通知134/2016/TT-BTC 关于越南有限责任公司债权买卖公司的财务管理规定

财政部 -------	中华人民共和国 独立 自由 幸福 ---------------
数：134/2016/TT-BTC	河内，二零一六年九月八日

通知

制定《有限责任公司越南资产处置股份公司财务管理规定》

根据《企业法》（2014年第68号国会法令），二零一四年十一月二十六日；

根据《企业国有资产投资生产、经营监督管理法》（2014年69号国会法令），自二零一四年十一月二十六日起施行；

根据2013年第215号国务院令《关于财政部职能配置、内设机构和人员编制的规定》；

根据《关于国有企业和国家投资企业的所有权主体职责分工的政府法令》（2012年99号法令），自二零一二年十一月十五日起施行；

根据《关于监督国家投资企业资本、财务状况、评估运营效果及公开财务信息的政府法令》（2015年87号法令），自二零一五年十月六日起施行；

根据《关于国家投资企业资本、管理和使用国有资本及财产的规定》（2015年91号法令），自二零一五年十月十三日起施行；

遵照企业财务局局长和越南资产处置股份公司董事会的建议。

财政部根据本通则发布《有限责任公司越南资产处置股份公司财务管理规定》如下：

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 本通则附带发布《有限责任公司越南资产处置股份公司财务管理规定》。

条 2. 本通则自二零一六年十一月一日生效，并取代财政部于二零一二年十一月九日发布的《有限责任公司越南资产处置股份公司财务管理规定》（2857/QĐ-BTC）。

条 3. 企业财务局局长、相关单位负责人、越南资产处置股份公司董事会和总经理负责执行本通则。/

发送单位： - 中央办公厅和各中央委员会； - 政府办公厅； - 中央委员会办公厅及各委员会； - 中共中央办公厅； - 国家审计署； - 最高人民法院； - 最高人民检察院； - 最高人民法院； 中央反腐败指导委员会；||| - 國家審計署； - 各部、相当于部级的机构、政府直属机构； ||| 中央各群众团体； - 各省、直辖市人民政府； - 公报； - 司法部法规审查局； - 各省、自治区财政厅、税务局、国库； - 各经济集团； - 国有总公司； - 政府网站； - 财政部网站； - 财政部下属各单位； - 存档：VT，财产税局。

部长签署 副部长 trần văn hiếu

规则

越南资产处置股份公司财务管理规定
（由财政部二零一六年九月八日发布的第134/2016/TT-BTC号通则附带发布）

第一章

总则

第一条 对象与适用范围

本规定适用于由国家作为所有者的有限责任公司越南资产处置股份公司（以下简称“DATC”或“公司”），该公司依据财政部部长二零一零年六月三十日发布的第1494/QĐ-BTC号决定，在重组成立的国有企业资产处置公司基础上设立，该资产处置公司依据总理二零零三年六月五日发布的第109/2003/QĐ-TTg号决定成立。

||| 第二条 基本原则

1. 公司对其购买和接收的债务和资产（除特殊情况外，需经有权机关决定）享有所有权、管理权和使用权，按照本规定及相关现行法律法规进行管理和核算。

2. 公司购买的每笔债务（通过协议或指定）被视为一种特殊商品，公司有责任对每笔购买的债务进行核算和跟踪。

3. 对于从完全由国家出资的企业在重组、所有权转换或按有权机关指令接收的债务和资产，接收后，公司应将其管理并记录在账外，按照法律规定和本规定处理。

4. 将债务和资产转换为股权以配合国有企业重组，这些企业由国家全资持有并正在重组所有权，应按照与有权机关批准的重组方案（书面形式）一致的方式实施，符合有关企业重组和所有权转换的法律规定。对于其他企业，将债务和资产转换为股权以配合企业重组应在与企业所有者协商的基础上进行。

5. 使用债务和资产进行股权投资必须确保效益，基于经有权机关批准的投资方案（包括将债务转换为企业重组中的股权）。在进行股权投资前，非债务资产的价值应由具有法定评估职能的组织重新确定。

6. 在执行由有权机关指定的任务时，公司应根据有权机关的意见和公司组织和活动章程的规定实施相应的计划。

7. 通过债务重组转换为股权并由DATC控股的公司，DATC应在成为非DATC子公司的股东之日起五年内制定退出计划。特殊情况，DATC需向财政部报告并获得书面意见。DATC不合并这些公司的财务报表。

第二章

具体规定

编I. 管理、使用资金

条3. 公司的资金

1. 公司的所有者权益包括：

a) 公司的注册资本根据所有者的决定确定。所有者必须提供足够的注册资本以确保公司活动符合法律规定。

b) 自公司经营活动积累的资金应补充到所有者的投资资本中。

2. 公司通过向金融机构、金融组织借款，向企业、个人（非企业）和员工借款，发行企业债券以及其他形式筹集资金。

条4. 筹集资金

1. 筹资原则：

a) 根据公司的五年发展战略规划和年度生产、经营计划；

b) 资金筹集方案必须保证有效性和偿债能力；

c) 批准资金筹集方案的人负责监督和检查，确保筹集的资金被正确使用并产生效益；

d) 在国内从组织和个人筹集资金必须通过与这些组织和个人签订贷款合同的方式进行，依照法律规定执行；

e) 从国外组织和个人筹集资金，或由政府担保的借款和发行债券，须按照国家债务管理法律和其他相关法律规定执行；

f) 发行企业债券筹集资金须按照法律规定和公司章程的规定执行。

2. 筹资权限：

a) 公司董事会决定每个项目的筹资方案，该项目的筹资金额不超过公司最近季度或年度财务报告中记录的净资产的50%，但不得超过投资项目B组规定的限额，依据《公共投资法》规定。

筹集资金用于生产和经营活动时，总负债不应超过公司在最近季度或年度财务报告中记录的净资产的三倍，其中：

- 公司季度或年度财务报告中的资产负债表上记录的净资产不包括“其他经费和基金”指标。

- 公司季度或年度财务报告中的资产负债表上记录的负债不包括以下指标：奖励基金、福利基金、科技发展基金；根据有权机关决定在DATC设立的基金，用于完成指定任务；因发行债券、汇票及其他有政府担保的债务工具而产生的负债，用于完成指定任务。

董事会将决定筹资方案的权限下放给总经理；

b) 若筹资金额超出本条款a项规定的限额，董事会需在提出申请并获得财政部批准或上报有权机关批准后才能决定。

条5. 使用资金的原则

公司有权自主使用公司资金支持经营活动，遵循高效、保值增值的原则，并符合法律规定。具体为：

1. 使用资金购买符合法律规定的目的资产，优先服务于企业的重组、结构调整和国有企业的所有权转换过程。

董事会详细规定购买债务和资产的申请文件、程序、审查和决定权限，符合法律规定和本制度的要求。

2. 使用资金完成有权机关指定的任务，符合公司的业务范围。

3. 使用资金进行固定资产的维修和升级。

公司可以主动使用其运营资金对资产进行维修和升级，以增加资产价值并方便处理资产以回收资金。投资改造和升级资产的成本计入资产价值。属于基本建设投资的改造和升级活动必须遵守国家关于投资管理和建设的所有规定。

4. 使用资金进行固定资产的投资和采购，以满足公司运营需求，必须确保：

- 符合公司运营需求，并遵守国家相关规定。

- 遵守现行的基本建设和固定资产采购法律法规。

- 按照现行法律规定进行固定资产投资和采购的会计核算和跟踪。

条 6. 保全资本

1. 公司有责任保全和开发国家投资于公司的资本。

2. 每半年、年终，DATC向财政部报告国家资本变动情况及使用效果，以便监督和管理。

3. 公司保全国家资本的措施如下：

a) 严格执行资本、资产管理和使用制度，利润分配制度和其他财务管理制度以及会计制度，按照法律规定执行；

b) 按照法律规定，为资产投保；

c) 及时处理资产损失价值、无法收回的债务，并根据本规定和财政部的指导设立风险准备金；

d) 根据法律规定采取其他保全国家资本的措施。

4. 每年定期，DATC必须评估公司资本保全程度如下：

a) 在根据本规定第七条和财政部指导提取准备金后，企业经营结果不出现亏损或盈利，企业保全资本。

b) 如果在根据财政部指导和本规定第七条提取准备金后，企业的经营结果出现亏损（包括累积亏损），企业未能保全资本。

条 7. 提取准备金

1. 公司提取准备金的对象包括：

a) 存货跌价准备：

- 公司对存货（包括由DATC用经营资金购买的资产、抵债资产、待处理资产，包括不动产）提取存货跌价准备。

- 公司不对从国有企业重组、所有权转换或主管部门指定接收的资产提取存货跌价准备。

b) 应收账款坏账准备：

- 公司对应收账款坏账准备的情况如下：

+ 由DATC用经营资金购买的资产。

+ 由DATC经营活动产生的应收账款坏账。

- 公司对应收账款坏账准备的情况如下：

+ 从进行重组、所有权转换或由主管部门指定接收的企业接收的应收账款。

+ 当公司执行主管部门指定的任务时产生的应收账款。

c) 投资减值准备。

2. 一些具体规定：

a) 对于由DATC用经营资金购买的资产：根据回收计划和债务人偿还能力评估，DATC根据本规定第七条第三款制定的章程决定提取准备金的比例。

b) 如果撤资低于账面价值的投资，DATC必须补充提取准备金以弥补投资损失，根据本规定和现行规定，在制定转让资本方案时进行。

c) 对于重组企业，如果在提取准备金时点（年度结束或制定转让资本方案时点）尚未完成编制财务报表，DATC可以使用最近的重组企业财务报表作为提取准备金的基础。

3. 根据法律规定、财政部的指导和本规定的管理债务规定，公司董事会负责制定符合公司活动特点的提取准备金章程，并在获得财政部意见后发布。

第八条 投资资金对外投资

一、对外投资原则

（一）公司有权使用其管理的资产（包括货币、固定资产、流动资产和其他资产）进行对外投资，确保效益，保全资本，符合公司章程和法律法规以及经股东批准的公司发展战略规划。

（二）公司不得直接或间接投资于房地产领域，也不得向银行、保险公司、证券公司、风险投资基金、证券投资基金或证券公司投资股份，除非以下情况：

- 通过国有企业重组活动参与出资；

- 对接收的资产、替代债务偿还的资产（包括土地使用权）进行投资、升级，以开发和回收；

- 其他经有权机关决定的情况。

（三）对于公司在第二款规定领域内的出资和投资，董事会必须制定重组方案，并按照规定计划转让全部已投资资本。

（四）DATC可以自主决定购买或出售股票、可转换债券、认股权证等，以便为重组债务企业并处理已购入或接收的资产创造便利条件。

（五）在以下情况下，DATC不得对外投资：

- 参与向由公司管理人员、代表人或其配偶、父母、岳父母、公婆、养父母、子女、养子、兄弟姐妹、姐夫妹夫、嫂子小姨子等公司董事长、董事、监事、总经理、副总经理和财务总监的近亲属所控制的企业出资或购买股份或整个企业；

- 与DATC持有控股股份的企业共同出资成立股份有限公司或有限责任公司，或执行合作经营合同。

（六）公司不得使用正在租赁、借用或代管的资产（不包括接收的资产）进行对外投资。

（七）每年，公司有责任向财政部报告公司的投资情况和效果，以进行检查和监督。

二、对外投资形式

（一）通过非债务买卖活动出资成立股份有限公司或有限责任公司；根据法律规定签订不形成新法人实体的合作经营合同；

（二）使用已购入的资产和债务出资，在股份有限公司、有限责任公司或合伙公司中将债务转为出资；

（三）根据法律规定购买股份有限公司的股份或有限责任公司、合伙公司的出资额；

（四）根据法律规定收购其他企业；

（五）购买国库券、债券或其他债务工具，回购DATC发行的债券或汇票（不包括根据有权机关指定任务回购DATC发行的债券或汇票），并将资金存入国家金库或越南商业银行以获取利息；

（六）其他经财政部书面同意的法律规定的投资活动。

三、对外投资项目决策权限

（一）公司董事会或总经理根据董事会授权决定不超过公司最近季度或年度财务报表上记录的所有者权益50%的资金对外投资，但不得超过《政府投资法》规定的B类项目资本限额。

（二）对于超过公司最近季度或年度财务报表上记录的所有者权益50%的资金对外投资，董事会须在提出申请并获得财政部批准或上报有权机关批准后才能决定。

四、不属于跨行业投资的对外投资活动包括：

（一）由DATC实施的重组活动产生的购买股票、可转换债券、认股权证等投资活动，以保持在股份有限公司中的持股比例；

（二）从债务买卖活动中产生的投资活动，如以资产出资、合资、联营、将债务转为出资；投资开发和出租接收的资产、担保资产、抵债资产。

条 9. 管理对外投资资本

根据企业国有资产法、本公司的章程、财务制度以及由董事会制定并发布的兼职薪酬基金管理制度和代表人管理制度，以及相关法律法规的规定，DATC负责管理对外投资资本。

1. 对于从购买资产或购买债务转为股份的公司（包括股份有限公司、有限责任公司、合伙企业）的投资资金进行评估和监督，以确保其效益，依据经有权机关批准的购买债务方案。

2. 按照董事会制定并发布的兼职薪酬基金管理制度，管理并分配代表人的薪酬，符合本规定的要求。

条 10. 转让对外投资资本

1. 转让对外投资原则

a) 对外投资转让（包括购买股份权、向股份有限公司或至少两名股东的有限责任公司出资权的转让），应遵守企业法、国家投资资本用于生产和经营企业的管理与使用规定、证券法以及其他相关法律规定；本公司在有本公司出资的企业中的公司章程及各方在合资、合作合同中的承诺。

b) 充分反映企业的实际价值，包括根据土地法规定的土地使用权价值。

c) 确保市场原则，公开透明。

2. 当转让价格接近市场价格（已由具有评估职能的机构按照法律规定进行评估的价格），但预计转让价值仍低于公司账面记录的价值，并且公司已经提取了准备金，则按以下方式处理：

a) 如果提取的准备金等于或大于预计获得的价值与账面记录价值之间的差额，董事会或总经理可以决定转让以收回对外投资资本。

b) 如果提取的准备金仍然小于账面记录的投资价值与预计获得的价值之间的差额，董事会或总经理必须向财政部报告并获得书面意见后才能执行转让。

3. 转让对外投资的方式

a) 对外投资转让：

- DATC在有限责任公司的对外投资转让，依照企业法的规定执行；

- DATC在已在证券交易所上市或注册交易的股份有限公司的对外投资转让，依照证券法的规定执行；

- DATC在未上市或未注册交易的股份有限公司的对外投资转让，应当公开拍卖。如果公开拍卖不成功，则通过竞标出售股份的形式进行。如果竞标不成功，则采用协商方式。

- 公开拍卖的起始价格基于具有评估职能的单位的结果确定，但不得低于扣除在编制转让方案时已提取的金融投资损失准备金后的账面投资价值。

- 国有企业持有的债券等收益性投资工具的转让，应遵循发行时的规定或发行方（主体）的发行方案。如果国有企业提前转让债券，则转让价格必须保证转让时本金的安全。对于已在证券交易所登记托管、上市和交易的债券，国有企业应按照证券法的规定执行。

b) 通过购买债务活动转让DATC在重组企业中的对外投资：

- DATC应在成为重组企业股东之日起五年内制定退出计划以回收对外投资资本。特殊情况，DATC需向财政部报告并获得书面意见。

- 在未上市或未在UPCOM注册交易的股份有限公司中，DATC可以选择聘请中介机构（证券公司、拍卖公司）进行公开拍卖，或者自行组织公开拍卖，或者通过证券交易所进行公开拍卖。如果公开拍卖不成功，则采用协商方式，但不低于最近一次公开拍卖的起始价格。DATC可以采取整体出售股份或连同应收账款一起出售股份的方式退出，该方案须经董事会批准。

4. 决定转让对外投资的权限

- 董事会决定账面价值不超过公司季度或年度财务报表中净资产50%的对外投资转让方案。董事会可以授权或分级给总经理决定属于董事会权限范围内的对外投资转让方案。

- 对于账面价值超过公司季度或年度财务报表中净资产50%的对外投资转让方案，董事会在提出申请并获得财政部批准或上报有权机关批准后决定。

节二. 资产管理

第十二条 公司固定资产投资、建设、采购

一、公司的固定资产投资、建设、采购活动应按照国家有关国有资本投资运营的规定执行。

（一）项目投资、建设、采购的决策权限：

- 董事会负责决定单项固定资产投资项目，其价值不超过公司最近季度或年度财务报告中记载的所有者权益的50%，但不得超过《政府投资法》规定的B类项目的投资额。董事会可授权总经理决定属于董事会权限范围内的固定资产投资项目；

- 对于单项固定资产投资项目的价值超过公司最近季度或年度财务报告中记载的所有者权益的50%，但不超过《政府投资法》规定的B类项目的投资额的情况，董事会在提出申请并获得财政部批准或上报有审批权的部门批准后方可决定；

b) 对某些具体情形的规定：

- 公司进行固定资产投资和采购时，必须遵守相关法律法规关于建设、招标投标的规定；

- 对于从外部引进使用的固定资产投资和采购，公司必须遵守相关法律法规关于招标投标的规定；

- 对于为领导职务和公共事务服务而购置的交通工具（汽车），公司必须确保符合现行标准和定额，保证公开透明、节约高效。交通工具的配备或更换由董事会根据权限决定，或由总经理根据董事会的授权决定；

二、固定资产折旧：公司应遵循财政部的指导原则执行。

三、资产出租、抵押、质押

公司有权在其所有资产上进行有效、保值增值的出租、抵押、质押活动，依照法律规定：

（一）董事会或总经理根据董事会的授权决定单项资产租赁合同，其价值不超过公司最近季度或年度财务报告中记载的所有者权益的50%，但租赁资产剩余价值不超过《政府投资法》规定的B类项目的投资额；

（二）对于单项资产租赁合同的价值超过公司最近季度或年度财务报告中记载的所有者权益的50%，董事会在提出申请并获得财政部同意或上报有审批权的部门同意后方可决定；

四、固定资产清理、出售

（一）公司有权主动清理、出售已损坏、技术落后、不再需要使用或无法使用的固定资产，遵循公开透明的原则，并符合法律规定；

（二）固定资产清理、出售的决策权限：

- 董事会负责决定单项固定资产清理、出售方案，其剩余价值不超过公司最近季度或年度财务报告中记载的所有者权益的50%，但不超过《政府投资法》规定的B类项目的投资额。董事会可以授权或委托总经理决定属于董事会权限范围内的固定资产清理、出售；

- 对于单项固定资产清理、出售方案的剩余价值超过公司最近季度或年度财务报告中记载的所有者权益的50%，董事会在提出申请并获得财政部同意或上报有审批权的部门同意后方可决定；

- 如果DATC（资产管理公司）出售的固定资产无法收回全部投资资金，DATC必须在出售前向财政部说明无法收回投资资金的原因，以便监督；

- 特别是对于新购置并在投入使用三年内未达到预期经济效益的固定资产，如果DATC不再继续使用且出售无法收回全部投资资金导致无法偿还贷款，则必须明确相关人员的责任并向国有资产代表机构报告处理；

c) 处置、出售固定资产的方式：

- DATC应通过拍卖组织或自行公开拍卖的方式清理、出售固定资产。对于账面价值低于100万元人民币的固定资产，总经理有权选择以拍卖或协议方式出售，但不得低于市场价格。对于没有市场交易价格的固定资产，公司可以聘请评估机构确定出售价格；

- 清理、出售与土地相连的固定资产，必须遵守土地管理法规。

d)清算、转让固定资产的程序和手续，按照国家全资企业现行规定执行。

5.公司必须制定资产管理制度，明确各环节在管理工作中的责任；组织全面、准确、及时地进行会计核算；定期或根据所有者的要求进行清查核对；按照法律规定和本制度的规定进行投资、管理和使用资产。

第十二条 购入资产和接收资产的管理

1.资产处理方式

a)出售已购入的资产（包括替代债务偿还的资产）、接收的资产和担保资产。

b)将资产用于股份制投资、合资或联营。

c)出租资产或交换、用于经营。

d)保管、维修、升级和改造资产以备出售、出租、股份制投资或用于经营。

2.资产处理原则

a)确定出售或谈判股份制投资、合资、联营、交换资产时的定价，应按照国家全资企业现行法律规定执行；

b)直接协商、竞争性报价或公开拍卖出售资产的方式，必须保证公开透明，并遵守法律规定。

直接协商出售资产仅在公开拍卖或竞争性报价未成功的情况下实施。公开拍卖的组织必须符合法律规定；对于土地使用权的转让，公司应遵循有关法律规定。

c)特别对于从重组、所有权转换的企业接收的资产处理，应按照财政部2015年第57号通知（以下简称第57号通知）第七条和第八条的规定执行。

d)指定购买、出售和处理资产的方案必须经有权机关批准后方可执行。

||| 三、资产处理收入核算

||| （一）对于协商购买（包括抵债资产）和指定接收的资产：

||| - 出售或租赁资产所得款项为公司的营业收入；

-股份制投资、合资、联营、合作经营的资产价值是公司的投资金额，按相关规定进行会计处理。账面价值与出资资产价值之间的差额，按照国家全资企业现行规定处理。

-无法确定的抵债资产价值为DATC的收入，公司应增加相应资产的价值，将其计入接收抵债资产时的原始成本。如果抵债资产价值高于账面记录的原始成本，则应按账面记录的原始成本增加相应资产的价值。

根据待处理资产的处理结果，DATC应按照协议处理购入资产的方式进行会计处理。

对于从重组、所有权转换的企业接收的资产：

-如果DATC在等待处理期间以其他形式出售或临时出租，全部所得款项（不包括增值税）应在资产负债表中列为应付账款，并按以下方式进行处理：

+从收回和处理接收资产所得款项中提取30%，并将其计入处理债务和接收资产活动的收入。

+从收回和处理接收资产所得款项中最多提取10%，并将其转交给按规定保管资产的企业（见第57号通知第九条第二款）。

+剩余款项由DATC按照规定上缴企业重组和发展基金（见第57号通知第九条第四款）。

-如果DATC以入股、出租或交换、用于经营的形式处理接收资产：

||| + 处理前，资产价值需由具有评估职能的机构重新评估；

||| + 根据评估价值，DATC应在资产投入运营时向保管企业支付不超过10%的评估价值；

+DATC应增加相应资产的价值，同时增加所有者投资的价值，扣除已支付给保管资产企业的金额（如有）。记录后，该资产归DATC所有，并按照规定进行管理和使用。

从企业处理资产前收到的款项以及企业在保管过程中回收的损失资产价值，应在资产负债表中列为应付账款，并按本条第三款b项第一点的规定进行处理。

第三节 债务管理

第十三条 公司的责任

一、公司有责任制定和发布现行规定的债务管理制度（包括应收款项中的购买债务、接收债务；应付款项），明确分配并确定集体和个人在跟踪、回收、支付债务方面的职责；核对确认、分类债务，催收和主动处理债务，按照公司章程和本制度及相关规定执行。

二、建立记录，核算和支付每类债务对象的账目；应收账款、应付账款（包括应计利息）经常按债务期限（未到期债务、到期债务、逾期债务、难以收回的债务、无法收回的债务）和性质（长期债务、短期债务、优惠贷款、商业贷款、外债、政府担保贷款（包括根据政府或总理指令产生的应收款项和应付账款））进行分类。

三、定期审查、评估和分析偿债能力，催收债务，防止产生逾期应付账款和无法收回的应收账款；定期核对应收账款和应付账款。

四、DATC 负责根据本制度第七条规定提取难以收回的应收账款准备金。

五、对于以外国货币为本金的应收款项和应付账款，DATC 必须设立原始货币（包括本金和利息）账户，并将其兑换成越南盾（VND），重新评估并处理汇率差异，按照相关规定执行。

六、对于购买债务方案，必须单独建立档案进行跟踪和管理，超出会计报表价值的本金作为基础，用于跟踪和核对应收账款与债务人账簿，并评估方案效果；对于接收债务，DATC 负责在会计报表之外进行跟踪和适当管理，以适应接收债务的性质和时间，以便于处理。

七、对于指定购买的债务、指定接收的债务以及执行指定任务时产生的债务，DATC 负责制定符合主管部门指导意见的方案。DATC 应单独跟踪和核算，作为执行任务结果的基础。

八、如果在执行过程中遇到困难或障碍，产生逾期付款债务或无法收回的债务，DATC 负责向财政部报告并根据权限解决，或者向有权部门报告并作出决定。

九、除执行政府或总理指定任务产生的应收账款外，无法收回的应收账款，DATC 必须明确是客观原因还是主观原因。对于主观原因，DATC 负责处理相关个人和集体的赔偿责任。对于客观原因，董事会、管理层及相关部门必须明确原因并出具确认书；如果这些债务与生产经营活动有关，则可以通过提取难以收回的应收账款准备金来弥补；如果有不足，则计入公司的经营费用。

十、在按规定处理后仍无法收回的债务，DATC 必须在会计报表之外继续跟踪并在财务报告说明中至少保留十年，并采取措施追回债务；如果成功追回债务，在扣除相关费用后，所得金额可计入其他收入。

十一、制定还款计划，确保现金流平衡以偿还债务；按时支付已承诺的应付账款；管理和操作确保偿还债务的能力（不包括执行指定任务产生的应付账款）；及时发现偿债困难的情况，采取措施及时解决，避免产生逾期应付账款；如未能及时处理导致逾期应付账款超过六个月未支付，根据未能及时处理的后果，所有者将根据规定决定纪律处分形式；如未能及时处理导致丧失偿债能力，则需对所有者和法律负责。

十二、当 DATC 无法偿还到期的债务和其他财务义务时，总经理必须向董事会报告寻求解决财务困难的方法，并向所有债权人通报 DATC 的财务状况。在此情况下，董事会主席、董事会成员和 DATC 总经理不得增加工资，不得提取利润和发放奖金给 DATC 的管理人员和员工。对于 DATC 执行政府或总理指定任务产生的应付账款，DATC 负责在无法保证按时偿还债务的情况下向有权部门报告，以便财政部和政府考虑并采取措施处理。

十三、DATC 可以在执行主管部门指定的任务时排除应收款项和应付账款，以评估和监督国家资本投资、监控财务状况、评估运营效率并公开 DATC 的财务信息。

条14. 处理经营活动产生的应收账款（不包括购买债务、接收债务、政府或总理指定任务过程中产生的债务）。

1. 公司按照法律规定处理在经营活动中产生的应收账款，该规定适用于国家全资拥有的企业。

2. 债务处理形式和措施

a) 组织直接催收或通过合法的债务追收服务机构进行催收。

b) 通过冻结、延期或免除债务的形式处理。

c) 根据法律规定出售应收账款，包括逾期未付、难以收回和无法收回的应收账款。出售价格由双方协商确定并各自承担出售决定的责任。公司应在充分提取坏账准备金的原则下出售债务，不得直接向债务人出售。出售价格由双方自行商定并各自承担责任。

如果出售债务导致公司亏损、资本损失或丧失偿债能力，进而导致公司解散或破产，则董事会必须明确相关集体和个人的责任，并根据法律规定、公司章程和本制度予以赔偿。

3. 具体规定：

a) 处理仍有回收可能的应收账款：

对于仍有回收可能的应收账款，DATC必须积极催收并采取一切措施回收。对于有担保、有资产抵押、债务人正在办理解散或破产手续等情况的应收账款，DATC仍需继续采取措施按相关法律规定回收。

b) 处理不可回收的应收账款：

- 明确原因，确定集体和个人的责任，并要求其按管理债务制度的规定进行赔偿。

- 使用难以回收的应收账款准备金来弥补损失。

- 在依法出售应收账款的情况下，明确原因、责任方及要求赔偿后，出售价格与应收账款价值之间的差额应从难以收回的应收账款准备金中弥补，不足部分计入公司的营业费用。

- 对于已经处理但债务人仍然存在的无法回收的应收账款（出售情况除外），DATC有责任在会计报表之外至少跟踪十年，并在财务报告说明中记录。如果在此期间收回了债务，在扣除相关费用后，收回的资金可计入其他收入。

c) 核销债务：

债务减免的对象和条件

- 对于经济组织：

+ 债务人已完成法定解散或破产程序：法院根据《破产法》宣布企业破产的决定，或者有权机关关于解散企业的决定，如果是自行解散则需单位或成立机构确认。

+ 债务人是已停止运营且无支付能力的企业或组织，没有义务继承人：由企业或组织成立机关或税务机关确认企业或组织已停止运营且无支付能力。

- 对于个人，需要以下材料之一：

+ 死亡证明（复印件）或地方政府对死亡或失踪但无遗产偿还债务的债务人的确认。

+ 地方政府对虽生存但无劳动能力或继承人无力偿还债务的债务人的确认。

+ 对债务人失去民事行为能力的通缉令或法律机关确认：债务人已逃跑或正在被起诉，或正在服刑。

条 15. 处理购买债务和接收债务

1. 债务处理方式

a) 直接从债务人处收回债务；

b) 处置担保资产以回收债务；

c) 将债务出售给其他组织或个人（不包括债务人）；

d) 接受实物抵债；

đ) 接受债务人将偿还义务转移给第三方的安排；

e) 委托合法在越南运营的追收服务机构代为追收债务或通过其追回债务；

g) 将债务转换为企业债务人的出资；

h) 向法院提起诉讼追讨债务；

i) 符合法律规定和有权机关决定的其他方式。

2. 在处理债务过程中，根据具体情况，公司可以考虑并采取以下方式：

a) 通过重组还款期限的方式，如冻结债务、延期还款（延长债务期限），以适应债务人的还款能力，并基于具体的收款条件；同时确保符合资产管理股份公司对债务企业经营活动的监督能力，保证购债方案的有效性。

b) 公司董事会可审议根据还款进度免除部分利息，但必须确保收款方案的有效性。

- 如果债务人在承诺还清本金后的12个月内全额偿还了本金，则公司董事会可在还清本金后审议免除利息，但必须确保符合已批准的购债方案的效果。

- 如果债务企业在承诺期限内6个月内经营亏损但仍按承诺偿还了债务，资产管理股份公司可根据已批准的方案免除部分本金，但必须确保资产管理股份公司的经济效益；在此情况下，免除的本金不得超过企业的累计亏损额，也不得超过购债成本与账面价值之间的差额。

c) 对于购买的债务，资产管理股份公司可根据债务人的还款能力和市场条件调整利率，但不得低于四大商业银行（中国工商银行、中国银行、农业银行、建设银行）同期公布的12个月定期存款利率。每家银行的12个月定期存款利率为其官方网站或书面公告中规定的适用于机构客户的利率。

d) 通过实物（包括土地使用权）回收债务，由公司董事会审议决定。用于抵债的实物必须有合法的所有权和使用权证明（对于土地使用权）。抵债实物的价值必须具有高流动性，有效利用，并得到各方一致同意。在接收前，必须通过评估机构进行估价。

đ) 与债务人和第三方协商，按照三方同意的原则，将债务偿还义务从债务人转移到第三方，以更有利于资产管理股份公司回收债务，其中转让的债务金额不被视为资产管理股份公司的收入。

e) 将债务转换为出资必须获得企业债务人的同意，并按照公司章程和本细则的规定执行。

g) 根据法律规定，在满足以下情况之一时，可以通过直接协议方式出售债务：

- 在公开拍卖债务未成功之后。

- 在资产管理股份公司签订购债合同之前，已有客户承诺购买该部分或全部债务，并满足资产管理股份公司关于价格、支付和预付款或参与企业重组或支持重组后企业稳定发展的条件。

h) 出售购买债务的担保财产（包括土地使用权）。出售担保财产应在资产管理股份公司和债务企业之间达成协议的基础上进行，符合相关法律规定。如果出售的是土地使用权，必须遵守有关土地管理的法律规定。

i) 债务注销处理

- 对于接收的债务：

+ 每年，公司应审查和分类，评估已接收债务的回收可能性。

+ 对于无法回收且已在资产负债表外跟踪超过10年的接收债务（包括企业在移交前自行跟踪的时间），资产管理股份公司应收集文件并向财政部报告，请求决定将其排除，不再在会计账簿上继续追踪。

- 对于通过协议购买或指定购买的债务，使用资产管理股份公司的商业资金，公司在以下情况下可进行债务注销：

+ 审查和注销债务的对象及条件：按照本细则第十四条第三款第3.3项的规定执行。

+ 在处理债务注销时，公司必须为每个债务人建立单独的文件，明确因购债而未能回收的责任，并向董事会报告，请求审议决定注销债务，范围限于董事会权限内的购债方案。债务注销的资金来源是账面债务价值与购债成本之间的差额。如果注销的债务金额大于上述差额，则用难以回收的应收账款准备金来弥补。如果准备金不足以弥补，则差额部分计入公司的营业费用。

3. 购买债务和接收债务处理收入的核算

a) 对于协议购买和指定购买的债务：

- 通过债务人支付现金或出售债务、出售担保财产所收回的资金为公司的营业收入。

|- 出资来源于债务价值与购买成本之间的差额的，DATC 只需按面值在资产负债表外进行核算和跟踪投资。将债务转换为出资的情况，公司应按购买债务的成本增加出资投资的价值，并按债务转换为出资时的价值减少购买债务的成本。公司在转让出资部分时，按照现行规定进行收入和费用的核算。

|- 当与债务人和第三方达成协议，将债务转移给第三方履行时，转移的债务价值不被视为 DATC 的收入。

b) 对于接收的债务：

|- 收回并处理接收的债务所获得的资金，应根据财政部于2015年4月24日发布的第57/2015/TT-BTC号通知中第九条规定进行会计处理，具体如下：

|- 收回并处理接收的债务所获得的全部资金（不包括按规定计算的增值税）应在资产负债表上记录为应付账款，并按以下方式处理：

|+ DATC 应将从收回并处理接收的债务中获得的资金的30%计入处理债务和接收资产的业务收入。

|+ DATC 应将从收回并处理接收的债务中获得的资金的最多10%，用于支付企业以弥补管理、保管资产的费用（如有），依据是第57/2015/TT-BTC号通知第九条第二款的规定。

+剩余款项由DATC按照规定上缴企业重组和发展基金（见第57号通知第九条第四款）。

|- 收回并处理接收的债务的情况：从企业处收回的债务（在移交前处理接收的债务时从企业处收取，从债务人处收取，因企业在移交前处理债务延迟而收取的利息）；出售接收的债务所得款项；出售、出租或利用担保财产所得款项，均应根据本条第一款b项第一点的规定，视为从收回并处理接收的债务中获得的资金。

第十六条 关联企业重组的债务处理

将债务转换为出资，必须基于经有权机关批准的企业重组方案，遵循DATC与企业所有者之间协商的原则，为企业重组、管理和监督企业提供便利，并在必要时退出资本。

一、在实施重组方案和所有权转换过程中，DATC 应根据以下原则减少债务人的债务责任：

- 对于实施重组和所有权转换的国有企业：

+ 减少债务责任必须与重组和所有权转换方案相联系，符合有关国有企业所有权转换的法律规定。

+ 最大减少债务责任额度等于经有权机关批准的重组企业价值评估结果中的负股东权益减去其他债权人的债务减免额度（如有），且不超过债务账面价值与购买成本之间的差额。

+ 自企业价值评估日期至正式转为股份有限公司日期期间，如果重组企业发生亏损，所有者代表应指导重组企业查明原因，明确相关集体和个人的责任，并采取措施予以纠正和赔偿，剩余亏损由DATC和其他参与重组的债权人考虑，在仍有差额可供处理的情况下继续减少债务责任。

- 对于除实施重组和所有权转换的国有企业以外的其他企业，减少债务责任必须与经DATC有权机关批准的债务转换为出资方案相联系。最大减少额度不得超过最近一期经独立审计机构审计的企业债务人财务报表中的负股东权益，且不超过债务账面价值与购买成本之间的差额。

- 减少债务责任不应改变过去造成财务损失的组织和个人的责任。

- 特别是对由DATC重组并持有超过50%注册资本的企业，如果该企业已在其承诺之日起12个月内向DATC全额支付足以抵消购买债务成本的金额，则DATC应考虑在仍有差额可供处理的情况下继续减少债务责任以弥补累计亏损。

- 在债务转换为出资后，应制定计划在不超过自DATC正式成为重组企业股东之日起五年内退出资本以回收投资。特殊情况，DATC应向财政部报告并书面征求意见。

二、在完成企业重组过程后，DATC 负责要求债务企业确认延续的债务，并组织按照各方承诺的方案催收债务。

第17条 处理应付债务

1. 对于没有偿还对象的应付债务，应记入公司的收入。

2. 在发行政府担保的债券、汇票以执行指定任务时，DATC应按照经有权机关批准的项目方案进行操作。

3. 在执行政府或总理指定的任务过程中产生的债务，DATC应根据有权机关的指示制定并实施处理债务的方案，并单独跟踪以明确任务执行的结果。

如果在处理过程中遇到困难或障碍，DATC应向财政部报告并按其权限处理，或者向政府和总理报告并请求指示。

第18条 工资基金和兼职报酬

1. DATC的工资基金应根据现行规定确定，适用于国家全资拥有的企业。该基金的管理、分配和使用应遵循由DATC董事会制定的规定。

2. 兼职报酬用于支付DATC员工的费用，包括担任DATC企业管理职务的人员、被指派到其他企业直接担任职务的DATC员工以及参与其他企业资本管理或支持管理活动的DATC员工。

兼职报酬来源于DATC出资的企业实际支付给被指派兼职职务的DATC员工（包括企业管理者）的报酬，并按照以下原则支付：

- 根据完成任务的程度支付兼职报酬，但不得超过在公司实际领取工资的50%；

- 当年未支付完的兼职报酬可用于以后年度支付。

第四节 经营收入、费用及经营成果管理

条19. 基本原则

1. 公司的收入和费用应符合会计准则；本章程、本规定以及相关税收法律法规的规定。

2. 对于按照有权机构指示进行的购买、出售、接收债务和资产的方案，DATC应根据有权机构批准的方案进行会计核算。

3. 在执行指定任务时，如果收入不足以覆盖成本，DATC有责任向财政部报告并按其权限处理，或者向政府和总理报告并请求指示。

第二十条 收入和其他收入

DATC的营业收入和其他收入包括：

1. 经营活动收入包括：

a) 债务和资产处理收入：

- 协议购买和指定接收的债务和资产处理收入：

+ 债务处理收入：

(i) 从债务人处收回的款项；

(ii) 出售债务和出售抵押资产（包括土地使用权）所得款项；

(iii) 抵押资产租赁和开发所得款项；

+ 资产处理收入：

(i) 出售资产所得款项；

(ii) 租赁和开发资产所得款项；

- 接收的债务和资产处理收入：

+ 接收资产处理收入：根据第十二条第三款第二项规定，从处理接收资产活动中获得的收入；

+ 接收债务处理收入：根据第十五条第三款第二项规定，从处理接收债务活动中获得的收入；

b) 投资转让收入：

- 从转让形成于买卖、处理债务和资产、重组企业的出资部分中获得的资金；

c) 其他经营活动收入

2. 财务活动收入包括：购买国库券、债券的利息收入；存款利息收入；逾期利息、股息（不包括股票股息）和从股份投资、合资、合作经营活动中分得的利润；处置投资收益与账面价值之间的差额，加上处置费用及相关费用（不包括通过购买、接收、将债务转为出资形成的资产的投资）。

3. 其他收入包括：固定资产清理收入；合同违约罚款收入；客户预付款收入；非经常性活动收入；资产账面价值与实际价值之间的差额。

第二十一条 公司费用

一、业务经营费用：

a) 债务和资产买卖活动费用

- 购买债务的成本结转本期费用的具体规定如下：

+ 债务一次性收回或出售的情况：

(i) 对于一次性用现金购买并回收的债务，应将全部购买成本结转为本期费用。

(ii) 对于出售债务的收入低于相应购买成本的情况，应将剩余的购买成本结转为本期费用。

+ 债务分期收回的情况：

(i) 对于处理债务（从债务人处收回款项；开发、出售抵押资产）的收入高于购买成本的情况，在处理回收时，应将全部购买成本结转为本期费用。

(ii) 对于处理债务（从债务人处收回款项；开发、出售抵押资产）的收入低于购买成本的情况，在处理回收时，应将实际收到的处理收入对应的购买成本结转为本期费用。剩余的购买成本应在继续处理回收时按上述原则结转为费用。

- 购买、出售资产的活动费用：包括资产的原始购买成本及其他相关费用（如资产运输费、维修升级费、土地租金等），在产生资产处理收入时进行核算。

+ 对于出售资产的情况，应将全部购买成本结转为本期费用。

+ 对于出租资产的情况，DATC应按照规定计提折旧并将相关费用计入本期费用。

- 直接处理债务、资产、企业重组的费用：

+ 按照本规定的相关规定提取和冲销坏账准备金、资产减值准备金和其他投资损失准备金；

+ 外包服务费用：

(i) 资产保护费用；

（ii）评估价格、组织拍卖出售、出租、出资、联合、合作经营的债务和资产的费用；

（iii）转让金融投资时的评估费用和组织拍卖的费用；

（iv）聘请独立审计师的费用；

（v）委托追债的费用；

(vi) 执行费用；

（vii）参与刑事诉讼的费用（如有）；

（viii）广告和登报服务费用；

(ix) 与处理债务和资产相关的其他服务费用。

+ 指派到有公司出资的企业或正在重组阶段企业的员工费用（交通费、住宿费等）；

+ 与处理债务和资产、企业重组活动相关的其他费用。

+ 存管费；在进行金融投资转让交易时产生的交易费。

b) 接收并处理债务和资产的费用：

- 对于快速收回债务给予客户的折扣费用；

- 资产维修和升级费用（如有）：此类费用在发生时记录为资产负债表中的资产项目，并在从已升级或维修的资产中产生收入时转入直接处理债务和资产的费用。

- 外部服务租赁费用，涉及处理债务、资产和撤资；

- 其他与接收并处理债务和资产相关的费用。

c) 当期撤资投资活动费用：

- 转让出资额的价值：

+ 在出售全部或部分重大投资所得收入超过账面价值的情况下，将全部投资财务价值转入当期费用。

+ 在出售全部或部分金融投资所得收入低于账面价值的情况下，在使用准备金弥补差额后，DATC 将剩余账面价值计入当期费用。

d) 佣金费用：

公司在回收债务、出售债务和资产时支付佣金，并确保以下原则：

- 公司支付的佣金必须带来经济效益。公司董事会根据国家现行规定和公司的具体特点制定并发布统一且公开的佣金支付制度。公司董事会和总经理对公司支付佣金的决定负法律责任。

|- 支付佣金的对象是为公司提供中介服务的组织和个人（包括国内外）。

|- 不得向指定客户、管理层或公司员工支付佣金。

- 支付佣金必须基于公司与受佣金方之间的合同或确认书，其中应包括以下基本内容：受佣金方代表人的姓名、地址、身份证号码；支付内容（明确说明受佣金对象对处理债务和资产的贡献结果）；支付金额；付款方式、执行时间和结束时间；各方的责任。

2. 管理费用：

公司的管理费用按照由公司董事会发布的内部支出规定执行，符合国家对国有独资企业的现行规定。其中包括：

- 工资支出按本规定第十八条的规定执行；

- 对员工的支出：强制性保险购买费用；健康事故保险费用；自愿退休基金缴纳、具有社会保障性质的基金缴纳、自愿退休保险购买、人寿保险购买；

- 监事会活动费用；

- 按照本规定第七条的规定提取准备金的费用；

||| 法律规定的其他支出。

a)|- 与对外投资相关的其他支出，如：各出资方自行承担的成本、从合作经营合同中分摊的亏损（如有）、属于公司责任的损失（如有），对应于公司在相关企业的出资比例；

- 与对外投资相关的其他费用，如：各出资方需自行承担的费用、从合作经营合同中分摊的亏损（如有）、属于公司责任的损失（如有），对应于公司在参与的企业中的出资比例。

- 回收价值减去账面价值加上转让费用和其他相关费用的差额（不包括由实物出资形成的对外投资）。

- 汇率差异；

- 折扣支付；

- 根据本规定提取的长期投资减值准备金；

- 按规定筹集资金的利息；

- 与购买和销售公债、债券相关的费用；

- 其他财务费用。

4. 其他费用：

a) 出售固定资产的费用。

b) 收回注销会计记录的债务费用：公司可以向在收回注销债务过程中作出贡献的法人和个人支付费用，费用依据其贡献程度和效果确定。此类费用的程序、手续和法律责任适用本条第二款第2.5项规定的佣金费用条款。

c) 使用现有规定来源补偿后的剩余资产损失。

d) 投资认缴价值与资产账面价值之间的差额。

e) 其他合理合法的费用。

5. 与经营活动相关的税、费和土地租金费用。

6. 不计入营业费用的项目包括：

- 购买和安装有形和无形固定资产的费用；

- 计入投资和建设成本的借款利息费用；

- 缺乏有效凭证的费用；

- 由其他来源补偿的费用；

- 由个人而非公司造成的违法罚款。

条 22. 公司利润

公司在一年内实现的利润是公司经营成果，包括经营活动利润、金融投资利润和其他活动利润。

条 23. 利润分配

DATC 按照现行规定对公司由国家全资持有的利润进行分配，并设立相关基金。

节 五 监督与评估效果

条 24. 活动监督

公司按照对国有独资有限责任公司的内部监督机制的规定执行，并接受所有者和有关主管机关对其经营结果的检查和监督。

条 25. 评估活动效果及企业分类

每年，公司董事会根据相关规定对企业活动效果进行评估，并向财政部报告，基于符合公司特定业务特点的评估指标，公布企业的分类结果。

节 六 财务计划、会计统计工作及审计

条 26. 会计制度

公司按照有权机构为DATC制定并适用的会计制度组织会计核算，该制度符合越南会计准则和越南会计制度，并遵循本章程的规定。

条 27. 财务计划

1. 根据经所有者批准的战略方向和发展规划，公司制定符合已获所有者批准的公司战略方向的长期业务和财务计划。

2. 每年，根据长期业务计划和公司能力及市场需求，董事会决定下一年度的业务计划。

3. 根据董事会决定的业务计划，公司在年度报告中进行业务情况评估，并制定下一年度的财务计划，在每年7月31日前提交财政部。

条 28. 财务报表、统计及其他报告

1. 在会计期末（季度或年度），公司必须编制并向政府机关提交财务报表和统计报告，并按法律规定公开财务信息。公司董事会对财务报表和统计报告的真实性负责，并确保财务公开。

2. 除上述定期编制和提交的财务报表和统计报告外，当财政部或其他管理机关要求时，公司必须编制并提交特别报告；对于有政府担保的国内和国外贷款，公司必须按照现行法律规定编制并提交相关报告。

条 29. 审计制度

- 公司年度财务报告须由独立审计机构按照规定进行审计。

- 公司按照法律规定实施内部审计制度。

条 30. 除遵守本章程的规定外，公司还必须按照财政部关于处理涉及国有资产转让活动中购买债务、接收和处理企业资产的财务程序的其他指导方针执行。

第三章。

实施条款

条31. 生效

本章程自2016年11月1日起生效，并适用于2016财年及其以后。本章程取代财政部于2012年11月9日发布的第2857号决定附带的财政规章。

第32条 相关规定

本通知所引用的法律规范性文件被修改、补充或者替代的，依照该法律规范性文件执行。/。