文书编号1366-TC/TCT关于工会招待所税收的文书

通知

财政部编号01-TC/HCVX，日期为一九九四年一月四日，关于暂时规定对有收入组织活动的行政机关、事业单位、团体和群众组织的财政管理制度的规定

目前，一些行政机关、事业单位、团体和群众组织（以下简称HCSN单位）已经由国家预算拨款或资助经费以执行其职能和任务，但仍组织生产、经营和服务（以下简称有收入活动），利用现有的物质技术基础来增加收入，支持职工生活并补充活动经费。对于这些有收入活动的管理、核算、分配和使用收支差额的工作还在不同地进行，尚未统一。

政府于一九九三年五月二十三日发布的第25号法令《关于工人职员HCSN和武装力量的新工资制度暂行规定》已将审查和纠正不合理之外薪项目（第十四条第五点）的任务交给了财政部。

为了整顿对组织有收入活动的HCSN单位的财务管理，财政部暂时指导有关HCSN单位有收入活动的财务管理如下：

一、基本原则

一、HCSN单位必须按照国务院一九九一年四月十二日第111号决定和一九九一年四月十二日第109号决议的要求重新安排编制，达到精简机构的要求，并采取积极措施解决多余的劳动力问题。

对于符合独立经济核算或转为企业类型条件的有收入组织，应尽快办理相关手续，向有权机关报告并请求决定。

二、允许组织有收入活动的HCSN单位必须具备物质基础和初始资金，按照现行国家规定登记从事生产、经营活动。

组织有收入活动的HCSN单位必须向当地税务机关登记纳税，遵守现行规定和税务机关指导的发票、凭证制度，在购买、销售商品和服务时开具发票、凭证；单独建立会计工作，跟踪核算各项收入和支出；实施季度和年度财务收支计划制度；遵守物资、资产、资金管理制度，以及清查、会计、决算报告和上缴国库的制度，按照现行国家规定执行。

三、HCSN单位在组织有收入活动之前，必须审核活动方案，包括成本消耗计划等，自筹资金确保覆盖成本并盈利；不得使用国家预算拨款或其他来源于国家预算的资金弥补有收入活动的亏损。

二、具体规定

一、组织有收入活动的HCSN单位分为以下四种形式：

a) 经济事业单位，正在接受国家预算拨款以履行其职能和任务，并组织有收入的生产和服务业。

b) 各机关单位的招待所、旅馆、疗养院、接待站等（统称为招待所、旅馆）。

c) HCSN机关收取费用、仲裁费、护照费等。

d) 利用现有物质基础和多余劳动力，组织有收入的生产、经营和服务活动。

二、活动资金来源

组织有收入活动的HCSN单位的资金来源如下：

- 工人职员通过股份制、私人、集体、国有企业和非国有企业的贷款等形式筹集资金。

- 按照法律规定与生产、经营和服务机构合资的资金。

- 预付给加工方或订货方的资金，依据双方签订的经济合同，符合法律规定。

- 单位基金和从生产经营服务活动中提取的资金。

- 根据越南国家银行的规定从专业银行获得贷款。

特别是那些采用收入抵消支出方式运作且已按定额获得流动资金的单位，可以保留用于活动的流动资金，但须按规定缴纳资金税。

不得使用国家拨给HCSN单位的资金作为生产、经营和服务的资金。如果需要使用如房屋、汽车、机器设备等HCSN单位的财产进行生产、经营和服务，必须得到单位领导的批准，但必须按规定向国家缴纳折旧费。

四、关于工资

对于有利润的生产、经营和服务活动（经财政部门和税务部门确认），根据政府一九九三年五月二十三日第26号法令的规定，适用于直接参与生产、经营和服务活动的干部、工人和职员的工资、补贴和津贴制度。

五、关于计划制定

行政事业单位每年和每季度都必须为生产、经营和服务活动制定财务计划，包括：

- 生产、经营和服务计划应反映所有产生收入的活动（类似于国有企业的生产、经营和服务计划）。

- 成本计划：反映所有生产、经营和服务活动的成本，基于经济和技术标准及现行财务制度。

- 收支差额（利润）分配计划和提取基金计划。

- 纳税计划包括各种税收、使用单位财产进行生产、经营和服务的固定资产折旧、使用资金的收入、支付的各种费用和收费等。

上述计划必须与季度和年度经费预算一起提交给财政部门或上级主管机关（如有）审批，并汇总上报组织部门。

六、核算和决算组织

a) 组织有收入活动的HCSN单位必须建立会计账簿，分别记录每项生产、经营和服务活动的收入、支出和盈亏情况。按照财政部一九九零年六月一日第257号决定的规定，实行会计记录和报表制度；按照财政部一九九三年七月二十二日第61号通知的规定，使用发票和凭证进行商品买卖和服务提供。

b) 每季度，各行政事业单位必须编制经营活动的决算报告，包括生产、经营和服务活动，并将其提交给财政部门或上级主管机关（如有），以便与国家拨款决算报告一并提交给财政部门；同时将生产、经营和服务活动的决算报告提交给税务机关登记纳税，该报告应包括：

- 经营成果表（编号04/BCKT，根据财政部1990年6月1日第257号决定发布）分为两部分：

+ 收入与分配收入。

+ 履行国家预算义务的情况。

- 解释生产、经营和服务业绩的说明，其中包含对各项费用、各项收入以及收入与支出差额（利润）使用的解释。

6. 关于向国家预算履行义务和分配收支差额的规定。

所有行政机关和有收入的事业单位必须按照现行法律规定向国家预算缴纳税款。接受税务机关对税收缴纳情况的检查，遵守税务机关关于会计制度、凭证、发票等的规定。

为了适应行政事业单位生产经营服务活动的情况，财政部规定了缴税制度和剩余收入分配如下：

a) 对于由国家预算拨款以执行其职能任务的经济事业单位，同时组织有收入的服务活动但尚未具备独立核算条件的，暂时按收支挂钩或收支平衡的方式运作。如果收入大于支出，则须向国家预算缴纳税款；如果收入小于支出，则在批准的预算基础上由国家预算补足，并按现行财务开支制度决算收入和支出。

b) 对于机关单位的招待所、旅馆：

- 宾馆、招待所如具备转为独立核算企业的条件，应尽快办理相关手续，向有关有权机关报告，以便根据现行规定将其转换为企业类型，并按规定缴纳各种税款。

- 对于宾馆、招待所，如不具备转为企业形式的条件，主要服务于行业内部或为行业内干部提供休息和疗养服务的，应按照财政部1991年8月6日第1033号公文关于宾馆、招待所税收的规定履行国家预算义务。对于各级工会系统管理的工会招待所，应按照财政部1991年9月27日第1366号公文关于工会招待所营业税的规定进行纳税。

招待所、旅馆（包括工会旅馆）若要申请内部服务营业收入免税，必须满足以下条件：

+ 收取的服务费用必须按照内部价格标准，仅用于弥补成本和管理费用。

+ 必须单独核算，设立专门账簿记录内部服务营业额。

+ 必须保存合法有效的凭证，证明内部服务营业额（如合同、付款单、临时住宿登记等）。

c) 对于收取各种费用和附加费的行政事业单位：财政部将与收取费用和附加费的单位共同制定具体收费办法，符合国务院1992年7月28日第276号决定的规定。目前，对于尚未具体规定的费用和附加费，应按照财政部1992年9月28日第48号通知关于统一管理各种费用和附加费的规定执行。

d) 对于利用现有物质资源和多余劳动力组织生产经营服务活动的行政事业单位，包括：医院、康复中心、卫生防疫站等医疗卫生单位生产的药品、血清、疫苗等内部使用或对外销售的产品；民政和社会福利单位生产的假肢、假眼、矫形器具等产品；教育培训机构结合教学组织生产，与科研和技术应用相结合，或与研究机构、团体、群众组织的职业活动相结合，承接企业和其他非国有经济组织的加工订货业务。

经营服务项目包括：餐饮、会场租赁、音像制品销售、电影放映、视频播放、音响设备租赁、电台、报纸、杂志广告、加班医疗、影视制作服务及其他技术服务。

上述生产经营服务活动如果不属于单位的专业职能任务，在依法缴纳所有税费、使用行政事业单位资产和设备的成本后，如果有收入大于支出的差额，则按以下方式分配：

- 提取35%，通过国家预算补充行政事业单位的运营资金，按相应级别逐级记录。

- 65%用于奖励基金和福利基金。两个基金的比例由单位负责人和工会主席决定。奖金提取最高不超过三个月的基本工资。

对于与专业职能任务相关的生产经营服务活动，原则上仍需按照现行规定全额缴纳各种税费。但由于无法单独核算如折旧、工资、房租、水电费等共同费用，因此简化计算上缴国家预算的金额，现规定按营业收入的一定比例缴纳如下：

+ 生产行业，单位须按营业收入的5%向国家预算缴纳税款。

+ 服务业，单位须按营业收入的10%向国家预算缴纳税款。

+ 商业业，单位须按营业收入的15%向国家预算缴纳税款。

- 剩余部分，单位可用于奖励有成绩的人，但最高不超过三个月的基本工资。扣除奖金（如有）后的剩余部分可补充单位经费。

7. 其他一些规定：

a) 行政事业单位必须按照财政部现行规定，将其他收入（如有）如学费、住院费、捐赠、赞助等反映在季度和年度决算中。

b) 各级财政机关有责任与主管机关配合，经常监督和检查各行政事业单位的财务制度执行情况，特别是生产经营和服务活动，使其规范、符合目的并取得实际效果。

第三章 实施细则

本通知自签发之日起生效，此前与本通知相抵触的规定一律废止。

在执行本通知过程中，如遇困难或问题，请及时向财政部反映，以便研究补充和完善。