关于个人代理人所得税的税务函13692号

公文

财政部文件 13692/TC-TCT 号 二〇〇四年十一月二十三日
关于个人代理人所得税收问题的通知

各省、自治区、直辖市税务局：

我部收到有关对从事代理业务的个人征收税款的意见，如保险代理、邮政代理、彩票代理、化妆品代理、药品代理等。对此，我部意见如下：

根据《企业所得税法》、《高收入者个人所得税条例》及相关法规文件的规定，财政部就个人代理人佣金所得税收问题作出如下指导：

一、已办理工商登记的代理人应按照财政部2004年8月13日发布的第88号通知（修改并补充了2003年12月22日发布的第128号通知）的规定缴纳企业所得税。具体登记程序依照国务院于2004年4月2日颁布的《关于工商登记的规定》第五章“个体工商户的工商登记”执行。

二、未办理工商登记的代理人应按照《高收入者个人所得税条例》的相关规定缴纳个人所得税，具体内容如下：

与一个委托方签订稳定代理合同（无固定期限）的个人，其所得如达到征税标准，则按财政部2004年8月13日发布的第81号通知规定的累进税率表进行纳税。支付佣金的一方有义务代扣代缴税款，并按照财政部2004年8月13日发布的第81号通知的规定申报和缴纳。

与多个委托方签订代理合同或在一处工作但同时从事其他代理工作的个人，其从代理活动中获得的佣金收入达到500元人民币及以上的部分应暂扣税款10%。支付佣金的一方有义务按照财政部2004年8月13日发布的第81号通知的规定，在每次支付前暂扣税款并缴纳至国家财政，年末代理人和支付佣金的单位需根据财政部2004年8月13日发布的第81号通知进行年终结算。

本规定自二〇〇五年一月一日开始实施。对于在二〇〇五年一月一日之前发放的代理费，代理人应继续按照源泉扣缴方式缴纳个人所得税（税率为5%至2004年十二月三十一日）。

要求各省、自治区、直辖市税务局与相关支付佣金单位密切合作，根据上述指导进行个人所得税征收工作。在执行过程中如遇困难或问题，请及时向财政部反映以便研究解决。