通知第142/1999/TT-BTC号由财政部发布，指导正式官方发展援助（ODA）项目适用的增值税规定。

通知

关于使用官方发展援助（ODA）资金项目的增值税指导

项目

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根据1997年5月10日第02/1997/QH9号《增值税法》和政府关于实施《增值税法》的实施细则法令；

根据1999年9月3日第90/1999/NQ-UBTVQH10号国会常委会决议，关于修改和补充不征增值税的商品和服务目录以及部分商品和服务的增值税税率；

根据1999年12月7日第223/1999/QĐ-TTg号政府总理决定，关于对使用官方发展援助（ODA）资金的项目征收增值税的规定；

财政部就对使用官方发展援助（ODA）资金的项目实施增值税（以下简称“增值税”）提出如下指导意见：

一、对于使用无偿ODA资金的项目

1. 对于进口货物和物资：

用于实施使用无偿ODA资金项目的进口货物和物资免征增值税。在进口货物和物资时，项目业主或承包商应向海关提交经有权机关确认的无偿援外物资确认书，并附上进口报关单，以避免缴纳增值税。

2. 对于国内采购的货物和服务：

a. 使用无偿ODA资金项目的主承包商提供的货物和服务免征增值税（主承包商是指与项目业主直接签订施工、咨询或主要物资供应合同的组织和个人）。主承包商可以退还其在国内购买货物和服务时已支付的增值税。

在收到分包商或国内供应商的付款发票后，主承包商应将相关文件提交税务机关申请退税。除首次提交的文件包括有权机关的投资决定副本、与项目业主签订的承包合同副本（由项目业主盖章确认）以及将部分工作分包给分包商的合同副本或与国内供应商签订的物资采购合同副本（由主承包商盖章确认）外，每次申请退税时，主承包商还应向税务机关提交以下文件：

- 按照1998年6月27日财政部第89/1998/TT-BTC号通知附件中的09/GTGT格式提交的增值税退税申请函。

- 按照1998年6月27日财政部第89/1998/TT-BTC号通知附件中的03/GTGT格式提交的用于实施项目的国内采购货物和服务的增值税发票清单。

b. 项目业主从国内供应商处购买并已支付增值税的货物和服务可获得退税。在收到国内供应商的付款发票后，项目业主应将相关文件提交税务机关申请退税。退税文件如上述a款所述，但不包括分包合同副本。

二、对于使用由国家预算无偿投资的贷款ODA资金的项目

根据1999年12月7日第223/1999/QĐ-TTg号政府总理决定第二条规定，使用由国家预算无偿投资的贷款ODA资金的项目包括使用贷款资金的项目和混合ODA资金项目（即使用部分无偿ODA资金但该部分无偿ODA资金未通过单独协议资助的项目），由中央或地方预算全部或部分投资。

上述项目在进口和国内采购货物和服务时已支付的增值税可以退还。

1. 对于进口货物和物资：

根据《增值税法》规定进口货物和物资时已缴纳的增值税可以退还。退税文件包括：

+ 按照1998年6月27日财政部第89/1998/TT-BTC号通知附件中的09/GTGT格式提交的增值税退税申请函。

+ 有权机关的投资决定或项目批准文件副本（由项目业主确认盖章—首次提交）。

+ 进出口货物报关单副本（由项目业主确认盖章）。

+ 海关开具的进口货物增值税缴款收据或银行转账凭证（原件）。

+ 委托其他企业进口的委托进口合同副本（由项目业主或主承包商确认盖章）。

+ 项目业主与主承包商之间签订的合同副本（由项目业主盖章确认），当主承包商负责办理进口手续时。

如果项目业主直接进口需缴纳增值税的货物和物资，在进口时可以申请将增值税与关税一起记账。记账程序和流程与记账关税相同。

2. 对于国内采购的货物和服务：

项目业主在国内购买货物和服务时已支付的增值税可以退还。在收到供应商的付款发票后，项目业主应立即将相关文件提交税务机关申请退税。退税文件如第一目第2点b款所述。

如果项目业主将项目分包给主承包商且投标价格中不包含增值税，则在与项目业主结算时，主承包商不应计算增值税，并且主承包商可以退还其在国内购买货物和服务时已支付的增值税。除上述第一目第2点a款所述文件外，主承包商还需首次提交项目业主出具的直接向主承包商退税的申请函，因为投标价格中不包含增值税。

三、对于其他贷款项目

使用从国家预算再贷款的ODA资金的项目，包括混合ODA资金项目，如果不由国家预算投资或提供部分资金，则应按照《增值税法》及相关现行文件缴纳增值税。

项目自行筹集资金缴纳国内资金来源的增值税，不得使用优惠贷款资金缴纳税款。在项目实施过程中支付的增值税可以在按照财政部第89号和第93号通知（分别于1998年6月27日和1999年7月28日发布）的指引下进行抵扣或退还。

四、登记税务编码手续：

1. 对于主要承包商：

- 国内主要承包商使用已获得的税务编码进行交易并办理增值税退税手续。

- 正在中国经营且已获得税务编码的外国主要承包商继续使用该编码办理增值税退税手续。

- 首次在中国经营或正在中国经营但尚未获得税务编码的外国主要承包商（通过组织或个人在中国代扣税款申报和缴纳增值税）需向项目管理办公室所在地的地方税务局（对于设有管理办公室的承包商）或工程所在地的地方税务局提交申请表（根据财政部第79号通知（1998年6月12日发布）附表04/ĐK-TCT）。税务局将根据规定为外国主要承包商分配税务编码。

2. 对于项目业主：

- 已登记税务编码的项目业主在办理退税手续时使用该编码。

- 新成立且需要登记税务编码以办理退税手续的项目业主应在收到有审批权限机关的投资决定后十天内，向项目管理办公室所在地的地方税务局提交税务编码注册申请，按照财政部第79号通知（1998年6月12日发布）的指引办理。

- 如果项目业主已经登记了税务编码，但委托一个单位（项目管理机构）负责管理和单独核算优惠贷款投资项目的进项增值税，则项目管理机构所在地的地方税务局将为被委托单位分配适用子单位的税务编码。

五、增值税退税程序：

1. 办理退税的机关：

地方税务局（省、直辖市）负责办理退税，按照本通知中的指引执行。如果工程项目分为多个合同包或位于不同地区，并且每个地区都有独立的项目管理机构，则由项目业主或主要承包商设立的主要管理办公室所在地的地方税务局负责办理退税。

如果项目业主进口货物、物资并按照本通知第二条第一项的指引办理增值税收付手续，则不办理退税。

2. 退税程序和时间：

a. 对于使用非偿还优惠贷款资金的项目和国家预算资金投入的非偿还项目：

在收到项目业主或主要承包商提交的有效退税申请后，最迟在三个工作日内，各省、市税务局出具退税决定，发送给国库机关的同时发送给项目财务管理机关。如果主要承包商属于可退税对象，则在出具退税决定时，税务机关还需向项目业主发送一份退税决定副本以便跟踪。

如果退税申请材料不完整，在两个工作日内，税务局必须告知项目业主或主要承包商补充材料的原因。

国库机关在收到税务局出具的退税决定后两天内完成对项目业主或主要承包商的退税。

b. 使用从国家预算中再贷款形式的优惠贷款资金的项目，以及主要承包商实施的非偿还优惠贷款项目或使用国家预算投入的非偿还优惠贷款资金的项目，但无法单独核算每个项目的进项增值税，则进项税抵扣或退税按照财政部第89号通知（1998年6月27日发布）和第93号通知（1999年7月28日发布）的规定执行。

c. 对于使用非偿还优惠贷款资金或国家预算投入的非偿还项目，已获得投资决定并在《国务院决定》第223号生效前已经开始实施的项目，项目业主或主要承包商已支付的增值税处理如下：

- 按照财政部第82号通知（1999年6月30日发布）的规定已经计算并缴纳增值税的情况，未抵扣或未完全抵扣的进项增值税可以按照本通知的规定进行抵扣或退还。

- 对于已经安排配套资金（1999年以前）给地方预算或中央预算（部、行业），或者投标价格中已包含税款并签订了合同的项目，项目业主必须使用已拨付的配套资金支付产生的增值税。

- 对于尚未获得用于缴纳增值税的配套资金的项目，项目业主或主要承包商可以根据上述规定申请退还已缴纳的增值税。退税申请需附加有关机关确认项目业主未获得用于缴纳增值税的配套资金的证明。

由于之前一些项目业主和外国主要承包商尚未获得税务编码，因此，如果之前项目业主或外国主要承包商已经支付了增值税，但在进口货物增值税收款凭证或付款发票上没有项目业主或外国主要承包商的税务编码，则也可以按照本通知的指引办理退税。

3. 增值税退税的检查和结算：

项目业主或主要承包商应对退税申请材料的真实性负责。如有疑问，税务机关有权检查退税依据，并在工程完成后，项目业主或主要承包商应按照规定与税务机关进行增值税结算。

六、增加投资资本

对于使用ODA贷款资金的项目或使用混合ODA资金且由不可偿还的投资预算资助的项目，当收到税务机关的退税决定时，项目管理财务机构应增加对项目业主的资金拨付。在根据联合通知第06/1998/TTLT-BKH-BTC号（1998年8月14日）的指导计算每年配套资金计划时，项目业主无需考虑增值税退税计划。

第七节 实施条款

本通知自政府总理第223/1999/QĐ-TTg号决定（1999年12月7日）生效之日起生效，并取代财政部第82/1999/TT-BTC号通知（1999年6月30日）。

对于地方的增值税退税基金不足以退还给ODA项目的地区，应向财政部报告并按照财政部部长第1632/1998/QĐ-BTC号决定（1998年11月17日）的规定进行审查和调整。

在执行过程中如遇问题，请各单位向财政部反映以便研究解决。