通知2023年第14号/TT-BTC关于越南开发银行会计指引

 

通知

关于对越南开发银行适用会计核算的指引

越南开发银行

 

||| 根据《会计法》第88/2015/QH13号二零一五年十一月二十日；

||| 根据《组织法》第47/2010/QH12号二零一零年六月十六日；第17/2017/QH14号法律二零一七年十一月二十日，对第174/2016/NĐ-CP号法令的部分条款进行修改和补充；《组织法》第47/2010/QH12号;

||| 根据政府二零一六年十二月三十日关于《会计法》若干条款实施细则的第174/2016/NĐ-CP号法令；政府二零二一年三月三十一日关于越南开发银行财政管理制度和绩效评估的第46/2021/NĐ-CP号法令；

||| 根据政府二零一七年七月二十六日关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；根据会计监督局局长的建议；

||| 根据国务院令第87/2017/NĐ-CP号财政部部长发布关于对越南开发银行适用会计核算的指引的通知，

一、本通知规定了特定账户会计、会计原则、账户结构和内容反映的一些特殊事项；编制和提交财务报表和合并财务报表；以及越南开发银行（以下简称“开发银行”）会计凭证和账簿的一些内容。

二、本通知不适用于确定开发银行对国家预算的税收义务。

第一章

总则

第一条 调整范围

本通知未涵盖的内容，开发银行应按照以下规定执行：

（一）越南国家银行行长二零零四年四月二十九日发布的第479/2004/QĐ-NHNN号决定关于信贷组织会计科目体系；越南国家银行行长二零零四年九月十日发布的第1146/2004/QĐ-NHNN号决定关于修改第479/2004/QĐ-NHNN号决定第二条；越南国家银行行长二零一四年三月二十日发布的第10/2014/TT-NHNN号通知关于修改和补充信贷组织会计科目体系中的一些科目，该体系根据第479/2004/QĐ-NHNN号决定发布；越南国家银行行长二零一四年十二月三十一日发布的第49/2014/TT-NHNN号通知关于修改和补充信贷组织财务报告制度中的一些条款，该制度附属于二零零七年四月十八日发布的第16/2007/QĐ-NHNN号决定，并附有二零零四年四月二十九日发布的第479/2004/QĐ-NHNN号决定规定的信贷组织会计科目体系；越南国家银行行长二零一七年十二月二十九日发布的第22/2017/TT-NHNN号通知关于修改和补充信贷组织会计科目体系中的一些条款，该体系附属于二零零四年四月二十九日发布的第479/2004/QĐ-NHNN号决定，并附有二零零七年四月十八日发布的第16/2007/QĐ-NHNN号决定规定的信贷组织财务报告制度；越南国家银行行长二零一七年十二月三十一日发布的第27/2017/TT-NHNN号通知关于修改和补充信贷组织会计科目体系中的一些条款，该体系附属于二零零四年四月二十九日发布的第479/2004/QĐ-NHNN号决定，并附有二零零七年四月十八日发布的第16/2007/QĐ-NHNN号决定规定的信贷组织财务报告制度；以及其他修改、补充或替代上述文件的文件（如有）。

（二）越南会计准则体系；实施会计准则的通知；以及其他修改、补充或替代上述文件的文件（如有）。

一、开发银行及其附属单位包括：开发银行总部（以下简称“总部”）；总部所属的各部室；交易所以及开展会计核算的分支机构和其他单位。

与开发银行会计核算、编制和提交财务报表和合并财务报表有关的其他组织和个人。

第二条 适用对象

本通知适用对象包括：

1. 国家控股公司及其下属单位包括：国家控股公司的总部（以下简称总部）；总部所属的各部、室；交易所以及进行独立会计核算的分支机构和其他单位。

2. 与国家控股公司会计核算、编制和提交财务报告及合并财务报表相关的其他组织和个人。

第二章

具体规定

条 3. 关于会计账户的规定

1. 国有商业银行会计科目体系及其内容、结构和部分特殊会计科目的记账方法，按照本通知附件I的指导进行。

2. 国有商业银行可根据管理需求开设二级或以上级别的会计科目，对于没有规定二级或三级科目的情况。

3. 国有商业银行可采用根据第479/2004/QĐ-NHNN号决定发布的会计科目体系及对该决定的修改补充文件，并作如下修改：

a) 修改国有商业银行适用的会计科目体系中某些科目的名称如下：

- 将一级科目“10-现金、外币凭证、贵金属、宝石”改为“10-现金、外币凭证”；

- 将二级科目“387-用于履行保证人义务而转移所有权给金融机构待处理的替代资产”改为“387-用于履行保证人义务而转移所有权给国有商业银行待处理的担保资产”；

- 将一级科目“43-金融机构发行的有价证券”改为“43-国有商业银行发行的有价证券”；

- 将二级科目“462-应付金融机构员工款项”改为“462-应付国有商业银行员工款项”，“466-系统内金融机构内部交易应付款项”改为“466-系统内国有商业银行内部交易应付款项”；

- 将三级科目“4844-管理层奖励基金”改为“4844-管理人员、监事会奖励基金”；

- 将一级科目“60-金融机构资本”改为“60-国有商业银行资本”；

- 将一级科目“61-金融机构基金”改为“61-国有商业银行基金”；

- 将一级科目“69-未分配利润”改为“69-未分配经营成果”；

- 将一级科目“70-信贷业务收入”改为“70-业务收入”；

- 将一级科目“80-信贷业务费用”改为“80-业务费用”；

- 将二级科目“856-金融机构员工餐费”改为“856-国有商业银行员工餐费”，“857-金融机构员工医疗费”改为“857-国有商业银行员工医疗费”，“859-其他金融机构员工费用”改为“859-其他国有商业银行员工费用”；

- 将二级科目“868-金融机构团体活动费用”改为“868-国有商业银行团体活动费用”；

- 将三级科目“8695-金融机构运营审计、监察、检查费用”改为“8695-国有商业银行运营审计、监察、检查费用”；

- 将一级科目“88-客户存款准备金、保全和保险费用”改为“88-准备金费用”；

- 将一级科目“96-金融机构发行的有价证券”改为“96-国有商业银行发行的有价证券”；

- 将二级科目“998-金融机构抵押、质押资产和有价证券”改为“998-国有商业银行抵押、质押资产和有价证券”。

b) 根据本款a项规定的名称修改后的会计科目，其会计原则、结构和反映内容，按照第479/2004/QĐ-NHNN号决定及对该决定的修改补充文件执行。

4. 对于类型7-收入；类型8-费用；科目39-应收利息、手续费；科目49-应付利息、手续费，国有商业银行应按照对国有商业银行财务管理及绩效评估的规定进行核算。

条 4. 关于财务报告的规定

1. 政策性银行的财务报告系统包括年度财务报告和中期财务报告。

a) 政策性银行的年度财务报告，包括：

b) 政策性银行的中期财务报告（完整形式），包括

2. 财务报告格式及编制、列示财务指标的指导原则应按照本通知附件二的规定执行。

3. 编制和列示财务报告的原则：

a) 编制和列示财务报告必须遵守会计准则，重要信息必须解释清楚以帮助读者正确理解政策性银行的财务状况。

b) 财务报告必须反映交易和事件的经济实质而非其法律形式（尊重实质重于形式）。

c) 应付账款不得低于实际支付义务。

d) 财务状况表中的各项指标按流动性递减顺序排列。

e) 经营业绩表中的各项指标按业务活动分类排列，符合收入与费用的匹配。

条 5. 关于合并财务报告的规定

1. 政策性银行负责编制合并财务报告，汇总并全面概述在编制财务报告时点上的资产、应付账款、所有者权益情况；报告期内的经营业绩。政策性银行每年编制合并财务报告。

2. 合并财务报告系统包括以下报告：

3. 政策性银行的合并财务报告格式应按照本通知附件三的规定执行。

4. 政策性银行编制合并财务报告的方法应遵循财政部发布的第202/2014/TT-BTC号通知关于编制和列示合并财务报告方法的规定。

条 6. 关于会计凭证的规定

1. 政策性银行可根据自身运营特点和管理要求自主制定设计会计凭证格式，但必须确保包含会计法及相关指导文件、修订补充或替代文件（如有）规定的会计凭证主要内容，并确保提供清晰、完整、易于核查、控制和核对的经济交易信息。

2. 政策性银行采用由财政部发布的各种收款收据格式和会计凭证格式，涉及国家预算收入的内容。

条7. 关于会计账簿的规定

1. 国有政策性银行应根据其业务特点和管理要求，制定并设计符合《会计法》及相关指导、修改、补充、替代规定（如有）的会计账簿格式，并确保提供透明、完整、易于核查、监控和核对的经济交易信息。

2. 所有国有政策性银行下属单位必须按照规定开设、记录、管理和保存会计账簿。

第三章

实施条款

条8. 会计账户余额转移

1. 国有政策性银行应将其按照财政部2008年12月24日第15682号文批准的国有政策性银行会计制度所反映的账户余额转换为符合本通知规定的格式，并与其他相关补充指导文件一致。

2. 国有政策性银行须根据本通知规定调整相关账户内容，并确保财务报表编制符合法律规定的要求。

条 9. 生效和组织实施

1. 本通知自2023年7月1日起生效。在编制和披露2023年度财务报表时，国有政策性银行需重新编制符合本通知规定的比较信息，并在财务报表中说明会计政策变更的原因，依据越南会计准则第29号——会计政策变更、会计估计变更和差错更正的指引进行解释。

2. 会计与审计监管局局长、国有政策性银行董事会主席、总经理及有关单位负责人负责执行本通知。

3. 在执行过程中如遇困难或问题，请向财政部反映以便研究解决。