关于计算和缴纳国内生产酒类特别消费税的规定。该文件具体规定了确定作为计算特别消费税基础的销售价格的方法以及申报和缴纳税款的时间。
适用范围
各省、自治区、直辖市税务局；国内酒类生产企业
要点
- 国内生产的酒类作为特别消费税计算基础的销售价格是不含特别消费税的价格，并不包括瓶或包装盒的价值（条1）。
- 酒类生产企业必须将酒类销售收入与瓶或包装盒销售收入分开，以按规定计算税收（条1）。
- 购买的瓶子的税率是2%，自产瓶子的最大税率等于同类产品的购入价（条1）。
- 酒类生产企业在开具销售发票时申报缴纳特别消费税，除非是交给代理商但尚未售出的情况（条2）。
- 本文件自1997年5月1日起生效，仅适用于按照规定进行有发票和凭证交易的酒类生产企业（条3）
🌐 本文件的社会影响
- 帮助酒类生产企业准确计算应缴纳的特别消费税。
- 加强对酒类征税的管理。
- 对酒类生产企业来说，申报和分离销售收入的程序负担较重。
❓ 常见问题
销售价格是否包括瓶子的价值？
不，销售价格是指不含特别消费税的酒类价格，不包括瓶子的价值。
酒类生产企业如何将酒类销售收入与瓶子销售收入分开？
必须编制销售清单，将酒类销售收入与其他销售收入分开，以便计算特别消费税。
外购瓶子的税率是多少？
外购瓶子的税率为2%。
酒类生产企业何时需要缴纳特别消费税？
生产企业需在开具销售发票时申报缴纳特别消费税，除非是交给代理商但尚未售出的情况。
本文件从哪一天开始适用？
自1997年5月1日起适用。
全文
公文
财政部第1346号财税字第TC/TCT号1997年4月26日
关于对国内生产的酒类产品征收特别消费税问题
在国内生产的产品
敬启者：各省、直辖市税务局
根据《特别消费税法》、《修改和补充特别消费税法若干条款的法律》；国务院第97号令（1995年12月27日）关于实施《特别消费税法》及《修改和补充特别消费税法若干条款的法律》的实施细则，为解决确定计税价格和缴纳特别消费税时间方面的一些困难，针对国内生产的瓶装酒产品，根据政府副总理的意见处理特别消费税问题，参照政府办公厅1997年3月5日第1006号经济事务函文，财政部具体指导如下：
一、关于国内生产的瓶装酒产品的特别消费税计税价格。
国内生产的酒产品的计税价格依据是不含特别消费税的出厂价，不包括瓶子和纸盒的价值。
对于生产瓶装或纸盒包装酒的企业，如果发票上标明的价格包含瓶子和纸盒，则根据销售发票上的销售额，企业应编制销售报表，将酒水销售收入与瓶子、纸盒销售收入分开，分别计算应缴特别消费税和增值税（附表）。对于从外部购买的瓶子和纸盒，增值税率为2%，对于企业自产的瓶子和纸盒，增值税率为4%。
瓶子和纸盒的价值在计算特别消费税时可以从销售价格中扣除，其价值按照采购发票上的实际购买价格计算；对于回收的旧瓶子，其价值按实际购买价格计算，并且需要提供采购发票，如果没有采购发票，企业必须编制采购清单，详细记录供应商名称、地址、数量和购买价格，由税务机关指导。对于企业自行生产的瓶子和纸盒，其价值按生产成本计算，但不得超过同类产品的采购价格。
二、关于特别消费税申报缴纳期限
酒类生产企业应按照财政部1995年12月30日第98号财税通字第TC/TCT号通知第三部分的规定（即在开具销售发票时申报缴纳特别消费税）进行申报缴纳特别消费税。但对于交给代理商销售并仅收取佣金的酒类，如果代理商尚未售出，生产企业暂时不需要为这些未售出的酒缴纳特别消费税。
确定已交给代理商但尚未售出的货物数量，以每月向代理商发送未售出货物的清单为基础，该清单需经税务管理代理商和酒类生产企业税务机关核实确认。企业在每月申报纳税时，应根据此清单申报实际销售的酒数量和应缴纳的特别消费税。
对于生产企业直接交给分支机构销售但尚未售出的酒，特别消费税的申报和缴纳也适用上述通过代理商销售并仅收取佣金的情况。
三、关于执行时间
上述确定瓶装酒计税价格和申报缴纳特别消费税的时间从1997年5月1日起开始执行，仅适用于已经按照规定制度进行购销活动、开具发票、记账的企业和酒类代理商。
要求各税务局指导和检查各单位严格执行本文件的规定。在执行过程中如遇困难，请各税务局向财政部（税务总局）反映，以便研究解决。
社会主义共和国越南
独立 自由 幸福
…，……年……月……日
报 表
当期消耗的酒
（附特别消费税申报表）
自……年……月……日至……年……月……日
生产企业名称：……
电话：______传真：______
| 凭证 | 商品 | 当期销售的货物 | 编价值瓶壳、盒壳 | 销售不含税金额 |
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| 号 | 开源软件指导委员会的任务是协助科学技术部部长： |
| 数量，重量 | 单位售价 | 销售不含税金额 | 数量，重量 | 单位售价 | 销售不含税金额 | 出售酒 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6=4x5 | 7 | 8 | 9=7x8 | 10=6-9 | |
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| 共 |
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记录方式：详细记录每种商品和每张销售凭证。如申报期内有多张凭证，则需制作明细表，然后按月汇总，以商品为依据申报计算销售收入及应缴纳的增值税和消费税
纳税人保证上述申报数据与实际情况相符
年 月 日
纳税人代表
法定代表人或财务负责人
（签字盖章）
社会主义共和国越南
独立 自由 幸福
合同登记
明细表
委托代理销售但未售出的商品
自……年……月……日至……年……月……日
生产企业名称：……
电话：______传真：______
代理人名称：…
电话：______传真：______
| 商品 | 期初库存 | 本期入库 | 已销售 | 期末库存 | ||||||||
| 条款 | 数量 | 单价 | 金额 | 数量 | 单价 | 金额 | 数量 | 单价 | 金额 | 数量 | 单价 | 金额 |
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填写说明： - 按进货和销售凭证逐类酒品记录
- 只申报由纳税人作为生产企业的代理商并获得佣金的酒类产品
税务管理人员 纳税人代表
代理人检查确认 代理销售商品
（签字、注明姓名） （签字并盖章）
关系图
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