令第14/2019/NĐ-CP号对第108/2015/NĐ-CP号令的若干条款进行了修改和补充，该令详细规定并指导实施《特别消费税法》及《特别消费税法若干条款的修改与补充法》。

令

修改、补充若干条款的法令第108/2015/NĐ-CP
于2015年10月28日发布，规定详细内容
并指导实施特别消费税法的若干条款
和修改、补充特别消费税法若干条款的法律

          根据2015年6月19日政府组织法；

          根据2008年11月14日特别消费税法；2014年11月26日修改、补充特别消费税法若干条款的法律；

          根据2006年11月29日税收管理法；2012年11月20日修改、补充税收管理法若干条款的法律；

          根据2016年4月6日修改、补充增值税法、特别消费税法和税收管理法若干条款的法律；

          根据财政部部长的建议；

          政府发布修改、补充法令第108/2015/NĐ-CP若干条款的法令，该法令于2015年10月28日发布，规定详细内容并指导实施特别消费税法和修改、补充特别消费税法若干条款的法律。

          第一条 修改、补充若干条款的法令第108/2015/NĐ-CP：

          1. 第三条第三款修改、补充如下：

          "3. 使用于商业货物运输、旅客运输、旅游目的的飞机、游艇；用于喷洒农药、灭火、拍摄电影、拍照、测绘地图、安全、国防目的的飞机。

          对于不用于商业货物运输、旅客运输、旅游目的的飞机、游艇；不用于喷洒农药、灭火、拍摄电影、拍照、测绘地图、安全、国防目的的飞机，则应按照特别消费税法的规定和财政部的指南缴纳特别消费税。"

         2. 第六条第三款修改、补充如下：

          "3. 完成特别消费税退税的程序、文件、流程和权限：

          a) 对于根据本条第一款规定的暂时进口再出口货物，完成特别消费税退税的程序、文件、流程和权限应按照2016年9月1日发布的第134/2016/NĐ-CP号法令关于出口税、进口税若干条款和执行措施的规定以及任何修订或补充文件（如有）中的进口税退税规定执行。

          b) 对于根据本条第二款规定的用于生产、加工出口货物的进口原材料，完成特别消费税退税的程序、文件、流程和权限应按照2016年9月1日发布的第134/2016/NĐ-CP号法令关于出口税、进口税若干条款和执行措施的规定以及任何修订或补充文件（如有）中的进口税退税规定执行。

          如果进口报关单中提出退还进口税和特别消费税，则进口税退税文件同时是特别消费税退税文件。"
          3. 条7被修改、补充如下：
          条7. 扣除税款

          1. 纳税人生产应缴纳消费税的货物，使用应缴纳消费税的原材料，可以从其进口原材料已缴纳的消费税（包括根据海关机关确定税收决定缴纳的消费税，但不包括因海关机关处罚逃税、骗税的情况）或从国内生产企业直接购买原材料时支付的消费税中扣除。扣除的消费税金额应当与用于生产销售应税货物所使用的原材料的消费税金额相对应。

          特别对于生物燃料：申报期内可扣除的消费税额依据上一申报期矿物燃料原料每单位已缴纳或支付的消费税额计算。

          对于获准生产、调制生物燃料的企业，应在企业主要办公地点所在地税务机关办理申报和扣缴消费税手续。未完全扣除的矿物燃料原料消费税（包括自2016年1月起产生的未完全扣除部分），可在当期其他商品和服务产生的应纳税额中抵扣；如仍有未完全扣除的消费税，则可在下一期继续扣除或退还。

          ||| 关于退还消费税的文件、程序和权限如下：

||| 生产、调制生物燃料的企业需填写《申请退还国家财政收入并抵扣其他应纳税额的申请表》（附随本法令）。

||| 生产、调制生物燃料的企业需将未完全扣除的消费税退还申请提交至企业主要办公地点所在地税务机关处理。

||| 税务管理机关在处理退还消费税申请时，应按照《税收征管法》第60条及相关修正案的规定执行。

||| 根据税务机关的退还命令，国库将从中央政府征收的消费税收入中拨付退还生物燃料生产、调制用矿物燃料原料的消费税。

||| 对于进口应税货物的纳税人，在确定应缴纳的消费税时，可以扣除进口环节已缴纳的消费税，包括根据海关机关确定税收决定缴纳的消费税，但不包括因海关机关处罚逃税、骗税的情况。扣除的消费税金额应当与销售应税进口货物的消费税金额相对应，并且不得超过在国内销售环节计算出的消费税金额。进口环节已缴纳的消费税与国内销售环节应缴纳的消费税之间的差额，纳税人可以在计算企业所得税时作为费用扣除。

||| 扣除消费税的条件规定如下：

          a) 对于进口应缴纳消费税的原材料以生产应税货物，或者进口应税货物的情况，扣除消费税的依据是进口环节缴纳消费税的凭证。

||| b) 对于从国内生产企业直接购买原材料的情况：

||| - 购销合同，合同中必须明确货物由卖方直接生产；卖方营业执照副本（有卖方签字盖章）。

||| - 银行转账凭证。

||| - 扣除消费税的依据是购买货物时开具的增值税发票，购买原材料时支付的消费税金额等于不含增值税的购买价格乘以消费税率；其中：

||| 扣除消费税的操作在申报消费税时进行，应缴纳的消费税金额按以下公式计算：

在无法准确确定已缴纳（或支付）的特定消费税金额与相应原材料对应的产品消耗数量时，可以依据前一期间的数据计算可抵扣的特定消费税金额，并在季度末和年末根据实际情况进行确认。无论如何，允许抵扣的特定消费税金额不得超过按照产品经济定额标准计算的原材料部分的特定消费税金额。

4. 特定消费税纳税人应当按照本法令附件中发布的《特定消费税申报表》（格式编号01/TTĐB）和《可抵扣特定消费税计算表》（如有）（格式编号01-1/TTĐB）进行申报。

          第二条 效力及执行责任：

本法令自2019年3月20日起生效。各部部长，

各部级机关主要负责人、政府直属机构主要负责人、省和直辖市人民政府主席以及相关组织和个人负责执行本法令。/。