通知150/2010/TT-BTC关于对新闻机构增值税和企业所得税的指导，包括自筹经费运营的报纸和部分自筹经费运营的报纸。本通知适用于有广告收入的报纸，并具体规定了基于广告和其他业务收入计算增值税和企业所得税的方法。
适用范围
新闻机构根据《新闻出版法》成立并运营，是公共事业单位（包括自筹经费运营的报纸和部分自筹经费运营的报纸）。
要点
- 自筹经费运营的报纸→单独核算广告收入以按扣除法缴纳增值税，并可全额扣除固定资产进项增值税。
- 部分自筹经费运营的报纸→从广告和其他应税业务中获得收入，需核算收入和费用以确定应纳税所得额。工资费用在确定应纳税所得额时视为合理费用。
- 企业所得税税率25%适用于报纸广告和其他业务收入。
- 部分自筹经费运营的报纸→可以在收到申请变更增值税计税方法的通知后10个工作日内，将增值税计税方法从扣除法变更为直接法或反之亦然。
- 本通知适用于2010年及以后的纳税期。
🌐 本文件的社会影响
- 积极影响：为新闻机构提供了具体的增值税和企业所得税计算规定，有利于履行税收义务。
- 消极影响：可能增加部分自筹经费运营的报纸的财务负担，因为需要核算收入和费用以确定应纳税所得额。
❓ 常见问题
自筹经费运营的报纸如何计算？
自筹经费运营的报纸单独核算广告收入以按扣除法缴纳增值税，并可全额扣除固定资产进项增值税。
企业所得税税率是多少？
企业所得税税率25%适用于报纸广告和其他业务收入。
部分自筹经费运营的报纸何时可以变更增值税计税方法？
部分自筹经费运营的报纸可以在收到主管税务机关批准变更增值税计税方法的书面回复后的10个工作日内提出申请。主管税务机关应在收到申请之日起10个工作日内以书面形式答复是否同意。
部分自筹经费运营的报纸的工资费用如何计算？
工资费用在确定应纳税所得额时被视为合理费用，即实际支付给员工的合法、合规的工资金额。对于新成立的报纸，在成立后的前三年内不超过15%。
部分自筹经费运营的报纸何时可以按照增值税直接计算方法申报企业所得税？
部分自筹经费运营的报纸如果拥有销售货物和服务的合法发票，或者能够通过合同和付款凭证准确确定销售收入但无法获取购买货物和服务的合法发票或无法准确确定进项增值税，则可以按照增值税直接计算方法申报企业所得税。
全文
通知
关于增值税和企业所得税对新闻机构的规定
新闻机构
_______________________
根据一九八九年《新闻法》和一九九九年《新闻法》的若干条款修改补充法；
根据二零零八年六月三日第13/2008/QH12号《增值税法》、第14/2008/QH12号《企业所得税法》以及二零零六年十一月二十九日第78/2006/QH11号《税收管理法》及相关实施指导文件；
根据二零零六年四月二十五日第43/2006/法令-政府关于公立事业单位自主负责任务组织机构编制和财务的规定；
根据2008年11月27日第118/2008/NĐ-CP号政府法令，对财政部的职能、任务、权限和组织结构作出规定；
经总理办公室二零一零年八月二十三日第5927/VPCP-KTTH号公文指示后，
财政部就新闻机构的增值税（以下简称“增值税”）和企业所得税（以下简称“企业所得税”）作出如下规定：
|||第一条 对象和适用范围
本通知针对根据《新闻法》和出版法成立并运营的公立事业单位（以下简称“报社”），其有广告收入，包括自行承担经常性费用的报社（以下简称“自行承担费用报社”）和部分自行承担经常性费用的报社（以下简称“部分自行承担费用报社”）。
第二条 关于自行承担费用报社的增值税和企业所得税
一、关于增值税
（一）自行承担费用报社应单独核算广告业务收入，并按照《增值税法》及其相关实施文件的规定，采用扣税法缴纳增值税。
（二）自行承担费用报社可全额扣除由事业发展基金形成的固定资产及同时用于应税商品和服务与免税商品和服务的固定资产的进项增值税。
若固定资产部分由国家预算资金形成，则相应比例的进项增值税不得扣除，而应计入固定资产原值。
（三）对于由国家预算资金形成的固定资产，其进项增值税不得扣除，而应计入固定资产原值。
二、关于企业所得税
（一）自行承担费用报社从事商业活动如广告、信息发布及其他应税服务时，应按《企业所得税法》及其相关实施文件的规定，核算收入和支出以确定应纳税所得额。若新闻业务支出大于收入且有广告收入，则报社可用广告收入弥补新闻业务的亏损，在计算应纳税所得额前。
（二）广告收入和其他商品服务经营收入的企业所得税税率定为百分之二十五。
（三）报社的某些费用处理如下：
- 在确定应纳税所得额时，计入合理费用的工资总额为报社实际支付给员工的合法有效凭证证明的工资总额。
- 直接与生产经营相关的赠报费用在确定应纳税所得额时作为合理费用被限制（不超过总扣除费用的百分之十；新成立的报社在成立后的三年内不超过百分之十五），但不包括向革命功臣、残疾军人、退伍军人、海岛、边远地区、特别困难地区的干部战士以及国家管理机关赠送的报纸费用。
- 报社不得将由国家预算拨款的费用计入确定应纳税所得额的费用中。
（四）除上述费用外，其他费用按照《企业所得税法》及其相关实施文件的规定执行。
（五）报社可以按照现行规定提取科学技术发展基金。报社的科学技术发展基金的设立、管理和使用应遵循现行规定。
条 3. 关于自担部分运营费用的报纸的增值税和企业所得税
一、关于增值税
a) 报纸自担部分运营费用，其广告业务收入有完整的发票、凭证，或者能够准确确定销售货物和服务的收入以及可抵扣的进项增值税，则按照本通知第二条第一款的规定进行申报、抵扣和缴纳增值税。
对于使用国家拨款购买的货物和服务，报纸不得申报抵扣增值税，具体规定见政府第43/2006/NĐ-CP号法令第14条第1款关于事业单位自主负责任务执行、组织机构编制和财务的规定。
b) 报纸自担部分运营费用，有完整的销售货物和服务的发票或能够准确确定销售货物和服务的收入及支付凭证，但没有足够的进项发票或无法准确确定可抵扣的进项增值税的情况下，应按直接计算销项税额的方法申报并缴纳增值税。
应缴纳的增值税金额按以下方式确定：
销售额 × 销售额增值率（%）× 销售货物和服务的增值税税率。
销售额增值率（%）作为确定增值额的基础，具体如下：
- 商业（分销、供应商品）：10%。
- 服务、建筑（不包括包料建筑）：50%。
- 生产、运输、与商品相关的服务、包料建筑：30%。
c) 报纸自担部分运营费用，如需转换增值税计算方法从抵扣法到直接计算销项税额法或反之，应向直接管理税务机关提交书面申请。税务机关应在收到申请后的十个工作日内以书面形式回复是否同意转换增值税计算方法。
二、关于企业所得税
a) 报纸自担部分运营费用，若从事广告、信息发布等属于企业所得税征税对象的服务，并能准确核算收入和成本，则应按照本通知第二条第二款的规定申报并缴纳企业所得税。对于工资费用，如果报纸不能单独核算，则在确定生产、经营商品和服务（包括报纸上的广告活动）的企业所得税收入时，最多可以将国家规定的职级、职务工资计入合理费用一次。
b) 报纸自担部分运营费用，若从事属于企业所得税征税对象的商品和服务经营活动，能够准确核算收入但无法核算和确定经营成本的，应按以下比例申报并缴纳企业所得税：
- 对于服务：5%；
- 对于商品销售：1%；
- 对于其他活动：2%。
条4. 组织实施
本通知自签发之日起四十五日后生效，其中有关企业所得税的规定适用于2010年及以后的纳税年度。
本通知未作规定的事项以及不违反本通知规定的事项，仍按现行规定执行。在执行过程中如有问题，请及时向财政部反映以便研究和补充指导。
在执行过程中如有问题，请及时向财政部反映以便研究和补充指导。/。
副部长
原始文件（PDF）
关系图
点击文件即可打开。红色边框＝改变效力的关系。
译本
本文件提供以下语言版本：