通知第15号TC-CN关于国有企业截至1993年1月1日的资本保全和增值制度

通知

财政部

使用
实施资本保全和

发展资金至1993年1月1日对国有企业

执行第138号指示（1991年4月25日）“关于扩大使用权和责任保全生产资金给国营基层单位”以及政府第332号决定（1991年10月23日）“关于国有企业资金保全和发展”，财政部发布了以下指导文件：

第31号通知（1991年5月27日）关于资金保全和发展的制度。

第82号通知（1991年12月31日）补充和修改上述第31号通知；

第5号通知（1992年3月24日）具体指导确定截至1992年1月1日各国有企业必须保全的固定资金和流动资金数额。

国有企业保全资金的数量和方法仍按照上述现行文件的规定执行。

本通知具体指导截至1993年1月1日的资金保全和发展实施。

一、关于固定资金保全

1. 截至1992年1月1日，根据财政部第5号通知（1992年3月24日）规定的调整系数，对于机器设备、房屋仓库建筑等固定资产，到1993年1月1日，其保全资金系数与1992年1月1日相比为1。

然而，对于1991年底决算时，如果某些固定资产的调整系数不准确或保全资金不足，因市场价格承受能力不足等情况需要重新考虑并进行修正。

2. 对于已经应用保全资金系数为“1”的固定资产，如果原价计算不正确或者汇率不变但进口外币原价增加，则应根据当前市场价格调整每种情况下的固定资产原价：

如果是进口机器设备，则按当前进口价格。

如果是国内生产的机器设备，则按当前市场价格。

如果是房屋仓库建筑，则按当前国内建筑安装单价。

对于用于商业目的且具有优势如酒店、贸易、旅游等用途的房屋建筑，必须考虑到这些因素的影响，并基于可接受的价格水平来确定价值。

负责向企业提供资金并每年审查企业决算的部门是财政部和行业主管部门（中央企业），地方企业的则是地方财政局和地方行业主管部门，负责在每年审查企业决算时确定上述价格水平。

3. 第5号通知规定，截至1992年1月1日，所有技术落后且不符合当前市场价格的固定资产无形损耗系数为0.5至0.9。在1992年（即1993年1月1日前），如果继续出现技术落后且需降价的情况，无形损耗系数不得超过10%，即不低于0.9。

各企业的固定资产无形损耗由有权审查年度决算的部门根据调查结果和企业的建议决定。

二、关于流动资金

企业应在实际库存资产价格变动时自行保全流动资金。

对于进口原材料，保全资金差额依据进口原价（以外币计）及已使用的外币汇率变化确定。

对于国内原材料，保全资金差额依据该材料的实际价格变动确定。

流动资金保全数额依照财政部第31号通知（1991年5月27日）和第82号通知（1991年12月31日）的指导确定。

对于以前因价格上涨而相应增加流动资金的库存材料，现在若价格下降，一般不相应减少资金，以确保企业间接维持和发展资金。

只有当之前挂账等待降价的差额或因产品售价大幅下降导致亏损和其他财务困难时，才可减少资金。具体处理由有权审查年度决算的企业部门决定。

三、组织实施

1. 行业主管部门（地方企业为地方行业主管部门）与财政部门（地方财政局）共同审查截至1993年1月1日各国有企业必须保全的固定资金和流动资金数额，同时审查1992年的决算。

主管部门和财政部门应派遣专门小组审核决算数据并计算截至1993年1月1日必须保全的资金数额，提交上级部门正式审批。

审查保全资金数额与1992年决算工作须在1993年7月1日前完成。

3. 本通知自签发之日起生效，适用于1992年决算审查和1993年1月1日起的资金保全。

凡与本通知相抵触的规定均予废止。

在执行过程中，如有问题应及时反馈财政部以便提出解决方案。