通知2006年第14号关于实施越南与东盟国家间《货物贸易协定》项下特别优惠税率的通知

通知

关于实施越南对《东盟货物贸易协定》（CEPT）的特别优惠税率的指导

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根据2005年6月14日第45/2005/QH11号《进出口税法》；2005年12月8日第149/2005/NĐ-CP号政府法令，就《进出口税法》实施细则作出规定；

根据2005年12月15日国务院发布的第154号令，对《海关法》中关于海关手续、检查和监督的规定进行详细规定；

根据2003年7月1日国务院令第77号关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

为了执行《越南加入〈东盟货物贸易协定〉议定书》（以下简称CEPA/ATFA），该议定书于1995年12月15日在曼谷签署；

财政部就实施越南对《东盟货物贸易协定》（CEPT）的特别优惠税率提出如下指导意见：

第一章 实施范围和条件

1. 进口货物如要适用越南为实施《东盟货物贸易协定》（以下简称CEPT）而设定的特别优惠税率（以下简称CEPT税率），必须满足以下条件：

a) 属于由财政部长发布的越南为实施《东盟货物贸易协定》而设定的特别优惠税率的商品清单。

b) 从东盟成员国进口到越南，包括以下国家：

- 文莱达鲁萨兰国；

- 柬埔寨王国；

- 印度尼西亚共和国；

- 老挝人民民主共和国；

- 马来西亚；

- 缅甸联邦；

- 菲律宾共和国；

- 新加坡共和国；

- 泰王国；

c) 满足东盟原产地要求，并由东盟原产地证书（FORM D）确认，本通知第三章第三节有具体规定。但进口货物的离岸价（FOB）不超过200美元的除外。对于进口货物附有“仅用于累积目的”印章的FORM D证书，根据商务部2005年1月27日第151/2005/QĐ-BTM号决定的规定，不得适用CEPT税率。

d) 直接从东盟成员国出口至越南，按照商务部2004年10月4日第1420/2004/QĐ-BTM号决定的规定。

2. 来自非关税区（包括加工产品）的货物在进口到国内市场时，如要适用CEPT税率，必须符合本通知第一章第一条a项和c项的规定。

第二章 应用税率

1. 根据本通知第一章的规定，适用于实施CEPT税率的进口货物的税率是每年规定的CEPT税率，对应于当年的CEPT税率列在由财政部长发布的越南为实施《东盟货物贸易协定》而设定的特别优惠税率的商品清单中。

2. 如果某商品的最惠国税率（MFN税率）低于其CEPT税率，则该商品的进口税率将适用最惠国税率。

如果最惠国税率高于CEPT税率，则该商品的进口税率将适用CEPT税率。

3. 对于企业进口用于生产、组装机械、电气和电子产品的零部件，如果同时符合应用CEPT税率和按现行规定适用按本地化比例税率的条件，企业可以选择其中一种政策，具体如下：

如果企业选择按本地化比例税率，则当进口零部件或组件时，企业必须对所有进口的零部件或组件统一适用一个本地化比例税率，即使这些零部件中有部分符合CEPT税率的条件。

如果企业选择适用CEPT税率，则那些符合条件的零部件或组件将适用CEPT税率；其余的零部件或组件则适用最惠国税率或普通税率。

4. 对于进口用于组装机械、电气和电子产品的散件和部件，CEPT税率的实施如下：

散件和部件具有FORM D证书并符合本通知第一章规定的CEPT税率适用条件的，可适用整机的CEPT税率。没有FORM D证书的散件和部件则适用最惠国税率或普通税率。

投保人必须单独提供散件和部件的商业发票，以申请适用CEPT税率。

应用CEPT税率的时间点应按照进出口税法的规定进行。海关总署的进口税结算程序应按照现行规定执行。

散件和成套件的分类原则应按照财政部2003年8月29日第85/2003/TT-BTC号通知关于根据出口和进口商品目录、进口优惠税率表、出口税率表及相关规定和指南进行商品分类的实施办法执行。

5. 对于汽车CKD套件的CEPT税率：

a) 企业选择适用汽车CKD套件的CEPT税率或每种零件和配件的CEPT税率，必须在企业认为方便的地方海关局以书面形式登记，并遵守已登记的内容直至2006年12月31日。

在企业选择适用CEPT税率规定适用于整车散装套件（CKD）型汽车零部件的情况下，从多个来源（出口国）和不同航次进口的整车散装套件（CKD）型汽车的各个部件和配件可以按照规定的整车散装套件（CKD）型汽车的CEPT税率适用，条件是提供一个或多个单独的商业发票以证明这些部件和配件符合申请CEPT税率的要求，除本通知第一部分规定的其他条件外。对于不符合本通知第一部分规定的条件从多个来源和不同航次进口的整车散装套件（CKD）型汽车的各个部件和配件，则应适用最惠国税率或普通税率。

对于从多个来源和不同航次进口的整车散装套件（CKD），在计算出口税和进口税时适用CEPT税率的规定。进口关税结算程序由海关部门根据现行规定执行。

b) 自2007年1月1日起，企业只能根据越南为实施CEPT/AFTA协定而发布的《货物清单及特别优惠税率》中规定的每种汽车零部件的CEPT税率来申请；不得对本通知第二部分第五款第a项规定的整车散装套件（CKD）型汽车适用CEPT税率。

6. 对于加工贸易区内进口到国内市场的产品，其进口税率按越南为实施CEPT/AFTA协定而发布的《货物清单及特别优惠税率》中规定的加工产品进口税率执行。

7. 如果货主在申报海关单据时未能提交D型原产地证书：

a) 对于遵守税收法律法规的企业，根据财政部2005年12月15日发布的第113/2005/TT-BTC号通知关于出口税和进口税的实施指南的规定，可按承诺的CEPT税率计税并由纳税人申报。

如果未能按规定期限提交D型原产地证书，海关部门将重新计算货主的税额，并根据现行规定进行处罚。

b) 对于不遵守税收法律法规的企业，根据财政部2005年12月15日发布的第113/2005/TT-BTC号通知关于出口税和进口税的实施指南的规定，暂按最惠国税率计税。当企业在规定期限内提交了有效的D型原产地证书后，海关部门将重新计算货主的进口税，按CEPT税率执行。

8. 如果东盟国家发布的实施CEPT/AFTA协定的法律文件中的某些商品发生变化，影响到越南在本通知第一部分规定的CEPT税率的权利，财政部将针对具体情况作出相应指导。

第三节 原产地证书（C/O）及其核查

1. 根据越南发布的东盟货物原产地证书（D型）规则，货物被认定为东盟原产的规定见于2004年10月4日第1420/2004/QĐ-BTM号决定、2005年1月27日第151/2005/QĐ-BTM号决定、2005年8月30日第2281/2005/QĐ-BTM号决定、2005年12月30日第3188/2005/QĐ-BTM号决定以及商务部发布的其他相关决定。

2. 原产地证书必须有与各成员国授权签发D型原产地证书的机构正式印章和签名相符的签名和印章：

- 文莱达鲁萨兰国：外交部和对外贸易部；

- 柬埔寨王国：商务部；

- 印度尼西亚共和国：商务部；

- 老挝人民民主共和国：商务部；

- 马来西亚：外贸和工业部；

- 缅甸联邦：商务部；

- 菲律宾共和国：财政部；

- 新加坡共和国：海关局；和

- 泰王国：商务部。

3. 进口到国内市场的加工区货物的D型原产地证书必须有与商务部授权的区域进出口管理办公室或管理委员会签发的D型原产地证书正式印章和签名相符的签名和印章。

4. D型原产地证书的有效期自签发之日起六个月内有效。

5. 提交D型原产地证书的规定：

a) 向海关部门提交D型原产地证书的时间是在申报海关单据时。

b) 如果在申报海关单据时未能提交D型原产地证书，但有正当理由，海关分局局长可以决定延长提交D型原产地证书的时间，最长不超过申报海关单据之日起三十天。

c) 如果在规定期限内提交了D型原产地证书，但该证书已过有效期，如果有正当理由如不可抗力或其他超出出口商控制范围的情况，海关分局局长可以接受该证书。

6. 如果对D型原产地证书的真实性或准确性存疑，海关部门有权：

a) 要求重新核查D型原产地证书：海关部门将向签发该原产地证书的出口国主管部门提出请求，要求确认。

b) 暂停适用CEPT税率，暂按MFN税率或普通税率征税。要求进口商在自提交D型原产地证书之日起不超过365天的期限内提供额外文件（如有），以证明货物确实来自东盟国家。当提供的文件足以证明货物为东盟原产时，海关部门有责任按照CEPT税率与按MFN税率或普通税率暂征税款之间的差额，退还给进口商。

在重新核查期间，继续按照一般进口规定办理放行手续。

重新核查的程序和手续按照越南《东盟货物原产地证书签发管理规定》（D型）的规定执行，该规定由2004年10月4日第1420/2004/QĐ-BTM号决定、2005年1月27日第151/2005/QĐ-BTM号决定以及商务部部长发布的其他相关决定发布。

四、其他规定

关于计税依据、税收征收制度、减免税制度、退税制度、追缴税款制度、违法行为处理及其他规定的实施，依照《出口关税法》、《进口关税法》及相关现行指导文件的规定执行。

五、组织实施

本通知自登载公报后十五日起生效；废止财政部2005年5月31日第42/2005/TT-BTC号通知，该通知是关于执行政府2005年4月8日第48/2005/NĐ-CP号法令的指导意见；废止财政部2005年6月6日第45/2005/TT-BTC号通知，该通知是关于执行政府2003年7月1日第78/2003/NĐ-CP号法令、2004年8月5日第151/2004/NĐ-CP号法令、2004年12月24日第213/2004/NĐ-CP号法令及2005年2月3日第13/2005/NĐ-CP号法令的指导意见。

在执行过程中如遇困难或问题，请及时反映，以便财政部补充指导，使之更加符合实际。/。