通知第146/1998/TT-BTC号关于电力行业增值税申报和缴纳的计算方法

通知

财政部编号146/1998/TT-BTC一九九八年十一月十二日
关于对电力行业增值税的计算、申报和缴纳的指引
对电力行业的

根据一九九七年五月十日第七号国会法令《增值税法》；一九九八年五月十一日政府第28/1998/NĐ-CP号法令关于实施《增值税法》的具体规定；财政部已发布一九九八年六月二十七日第89/1998/TT-BTC号通知，以指导实施上述法令；

为使增值税的计算、申报和缴纳符合越南电力总公司组织生产和经营活动的要求；

经与越南电力总公司协商一致后，财政部具体指导越南电力总公司产品电力的增值税计算、申报和缴纳如下：

第一部分 增值税的申报和缴纳对象

电力产品的增值税申报和缴纳对象是：

1. 越南电力总公司；对总公司销售给各地方电力公司和其他对象的产品电力进行申报和缴纳增值税，并向河内市税务局结算应缴增值税。

2. 河内电力公司、胡志明市电力公司及各地方电力公司：对销售给当地（省、市）用电客户的产品电力进行申报、缴纳和结算增值税。

第二部分 产品电力应缴纳的增值税的确定

各单位应缴纳的产品电力增值税按以下方式确定：

1. 对于越南电力总公司：

总公司负责对其销售的产品电力进行申报和缴纳增值税。

a) 产品电力的销项增值税额确定如下：

b) 产品电力的进项增值税额可抵扣总额为总公司及其附属单位购买货物和服务的增值税发票上所记载的增值税总额。

各发电厂、输电公司、国家电网调度中心、项目管理办公室及其他附属单位每月根据购货发票和凭证，编制用于电力生产活动的货物和服务采购发票、凭证明细表。该表格需制作三份：一份送交所在税务局，一份送交总公司作为总公司确定可抵扣进项增值税额的依据，一份留存单位。其他申报表格按照一九九八年六月二十七日财政部第89/1998/TT-BTC号通知的规定执行。

示例：

在一九九九年一月，乌龙湾热电厂（总公司附属单位）将从发票中汇总的一月份用于电力生产活动的进项增值税额填入以下表格。

购买货物和服务的发票、凭证明细表

一九九九年一月

经营单位名称：乌龙湾热电厂

地址：广宁省

计量单位：千越盾

总公司负责汇总各附属单位的可抵扣进项增值税额明细表以及总公司办公室产生的可抵扣进项增值税额，编制明细表（附随本通知），计算可抵扣进项增值税额，申报并提交申报表给河内市税务局，并按规定缴纳增值税。

对于在总公司办公室或各附属单位购买的既用于电力生产和经营活动又不用于电力生产和经营活动的货物和服务，总公司及各附属单位必须分别计算可抵扣进项增值税额和不可抵扣进项增值税额。如果无法分别核算，则按照一九九八年六月二十七日财政部第89/1998/TT-BTC号通知第三部分B编第三点的规定进行分配，以确定可抵扣进项增值税额。

对于各发电厂、输电公司、国家电网调度中心及其他总公司附属单位，其产品电力无需缴纳增值税，但如果存在其他应缴纳增值税的商品和服务生产、经营活动，则各单位须按照一九九八年六月二十七日财政部第89/1998/TT-BTC号通知的规定进行申报和缴纳增值税。

2. 对于各地方电力公司：

2.1. 对于河内电力公司、胡志明市电力公司：河内电力公司、胡志明市电力公司负责对其销售的产品电力进行申报和缴纳增值税。

a) 产品电力的销项增值税额确定如下：

销售量

居民生活用电销售价格（不含增值税）为每千瓦时500越盾。胡志明市人民委员会规定附加费为每千瓦时30越盾，用于城市电网改造。销售发票上应注明：

示例：

* 单价：500越盾/千瓦时

* 增值税：50越盾/千瓦时（按500越盾的10%计算）

* 附加费：30越盾/千瓦时。

* 应付总金额：580越盾/千瓦时

b) 产品电力的进项增值税额可抵扣范围包括：

* 从总公司和非电力行业单位（如有）购买电力的增值税发票上的进项增值税额。

* 用于直接支持电力公司经营活动的货物和服务采购发票上的进项增值税额。

2.2. 对于各电力公司I、II和III：

2.2. 关于电力公司I、II和III：

公司一、二、三的电力产品增值税由各公司销售给省、市电力公司的所在地地方税务局申报缴纳；公司一、二和三仅对其经营的其他货物和服务的增值税进行申报缴纳（如有）。

a) 电力产品的销项增值税按对公司电力和公司电力（胡志明市）的规定确定。

b) 各省、市电力公司进项增值税包括：

- 发生在省、市电力公司的进项增值税

- 公司分配的进项增值税

公司分配给下属电力公司的进项增值税包括：从总公司购买的电力产品的进项增值税，以及发生在公司办公室和辅助单位用于电力经营活动的物资、商品和服务的进项增值税。

公司分配给各省、市电力公司的进项增值税扣除额按照以下公式计算：

根据上述分配额度，各省、市电力公司的进项增值税扣除额按照以下公式确定：

示例：

1999年第一季度，根据购电和售电计划及总公司的购电价格，公司一预计本季度可抵扣的进项增值税为100亿元，其中：

+ 从总公司购买的电力产品的进项增值税为98亿元

第一季度第一电力公司分配给各电力公司的销售电量计划收入为2200亿元，分配电量计划为25亿千瓦时。

1999年第一季度，公司计划分配给各省、市直属电力公司的电力产量为1亿千瓦时。其中分配给海防电力公司的是1000万千瓦时：

公司分配给各电力公司的进项增值税额度由以下方式确定：

100亿元 / 1亿千瓦时 = 10万元/万千瓦时

分配给海防电力公司的进项增值税是：

1000万千瓦时 × 10万元/万千瓦时 = 1亿元。

各电力公司每季度向各省、市电力公司通报分配的进项增值税，以便各省、市电力公司据此确定可抵扣的进项增值税。此分配数额为暂定数，当汇总每月或每季度的实际发生数后，公司将根据实际数调整下月或下季度的分配数。年终，公司必须根据实际情况确定分配数，作为公司和各省、市电力公司决算税款的基础。

* 各省、市电力公司根据公司分配的进项增值税额度和发生在省、市电力公司的进项增值税，以及实际售电量来确定应缴增值税额，并按照财政部1998年第89号通知规定的格式编制报表。

其中：

示例：

海防电力公司在1999年1月售出1000万千瓦时电力

- 销项增值税为1500万元：

- 进项增值税为1150万元

其中：+ 公司分配的进项增值税为1亿元；

+ 发生在机构的进项增值税为150万元。

- 应缴增值税为350万元。

对于公司电力（河内）、公司电力（胡志明市）和各电力公司直属的省、市电力公司，增值税销项税的申报和计算按照财政部1998年第89号通知附表02/GTGT的规定执行。由于销售电力数量巨大，报表只记录一条“商业电力”。

第三节 组织实施

1. 国家电力总公司负责指导其下属单位按照本通知的规定进行增值税的申报、计算和缴纳。

对于从事其他受增值税影响的商品和服务生产的单位，则需按照财政部1998年第89号通知的规定进行增值税的申报和缴纳。

2. 关于电价：

- 商业电价（出售给消费者）依据国家规定的价格确定。总公司必须明确未含增值税的销售价格，作为计算销项增值税的基础。

- 总公司内部销售给成员单位的电价由总公司规定并通知财政部（税务总局）。

各电力公司须将每季度分配给电力产品的增值税数额通报给总公司所在地税务局和各电力公司直属的省、市税务局。

3. 关于发票和凭证：

电费发票必须严格按照发票和凭证制度执行；如总公司及其子公司需要自行印制发票，须按规定向税务机关登记。

对于1998年12月已计入收入以确定1998年生产经营成果的电费发票，即使不计增值税也不得使用现行发票。

本通知自1999年1月1日起生效。本通知未作规定的事项，仍按财政部1998年第89号通知的规定执行，该通知是对政府1998年第28号法令《增值税法实施细则》的具体实施指南。

在执行过程中如遇问题，请各单位报告财政部予以研究解决。

增值税进项税报表

月份……年份……

单位名称:...

地址：……

单位……

财务主管

日期

备注：

+ 总公司办公室根据财政部于1998年6月27日发布的第89/1998/TT-BTC号通知所附的第03/GTGT表格，编制总公司发生的货物和服务增值税明细表。

根据总公司办公室发生的增值税进项税额申报表以及各下属单位上报的申报表，总公司编制产品电力（集中核算部分）的增值税进项税额汇总申报表。每个发电厂和各下属单位在申报表中填写一行，汇总总公司办公室及各下属单位的“合计”栏。