通知2019年第15号关于小微企业信用担保基金财务管理机制和运营效果评估的指导意见

通知
|||关于财务管理机制和评估运营效果的
中小企业信用担保基金

                                   

根据二零一五年六月二十五日《国家预算法》；

根据二零一零年六月十六日《组织法》及二零一七年十一月二十日《关于修改补充若干条款的组织法》；

依据2014年11月26日《企业法》；

根据二零一七年六月十二日《小型和中型企业扶持法》；

根据二零一七年七月二十六日政府第87/2017/NĐ-CP号法令关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据二零一八年三月八日政府第34/2018/NĐ-CP号法令关于成立、组织和运营为小型和中型企业提供信贷担保基金的规定；

根据金融司司长关于金融机构财务管理和评估运营效果的建议；

财政部长发布本通知，指导为小型和中型企业提供信贷担保基金的财务管理机制和评估运营效果。

第一章
总则

条 1. 调整范围和适用对象

第一条 调整范围：

本通知规定以下内容：

a) 地方设立并根据政府第34/2018/NĐ-CP号法令规定运营的小型和中型企业信贷担保基金（以下简称“信贷担保基金”或“基金”）的财务管理制度；

b) 对信贷担保基金运营效果的评估。

第2条. 适用对象：

a) 信贷担保基金；

b) 根据政府第34/2018/NĐ-CP号法令第三条第五款规定的贷款机构；

c) 根据政府第34/2018/NĐ-CP号法令规定获得信贷担保的小型和中型企业；

d) 其他相关组织和个人。

条 2. 财务管理原则

信贷担保基金应自主管理财务，对其活动承担法律责任；实现资本保值增值，弥补运营成本和风险；按照政府第34/2018/NĐ-CP号法令、本通知及相关法律规定，遵循公开透明、节约高效的原则进行运营。

第二章

|||信贷担保基金的管理和资产

条 3. 信贷担保基金的运营资金来源

信贷担保基金的运营资金来源应按照政府第34/2018/NĐ-CP号法令第四十条的规定执行。

条 4. 信贷担保基金的资金管理和使用

信贷担保基金的资金管理和使用应按照政府第34/2018/NĐ-CP号法令第四十一条的规定执行。

条 5. 资金和资产的安全保障

信贷担保基金有责任全面遵守有关资金和资产安全保障的规定，包括：

1. 按照政府第34/2018/NĐ-CP号法令、本通知及相关法律规定的目的和要求，管理和使用资金和资产。

2. 购买财产保险、信贷担保业务风险保险及其他法定保险。

3. 提取风险准备金：

a) 按照政府第34/2018/NĐ-CP号法令第三十六条、本通知及相关法律规定，将全额信贷担保风险准备金计入基金运营费用；

b) 按照适用于企业的规定提取和使用其他风险准备金。

4. 处理资产损失，按照本条第二款、政府第34/2018/NĐ-CP号法令第四十三条第三款b项和本通知第八条的规定处理。

5. 遵守政府第34/2018/NĐ-CP号法令关于信贷担保业务对象、条件、范围、担保限额及相关内容的所有规定。

6. 不得使用运营资金从事货币交易、证券投资、股权投资、购买企业股份、房地产经营和其他未经许可的经营活动（除基金闲置资金外，基金闲置资金可按政府第34/2018/NĐ-CP号法令第四十一条第三款的规定使用）。

7. 不得以接受组织和个人存款、发行期票、债券、票据的形式筹集资金。

8. 实施其他确保资金安全的措施，按照法律规定执行。

第六条 债务分类、提取风险准备金和风险管理

一、债务分类、提取担保风险准备金和风险管理由信贷担保基金按照政府第34/2018号法令第三十六条和第三十七条的规定以及相关法律法规执行。

二、提取风险准备金的时间：信贷担保基金应在每年的12月31日提取担保风险准备金。

第七条 资产管理

一、信贷担保基金应根据政府第34/2018号法令的规定、信贷担保基金组织和活动章程及相关法律法规，制定并提交基金管理委员会批准资产管理、投资建设、采购和固定资产管理规定。

二、信贷担保基金的固定资产投资、建设和采购：

（一）信贷担保基金固定资产投资项目决策权按政府第34/2018号法令的规定、信贷担保基金组织和活动章程、信贷担保基金固定资产投资建设、采购和管理规定以及相关法律法规执行；

（二）信贷担保基金固定资产投资建设、采购和维修程序按国有独资有限责任公司相关规定及信贷担保基金固定资产投资建设、采购和管理规定执行；

（三）信贷担保基金为业务活动购置交通工具适用国有独资有限责任公司的相关规定及信贷担保基金固定资产投资建设、采购和管理规定；

（四）信贷担保基金在政府第34/2018号法令第四十一条第一款第二项规定的基金资金范围内进行固定资产投资建设、采购以支持基金运营。

三、折旧原则、管理制度和使用时间：信贷担保基金按国有独资有限责任公司的固定资产折旧规定及信贷担保基金固定资产投资建设、采购和管理规定执行。

四、固定资产出租：

（一）信贷担保基金可按法律规定有效利用、保全和发展资本的原则出租固定资产；

（二）有权审批信贷担保基金固定资产投资项目的是决定该基金固定资产出租、抵押或质押的机构。

五、固定资产清理和出售：

（一）信贷担保基金可根据需要主动出售或清理已损坏、技术落后、不再需要或无法使用的固定资产；

（二）有权审批信贷担保基金固定资产投资项目的是决定该基金固定资产清理和出售的机构；

（三）信贷担保基金固定资产清理和出售的方式、程序和手续按国有独资有限责任公司的相关规定及信贷担保基金固定资产投资建设、采购和管理规定执行。

六、资产清查和重新评估：

（一）信贷担保基金应定期或不定期组织清查，以确定固定资产数量，在以下情况下：年度会计结算编制财务报告时；发生自然灾害、敌害或其他原因导致基金资产变动时；按国家有关机关的规定；

（二）对于多余或短缺的资产，必须查明原因，明确相关单位和个人的责任，并按政府第34/2018号法令和本通知第八条规定确定物质赔偿金额；

（三）信贷担保基金根据国家有关机关的决定或法律规定的情况对固定资产进行重新评估；

（四）信贷担保基金对重新评估固定资产价值增加或减少的处理按国有独资有限责任公司的规定执行。

第八条 处理信用担保基金的财产损失

当发生财产损失时，信用担保基金必须成立委员会确定损失程度、原因、责任，并按以下方式处理：

一、明确客观原因和不可抗力（自然灾害、疫情、火灾、意外事故、政治风险）以及主观原因。

二、如果是由于主观原因造成的，则造成损失的个人或集体应根据法律规定赔偿损失。信用担保基金具体规定赔偿事宜并决定符合法律规定且对其决定负责的赔偿金额。

三、如果财产已投保，则按照有关保险法律的规定处理。

四、使用在费用中提取的准备金，按照政府第34/2018号法令、本通知及相关法律法规的规定进行弥补。

五、扣除个人、集体和保险公司赔偿的款项及使用费用中提取的准备金后的损失价值，如仍有不足，应计入信用担保基金当期费用。

第三章

收入、费用管理和财务成果分配管理

第九条 信用担保基金的收入

信用担保基金的收入是在报告期内产生的应收款项，根据越南会计准则及相关法律规定确认，具有合法发票或凭证，并完整记录为营业收入，包括：

一、信用担保业务收入：

（一）审核信用担保申请的手续费；

（二）信用担保费；

（三）对客户的强制性贷款利息收取。

2. 财务活动收入：

a) 存款利息收入；

（四）政府债券、国库券、建设国债、政府担保债券的投资收益；

（五）管理援助、支持、资助和捐赠资金（如有）的管理费；

（六）接受地方政府、地方财政基金、国内外组织和个人（委托方）委托，根据法律规定执行委托方要求的代理费。

3. 其他收入：

（七）资产清理和出售收入；

（八）保险赔偿金（扣除损失补偿后剩余部分）；

（九）违反经济合同的罚款；

（十）信用担保基金其他服务活动收入和出租资产收入；

（十一）汇率差额收入（如有）；

e) 法律规定的其他合法收入。

四、信用担保基金有责任按规定及时足额收取各项收入。

第十条 信用担保基金的费用

信用担保基金的费用是报告期内为基金运营所需发生的必要费用，遵循收入与支出相匹配的原则，具有合法发票或凭证，符合法律规定，包括：

一、信用担保业务费用：

（一）根据法律规定支付借款利息和其他筹资费用；

（二）根据本通知第六条规定提取信用担保风险准备金；

（三）根据政府第34/2018号法令及相关法律规定支付业务风险保险和其他类型保险费用；

（四）汇率差额费用（如有）；

（五）缴纳税款及其他按规定需缴纳的费用；

（六）其他业务费用：用于收回已核销的债务、不良债务回收、支付经许可的债务回收服务机构的服务费；用于债务买卖活动；用于处理不良债务过程中实际发生的抵押资产保管、开发费用；处理资本、资产损失和代偿债务后的损失处理费用；聘请律师、法律咨询、诉讼费用；支付已确认无法偿还但已计入收入的债务；已计入收入但实际上未收到且未减少收入的费用；委托费用、外包服务费用以及其他业务活动费用，按法律规定执行。

二、财务管理费用：与商业银行存款活动相关的费用及其他财务管理费用，按本通知规定执行。

三、机构运行费用：

按国家规定的国有独资有限责任公司制度，支付信用担保基金员工和管理人员的费用：

（一）员工费用：工资、津贴、劳务费、工资相关缴费：社会保险、医疗保险、失业保险、工伤和职业病保险、工会经费等法定缴费；工作餐、女工福利、劳动保护用品、交易服装等法定费用；年度休假医疗费；离职补助、失业救济费等员工相关费用；信用担保基金重组方案批准后实施精简人员计划的相关费用；其他员工费用，按法律规定执行。

b) 管理和公务活动费用：职工和管理人员因公国内、国外出差的差旅费；办公用品、设备、文具、纸张、墨水等采购费用；邮电、电话和通信费用；基金运营所需资产和设备租赁费用；会议、研讨会、培训、干部教育费用；宣传、印刷资料、接待、庆典、交易、外事、团进团出费用；按规定支付的招待费、宣传费和广告费；检查、监督、审计基金活动的费用；支持党组织和群团组织活动的费用；水电费、机关卫生、环境保护、机关医疗费用；符合法律规定其他费用。

c) 资产费用：按照企业通用规定计提固定资产折旧；工具和器具购置费用；资产租赁费用；维护、保养、修理和运行资产费用；资产保护、转让和清算费用（不包括固定资产转让和清算后的剩余价值，如有）。

4. 本条第1款、第2款和第3款规定的费用定额，按照国家全资持有的一人有限责任公司法律规定执行。对于法律未规定或未设定费用定额的情况，信用担保基金根据其财务能力制定定额，并决定支出以确保合理有效，同时承担法律责任。

5. 计算信用担保基金的企业所得税收入和费用时，依照税收法律法规的规定进行。

第十一条 信用担保基金不得将下列项目计入运营费用

1. 已由国家补助或保险公司、责任方赔偿的损失。

2. 行政罚款支出，包括违反交通法规、会计统计法规和其他行政违规罚款（按法律规定）。

3. 无发票或不符合合法规定的支出凭证的费用。

4. 属于其他资金来源资助的支出。

5. 支持地方、社会组织和其他机构的费用。

6. 超过本通知及有关法律法规规定的定额标准的支出。

第十二条 财务结果及分配

1. 信用担保基金的财务结果及其分配，按照政府令第34/2018/NĐ-CP第43条的规定执行。

2. 提取奖励和福利基金：

a) 类别A的信用担保基金提取三个月工资作为奖励和福利基金；

b) 类别B的信用担保基金提取一个半月工资作为奖励和福利基金；

c) 类别C的信用担保基金提取一个月工资作为奖励和福利基金。

3. 提取管理人员奖金（包括信用担保基金主席、监事、总经理、副总经理和总会计师）：

a) 类别A的信用担保基金提取一个半月管理人员工资作为奖金；

b) 类别B的信用担保基金提取一个月管理人员工资作为奖金；

c) 类别C的信用担保基金则不得提取管理人员奖金。

4. 在扣除投资发展基金和财务准备金后，如果剩余收支差额不足以提取奖励和福利基金、管理人员奖金，则信用担保基金可以减少投资发展基金的提取，以补充足够的奖励和福利基金、管理人员奖金，但必须保证按照政府令第34/2018/NĐ-CP第43条规定的最低投资发展基金提取额度。

条13. 基金的管理和使用

政府第34/2018/NĐ-CP号法令第四十三条规定的信用担保基金的基金管理和使用的事项应按照规定执行。

第四章 实施细则

效果评估和分类
信用担保基金

条14. 效果评估指标

1. 信用担保基金每年业务效果评估指标包括：

a) 指标1：信贷担保业务增长额；

b) 指标2：为企业代偿债务的比例；

c) 指标3：年度信贷担保业务强制回收债务比例；

d) 指标4：总收入减去总支出；

e) 指标5：遵守有关投资、资金管理与使用、对国家财政义务以及信用担保基金财务报告制度的法律法规情况；

2. 确定信用担保基金每年业务效果评估指标的方法：

a) 信贷担保业务增长额指标根据经基金主席批准的年度业务活动报告中的信贷担保业务实际完成额和基金主席每年下达的计划确定；

b) 为企业代偿债务比例指标基于年度业务活动报告中规定的实际代偿债务比例，该报告由基金主席批准，并根据基金主席每年下达的计划确定；

c) 强制回收债务比例指标通过将实际回收本金金额除以当年到期应收回的本金总额来确定，该指标基于年度业务活动报告中规定的实际执行比例，该报告由基金主席批准，并根据基金主席每年下达的计划确定；

d) 总收入减去总支出指标根据经审计的年度财务报告中的实际完成数和基金主席每年下达的计划确定；

e) 遵守制度和政策法规情况：依据执行和实施国家在财务管理领域已发布的制度和政策，包括会计核算制度、审计制度、信用担保基金财务报告制度、开支制度、采购和资产管理制度等，以确定该指标。遵守制度和政策法规是指按规定执行，没有违规行为，没有遗漏或不完整或不及时的行为。

3. 第二款第2条规定的增长额、代偿债务比例、强制回收债务比例、总收入减去总支出指标，在执行计划期间不得调整。因不可抗力原因（自然灾害、疫情、火灾、意外事故、政治风险）需要调整本条第一款和第二款规定的业务效果评估指标时，须经省人民委员会主席同意后，由基金主席决定。

4. 信用担保基金主席应在每年的财务计划中制定增长额、代偿债务比例、强制回收债务比例、总收入减去总支出等指标和其他指标（如有），并报省人民委员会主席审批。这些指标应在计划年度的3月15日前上报省人民委员会主席，作为评估信用担保基金业务效果的基础。

5. 第二款第2条规定的信用担保基金业务效果评估指标自政府第34/2018/NĐ-CP号法令生效之日起适用于所有担保和强制回收债务。

条15. 评价效果和信用担保基金分类结果的方法

1. 指标1：信贷担保业务销售额增长

a) 当信贷担保基金的信贷担保业务销售额增长率不低于年度计划的90%时，该基金被分类为A类；

b) 当信贷担保基金的信贷担保业务销售额增长率在年度计划的75%至90%之间时，该基金被分类为B类；

c) 当信贷担保基金的信贷担保业务销售额增长率低于年度计划的75%时，该基金被分类为C类。

2. 指标2：替中小企业偿还债务的比例

a) 当信贷担保基金替中小企业偿还债务的比例不超过年度计划，并且等于或低于总担保余额时，该基金被分类为A类；

b) 当信贷担保基金替中小企业偿还债务的比例超过年度计划的100%，但不超过110%时，该基金被分类为B类；

c) 当信贷担保基金替中小企业偿还债务的比例超过年度计划的110%时，该基金被分类为C类。

3. 指标3：强制回收率

a) 当信贷担保基金的强制回收率达到或超过年度计划的90%时，该基金被分类为A类；

b) 当信贷担保基金的强制回收率在年度计划的75%至90%之间时，该基金被分类为B类；

c) 当信贷担保基金的强制回收率低于年度计划的75%时，该基金被分类为C类。

4. 指标4：总收入减去总支出

a) 当信贷担保基金的总收入减去总支出达到或超过年度计划的90%时，该基金被分类为A类；

b) 当信贷担保基金的总收入减去总支出在年度计划的75%至90%之间时，该基金被分类为B类；

c) 当信贷担保基金的总收入减去总支出低于年度计划的75%时，该基金被分类为C类。

5. 指标5：制度和政策执行情况

a) 如果信贷担保基金未因违反机制或政策而受到有权机关的通知或结论，则该基金被分类为A类；

b) 如果信贷担保基金因以下情形之一而被分类为B类：财政部或其他有权机关因未按规定时间提交运营报告、财务报告及其他报告而书面提醒两次以上；因违反行政法规而被有权机关处以罚款，每次罚款金额不超过50,000,000元（不包括用于弥补损失的资金）；

c) 如果信贷担保基金因以下情形之一而被分类为C类：未按规定时间提交运营报告、财务报告及其他报告，或因提交的报告不符合规定而被财政部或其他有权机关书面提醒三次以上；因违反行政法规而被有权机关处以罚款，每次罚款金额超过50,000,000元（不包括用于弥补损失的资金）；信贷担保基金管理人员的行为构成犯罪并被追究刑事责任。

6. 信贷担保基金的效果评估和分类基于计划、目标、任务与实际执行结果及监督活动结果之间的比较进行。

条 16. 综合评级信贷担保基金

1. 当信贷担保基金没有指标c的评级，且至少有2（两）个以下指标重新被评为A时，信贷担保基金被评定为A级：指标1、指标2、指标3、指标4和指标5。

2. 当5（五）个指标中有2（两）个或以上指标被评为C时，信贷担保基金被评定为C级。

3. 在不符合A级或C级的情况下，信贷担保基金被评定为B级。

4. 每年，根据本通知中规定的评估信贷担保基金运营效果的指标，信贷担保基金需向省人民政府主席提交年度运营结果和评级报告，以便对信贷担保基金进行评级。

条 17. 信贷担保基金管理人的评级

1. 管理人完成良好任务时：

a) 根据政府关于国有独资有限责任公司管理人员管理的规定以及内务部的指导，执行良好的管理人绩效评估标准；

b) 达到或超过信贷担保基金主席分配的增长担保业务量和强制性回收率的目标。在评估年的3月1日前完成或超额完成已批准的财务计划；

c) 根据本通知的规定，信贷担保基金被评为A级。

2. 管理人未能完成任务时：

a) 未能按照内务部的指导执行良好的管理人绩效评估标准；

b) 达到信贷担保基金主席分配的增长担保业务量和强制性回收率目标的85%以下。在评估年的3月1日前完成已批准的财务计划的90%以下；

c) 根据本通知的规定，信贷担保基金被评为C级。

3. 管理人完成任务的情况：除第1款和第2款规定的情况外。

第五章

会计制度、财务计划、信息制度，
报告和审计

条 18. 信贷担保基金的会计和统计

1. 信贷担保基金应遵守法律规定，建立完整的会计和统计制度，记录原始凭证，更新账簿，并及时、真实、准确、客观地反映基金的所有活动。

2. 基金的财政年度从每年的1月1日至12月31日。

条 19. 信贷担保基金的年度财务计划

1. 信贷担保基金负责制定年度财务计划，经省人民政府批准后由基金主席决定，包括：

a) 资金来源和使用计划；总收入和总支出；固定资产采购计划，详见附件1、附件2、附件3、附件4和附件5；

b) 替企业偿还债务的比例，强制性回收率。

2. 计划编制时间：

a) 每年11月1日前，信贷担保基金编制下一年度的财务计划并提交给基金主席审查；

b) 每年12月31日前，基金主席向省人民政府报告信贷担保基金的下一年度财务计划；

c) 下一年度3月30日前，省人民政府审查并批准信贷担保基金的下一年度财务计划；

d) 自省人民政府批准信贷担保基金的下一年度财务计划之日起三个工作日内，基金主席发布批准信贷担保基金的下一年度财务计划的决定，以供基金实施，并将该决定发送给省人民政府主席及相关机构，以便管理和监督。

信贷担保基金的信息、报告、审计和公开财务报表制度按照政府第34/2018/NĐ-CP号法令第四十四条和第四十五条的规定执行。

第六章

各机关的责任

条 21. 财政部的责任

1. 执行政府第34/2018/NĐ-CP号法令第五十八条规定的责任。

2. 根据需要修改和完善信贷担保基金的财务管理机制和评估其运营效果的机制。

条 22. 信贷担保基金的责任

1. 信贷担保基金负责严格遵守政府第34/2018/NĐ-CP号法令的规定，本通知的具体指导以及相关法律法规。

2. 遵守本通知和相关法律法规规定的财务管理制度。

3. 根据本通知和其他相关规定，基金有责任制定业务规章和财务管理规章，以确保国家资金和资产的安全有效管理使用。

第七章
组织实施

条 23. 过渡条款

对于已经成立并正在按照财政部2014年10月8日发布的第147/2014/TT-BTC号通知关于指导总理2013年10月15日发布的第58/2013/QĐ-TTg号决定有关信贷担保基金成立、组织和运营规定及处理截至2018年12月31日余额的规定下运作的信贷担保基金，其在该通知下设立的资本补充储备基金、财务准备金、业务发展投资基金、奖励基金和福利基金的余额应按以下方式处理：

1. 资本补充储备基金和业务发展投资基金的余额应转入政府第34/2018/NĐ-CP号法令和本通知规定的业务发展投资基金。

2. 在分配利润后提取的财务准备金、奖励基金和福利基金的余额应转入具有相同用途的基金，按照政府第34/2018/NĐ-CP号法令第四十三条和本通知的规定。

条24. 生效

1. 本通知自2019年6月1日起生效，并适用于2019财年。本通知取代财政部2014年10月8日发布的第147/2014/TT-BTC号通知，该通知关于指导总理2013年10月15日发布的第58/2013/QĐ-TTg号决定有关为中小企业提供信贷担保基金成立、组织和运营规定的通知。

2. 在执行过程中如遇困难或障碍，请相关机构和单位向财政部反映，以便根据法律规定进行指导。/。