令第149/2003/ND-CP详细规定了特别消费税法和修改补充特别消费税法若干条款的法律规定。

政府令

详细实施特别消费税法和

修改特别消费税法若干条款的法律规定

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中华人民共和国国务院

根据2001年12月25日《政府组织法》；

根据1998年5月20日第十届全国人民代表大会第五号法律《特别消费税法》（1998年第5号国会法令）和2003年6月17日第十届全国人民代表大会第八号法律《修改特别消费税法若干条款》（2003年第8号国会法令）；

根据财政部部长的建议，

令：

第一章
特别消费税的征税对象及适用范围

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 应缴纳特别消费税的商品和服务如下，但不包括本规定第三条所列情况：

一、商品：

（一）香烟、雪茄；

（二）酒类；

（三）啤酒；

（四）座位数不超过24座的小汽车；

（五）各种汽油、纳帕（纳夫塔）、重整组分和其他用于调制汽油的产品；

（六）功率不超过90000BTU的空调；

（七）纸牌；

（八）冥币、纸钱。

二、服务：

（一）经营迪斯科舞厅、按摩、卡拉OK；

（二）经营赌场、使用自动售奖机的游戏；

（三）带有赌博性质的娱乐活动；

（四）高尔夫球：销售会员卡、打球票；

（五）经营彩票。

条 2. 应缴纳特别消费税的纳税主体是从事生产、进口应税商品或提供应税服务的企业和个人（统称为单位），这些商品和服务在本规定第一条中有所规定。

生产应税商品的单位必须在其生产环节缴纳特别消费税。

进口应税商品的单位必须在其进口环节缴纳特别消费税。

提供应税服务的单位必须对其提供的应税服务缴纳特别消费税。

条 3. 在以下情况下，本规定第一条第一款所列商品无需缴纳特别消费税：

一、由生产或加工单位直接出口或委托出口商出口的商品。

如果出口商购买了应税商品但未出口而是在国内销售，则出口商必须申报并缴纳特别消费税。

二、在以下情况下进口的商品：

（一）进口商品为：

- 人道主义援助或无偿援助；

- 外国组织或个人赠送给国家机关、政治组织、社会团体、职业团体和个人武装部队的礼物。礼物的价值应在政府规定的范围内；

- 外国组织或个人根据越南政府的规定享受外交豁免标准的物品，符合越南签署或参与的国际条约；

- 随身携带的免税行李中的物品；

（二）过境转运货物或借道通过越南的情况：

- 货物从出口港直接运往进口港，不经过越南港口；

- 货物到达越南港口但不办理进口手续而是直接运往进口港；

- 货物进入保税仓库后转往其他国家，不办理进口手续，按照保税仓库制度执行；

- 货物过境或借道通过越南边境口岸，在两国政府签订的协定或经总理批准的地方部门协议的基础上进行；

（三）暂时进口再出口或暂时出口再进口的商品，在未缴纳出口税或进口税的情况下，按照出口税和进口税法的规定；

（四）进口免税出售给享有外交豁免标准的外国机构和个人的商品；

在国际机场、海港、火车站和边境口岸免税店进口免税出售的商品。

按照本条规定第二款进口的不需要缴纳特别消费税的商品，如果改变用途，则必须在改变用途之日起3日内申报并缴纳特别消费税。

第二章
计税依据和税率

条 4. C税基础为应税货物、服务的计税价格和税率。

第五条。 计税价格的具体规定如下：

1. 对于国内生产的货物，计税价格为基础生产单位销售价，未包含特别消费税和增值税。

国内生产的酒、啤酒的计税价格具体规定如下：

a) 对于国内酒厂、啤酒厂销售的瓶装酒、啤酒，售价包括瓶子的情况下，确定计税价格时需扣除瓶子的实际价值（未包含特别消费税和增值税）。

b) 对于国内啤酒厂销售的罐装啤酒（易拉罐），售价包括罐子的情况下，确定计税价格时需扣除罐子的价值（按每升啤酒定价）。由财政部具体规定各时期罐子（易拉罐）的扣除价格。

2. 对于进口货物，计税价格为进口关税完税价格加上进口关税。如果进口货物享受免征或减征进口关税，则计税价格不包括免征或减征部分的进口关税。

3. 对于加工贸易货物，计税价格为基础单位销售价，未包含特别消费税和增值税。

4. 对于分期付款方式销售的货物，计税价格为一次性付款方式销售该货物的价格（不包括分期付款利息）。

生产经营单位通过分支机构、门店、附属机构、代理销售商品并收取佣金的情况下，计税价格依据实际销售价格确定。

对于服务，计税价格为提供服务的价格，未包含特别消费税和增值税。

提供服务作为确定未含特别消费税价格的基础，具体规定如下：

- 对于高尔夫球业务，计税价格为基础会员卡售价和高尔夫球票售价。

- 对于赌场服务、老虎机游戏、带有下注娱乐活动，计税价格为基础收入减去已支付给客户的奖金。

5. 对于用于交换、内部使用、赠送、促销的货物和服务，计税价格为相同类型或等值货物和服务在发生这些活动时的价格。

本条规定的货物和服务的计税价格包括销售货物和服务之外额外收取的款项。

如果纳税人以外币计算收入，必须按照国家银行公布的汇率将外币兑换成越南盾，以确定计税价格。

财政部具体指导如何确定未含特别消费税价格作为计税依据的货物和服务。

条6. 货物和服务的特别消费税率根据以下特别消费税表规定：

特别消费税表

条款 ||| 对某些商品和服务适用特别消费税税率的具体规定如下：

款 ||| 一、对于应缴纳特别消费税的商品，无论进口商品还是国内生产商品，特别消费税税率不分商品类别。

款 ||| 二、主要以进口原料生产的过滤嘴香烟是指使用超过总原料51%的进口烟丝生产的香烟。

款 ||| 三、药酒不分酒精度数。生产药酒的企业必须持有卫生部门或相关机构颁发的药酒生产许可证和产品名称、商标、质量认证书。进口药酒须由卫生部门或相关机构确认为药酒。若缺少上述文件，则生产企业或经营者需按照相应酒精度数的酒类税率缴纳特别消费税。

款 ||| 四、应缴纳特别消费税的商品不包括儿童玩具和其他用于装饰的商品。

款 ||| 五、属于“各种汽油、纳帕（naphtha）、重整组分（reformade component）及其他用于调制汽油的产品”的商品，由财政部会同相关部门具体规定。

第三章
条款 ||| 税务登记、申报及结算

条7. 条款 ||| 生产应缴特别消费税商品或提供应缴特别消费税服务的企业，应在企业所在地税务机关进行税务登记，并按税务机关的规定和指导办理。

条款 ||| 税务登记的最迟期限是从获得营业执照之日起十日内。

条款 ||| 在企业合并、分立、解散、破产、转换所有权形式；转让、出售、承包、租赁国有企业，变更经营范围或停止经营的情况下，企业应在发生这些变化前至少五天向税务机关报告。

条 8. 条款 ||| 使用商标的生产应缴特别消费税商品的企业，应在使用商标之日起五日内向企业所在地税务机关登记商标样本。更换商标时，企业应在更换商标之日起五日内向税务机关报告并重新登记新的商标样本。

条9. 条款 ||| 生产、进口应缴特别消费税商品或提供应缴特别消费税服务的企业，应按以下规定申报特别消费税：

款 ||| 一、生产应缴特别消费税商品或提供应缴特别消费税服务的企业，应在每月消耗商品或服务后申报特别消费税，并在下个月的第一十天之前将申报表提交给税务机关。对于特别消费税应缴额较大的企业，可按税务机关规定的每五天或每十天一次定期申报。

条款 ||| 如果当月没有产生特别消费税，则企业仍需申报并将申报表提交给税务机关。

款 ||| 二、进口应缴特别消费税商品的企业，应在每次进口时与海关一起申报特别消费税和进口关税。

款 ||| 三、使用已缴纳特别消费税原料生产应缴特别消费税商品的企业，在生产环节申报特别消费税时，可以扣除已缴纳的原料特别消费税，但扣除金额不得超过生产环节应缴纳的特别消费税。

款 ||| 四、生产或提供多种不同税率应缴特别消费税商品或服务的企业，应分别按各商品或服务的税率申报特别消费税；如果无法按各税率区分，则企业应按最高税率计算。

条款 ||| 财政部规定申报表格式并指导本条款规定的申报程序。

条10. 条款 ||| 特别消费税应按以下规定上缴国家财政：

款 ||| 一、生产应缴特别消费税商品或提供应缴特别消费税服务的企业，应在生产或经营地向国家财政上缴特别消费税。

款 ||| 当月特别消费税的最迟上缴日期为下个月的二十五日；对于特别消费税应缴额较大的企业，可按税务机关规定的每五天或每十天一次定期上缴。

款 ||| 对于远离国库的个人或家庭生产应缴特别消费税商品或提供应缴特别消费税服务的情况，税务机关负责征收并上缴国家财政。税务机关收到款项后，最迟应在三天内将其上缴国家财政。

条款 ||| 财政部具体指导符合行政改革要求的申报和缴税手续，提高企业的法律意识，同时加强税务机关的监督和检查工作，确保税收管理严格有效。

款 ||| 二、进口应缴特别消费税商品的企业，应在每次进口时向申报地税务机关缴纳特别消费税。进口商品的申报和缴税期限与进口关税相同。

3. 特别消费税应以越南盾形式缴纳国家预算。对于生产、经营单位的销售收入或服务收入以外国货币计算的，必须按照国家银行在产生收入时公布的汇率将外币兑换成越南盾，以确定应缴纳的特别消费税金额。

条 11. 生产商品、经营服务并承担特别消费税的单位应当 按照以下规定进行特别消费税结算：

1. 生产商品、经营服务并承担特别消费税的单位每年须向税务机关进行特别消费税结算。结算年度按公历计算。如果经营单位采用不同于公历的财务结算年度，则仍需按公历年度进行特别消费税结算。自年终之日起四十五日内，单位须向税务机关提交特别消费税结算报告，并在提交结算报告后十日内缴清欠缴的税款；如多缴，则可抵扣下一期应缴税款。

2. 在合并、兼并、分立、解散、破产、改变所有制形式；移交、出售、承包、出租国有企业、改变经营范围的情况下，单位须向税务机关进行特别消费税结算，并在收到合并、兼并、分立、解散、破产、改变所有制形式；移交、出售、承包、出租国有企业、改变经营范围决定之日起四十五日内向税务机关提交特别消费税结算报告，并在提交结算报告后十日内缴清欠缴的税款；如多缴，则可抵扣下一期应缴税款或根据规定办理退税。

条12. 生产、进口商品并承担特别消费税的单位在下列情况下可以申请退还已缴纳的特别消费税：

1. 暂时进口再出口的商品。

2. 作为原料进口用于生产、加工出口商品的货物，依据与国外签订的生产、加工合同。

3. 在合并、兼并、分立、解散、破产、改变所有制形式；移交、出售、承包、出租国有企业、改变经营范围的情况下，结算特别消费税时发现多缴的情况。

4. 根据法律规定，有权机关作出的退税决定。

根据本条第1款和第2款的规定，退还特别消费税仅适用于实际出口的商品。

财政部具体规定本条规定的退税手续和审批权限。

条 13. 生产、进口商品、经营服务并承担特别消费税的单位负有以下责任：

1. 按规定进行登记、申报、纳税、结算税款；必须完整准确地填写税收申报表、结算表、退税申请表，并对申报、结算税款、退税的真实性负责。

2. 遵守法律规定，在购买、销售商品和服务以及运输应税商品时，正确执行会计制度、发票和凭证。

3. 向税务机关提供与计算税款、纳税、结算税款、申请退还特别消费税相关的完整资料、数据和依据。

条14。 税务机关具有以下任务、权力和责任：

1. 指导纳税人按规定进行登记、申报、纳税。

2. 对未按规定足额申报应纳税额的经营单位及未按规定建立账簿和使用发票、凭证的个体工商户，通报其应纳税额；督促纳税人按规定期限缴纳税款；若超过规定期限仍未缴纳税款，则根据《特别消费税法》第17条第2、3款的规定发出应纳税额和滞纳金的通知；若纳税人仍未按规定缴纳全部税款和滞纳金，则有权根据《特别消费税法》第17条第4款的规定采取强制措施确保足额征收税款和滞纳金；若采取上述措施后仍未足额缴纳，则将相关材料转交有权处理的国家机关依法处理。

3. 按法律规定检查、审计纳税人的申报、纳税和结算情况。

4. 处理违反税法的行为并解决有关税款的申诉。

5. 要求纳税人提供账簿、发票、凭证和其他与计算税款和纳税相关的资料。

6. 按规定制度保存和使用纳税人及其他对象提供的数据和资料。

条 15. 特别消费税的核定按以下规定实施：

1. 税务机关在以下情况下有权核定应缴纳的特别消费税：

a) 纳税人未按规定执行或不正确执行会计制度、发票和凭证；

b) 纳税人未申报或逾期提交申报表；已提交申报表但申报内容不符合确定特别消费税金额的依据；

c) 纳税人拒绝出示账簿、发票、凭证和其他与计算特别消费税相关的必要资料；

d) 经营活动未注册、未申报纳税而被发现；

e) 申报销售价格低于市场形成的价格10%作为确定特别消费税计税价格的基础。财政部具体指导确定市场价格作为核定特别消费税的依据。

2. 税务机关根据对纳税人生产经营情况的调查资料，或者市场上的商品和服务销售价格，或者依据同行业规模相当的生产、经营单位应纳税额，确定本条第1款规定情形下的应纳税额。

编 IV
减免税特别消费税

条16。 根据特别消费税法第16条的规定，减免特别消费税的具体规定如下：

1. 因自然灾害、敌害或意外事故遭受困难的生产特别消费税货物的企业，可申请减征或免征特别消费税。减征或免征按发生损失的年度处理。减征额度基于自然灾害、敌害或意外事故造成的损失确定，但不超过法律规定应纳税额的30%。对于因严重损失而无法继续生产和缴纳税款的情况，可考虑免征特别消费税。

2. 生产和组装汽车的企业，按照本法令第六条规定，特别消费税税率可按以下方式降低：

a) 2004年降低70%；

b) 2005年降低50%；

c) 2006年降低30%；

d) 自2007年起按规定的税率缴纳。

财政部负责指导本条规定的减征、免征特别消费税的程序、步骤和权限。

第五章

违规处理及奖励

条17. 对违反特别消费税法的纳税人、税务人员和其他个人，将根据其行为和程度，依照特别消费税法第17条和第19条（1998年第十届全国人民代表大会第五号法令）的规定进行处罚。如果特别消费税法未具体规定处罚金额，则按照有关行政违法行为处罚的法律法规执行。

条18. 完成分配任务的税务机关和税务人员；在实施特别消费税法中取得成绩的组织和个人；履行纳税义务良好的纳税人，将根据政府规定予以奖励。

第六章
组织实施

条19. 本法令自2004年1月1日起生效，并取代1998年10月12日国务院发布的关于实施特别消费税法细则的第84/1998/NĐ-CP号法令。

2004年1月1日前存在的税收问题及特别消费税违规行为的处理，按照当时有效的特别消费税法及相关特别消费税法规的规定办理。

条20. 如果越南社会主义共和国缔结或参加的国际条约与特别消费税法的规定不一致，则特别消费税应按照该国际条约的规定执行。

条 21. 特别消费税征收的组织如下：

1. 税务机关负责对生产特别消费税货物和提供特别消费税服务的企业组织征收特别消费税。

2. 海关机构负责对进口特别消费税货物的企业组织征收特别消费税。

3. 税务机关和海关机构负责在全国范围内配合管理特别消费税的征收工作。

财政部具体规定本条规定的特别消费税征收的组织工作。

条22. 财政部负责解释和执行本法令；

各部部长、相当于部级的机关首长、中央政府直属机关首长、各省人民委员会主席负责执行本法令。/