令第146/2005/ND-CP关于信贷组织的财政制度

政府令

关于信贷机构的财务制度

中华人民共和国国务院

根据2001年12月25日《政府组织法》；

根据《信贷机构法》（第02/1997/QH10号）1997年12月12日和《修改、补充〈信贷机构法〉若干条款法》（第20/2004/QH11号）2004年6月15日；

根据1999年6月12日第十届全国人民代表大会通过的第13号《企业法》；

根据2003年十一届全国人民代表大会通过的第14号《国有企业法》；

根据财政部部长的建议，

令：

第一章
总则

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 调整范围

本法令规定了根据《1997年信贷机构法》和《修改、补充〈信贷机构法〉若干条款法》（第20/2004/QH11号）2004年6月15日成立、组织和运营的信贷机构的财务制度。

条 2. 财务管理原则

1.信贷机构在财务管理上自主，对其经营活动承担责任，并按照法律规定履行义务和承诺。

2.信贷机构必须公开其财务状况。

条 3. 信贷机构的董事长、总经理（或经理）对遵守财务制度、会计和审计制度负法律责任和国家管理机关的责任。

组织实施 财政部负责对信贷机构进行国家财务管理，指导并检查信贷机构按照法律规定执行财务制度的情况。

第二章
管理和使用资金及资产

第五条。 信贷机构的营运资金包括：

1. 自有资本：

（一）注册资本；

b) 法律规定的资产重估差额和汇率差额；

c) 股本溢价；

d) 补充股本的储备基金、业务发展基金和财务准备金；

đ) 留存利润。

2. 筹集资金：

a) 各单位和个人存款筹集的资金；

b) 国内外信贷机构借款；

c) 中央银行借款；

d) 发行有价证券。

3. 法律规定的其他资金。

条6. 在运营过程中，信贷机构必须确保实际股本不低于政府为各类信贷机构规定的法定股本。当股本发生变化时，信贷机构必须公开新的股本数额。

条7. 资金和财产使用

1.信贷机构可以按照《信贷机构法》的规定使用营运资金从事经营活动，确保安全和发展资本的原则。信贷机构只能使用不超过50%的一级自有资本（按中央银行的指引）用于固定资产的投资和购买，并且必须遵守国家关于投资和建设管理的所有规定。

2.信贷机构有权调整资本和财产结构以促进经营活动的发展。

3.信贷机构各分支机构之间或独立子公司之间的资金和财产调动须按照董事会的规定进行。

条 8. 出资和购股

1.信贷机构可以用股本和储备基金出资或购买其他企业的股份和信贷机构的股份，依照法律规定。

2.信贷机构的董事会决定或授权总经理（或经理）决定出资或购买其他企业的股份和信贷机构的股份，依照法律规定。

3.信贷机构可以与他人合资，以其土地使用权的价值出资，依照土地法的规定。

4.信贷机构不得与其他企业合资或购买股份，如果这些企业的管理人员、经营者或主要股东是信贷机构董事会成员、监事会成员、高级管理层或财务主管的配偶、父母、子女或兄弟姐妹。

条9. 保障资本安全

信贷机构应执行以下有关保障营运资本安全的规定：

1.按照法律规定管理和使用资金和财产。

2.保持法律规定的安全比率。

3.按照法律规定为财产投保。

4.参加存款保险组织或存款保护组织，以保护存款人的合法权益，维护信贷机构的稳定。

5.从经营成本中提取以下准备金：

a) 信贷机构经营活动中的风险准备金。该准备金的提取和使用由中央银行行长规定，并经财政部部长同意；

b) 存货跌价准备金；

c) 长期投资损失准备金（包括股票价格下跌）；

d) 应收账款坏账准备金；

đ) 失业补偿准备金。

6.其他法律规定的安全资本保障措施。

条10. 清点和重新评估资产

1. 清查资产：

信贷机构在结账编制年度财务报告时；在实施分立、合并、重组或所有权转换决定时；发生自然灾害或敌害后；或者因其他原因导致资产变动时；或根据有权机关的规定进行清点资产。对于多余或短缺的资产，必须查明原因，确定相关责任人员，并按规定确定物质赔偿金额。

2.重新评估资产：

a) 信贷机构在以下情况下进行资产重新评估：

- 按照有权机关的决定；

- 进行所有权转换或多元化所有权形式；

- 使用资产对外投资，或在联营终止时收回资产。

b) 对于因重新评估资产而产生的价值增减差额的处理，按照本条第二款a项的具体情况下的法律规定执行。

条 11. 折旧固定资产

信贷机构按照法律规定计提固定资产折旧，如同其他企业一样。信贷机构可以将固定资产折旧用于更新替换、改造固定资产，并用于其他业务需求，依照法律规定。

条12. 处理资产损失

当发生资产损失时，信贷机构必须确定原因、责任并进行如下处理：

1. 若因主观原因造成损失，责任人应当予以赔偿。商业银行的董事会或总经理（或经理）根据法律规定确定赔偿金额，并对其决定负责。

2. 若财产已投保，则按保险合同处理。

3. 使用从费用中提取的准备金按照法律规定进行弥补。

4. 在用个人、集体、保险公司赔偿金及使用从费用中提取的准备金弥补后，损失价值仍不足的部分，由商业银行的财务准备金弥补；若财务准备金不足以弥补，则差额部分计入当期其他费用。

条 13. 出租、抵押、质押财产

商业银行可以按照民法典和其他有效保障安全和发展的法律规定出租、抵押、质押其拥有的财产。

条14。 转让财产

1. 商业银行可以转让财产以回收资金用于更有效的经营活动。

2. 国有商业银行转让财产应遵循有关国有企业财产转让的法律规定。

3. 财产转让所得与财产剩余价值和转让成本之间的差额计入商业银行的经营成果。

条 15. 清理财产

1. 商业银行可以清理无用、失去品质、无法修复损坏、技术落后且不再需要或无法有效使用的财产，以及无法原样转让的财产。

国有商业银行清理财产的权限依照有关国有企业财产清理的法律规定执行。

2. 在清理财产时，商业银行必须成立清算委员会。对于法律规定必须拍卖的财产，在清理过程中商业银行必须依法组织拍卖。

3. 财产清理所得与财产剩余价值和清理成本之间的差额计入商业银行的经营成果。

第三章
收入、费用和经营成果

条16。 营业收入

1. 商业银行经营活动的收入包括：

a) 经营活动收入：贷款利息收入、存款利息收入、服务费收入、外汇和黄金交易收入、投资收益、买卖不良资产收入、汇率差额收入及其他经营活动收入；

b) 其他收入：固定资产出售和清理收入、风险准备金处理的资本收入、独立子公司管理费收入、客户违约罚款收入及其他收入。

2. 财政部规定确认收入的条件和时间点。

条17. 成本

商业银行的费用是合理发生的当期支出，包括：

1. 经营活动费用：

a) 存款利息支出、借款利息支出、外汇和黄金交易费用、银行业务服务费用、股票和债券买卖费用、不良资产买卖费用、投资和购股费用、汇率差额费用及其他经营活动费用；

b) 固定资产折旧费用。按照一般企业规定的折旧率计提；

c) 租赁和出租资产费用；

d) 工资、薪酬及性质类似工资的费用；

đ) 社会保险、医疗保险和工会经费；

e) 外购服务费用：固定资产维修租赁费、运输费、电费、水费、电话费、材料费、办公用品费、劳动工具费、消防费、咨询费、审计费、财产保险费、人身意外保险费、差旅费、假期交通补贴费、佣金、代理中介费、委托费及其他服务费；

g) 其他费用：

- 劳动保护费用。

- 交易服装费用。

- 按照规定支付给员工的离职补偿金。

- 按照规定支付给女职工的费用。

- 商业银行员工的工作餐费。

- 商业银行参加行业协会的会费。

- 商业银行党团工作的费用（超出党团组织规定来源的资金部分）。

- 按本决定第九条规定提取准备金和参与存款保障机构或缴纳存款保险的费用。

- 科研费用、技术创新费用、改进奖励费用、提高技能和管理能力培训费用、教育支持费用（如有）、商业银行员工医疗费用。

- 根据实际效果给予创新奖励、提高劳动生产率奖励、节约费用奖励。

- 机关保卫费用。

- 环境保护费用。

- 宴请、庆典、宣传、广告、促销、交易、外事、会议费用。

- 缴纳营业执照税、土地使用税或土地租金、房产税及其他税费。

2. 商业银行的其他费用包括：

a) 财产转让费用（包括财产剩余价值和转让费用）；

b) 收回已注销债务的费用、逾期难以收回的债务追收费用；

c) 违反经济合同的罚款费用；

d) 按本决定第十二条第四款规定在用各种渠道弥补后仍不足的财产损失费用；

đ) 实际未收到但已计入收入的费用；

e) 其他合理的合法费用。

条18. 商业银行不得将以下项目计入经营活动费用：

1. 由于个人行为违反法律法规而产生的罚款费用，不涉及商业银行名称。

2. 不相关的业务开支，以及没有合法凭证的开支。

3. 其他资金来源承担的开支。

4. 其他不合理开支。

条19.

1. 经济活动必须在账簿和决算报告中以越南盾反映。

2. 如有以外币进行的经济活动，则须按照财政部的规定兑换成越南盾。

条20. 金融机构应按规定核算收入和费用，并对收入和费用的准确性负法律责任，同时执行有关发票和会计凭证制度的规定。

第四章 实施细则

利润及提取各项基金

条 21. 实现利润

金融机构当年实现的利润是其经营成果，包括业务活动利润和其他经营活动利润。金融机构的利润是指总收入减去合理合法的总支出后的差额。

条22. 国有独资金融机构利润分配：

金融机构在弥补以前年度亏损并缴纳企业所得税后，利润按以下方式分配：

1. 提取补充资本公积金5%，该基金最高限额不超过金融机构的注册资本。

2. 按照合同规定向出资成员分配利润（如有）。

3. 补偿以前年度已过弥补期限的税前亏损。

4. 在扣除第1、2、3项规定的金额后，剩余利润按以下方式进行分配：

a) 提取财务准备金10%，该基金最高限额不超过金融机构注册资本的25%；

b) 发展业务投资基金50%；

c) 剩余利润继续按以下方式分配：

- 提取金融机构管理层奖励基金，按国有企业的一般规定办理。

- 提取两项奖励福利基金，最高提取限额不超过三个月的实际工资。

- 在扣除两项奖励福利基金后剩余的利润将补充到发展业务投资基金中。

条 23. 其他金融机构利润分配：

金融机构在弥补以前年度亏损并缴纳企业所得税后，利润按以下方式分配：

1. 提取补充资本公积金，按合同规定向联营成员分配利润（如有），补偿以前年度已过弥补期限的税前亏损。

2. 提取10%作为财务准备金；该基金余额最高限额不超过金融机构注册资本的25%。

3. 剩余利润的分配由金融机构自行决定。

条24。 各项基金使用原则：

1. 补充资本公积金用于增加注册资本。

2. 发展业务投资基金用于扩大业务规模和更新技术设备，改善工作条件。

根据投资需求和基金能力，金融机构董事会决定投资形式和方法，遵循效益、安全和发展资本的原则。

3. 财务准备金用于弥补在经营过程中发生的损失，在获得赔偿后仍存在的损失部分。

4. 管理层奖励基金用于奖励金融机构董事会和总经理。奖金水平由所有者代表根据金融机构的经营业绩决定，基于金融机构董事会主席的建议。

5. 奖励基金用于：

a) 年终或定期奖励金融机构员工。奖金水平由金融机构董事会根据总经理（或经理）和工会的建议决定，基于员工的工作效率和表现；

b) 对提出改进技术和业务流程建议并取得成效的个人或团队给予一次性奖励。奖金水平由金融机构董事会决定；

c) 对完成合同条件并对金融机构经营活动做出有效贡献的外部个人或单位给予奖励。奖金水平由金融机构董事会决定。

6. 福利基金用于：

a) 投资建设或维修金融机构的福利设施，或与其他单位合作共同投资建设行业内的公共福利设施；

b) 支付体育、文化和社会福利活动费用，为金融机构员工提供服务；

c) 支付给金融机构员工的经常性和一次性困难补助，包括退休和丧失劳动能力的员工；

d) 支付其他福利活动费用；

金融机构董事会、总经理（或经理）与工会委员会共同管理使用该基金。

第五章

会计、统计和审计制度

条 25. 会计、统计

1. 金融机构应按照法律规定执行会计和统计制度，完整记录原始凭证，及时更新账簿，真实、准确、客观地反映所有财务活动。

2. 组织信用的财政年度从公历每年1月1日起至12月31日止。

条26. 财务报告

期末（季度、年度），金融机构应编制并提交法定的财务报告和统计报告。金融机构董事会、总经理（或经理）应对这些报告的真实性负责。

条27。 审计

1. 金融机构应建立内部审计机制，对其财务报告进行审计。

2.金融组织的财务报表审计应按照现行会计法律法规的规定进行。金融组织的财务报表审计结果必须提交给国家财政机关和越南国家银行。

第二十八条. 财务报告公开

在财政年度结束后的120天内，金融组织必须根据法律规定公开其财务报告。

第二十九条。 财务制度

根据财务管理指导文件，金融组织应建立自己的财务制度，并提交董事会批准执行。对于国有金融组织，财务制度还需获得财政部的批准。

第六章

董事会的责任，

金融组织的总经理、经理

条 30. 董事会对金融组织的管理责任

1.董事会在其权限范围内负责管理和监督金融组织的财务活动，包括组织实施、检查和监督。

2.接收由国家和股东提供的资金、土地、资源和其他资产供金融组织使用。

3.决定或授权总经理（或经理）决定与国内外经济组织的投资项目、出资和购买股份等事宜，依照法律规定。

4.批准总经理（或经理）提出的资金筹集、使用、保值增值方案及税后利润分配方案，并对这些决定承担责任。

5.通过金融组织的年度财务报告并按规定公开发布；通过独立子公司公司的年度财务报告；通过总经理（或经理）提出的长期财务计划和年度财务计划；指派代表参与其他企业的投资。

6.监督总经理（或经理）和独立子公司经理在使用、保值增值资金以及按已批准的计划和方案开展业务经营方面的情况，确保履行对国家预算的义务。

7.对金融组织的经营成果报告的真实性负责，确保税后利润的分配和使用符合规定。

8.承担法律规定的其他职责。

条 31. 总经理（或经理）的职责

1.作为金融组织的法人代表，负责金融组织的运营并向董事会、国家银行行长、法律和财政机关负责。

2.与董事长共同接受国家和股东提供的资金、土地、资源和其他资产。

3.负责按照董事会批准的资金使用、保值增值方案来管理资金使用；执行税后利润分配方案。

4.对资金筹集和使用的经营活动负责；因主观过错造成金融组织损失的，承担物质责任。

5.制定符合金融组织经营条件的成本标准。

6.编制财务报告并提交董事会审批，对财务报告、统计资料、决算数据及其他财务信息的真实性负责。

7.制定符合经营计划的年度财务计划，提交董事会审批，并按财政部规定报送国家财政机关。

8.根据董事会授权决定与国内外经济组织的投资、出资和购买股份等事项。

9.承担法律规定中的其他职责。

第七章

财务计划和检查、审计

条32. 财务计划

1.金融组织应根据财政部的指导编制年度财务计划，并提交国家财政机关和越南国家银行。金融组织的财务计划包括：

a)金融组织的资金来源和使用计划；

b)金融组织的收入、支出、经营成果和上缴国家预算指标计划；

c)金融组织的劳动力和工资计划。

2.上述计划需经金融组织董事会批准，并应在计划年度前一年的11月15日前提交国家财政机关和越南国家银行。

第三十三条。 财政部负责对金融组织的财务制度执行情况进行审计和检查。

第八章

实施条款

条34. 本法令自公布《公报》之日起十五日后生效，取代1999年11月19日发布的第166/1999/NĐ-CP号政府法令。-1999年11月19日国务院令。

条35. 财政部牵头，会同越南国家银行指导本法令的实施。

各部部长、相当于部长级别的机构负责人、属于政府的机构负责人、各省、直辖市人民政府主席负责执行本法令。/。