通知145/1999/TT-BTC财政部关于中部地区遭受洪水单位会计资料恢复和处理的指导

通知

||| 根据1988年5月20日国务院令第06/LCT/HĐND号公布的会计和统计法令以及根据1989年3月18日政府令第25-HĐBT号发布的国家会计组织章程（现为政府）；

||| 为了恢复因洪水损坏的中部各省市会计资料，防止利用这些情况造成资产流失，财政部特此指导如下：
||| 一、必须尽可能多地收集和恢复被洪水损坏或丢失的单位的会计资料及相关资料。

一、基本原则

||| 二、对象范围

||| 需要恢复的会计资料包括：会计凭证、会计账簿、财务报表、数据存储设备及其他与会计工作相关的正在使用的或已转入档案库的会计单位的各类资料，这些资料因洪水而受损或丢失。

||| 第二部分 内容及程序

||| 一、成立会计资料恢复处理小组，成员如下：

||| - 单位负责人担任组长；

||| - 会计主管或会计负责人担任副组长；

||| - 单位内部审计监督部门代表；

||| - 相关部门代表（如仓库、商店等）；

||| - 全体财务会计部门人员。

||| 会计资料恢复处理小组负责按照本通知的指导完成所有会计资料的恢复和处理工作。

||| 二、进行清点、评估和分类所有被水淹单位的会计资料，并制作确认书附带每类资料（凭证、账簿、报告）的清单，按会计工作的内容、正在使用或已转入档案库的资料以及损坏程度分类。

||| 按照会计资料的损坏程度需分类如下：

||| - 完整无损的会计资料；

||| - 可以阅读但已损坏的会计资料；

||| - 无法阅读的损坏会计资料；

||| - 丢失的会计资料。

||| 三、会计资料恢复程序：

||| 第一步：优先恢复1999年的会计资料，然后是1998年和1997年的资料。

||| 第二步：继续恢复1997年以前的会计资料。

||| 四、财政机构、上级管理部门及相关单位和个人有责任提供与会计工作相关的资料和数据，并确认和核对与资金拨付、出资、采购费用、应收应付账款等相关数据。

||| 五、在处理洪灾后果的同时，会计单位应立即开设新的会计账簿，及时反映洪灾后发生的经济业务。

||| 第三部分 恢复方法

||| A. 对于可以阅读的会计资料

||| 一、会计凭证：

||| 经过晾干、晒干、制作清单并复印后，办理副本与原件一致的确认手续；分类装订成册，与其他凭证相同。复印件上须有复印人和恢复小组组长的签字确认，在这种情况下，复印件被视为洪灾单位的合法凭证。

||| 二、会计账簿：经过晾干、晒干后，手工抄写或复印，并按上述第一点进行确认。特别对于洪灾前一个月（1999年11月或12月）的账簿，在复印完成后必须结账，确定洪灾前最后一天的余额，作为转入新账簿的数据依据。

||| 三、财务报表：全部复制或复印财务报表，并按上述第一点进行确认。

||| 四、被水浸泡的凭证、账簿、财务报表，经晾干、晒干后，按类别制作清单，并由恢复小组确认，继续与新复制或复印的资料一起存档。

||| 五、对于丢失或部分缺失的资料，需联系上级管理部门或其他相关机构请求复制或复印，并须有提供资料机构的确认。

||| 六、对于完全无法复制或复印的资料，则填写申报表并进行确认。这种情况需要至少两人确认，确认人对其确认内容负责。

||| 七、基于实际清查后的财产、物资、商品、现金等数据，以及相关单位的债权债务确认，单位需将这些数据与恢复后的账簿数据进行核对，确定账簿与实际清查结果之间的差异，并向财政部门、上级主管部门（国有企业、行政事业单位和合作社）、工商登记机关（非国有企业的工商登记机关）、税务机关（非国有企业的税务机关）、政治团体和社会组织（隶属于这些组织的企业和单位）报告。

||| B. 对于被洪水冲走或虽存在但无法使用的会计资料，处理方式如下：

||| 一、根据最近保存在上级管理机构（公司、总公司、财政部门、国库、税务部门等）的财务报表，确定每个账户到报表编制时的余额。根据实际清查后的财产、物资、商品、现金数据，以及与相关单位确认的债权债务数据，单位重新确定洪灾后的账户余额，作为转入新账簿的数据依据。

1. 根据上级管理部门（公司、总公司、财政机关、国库、税务机关等有关机关）保存的最近财务报表，确定各账户截至编制报告时的余额。根据实际清查财产、物资、商品、资金在洪水后盘点的数据，以及与相关单位核对应收款项、应付款项确认的数据，单位重新确定各账户在洪水后的余额，作为转入新账簿的基础。

2. 若上级管理部门或相关机构的数据也受损或丢失，则必须依据洪水后的物资、资产、资金等清点结果数据以及相关单位确认的债权债务对账数据，作为余额转入新会计账簿。单位在恢复会计资料后编制资产负债表和损益表上报上级。

四- 清查财产和确定洪水造成的财产损失

1. 在恢复处理被洪水影响单位的会计资料的同时，必须全面清查该单位现有的资产、债权债务和资金来源至清查时点。对于应收款项、应付款项和经费来源，需与相关单位核对并获得确认，以确定清查时点的资产、资金来源和债权债务的实际状况。

2. 根据现有或已恢复的会计资料与清查时点实际存在的资产数量和价值进行对比，确定洪水造成的财产损失的数量和价值。

3. 洪水造成的财产损失的处理按照现行财务制度的规定执行。

V. 组织实施

各部、各行业及受洪水影响的省人民政府根据本通知迅速指导和详细安排适合本行业和地区情况的会计资料恢复工作。

受洪水损坏会计资料的单位必须严肃且迅速地恢复所有损坏的会计资料。

1999年的会计资料恢复工作必须在1999年12月31日前完成。

恢复和处理洪水后损坏的会计资料的费用，按现行规定计入生产成本或单位活动费用。

利用洪水造成的损失虚报、伪造会计资料的任何组织和个人，将依法承担相应责任。

在执行过程中如遇困难，请提交财政部继续处理。