表的编制依据为本通知第九条的规定。

（二）第二步：内部交易排除

根据本通知第十一条的规定排除内部交易。

（三）第三步：报告汇总与展示。

二、现金流量表

（一）第一步：确定主要业务活动产生的现金流量。

（二）第二步：确定投资活动产生的现金流量。

（三）第三步：确定筹资活动产生的现金流量。

（四）第四步：确定当期净现金流量。

（五）第五步：确定期初现金及现金等价物余额。

（六）第六步：确定汇率变动影响。

（七）第七步：确定期末现金及现金等价物余额：综合第四、五、六步的指标。

第十一条 内部交易

一、内部交易是指在同一范围内编制国家财务报表的机构、单位和组织之间的交易，在编制国家财务报表时应根据本条第二款、第三款、第四款的规定予以排除。

二、在编制全国国家财务报表时必须排除的内部交易包括：

（一）补充中央预算和省级预算之间的预算平衡；补充有目标的预算资金，收回和退还中央预算和省级预算之间的资金。

（二）从非预算国家财政基金通过发行国债的形式借款。

（三）向地方政府提供优惠贷款和外国优惠贷款的资金再贷款。

（四）从国家预算中拨付或预支经费给中央预算范围内的机构、单位和组织用于活动经费、项目经费、基本建设投资经费等。

（五）中央管理的非预算国家财政基金与各级预算范围内的机构、单位和组织之间的内部交易；各级预算范围内的机构、单位和组织之间的内部交易（除已排除的省级国家财务报表中的内部交易外，详见本条第三款第四点）。

三、在编制省级国家财务报表时必须排除的内部交易包括：

（一）补充省级预算和县级预算之间的预算平衡；补充有目标的预算资金，收回和退还省级预算和县级预算之间的资金。

（二）从省级预算中拨付或预支经费给省级预算范围内的机构、单位和组织用于活动经费、项目经费、基本建设投资经费等。

（三）同一范围内编制省级国家财务报表的机构、单位和组织之间的内部交易（除已排除的县级汇总财务信息报告中的内部交易外，详见本条第四款第三点）。

四、在编制县级汇总财务信息报告时必须排除的内部交易包括：

（一）补充县级预算和乡级预算之间的预算平衡；补充有目标的预算资金，收回和退还县级预算和乡级预算之间的资金。

（二）从县级预算中拨付或预支经费给县级预算范围内的机构、组织和事业单位用于活动经费、项目经费、基本建设投资经费等。

（三）同一范围内编制县级汇总财务信息报告的机构、单位和组织之间的内部交易。

五、在根据本通知第五条规定向各级国家金库提交财务信息报告之前，各机构、单位和组织应对涉及本单位或由本单位监督、管理的财务信息的内部交易进行检查核对。

条 12. 审查国家财务报告

1. 审查国家财务报告的内容

a. 按照2015年11月20日第88/2015/QH13号《会计法》第30条的规定，审查国家财务报告目录。

b. 审查国家财务报告的合法性：确保报告已按规定权限批准。

c. 审查报告汇总情况：确保汇总各单位提供的数据齐全，按照本通知规定进行排除。

2. 审查国家财务报告的机构

a. 财政部负责审查全国国家财务报告。

b. 国家金库负责审查省级国家财务报告。

条 13. 调整国家财务报告的数据

发现国家财务报告有错误时，调整数据应按以下方式进行：

1. 对于全国国家财务报告：如果尚未向全国人民代表大会报告，国家金库应调整该年度全国国家财务报告的数据；如果已经向全国人民代表大会报告，则国家金库应调整发现错误的年度的全国国家财务报告的数据，并说明调整情况。

2. 对于省级国家财务报告：如果尚未向省级人民代表大会报告，省级国家金库应调整该年度省级国家财务报告的数据；如果已经向省级人民代表大会报告，则省级国家金库应调整发现错误的年度的省级国家财务报告的数据，并说明调整情况。

第三章

组织实施

条14. 生效日期

本通知自2019年2月15日起生效。

首个国家财务报告根据2018年的财政数据编制。

条15. 组织实施

1. 每年1月15日前，国家预算司（财政部）提供中央一级预算单位名单；省财政局提供省级一级预算单位名单；县财政计划局提供县级一级预算单位名单，供同级国家金库汇总一级预算单位名单。

如果在年内有一级预算单位增减变动，上述单位应及时将名单提供给同级国家金库。

2. 编制国家财务报告的单位和有责任提供信息以编制国家财务报告的机关、单位、组织，应当组织部署、指导实施并检查本通知的执行情况。

3. 在执行过程中，如遇问题，请各机关、单位向财政部反映以便研究解决。/。