通知146/2014/TT-BTC关于证券公司和基金管理公司的财务制度的指导

通知

|||关于证券公司的财务制度的指导意见 |||对证券公司而言， 鉴于财政金融司司长关于金融机构财务管理的建议，

_________________

依据2006年国会第70/2006/QH11号证券法；

|||根据2010年11月24日第62/2010/QH12号法律《对2006年第70/2006/QH11号证券法若干条款进行修改和补充》；

|||根据2005年11月29日第60/2005/QH11号企业法；

根据政府《关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定》（第215/2013/NĐ-CP号，二零一三年十二月二十三日）；

|||根据2012年7月20日第58/2012/NĐ-CP号法令《关于证券法和对证券法若干条款进行修改和补充的法律若干条款的具体规定和实施指导》；

根据金融银行和金融机构司司长的建议，

|||财政部部长发布关于证券公司、基金管理公司财务制度的指导意见。

第一章

总则

第一条 调整范围

1. |||本指导意见适用于在越南获得成立和运营许可的证券公司、基金管理公司、外国基金管理公司分支机构。

2. |||外国基金管理公司在越南的分支机构应按照2013年6月8日第91/2013/TT-BTC号通知《关于设立、组织和开展外国证券业经营机构、外国基金管理公司在越南的分支机构的登记、组织和活动》第二十一条的规定以及本通知中的指导执行财务制度。

第二条 适用对象

1. |||在越南获得成立和运营许可的证券公司。

2. |||在越南获得成立和运营许可的基金管理公司、外国基金管理公司分支机构（以下简称基金管理公司）。

3. |||与证券公司、基金管理公司活动相关的组织和个人。

第三条 责任制度

|||证券公司、基金管理公司的董事长或董事会主席或总经理（经理）对公司遵守财务、会计、审计制度负法律责任，并向国家管理机关负责。

第二章

管理和使用资金及资产

条4. |||自有资本

第一条 注册资本

a) |||证券公司注册资本的增加或减少应按照有关成立、组织和运营证券公司的法律规定执行；

b) |||基金管理公司注册资本的增加或减少应按照有关成立、组织和运营基金管理公司的法律规定执行。

2. |||股本溢价是指股票面值价值与实际发行所得价值之间的差额（如有）。

3. |||补充注册资本的储备基金、财务准备金和业务风险基金。

4. |||未分配利润

5. |||属于证券公司、基金管理公司合法拥有的其他资本。

条5. |||使用资金和资产

1. |||证券公司、基金管理公司有责任管理和使用现有全部资金和资产，按照现行会计制度进行核算；及时准确地反映资金和资产在经营活动中的使用情况和变动情况，明确各部分和个人的责任及处理方式，对于造成资产损失的情况。

2. |||证券公司、基金管理公司应按照证券法及相关法律规定使用资金和资产以支持其经营活动。

a) |||对于证券公司：

- |||必须将证券公司的资金和资产与客户的资金和资产分开管理；不得以任何形式占用客户资金和资产。

- |||遵守有关成立、组织和运营证券公司的法律规定中的借贷、贷款和投资限制。

b) |||对于基金管理公司：

- |||必须确保独立和分离每个基金、每个证券投资公司的资金和资产、委托客户的资金和资产以及基金管理公司的自身资金和资产。

- |||用于金融投资的经营资金必须来自自有资本，严格禁止基金管理公司使用筹集的资金进行金融投资。

- |||遵守有关基金管理公司职责和义务、基金管理公司活动限制的法律规定。

3. |||决定投资项目、借款合同、购买、销售、清算、租赁、出租、出售、清算资产的权限应按照有关成立、组织和运营证券公司、基金管理公司的法律规定和公司章程的规定执行。

4. |||证券公司、基金管理公司租赁、出租、抵押、质押、出售、清算资产的行为应按照民法、证券法、公司章程和相关法律规定执行。

第三章

财务安全

条 6. 保障财务安全的原则

1. 证券公司、基金管理公司必须保持财务安全比率，确保流动性并遵守《证券法》、《修改和补充证券法若干条款的法律》及相关指导文件的规定。

2. 财务安全保障通过以下方式实现：

a) 根据本通知第11条的规定购买职业保险或设立投资者保护基金/风险准备金和赔偿损失基金；

b) 根据本通知第7条的规定提取证券减值准备；

c) 根据本通知第8条的规定提取长期证券投资损失准备；

d) 根据本通知第14条的规定设立财务准备金和业务风险准备金；

戌) 根据对企业规定的要求提取难以收回的应收账款准备金。

条 7. 证券减值准备

1. 提取准备的条件

a) 证券公司、基金管理公司按照会计法律规定以原始成本记录的各类证券。

b) 在编制财务报表时，市场上自由买卖的证券的实际市场价格低于账面价值。

c) 按法律规定被限制转让的证券和库存股票不得提取减值准备。

2. 提取准备的方法：

证券减值准备金额按以下公式计算：

3. 确定市场实际价格以计算准备金：

a) 对于上市证券和在交易所登记交易的证券，用于提取准备金的证券价格是最近一个有交易日的收盘价，具体如下：

- 对于在证券交易所上市的证券，市场实际价格为最近一个有交易日的收盘价。

- 对于在UPCOM登记交易的证券（包括UPCOM上市的股票），市场实际价格为最近一个有交易日的收盘价。

b) 对于未上市且未在交易所登记交易的证券：

- 用于提取准备金的市场实际价格是最近一个月内三个有交易记录的证券公司报价的平均价格。如果在此期间没有实际交易发生，则不进行准备金提取。

- 证券公司的管理人员和证券公司/基金管理公司的接收报价人员不得根据《证券法》的规定有关联关系。

- 报价证券公司有权向请求报价的证券公司/基金管理公司收取费用，并对其提供的信息的真实性负责。收费金额由双方协商确定。

c) 对于已被取消上市或暂停交易超过第六个交易日的上市证券，实际价格为编制最近资产负债表时的账面价值。

4. 提取准备金的原则：

a) 各类投资证券在编制财务报表时，其账面价值下降的，应提取准备金并汇总到详细的证券减值准备表中，作为证券公司、基金管理公司的财务费用核算依据；

b) 证券公司、基金管理公司在编制季度和年度财务报告时的期末为提取准备金的时间点；

c) 如果无法确定证券的实际价值，则证券公司、基金管理公司不得提取证券减值准备。

5. 处理证券减值准备金：

a) 证券减值准备金处理应在每个季度和年度编制财务报告时进行；

b) 如果本期需要提取的减值准备金等于上期已提取的余额，则无需再提取减值准备金；

c) 如果本期需要提取的减值准备金高于上期未使用的余额，则企业应将差额计入费用并将其记入财务费用；

d) 如果本期需要提取的减值准备金低于上期未使用的余额，则应将差额记入减少财务费用。

第八条 长期金融投资损失准备

一、证券公司和基金管理公司应当按照法律规定为长期金融投资提取损失准备。

二、长期金融投资损失准备的提取时间为会计年度终了编制财务报表时。

第四章 实施细则

收入和费用管理

第九条 收入与收益

证券公司和基金管理公司的收入与收益包括：

一、业务经营收入

（一）对于证券公司，包括：

- 证券经纪及相关业务（委托账户）的收入；

- 自营证券业务的收入；

- 证券发行担保及代理发行的收入；

- 财务咨询收入；

- 证券投资咨询收入；

- 委托和拍卖业务的收入；

- 证券存管业务的收入；

- 其他业务经营收入；

（二）对于基金管理公司，包括：

- 证券投资基金和证券公司管理的收入；

- 证券投资咨询收入；

- 投资组合管理的收入；

- 根据与客户签订的合同，当基金或投资组合的表现超过参考基准时收取的业绩报酬；

- 发行基金单位或证券公司股票的费用；

- 指定外国投资者投资活动的费用；

- 基金单位回购或转换的费用；

- 其他业务经营收入。

二、金融活动收入包括以下活动产生的收入：

（一）出资；

（二）存款利息；

（三）汇率差额；

（四）自营和投资金融资产的股息、债券利息以及买卖证券的差价；贷款和保证金的收入；

（五）预收债券和股票利息；

（六）其他金融和投资活动的收入。

三、其他收入包括固定资产出租、出售、转让所得；罚款收入；财产损失赔偿保险收入；其他合法收入。

第十条 收入确认原则

证券公司和基金管理公司应根据会计准则关于收入和其他收入的规定记录收入和其他收入，具体如下：

一、收入是证券公司和基金管理公司在会计期间内获得的所有经济利益的总价值。

二、会计期内发生的各项收入必须有合法的发票和凭证，并且要完整记录。

三、对于因重新评估外币和黄金而产生的汇率差额收入，应按照会计准则和现行法律法规的规定进行记录。

条 11. 费用

证券公司和基金管理公司的业务活动成本包括在会计期内与经营活动相关的实际支出，具体包括：

一、业务经营费用：

（一）对于证券公司，业务经营成本包括：

- 证券经纪业务的成本；

- 自营证券业务的成本；

- 证券发行担保和代理发行的成本；

- 咨询服务的成本；

- 证券存管业务的成本；

- 拍卖和委托业务的成本；

- 为证券公司业务购买职业责任保险的费用，或者根据《证券法》第七十一条规定设立投资者保护基金以补偿由于技术故障和员工疏忽造成的投资者损失。投资者保护基金的设立和使用应遵循法律规定；

- 其他业务经营成本。

（二）对于基金管理公司，业务经营成本包括：

- 证券投资基金管理和证券公司管理的成本；

- 设立基金和证券公司的筹资成本；

- 投资组合管理和证券投资咨询服务的成本；

- 为基金管理公司从业人员购买职业责任保险的费用，或者设立风险准备金和损失补偿基金以补偿由于技术故障和管理人员疏忽造成的投资者、基金和证券公司损失。如果开放式基金被错误定价，也需补偿投资者和开放式基金的损失。投资者保护基金的设立和使用应遵循法律规定；

- 其他业务经营成本。

二、金融活动成本包括对外投资相关费用，如：证券公司借款利息支付、筹资费用、投资活动费用、汇率差额、证券减值准备、金融投资减值准备、难以收回的应收账款准备以及其他财务费用。

三、企业管理费用：

（一）按照国家现行规定计提固定资产折旧费，维护和修理固定资产的费用；

（二）工具和材料费用；原材料费用；

（三）差旅费；

（四）外部服务费用：水电费、电话费、固定资产维修租赁费；审计、法律服务、财产保险、意外伤害保险、办公用品费、运输费、消防费；使用证券交易所设备系统的费用；根据法律规定支付给监管机构的费用；聘请专家的费用及其他外部服务费用；

（五）广告、促销、接待、庆典、交易、外交、会议、培训等费用及其他按规定列支的费用；

（六）按照现行制度由董事会或股东会或公司董事长规定的工资和其他具有工资性质的款项；

（七）按国家规定缴纳的社会保险、医疗保险、工会经费、失业保险等费用。

四、按照法律规定缴纳的各项税、费和附加费。

5. 其他合法支出包括：

a) 清算、租赁和转让资产的费用；

b) 证券公司和基金管理公司参加协会或组织的会费；

c) 其他费用。

第十二条 支出确定原则

1. 证券公司和基金管理公司的支出是指在报告期内与经营活动相关的费用。

2. 记录的支出必须符合收入与支出配比的原则，并且有合法的发票和凭证，符合法律规定。

3. 证券公司和基金管理公司不得将以下项目计入支出：

a) 由其他资金来源承担的费用；

b) 与经营活动无关的费用，以及没有合法凭证的费用；

c) 已经记录为支出但实际上未支付的项目；

d) 因违反行政规定而受到的罚款；

e) 根据企业所得税法规定，在确定应税所得时不允许扣除的费用。

第五章

利润及提取基金

第十三条 实现利润

证券公司和基金管理公司的实现利润是业务活动利润、财务活动利润和其他活动利润的总和。

第十四条 利润分配

1. 分配利润的条件和原则按照关于设立和运营证券公司和基金管理公司的通知以及其他相关法律法规的规定执行。证券公司和基金管理公司只有在满足法律规定的情况下才能向股东分配利润。

2. 证券公司和基金管理公司在弥补前一年亏损并缴纳企业所得税后的实现利润按以下方式分配：

a) 提取5%到补充注册资本基金；当余额达到注册资本的10%时不再提取；

b) 提取5%到财务准备金和业务风险基金；当余额达到注册资本的10%时不再提取。

3. 剩余利润的分配由股东大会/董事会/公司所有者决定。

第十五条 各类基金的使用目的

1. 补充注册资本基金：用于每年增加证券公司和基金管理公司的注册资本，根据股东大会/董事会/公司所有者的决定。每年的提取比例由股东大会/董事会/公司所有者根据公司章程决定。

2. 财务准备金和业务风险基金：用于弥补因经营过程中发生的损失和损害，这些损失和损害在获得造成损失的个人或组织赔偿以及保险机构赔偿后仍存在的部分。证券公司和基金管理公司的董事会/董事会负责管理并使用该基金。

3. 严格禁止证券公司和基金管理公司使用补充注册资本基金和财务准备金及业务风险基金来支付股息。

第六章

会计制度、审计、财务报告和财务检查制度

条 16. 会计和审计制度

1. 证券公司、基金管理公司的财政年度从公历每年的1月1日开始，到同年的12月31日结束。证券公司、基金管理公司的第一个财政年度从成立之日起开始，到该年的12月31日结束。如果第一个财政年度少于4个月，则该年度的财务报告与下一个财政年度的财务报告合并审计。

2. 证券公司、基金管理公司有责任按照财政部的规定执行会计制度，完整记录原始凭证，更新账簿，并及时、真实、准确、客观地反映经济和财务活动。

3. 证券公司、基金管理公司的年度财务报告和中期财务报告必须在提交股东大会/董事会/所有者审议并通过之前，由国家证券委员会批准的审计组织进行审计。财务报告的审计应遵循有关设立和运营证券公司、基金管理公司的法律规定。

4. 证券公司、基金管理公司的董事长/董事会主席/公司主席或总经理（经理）对财务报告的真实性、准确性负责。

条 17. 财务状况和证券投资报告

1. 证券公司、基金管理公司的财务报告包括：

a) 年度财务报告、中期财务报告、季度财务报告，根据适用于证券公司、基金管理公司的会计制度规定；

b) 证券公司、基金管理公司的年度财务报告和中期财务报告应按照本通知第16条第3款的规定执行。

2. 投资证券情况报告包括：

a) 投资证券情况报告、证券投资减值准备提取和处理情况报告（附录1）。其中详细说明证券公司、基金管理公司当前持有的证券数量、类型、账面价值、报告编制时的实际价值；作为提取准备金依据的价格来源；准备金恢复情况；

b) 长期金融投资情况报告；长期金融投资损失准备金提取和处理情况报告（附录2）。其中详细说明证券公司、基金管理公司的出资情况、对外投资情况。

3. 提交财务报告的时间期限：

a) 经国家证券委员会批准的审计组织审计后的年度财务报告提交时间最迟为财政年度结束后的90天内；

b) 经国家证券委员会批准的审计组织审计后的中期财务报告提交时间为财政年度上半年结束后的45天内；

c) 季度财务报告提交时间最迟为下一季度第一个月的第20天；

d) 根据本条第2款规定的投资证券情况报告提交时间最迟为财政年度结束后的30天内。

4. 报告接收方：

证券公司、基金管理公司应根据本条第1款、第2款的规定向中国证监会编制并提交相关报告。

5. 证券公司、基金管理公司的年度财务报告信息披露应按照《证券法》、证券市场信息披露规定以及任何修改、补充、替代文件（如有）的规定执行。

条18. 财务检查和处理违规行为

1. 财务检查形式

a) 定期或突击财务检查；

b) 根据财务管理工作的要求进行专题检查。

2. 实施财务检查的机构

a) 证券监督管理委员会：

- 全面监督和检查证券公司、基金管理公司的活动，包括其财务活动。

- 将在检查和监督过程中发现的证券公司、基金管理公司在执行财务制度方面的违规和问题报告财政部，以完善相关制度和政策。

b) 财政部：

财政部负责检查证券公司、基金管理公司执行财务管理工作的状况以及遵守财务制度的情况，以完善财务管理规定，符合法律法规关于监督检查的规定。

第七章

有关组织和个人的责任

条19. 证券公司、基金管理公司

1. 遵守本通知规定的财务制度，证券市场法律法规及税收法律法规。

2. 按照本通知和证券法律法规的规定履行报告制度。

条20. 证券监督管理委员会

根据本通知的规定对证券公司、基金管理公司实施财务检查和监督。

第八章

组织实施

条 21. 生效执行

1. 本通知自2014年11月21日起生效，并适用于2014财年。

2. 本通知取代财政部于2000年2月1日发布的第11/2000/TT-BTC号通知，该通知指导股份制和有限责任制证券公司的财务管理规定。

3. 在执行过程中如遇困难，请向财政部反映以便研究、审议和解决。/。