令第148/2021/NĐ-CP关于管理、使用企业国有产权转让收入、事业单位国有资产转让收入以及企业资本公积超过注册资本部分的收入的规定

令
关于管理、使用企业国有产权转让收入、事业单位国有资产转让收入、国有股权转让收入和企业实收资本超过注册资本的差额资金

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根据2015年6月19日通过的《政府组织法》；2019年11月22日通过的《关于修改、补充若干条政府组织法和地方人民政府组织法》；

依据2015年6月25日《国家预算法》；

根据《税收管理法》（2019年6月13日）；

根据2014年11月26日颁布的《企业国有资产法》；

根据2020年6月17日颁布的《企业法》；

遵照财政部部长的建议；

政府发布关于管理、使用企业国有产权转让收入、事业单位国有资产转让收入、国有股权转让收入和企业实收资本超过注册资本的差额资金的法令。

第一章
总则

第一条 调整范围

本法令规定以下内容：

一、管理各项收入，包括：

（a）国有企业（一级企业）国有独资公司（母公司）的国有产权转让收入和其他形式的国有产权重组收入，以及事业单位国有资产的股份制改造收入（以下简称企业国有产权转让收入、事业单位国有资产转让收入）。

（b）在股份有限公司、有限责任公司（含两家或以上股东）中的国有股权的转让收入，以及国有股权购买新增股份的权利转让收入和国有股权在企业的投资权利转让收入。

（c）一级企业在运营中实收资本超过注册资本的差额资金。

（d）由总理政府指定国家投资与控股公司（以下简称SCIC）进行国有股权转让并上缴国家预算的企业中的国有股权转让收入。

二、从国家预算支出处理、支持费用，当执行企业国有产权转让、事业单位国有资产转让、企业国有股权转让和投资发展时的规定。

第二条 适用对象

一、本法令适用对象包括：

（a）各部、相当于部级的机构、政府直属机构、国家出资企业监督管理委员会是中央代表所有者（以下简称中央代表所有者机构）；省、直辖市人民政府（以下简称省级人民政府）。

（b）一级企业：

国有独资的一人有限责任公司，作为经济集团、国家总公司（包括国有独资商业银行）的母公司，或者作为母子公司集团的母公司。

国有独资的一人有限责任公司。

（c）国有股份或国有投资的企业，包括股份有限公司（包括国有独资商业银行股份有限公司、事业单位股份制改革形成的股份有限公司）、两家或以上股东的有限责任公司。

（d）股份有限公司、两家或以上股东的有限责任公司的国有股权代表（以下简称国有股权代表）。

（e）根据政府规定，事业单位改制为股份有限公司的单位。

（f）其他与国家投资、管理和使用企业国有资本及企业国有产权转让、事业单位国有资产转让活动有关的机关、组织和个人。

二、不属于本法令规定的收入管理范围，仅从国家预算支出的单位包括：

（a）根据《金融机构法》规定，由中国人民银行强制收购的商业银行。

（b）由SCIC从各代表所有者机构接收以行使国家所有权职能，并按照政府关于SCIC职能、任务和运作机制的规定进行管理的企业。

（c）由政治组织、政社组织、经社组织、社会团体、社职组织、政社职组织作为所有者的公司和事业单位。

条 3. 管理、使用收入的原则

1. 企业、事业单位的国有产权转让收入，国有资产转让收入，国有股权购买权转让收入，国有出资权转让收入以及企业在扣除与企业、事业单位国有产权转让相关的费用，国有资产转让费用，国有股权购买权转让费用，国有出资权转让费用后剩余的超过注册资本的所有者权益差额部分，必须按照有关法律法规的规定，及时足额上缴国家预算。

中央所属的企业、事业单位的收入上缴中央预算；地方所属的企业、事业单位的收入上缴地方预算。税务机关应根据国家预算法、税收管理法和本条例的规定进行征收。

2. 根据本条例第六条第一款规定的收入，在预算中进行平衡，用于国家和地方的重点基础设施建设项目投资，并按照本条例第七条第二款的规定，用于国有企业投资和发展。

3. 本条例规定的经常性支出和投资发展支出由中央和地方预算分别保障中央和地方所属的企业、事业单位，按照现行的分级预算规定执行。

第二章
具体规定

节 1
企业、事业单位
中央和地方

条 4. 中央所属的企业、事业单位

1. 一级企业和中央代表机构行使所有权的企业。

2. 属于：

a) 中央代表机构及其下属单位。

b) 北京大学和清华大学。

c) 中央代表机构、北京大学和清华大学所属的事业单位。

d) 一级企业由中央代表机构行使所有权。

条 5. 地方所属的企业、事业单位

1. 一级企业和地方省级政府行使所有权的国有资本企业。

2. 属于：

a) 省级人民政府及其专业部门和其他行政组织。

b) 县级人民政府（以下简称县级人民政府）属于省级人民政府。

c) 省级人民政府所属的事业单位。

d) 一级企业由省级人民政府行使所有权。

节
国家预算的收入和支出项目

条 6. 收入项目及收取程序

1. 收入项目：

a) 按照企业、事业单位股份制改革的法律规定，从一级企业和事业单位股份制改革中获得的收入。

b) 按照其他形式的企业重组和产权转让的法律规定，从一级企业的其他形式重组和产权转让中获得的收入。

c) 按照企业国有资产管理使用的法律规定，从国有资产转让，国有股权购买权转让，企业增发和国有出资权转让中获得的收入。

d) 按照企业国有资产管理使用的法律规定，从一级企业运营中超出注册资本的所有者权益差额部分获得的收入。

2. 财政部应当指导按照本条第一款规定的收入项目的申报和缴纳国家预算，其中：

a) 申报和缴纳对象、时间依据企业、事业单位产权转让的法律规定和企业国有资产管理使用的法律规定确定。

b) 申报缴纳国家预算按照企业、事业单位产权转让的法律规定和企业国有资产管理使用的法律规定，按每次发生的应缴金额进行。

c) 附录I所列的申报表。申报单位应随申报表提交证明应缴金额的文件。

条 7. 支出项目和支出程序

1. 经常性支出项目包括：

a) 补助国有企业处理富余劳动力、精简机构、股份制改革和其他形式的资产重组所需费用，根据法律规定属于国家支付责任的部分。

b) 补贴国有企业转让国有资本、购买新股发行权和国有出资权所需费用，根据法律规定进行管理使用。

c) 处理国有企业和事业单位实际缴纳金额超过应缴金额之间的差额，根据法律规定进行股份制改革、转让国有资本和其他形式的资产重组。

2. 投资发展支出项目包括：

a) 根据《企业国有资产监督管理和经营法律》第10、13、16和19条的规定，对国有企业进行国有资本投资。

b) 根据《预算法》和《政府投资法》的规定，执行投资发展任务。

3. 财政部根据本条规定的支出项目指导国家预算支出，并按照本法令附录II的规定，通过国库办理国家预算支出的结算。

节 3
预算编制

条 8. 预算编制和批准程序

1. 预算编制、汇总和批准按照《预算法》及相关规定执行，具体见本法令第9条和第10条。

2. 中央代表机构和省级人民政府依据本法令规定确定各对象（企业、事业单位）的收入和支出预算，并汇总报送财政部和国家发展改革委。

3. 财政部牵头与国家发展改革委、中央代表机构和省级人民政府审查收入和支出预算，平衡后纳入年度国家预算报告，提交政府并呈报全国人大批准。

4. 省级人民政府根据所分配的收入任务和地方实际情况，向同级人民代表大会提出收入和支出预算的批准申请。

条 9. 收入预算编制

1. 从企业股份制改革、事业单位改制和其他形式的资产重组中获得的收入：

根据企业的分类标准、股份制改革方案和资产重组方案，经有权机关批准，中央代表机构和省级人民政府确定收入预算，并按分级汇总到国家预算中，报送财政部汇总并报告政府，呈报全国人大批准国家预算。

2. 从国有资本转让、购买新股发行权和出资权中获得的收入：

根据国有资本转让方案、购买新股发行权和出资权方案，经有权机关批准，中央代表机构和省级人民政府确定收入预算，并按分级汇总到国家预算中，报送财政部汇总并报告政府，呈报全国人大批准国家预算。

3. 一级企业在运营过程中超出注册资本的股东权益差额收入：

根据代表机构关于收取股东权益和注册资本差额的决定，根据法律规定进行管理使用，中央代表机构和省级人民政府确定预计收入预算，并按分级汇总到国家预算中，报送财政部汇总并报告政府，呈报全国人大批准国家预算。

条10. 编制支出预算

1. 经常性支出：

a) 根据已经批准的方案和有权机关关于处理富余劳动力、精简编制经费决算，以及实际已缴纳的资金数额，中央代表机构、省级人民政府确定国家财政支持处理富余劳动力、精简编制、企业产权转换相关支出、事业单位公有企业上缴资金超出应缴部分所需资金，并将其汇总到分级预算支出中；提交财政部汇总并报告政府提请全国人民代表大会决定国家财政预算。

b) 根据有权机关批准的企业国有资本转让、国有股购买权转让所得款项和已缴纳国家财政的资金数额，中央代表机构、省级人民政府确定在国有资本转让收入不足以弥补转让成本的情况下所需补偿资金，并将其汇总到分级预算支出中；提交财政部汇总并报告政府提请全国人民代表大会决定国家财政预算。

常规支出预算编制程序、组织实施方式按照本条例附录三的规定执行。

2. 投资发展支出：

a) 根据有关法律规定，中央代表机构、省级人民政府根据本条例第七条第二款第一项规定确定对企业的国家投资金额，并将其汇总到分级预算投资支出中；提交财政部汇总国家财政对企业投资的需求，以通知国家发展和改革委员会汇总国家财政投资支出预算。

b) 根据国家预算法、公共投资法的规定，中央代表机构、省级人民政府根据经有权机关批准的规划、计划、项目，五年财务计划、中期公共预算投资计划，以及根据本条例第七条第二款第二项规定的年度预算平衡能力，编制投资发展支出预算，并将其汇总到分级预算投资支出中；提交国家发展和改革委员会、财政部汇总并报告政府提请全国人民代表大会决定国家财政预算。

第三章
转移支付规定

条11. 上缴中央预算

1. 截至2017年12月31日，经济集团母公司、国有企业总公司母公司、中央所属公司母子公司集团母公司报告决算时存在的企业重组支持基金（如有）。

2. 从企业产权转换、事业单位公有企业、中央企业国有资本转让中获得的企业重组和支持企业发展基金（以下简称基金）应收款项。

中央代表机构负责审查从企业产权转换、事业单位公有企业、中央企业国有资本转让中获得的基金应收款项，并书面通知财政部按规定上缴中央预算。

3. 根据法律规定，从中央企业向员工发放股份以获取股息、向贫困员工出售分期付款股份所收回的资金。

4. 在本条例生效前，根据政府、国务院总理指示，已移交中国国有企业结构调整基金的中央企业国有资本转让收入需上缴基金。

5. 对于其他基金资产，财政部将继续根据政府、国务院总理指示进行管理。处理这些资产后扣除相关费用所得资金需上缴中央预算。

6. 基金在本条例生效时的现金余额。

第十二条 地方财政收入

一、总公司和地方母公司在2017年12月31日决算报告中所列的重组企业支持基金（如有）。

二、从地方企业的国有资产转让、事业单位转制、国有股权在企业中的转让所得款项。

省级人民政府负责审查并根据规定将地方企业的国有资产转让、事业单位转制、国有股权在企业中的转让所得款项纳入地方财政。

三、根据国有企业股份制改革法律规定，收回地方企业向员工发放的国家股股息和贫困员工购买的股份款项。

第十三条 对基金产生于本条例生效前的逾期利息进行免除处理

一、逾期利息计算原则：

（一）逾期利息计算时间从应缴基金的最后期限到本条例生效之日止。

（二）逾期利息按照税收管理法律规定的滞纳金计算标准执行（每日万分之三）。

二、免除逾期利息的审批权限：

（一）对于一级企业

- 中央产权代表机构在征求财政部意见后，决定中央一级企业的逾期利息免除事宜。

- 省级人民政府决定地方一级企业的逾期利息免除事宜。

（二）对于由一级企业全资持有的二级企业

- 中央产权代表机构基于中央一级企业的建议，决定二级企业的逾期利息免除事宜。

- 省级人民政府基于地方一级企业的建议，决定二级企业的逾期利息免除事宜。

三、免除逾期利息的情况及程序依照本条例附件四和附件五的规定执行。

四、本条规定的逾期利息处理决定应在2023年4月1日前完成。自2023年4月1日起，逾期利息（如有）的处理将按照税收法律规定执行。

第四章 实施细则
执行责任与组织实施

条 14. 执行责任

一、财政部的责任：

（一）牵头并与相关机构合作，指导本条例规定的条款，并处理其他属于其管理权限的内容。

（二）牵头并与相关机构合作，根据预算分级管理规定，协调和安排本条例第七条第一款和第十条第一款规定的经常性支出预算。

（三）实施审计、检查、监督、处罚、强制执行、滞纳金收取以及资金管理和使用的制度，依据国家预算法、国家投资于生产和经营企业的资金管理使用法、税收管理法及相关法律规定。

（四）汇总并向总理报告本条例规定的过渡期基金处理结果。

（五）执行本条例规定的其他任务。

2. 国家发展和改革委员会的责任：

牵头并与财政部和其他相关机构合作，根据预算分级管理规定，安排本条例第七条第二款和第十条第二款规定的投资发展支出预算。

三、中央产权代表机构和省级人民政府的责任：

（一）督促企业、公立事业单位严格执行本条例和相关法律规定，及时足额缴纳国家财政收入。

（二）根据本条例第九条和第十条的规定，每年编制国家财政收支预算。

（三）执行国家预算法、国家投资于生产和经营企业的资金管理使用法、政府投资项目法、税收管理法及相关法律规定，组织资金管理和使用。

（四）主持解决企业在公立事业单位出现的问题、申诉和控告，依据现行法律规定。

（五）省级人民政府负责根据预算分级管理规定，安排本条例第七条和第十条规定的经常性和投资发展支出预算。

（六）向财政部报告以供总理审议决定，根据本条例第一条第一款第d项规定，由SCIC执行的股权转让情况。

四、企业和公立事业单位的责任：

（一）根据本条例及相关指导文件的规定，及时足额向国家财政缴纳各项收入。

（二）严格遵守报告制度，接受有权机关的审计、检查和监督，依据预算法、税法及相关法律规定。

条15. 实施条款

本条例自2022年4月1日起施行。

自本条例生效之日起，《国务院关于印发〈企业重组和发展基金管理办法〉的通知》（国发〔2012〕21号，2012年5月10日发布）废止。

修改规定，自本条例生效之日起，将一级企业国有资产转让所得款项和股份制改革所得款项从企业重组和发展基金改为上缴国家财政，在以下条款中作出修改：

a) 第9款、第20款第1条第140/2020/NĐ-CP号2020年11月30日政府法令对第126/2017/NĐ-CP号2017年11月16日政府关于将国有企业和国有独资公司转变为股份公司的法令的部分条款进行修改和补充；第91/2015/NĐ-CP号2015年10月13日政府法令关于国家资本投资企业以及管理和使用企业资产；第32/2018/NĐ-CP号2018年3月8日政府对第91/2015/NĐ-CP号法令的修改和补充。

b) 第21条第2款、第4款、第6款，第33条第1款，第39条第1款、第2款、第3款；第91/2015/NĐ-CP号法令第39条第1款。

4. 废除第二级企业出售股份收入上缴企业发展基金的规定，该规定见于第126/2017/NĐ-CP号法令第44条第4款。

自本法令生效之日起，中央和地方的第二级企业的股份制改革收入（包括在本法令生效前已完成首次股份出售但尚未正式转为股份公司的第二级企业）扣除与股份制改革相关的费用（包括：一级企业的账面价值、处理冗员、精简编制、员工优惠、股份制改革费用及按规定应缴纳的税款）后，计入一级企业的财务成果。

对于在本法令生效前已将股份制改革收入或国有资产转让收入上缴基金的企业，所上缴的资金将汇总到实际已上缴的资金中，用于决算与企业所有权转换相关的支出，并根据本法令第10条第1款a项的规定编制预算支出计划。

5. 政治组织、政社组织、经社组织、社会团体、行会、政社行会可以依据本法令使用第一条规定的第一级企业的股份制改革收入和其他收入。

6. 各部部长、各部级机关首长、直属政府机关首长、各省和直辖市人民委员会主席、各股份公司董事会主席、各有限责任公司董事长（对于由国家持有100%注册资本的企业）、国家出资代表人以及相关组织和个人负责执行本法令。

附件一
国家预算收入申报表目录
（附属于第148/2021/NĐ-CP号2021年12月31日政府法令）
1. 股份制改革收入申报表（适用于第一级企业和事业单位）。

2. 股份制改革收入决算申报表（适用于第一级企业和事业单位）。

3. 其他重组和转换形式收入申报表。

4. 其他重组和转换形式收入决算申报表。

5. 国有资产转让、购买新股权和向股份公司增资权利转让收入申报表。

6. 国有资产转让、购买新股权和向股份公司增资权利转让收入决算申报表。

7. 资本高于注册资本差额收入申报表（适用于企业）。

国家预算支出目录

附件二
经过国库
1. 对于经常性支出
（附属于第148/2021/NĐ-CP号2021年12月31日政府法令）
1. 股份制改革收入申报表（适用于第一级企业和事业单位）。

a) 对于不与国家预算有经常性关系的单位（发放支付令的情况）：按照《国家预算法》及其配套法规的规定，由财政部门发放支付令，国库检查支付令的合法性和合规性，根据支付令的内容，从国家预算中拨款并转账给受益对象。

b) 对于预拨情况：国库根据有权机关下达的详细预算；有权机关批准的文件；提款申请书，将资金转移给受益对象。有权机关对其批准文件中的支持金额和受益对象承担责任。

2. 对于发展性支出

a) 根据《国家预算法》、《国家投资管理使用法》及相关法规的规定，对于发展性支出：按照《国家预算法》及其配套法规的规定，由财政部门发放支付令，国库检查支付令的合法性和合规性，根据支付令的内容，从国家预算中拨款并转账给受益对象。

b) 根据《国家预算法》、《政府投资项目管理法》及相关法规的规定，对于发展性支出：按照第99/2021/NĐ-CP号2021年11月11日政府法令关于政府投资项目管理、结算的规定及相关法律法规的规定执行。

编制预算、组织实施、实施方式

附件三
常规支出内容的编制预算、组织实施、实施方式
1. 对于中央预算
（附属于第148/2021/NĐ-CP号2021年12月31日政府法令）
1. 股份制改革收入申报表（适用于第一级企业和事业单位）。

a) 编制预算

计划进行股份制改革和其他所有制转换形式、国有资产转让的企业编制年度国家预算时，需向代表所有者机构提交其常规支出需求预算。

代表所有者机构审查、评估并将其纳入代表所有者机构的常规支出预算中，并以书面形式报送财政部。

代表所有权主体的机构应当对其经常性支出预算进行审查、核定和汇总，并以书面形式报送财政部。

财政部审核并汇总到中央预算，提交有权机关审议决定。

b) 组织实施支出

当企业产生需要国家财政支持的经常性支出时，根据第7条第1款的规定，企业应向国有资产代表机构提交书面申请。

国有资产代表机构应对申请进行审查，确保从国家财政中拨付的经常性支出符合政策和规定。审查后，国有资产代表机构应将书面意见提交财政部。

财政部审核相关文件；如果企业的申请和国有资产代表机构的审查结果符合政策和规定，财政部应从已平衡和安排的中央预算中补充资金，将其纳入年度国家预算总计划。

c) 实施方式

根据第7条第1款规定的经常性支出，通过国家金库以支付命令和调整预算的形式提供，依据《国家预算法》及相关指导文件的规定执行。

2. 对于地方预算

计划进行股份制改革和其他所有制转换形式、国有资产转让的企业编制年度国家预算时，需向代表所有者机构提交其常规支出需求预算。

计划进行股份制改革和其他形式的所有权重组的企业和事业单位，在编制年度国家预算时，应制定所需支持资金的需求计划，并提交给财政局。

财政局审核、审查并汇总到地方预算，报告省人民代表大会批准；同时提交财政部汇总，报告政府。

b) 组织实施指令

当企业或事业单位产生需要国家财政支持的经常性支出时，根据第7条第1款的规定，企业或事业单位应向财政局提交书面申请。

财政局应对申请进行审查，确保从国家财政中拨付的经常性支出符合政策和规定。审查后，报请省人民政府批准，为企业和事业单位提供资金。

c) 实施方式

根据第7条第1款规定的经常性支出，通过国家金库以支付命令和调整预算的形式提供，依据《国家预算法》及相关指导文件的规定执行。

1. 证书样式：
处理免息迟缴情况的程序
支持企业重组和发展

（附属于第148/2021/NĐ-CP号2021年12月31日政府法令）
1. 股份制改革收入申报表（适用于第一级企业和事业单位）。

1. 企业可免除迟缴利息的情况

a) 企业经营亏损且/或者累计亏损至被考虑免除迟缴利息时；企业已使用税后利润和与迟缴有关的集体和个人赔偿，但不足以弥补迟缴利息。企业误缴国家财政而非企业重组与发展基金（基金）。

b) 审批机关延迟批准股份制改革决算，导致企业迟缴基金规定期限内的款项。

c) 在评估实际国有资本价值时，企业在确定企业价值和正式转为股份公司的时间点上未产生现金流，导致迟缴基金规定期限内的款项。

d) 第二级企业通过出售第一级企业部分投资股份完成首次股票发行后，未能按时缴纳或未缴纳相应金额用于偿还第一级企业账面价值的股份和按规定应缴纳的税款（如有）。

2. 免除迟缴利息的程序和手续

a) 企业应在本法令生效前确定迟缴基金的利息总额，并向国有资产代表机构（直接或通过邮政）提交申请免除迟缴利息的文件。免除迟缴利息的申请文件包括：

企业关于免除迟缴利息的申请书（原件），附随本法令的附件V；

根据本附件第1点规定的情况相关的文件（原件/复印件）；

提交基金的文件和确定需缴纳金额的证明文件（原件/复印件），

b) 自收到企业免除迟缴利息申请文件之日起三十日内，国有资产代表机构应根据本法令的规定进行审查并作出免除迟缴利息的决定，其中明确企业可免除的利息金额和仍需缴纳的金额。该决定应发送给企业和财政部。

如果免除迟缴利息的申请文件不符合规定的内容和文件要求，则国有资产代表机构应在收到文件后七日内（说明原因）回复企业。

附件五
免除迟缴利息申请书样本
（附属于第148/2021/NĐ-CP号2021年12月31日政府法令）
1. 股份制改革收入申报表（适用于第一级企业和事业单位）。

..., 年...月...日

免除迟缴利息申请书

敬启者：...

A. 企业的一些基本信息

B. 企业重组与发展基金（基金）的迟缴利息

单位：元

注释：从项目I到项目VI，企业应按每项付款内容详细填写。