决定第142/2002/QT-BTC号关于发布财政部门在检查和审计时划分各机构任务的规定，以避免重叠并处理重叠情况

决定

关于制定财政部门在审计、检查时划分各机构职责的规定以避免重叠并处理重叠情况

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 财政部部长

- 根据一九九〇年四月一日的《审计条例》和一九九〇年六月三十日国务院令第244号关于国家审计系统组织和保障审计活动措施的规定；

- 根据一九九四年十月二十八日政府令第178号关于财政部任务、权限和组织机构的规定；

- 根据一九九八年八月十五日政府令第61/1998/NĐ-CP号关于对企业进行审计、检查工作的规定；

- 根据财政部审计长的建议。

决定

第一条： 本决定附带发布《财政部门在审计、检查时划分各机构职责的规定以避免重叠并处理重叠情况》。

条2： 本决定自签署之日起十五日后生效，并取代财政部部长二〇〇〇年十二月十五日发布的第1840/1998/QĐ-BTC号决定。

条3： 财政部审计长、财政部办公厅主任、各部委直属单位负责人、各省（市）属中央的财政物价局局长负责执行本决定。

规则

划分财政部门各机构在审计、检查时的职责以避免重叠并处理重叠情况

（由财政部部长二〇〇二年十一月十九日第142/2002/QĐ-BTC号决定发布）

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第一章

总则

第一条： 本规定适用于包括：财政部审计局、税务系统各单位、海关系统各单位、国家金库、国家储备局、财政部下属各单位、各省（市）属中央的财政物价局在内的各单位。

第二条：本规定适用于计划审计和突击审计。不适用于经常性的管理活动，如：增值税退税检查、欠税追缴、进出口税收强制执行；出口后检查、反走私调查；各级国家金库的安全库存检查；对账、核实、掌握数据以供管理工作使用；督促落实审计、检查结论的工作。

第二章

审计检查对象及任务划分

条3：各财政部门机构的审计检查任务划分为：

1. 财政部审计局负责按计划和突击审计各部门、各地方、各机关、各单位、各类社会组织、由政府和中央各部委决定成立的国有企业以及当认为必要时的其他单位，是否遵守法律、法规、财务制度、会计制度、价格政策。

2. 税务机构负责审计和检查所有经济实体和个人是否按规定申报缴纳、减免、结算税款和其他费用，并审计和检查税务内部资金使用和问题。

3. 国家金库负责审计和检查是否遵守国家金库制度、政策、规程和业务操作规范，并审计和检查国家金库内部资金使用和问题。

4. 国家储备局负责审计和检查是否遵守国家储备计划和政府有关国家储备活动的规定，并审计和检查国家储备内部资金使用和问题。

5. 海关机构负责审计和检查是否有违反税收和其它收入规定的进出口货物，并审计和检查海关内部资金使用和问题。

6. 财政部下属各单位负责在其管辖范围内审计和检查是否遵守政策和财务制度、会计制度。

7. 各省（市）属中央的财政物价局负责审计和检查是否遵守财政制度、会计制度、价格政策，特别是区县、镇乡、街道、村社、由省（市）政府决定成立的国有企业。

第三章

审计检查计划

组织实施 财政部审计局的审计计划。

每年九月份，根据行业政治任务，在与国家审计署、国家审计局、相关部委审计局协商确定审计对象后，财政部审计局制定下一年度审计计划，于十月份报部批准，并指导各省（市）财政物价局制定年度审计、检查计划。

经部批准后的审计计划，由财政部审计局发送给各部委直属单位和各省（市）财政物价局。各单位收到财政部审计局的计划后必须按照法律规定保密。

财政部审计局负责监督和汇总各部委直属单位和各省（市）财政物价局的计划审计、检查工作。

第五条财政部所属、直属单位的监督检查计划。

各部委直属单位的审计计划。

总局、海关总署、中央国库和国家储备局负责指导下属单位制定计划，确保在同一系统内不重复进行检查和审计。

各部属单位的检查和审计计划由单位负责人批准，并于每年12月31日前提交财政部监察局；

条6. 各省、自治区、直辖市税务局、国库、海关、国家储备局的检查和审计计划。

省级税务局、国库、海关、国家储备局根据上级指导制定本单位的检查和审计计划。对于地方企业的检查和审计，省级税务局、海关和财政物价局需协调一致制定计划以避免重复。该计划由单位负责人批准，并于每年12月15日前提交总局、海关总署、中央国库和国家储备局。

条7. 各省、自治区、直辖市财政物价局的检查和审计计划。

各省、自治区、直辖市财政物价局依据财政部监察局的指导文件和当地主要任务制定检查和审计计划。计划必须确保与本局各职能处室及财政部监察局的检查和审计对象和内容不重复；主动与税务局、海关协调确定对企业进行检查和审计的内容和对象；与当地有检查和审计职能的机构协调，避免重复检查和审计。除非有财政部监察局的要求和授权，各省、自治区、直辖市财政物价局只对地方管理的单位进行检查，不对中央驻地单位进行检查。

各省、自治区、直辖市财政物价局的计划由局长批准，但对企业进行检查的计划须经省长批准，并在每年12月15日前提交财政部监察局。

条 8. 调整检查和审计计划以及临时检查和审计。

如各单位调整计划或进行临时检查和审计，须经有权机关批准，但仍需确保检查和审计的对象和内容不重复。

税务局、国库、海关、国家储备局的省级、自治区级、直辖市级调整计划和要求临时检查和审计的文件应上报直接上级管理部门处理并汇总报告财政部监察局；对于部属单位和各省、自治区、直辖市财政物价局则直接报送财政部监察局。

第四章

实施检查和审计

条9. 处理检查和审计中的重复问题。

当财政部监察局与财政部所属单位、直属系统的单位以及各省、自治区、直辖市财政物价局之间发生检查和审计重复时，按以下原则处理：

一、财政部所属单位和各省、自治区、直辖市财政物价局的检查和审计计划如与财政部监察局的计划重复，则按照财政部监察局的计划执行。

如果省、自治区、直辖市人民政府要求财政部门对财政部监察局计划中涉及的对象进行检查和审计，则在检查和审计结束后，必须将报告提交财政部监察局，财政部监察局不再对该对象进行检查和审计，除非有新的关于该对象违规情况而前次检查和审计未作出结论和处理的情况。

二、如果财政部门内的单位有重复的检查和审计活动，则由财政部监察局主持协调处理，避免重复。若因管理需要无法更改计划，则协商组织一个联合检查和审计小组。

三、税务、海关、国库、国家储备局省级、自治区级、直辖市级的检查和审计计划如与税务、海关、国库、国家储备局中央级的计划重复，则由税务、海关、国库、国家储备局中央级执行检查和审计。

若省、自治区、直辖市人民政府要求对总局、海关总署、中央国库、国家储备局计划中涉及的对象进行检查和审计，则总局、海关总署、中央国库、国家储备局不再对该对象进行检查和审计，除非有新的关于该对象违规情况而前次检查和审计未作出结论和处理的情况。

条10. 执行检查和审计必须依照批准的计划，并且要有国家行政机关负责人根据《监察条例》的规定签发的决定。检查和审计结束后，必须以书面形式出具关于已检查和审计内容的结论。

检查和审计小组不得擅自扩大检查和审计的内容、对象和时间。如有必要，必须得到签发检查和审计决定的人书面同意，并对其结果承担责任。

条 11. 后续的检查和审计小组必须继承前一个检查和审计小组的结果。只有在发现新的违规情节且前一个检查和审计小组未作结论处理或处理不当的情况下才能重新检查和审计，并且必须以书面形式向签发检查和审计决定的人报告。

条12. 在检查、稽查过程中，如涉及行业内其他单位的内容处理，必须事先与该单位负责人就处理内容进行沟通。如有不同意见，则检查、稽查单位应将情况报告部并保留自己的意见。

条 13. 派出检查、稽查组的机关有责任督促被检查、稽查对象及时、全面执行已公布的检查、稽查结论和建议。

条14。 各省、自治区、直辖市财政物价局所属及直属部的各单位应在每季度最后一个月的15日前，将实施检查、稽查结果的报告提交部监察局汇总后上报部。

第五章

实施条款

条 15. 财政部监察局局长，各部属、直属单位负责人；各省、自治区、直辖市财政物价局局长负责组织执行本制度。

条16。 在执行过程中如遇困难，各单位负责人应及时向部报告以便研究补充和完善。