通知2012年第150号关于注册执业的审计师每年更新知识的指导

通知

关于每年更新注册会计师执业知识的指导

注册会计师

___________________

 

根据《独立审计法》（第67/2011/QH12号）二零一一年三月二十九日；

根据二零一二年三月十三日政府第17/2012/NĐ-CP号法令对《独立审计法》若干条款的具体规定和指引；

根据国务院令第118号（2008年11月27日发布）关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定

考虑会计与审计制度司司长的意见；

财政部长发布关于每年更新注册会计师执业知识的指导通令。

第一章

总则

第一条 调整范围

本通令就根据《独立审计法》第11条第2款第h项的规定为注册会计师提供每年更新执业知识进行指引。

第二条 适用对象

1. 注册会计师。

5. 国际会计、审计职业团体可以为其会员组织更新知识课程。

6. 其他与注册会计师更新知识有关的组织和个人。

第二章

具体规定

1. 更新知识的对象包括：

a) 已注册执业的注册会计师；

b) 尚未注册执业但自取得注册会计师证书之日起至申请执业注册之日止超过12个月的注册会计师。

2. 尚未注册执业但自取得注册会计师证书之日起至申请执业注册之日止不超过12个月的注册会计师，则无需强制更新知识。

第四条 更新知识的内容和资料

1. 关于更新知识的内容：

a) 有关会计、审计、财务、税收以及与经济相关的越南法律法规；

b) 管理技能、会计和审计实践经验（包括会计和审计业务流程）、国际会计和审计准则及职业道德；

c) 与职业相关的信息和知识。

2. 关于更新知识的资料：

a) 更新知识的资料必须包含本条第1款规定的各项内容；

b) 更新知识的资料可以是文本或电子数据形式。

第五条 更新知识的时间

1. 在申请执业注册前一年中，更新知识时间至少为40小时，其中至少20小时用于更新越南会计和审计法律法规知识，4小时用于更新职业道德知识。

3. 注册会计师每年更新知识的学时从当年8月16日至次年8月15日累计计算。

条 6. 更新知识的形式

a) 经财政部批准，行业协会为所有注册会计师举办的课程；

b) 经财政部批准，培训机构为所有注册会计师举办的课程；

c) 经财政部批准，会计师事务所为其注册会计师自行举办的课程。

2. 同时是国际会计审计职业组织成员的注册会计师，可参加该组织举办的更新知识活动。

1. 行业协会、培训机构和会计师事务所必须满足以下关于组织更新知识课程的一般条件：

a) 制定符合本通知第4条第1款规定的年度更新知识计划，并向财政部登记；

b) 拥有符合本通知第8条规定的讲师团队；

c) 具备确保培训质量的设施，如教室、桌椅、黑板、教具及其他培训设备（自备或租赁）；

d) 完整组织本通知第4条第1款规定的内容；

e) 在申请组织更新知识活动前三年内未违反财政部关于注册会计师更新知识的规定。

2. 对各组织的具体要求：

2.1. 对行业协会：

除本条第1款规定的要求外，行业协会还须满足以下条件：

a) 制定注册会计师更新知识制度或通用培训制度，其中包含注册会计师更新知识内容，经执行委员会（或大会）通过；

b) 设立专门负责注册会计师更新知识工作的部门，该部门在章程中规定或单独设立并经执行委员会（或大会）通过；

c) 注册会计师更新知识工作列入每年的工作计划，经执行委员会（或大会）通过。

2.2. 对培训机构：

除本条第1款规定的要求外，培训机构还须满足以下条件：

a) 根据有权机关的决定成立并运营；

b) 开设本科及以上学历的与本通知第4条第1款规定内容相关的专业。

2.3. 对自行组织更新知识的会计师事务所：

除本条第1款规定的要求外，会计师事务所还须满足以下条件：

a) 在申请时拥有20名以上执业注册会计师；

b) 在公司结构中设有专门负责更新知识的培训部门；

c) 制定按不同级别注册会计师划分的培训和更新知识制度；

d) 安排预算用于本公司注册会计师的更新知识。

1. 注册会计师至少有7年审计工作经验。

2. 至少有7年相关工作、研究或教学经验，内容与授课内容相关。

3. 目前或曾经是会计准则、国际审计准则起草委员会成员。

1. 每年7月1日至15日，行业协会、培训机构、符合条件并希望组织注册会计师更新知识的审计公司应向财政部提交根据本通知第10条规定的注册会计师更新知识组织申请书。

2. 自收到行业协会、培训机构或审计公司的有效申请之日起10个工作日内，财政部将审查并作出决定（按照附件2/CNKT格式）批准行业协会、培训机构或审计公司组织注册会计师更新知识。批准期限为申请当年的8月16日至次年的8月15日。不予批准的情况下，财政部将以书面形式回复并说明理由。

1. 对于行业协会，申请材料包括：

a) 根据附件1/CNKT格式填写的注册会计师更新知识组织申请表；

b) 培训制度副本；

c) 证明已设立专门负责组织注册会计师更新知识部门的文件；

d) 已经通过协会执行委员会（或大会）审议的年度更新知识计划和课程；

e) 预计邀请的讲师名单及符合本通知第七条第一款规定的培训地点；

2. 对于培训机构，申请材料包括：

a) 根据附件1/CNKT格式填写的注册会计师更新知识组织申请表；

b) 由有权机关颁发的培训机构成立决定副本；证明所开设专业的文件；

c) 经培训机构有权机关批准的培训计划和课程；

d) 符合本通知第七条第一款规定的预计邀请讲师名单及培训地点；

3. 对于审计公司，申请材料包括：

a) 根据附件1/CNKT格式填写的注册会计师更新知识组织申请表；

b) 审计公司至少20名执业注册会计师名单；

c) 符合本通知第七条第一款和第二款第三项规定的证明文件；

4. 其他规定：

a) 如需增加超出计划的培训课程，则行业协会、培训机构、审计公司必须在培训前5天向财政部发送公文以申请变更或增加；

b) 如果行业协会、培训机构、审计公司在第二次或以后申请时，未发生与最近一次申请相比的变化，则无需提交本条第一款b、c项，第二款b项，第三款c项规定的文件。

1. 参加更新知识学习的注册会计师按每小时学习等于一小时更新知识计算学时。每次学习计算的更新知识学时不超过四小时/次，八小时/天。

2. 参加注册会计师更新知识教学的注册会计师按每小时教学等于一点五小时更新知识计算学时。每次教学计算的学时不超过四小时/次，八小时/天。

3. 在国际会计、审计职业组织举办的培训班中参加学习的注册会计师每年最多可计算二十小时的更新知识学时。

4. 注册会计师必须完成一个专题的学习才能计算该专题的更新知识学时。如果注册会计师未能完成一个专题的学习时间，则不能计算该专题的更新知识学时。

5. 参加由行业协会、培训机构与其他单位、组织合作举办的更新知识培训班的注册会计师，如果行业协会、培训机构是主要组织者，则可以按照本条第一款的规定计算更新知识学时。

6. 参加国际会计、审计职业组织举办的更新知识培训班的注册会计师，如果满足以下条件，可以按照本条第一款的规定计算更新知识学时：

a) 注册会计师是该国际会计、审计职业组织的正式会员；

b) 国际会计、审计职业组织是国际会计师联合会(IFAC)的成员，并且必须遵守IFAC对成员的所有义务；

c) 更新知识的内容符合本通知第四条第一款的规定。

7. 关于参与制定越南会计准则、审计准则的执业注册会计师更新知识学时计算：

a) 只有在财政部或受财政部委托的职业组织决定的研究、制定、更新越南会计准则、审计准则工作组名单中的注册会计师，并直接参与关于越南会计准则、审计准则内容的讨论、审查、意见提供会议，才能计算更新知识学时。不包括参与征求意见会议的时间。

一、因特殊原因（如怀孕、事故、长期病假超过两个月）而无法完成第五条第一款规定的更新知识学时要求的情况下，如果满足以下条件，注册会计师可将当年的更新知识学时顺延至下一年：

a) 已完成至少20小时的更新知识学习；

b) 向财政部提交当年更新知识学时顺延申请书；

c) 提供上述理由的相关证明材料。

二、顺延当年更新知识学时的注册会计师可以在下一年继续执业，但必须在获得下一年度执业许可后六个月内补足当年未完成的更新知识学时。若六个月后仍未达到规定学时，则该注册会计师将被暂停执业。

一、对于参加由行业协会、培训机构或国际会计审计职业组织组织的更新知识课程的注册会计师，更新知识学时的证明材料应为包含课程举办单位名称、学员姓名、注册会计师证书编号、培训主题、课程举办时间及实际授课时长的结业证书。

二、对于参与由行业协会、培训机构或国际会计审计职业组织组织的更新知识课程教学的注册会计师，更新知识学时的证明材料应为包含讲师姓名、注册会计师证书编号、所授课程主题、授课时间和每门课程实际授课时长的教学确认书。

三、对于参与关于越南审计准则和会计准则内容讨论、审查并提供意见的注册会计师，更新知识学时的证明材料应为由主持讨论、审查的机构或组织出具的确认函，并附有会议邀请函（或会议通知）和讨论、审查出勤记录表，其中应注明注册会计师的姓名和注册会计师证书编号。

第十四条 注册会计师更新知识档案保存

一、更新知识组织档案应包括：

c) 注册会计师更新知识课程组织结果报告（根据附件04/CNKT格式）；

d) 根据本通知第四条第二款的规定，与更新知识课程相关的资料；

e) 每个更新知识课程的质量评估表（根据附件05/CNKT格式）；

f) 注册会计师更新知识课程组织结果综合报告（根据附件06/CNKT格式）；

g) 学员签到表，每位学员签名；

h) 教师档案，包括：姓名、职称、学位、专业资格证书、注册会计师证书编号（如有）、职务、工作单位、联系地址、电话、电子邮件、授课合同。

二、注册会计师更新知识组织档案应自实施年度起至少保存五年。

2. 组织培训班，每班人数不超过200人。

4. 每次培训结束后五个工作日内，须向财政部提交“注册会计师培训班结果报告”（附录04/CNKT表）（附上参加培训班的注册会计师名单）。

5. 每年最迟于8月25日前，须向财政部提交“注册会计师培训班综合结果报告”（附录06/CNKT表），以便财政部审查并确认注册会计师的知识更新学时。

6. 在每次培训后为参加培训的学员颁发证书，其中应注明培训机构名称、学员姓名、注册会计师证书编号、学习专题、培训时间、实际培训学时；为参与授课的注册会计师颁发确认书，其中应注明讲师姓名、注册会计师证书编号、授课专题、授课时间、每个专题的实际授课学时。

8. 要求参加知识更新培训的学员在“注册会计师培训班质量评估表”（附录05/CNKT表）上对培训班的质量进行评价，并在每次培训后收回该表格。

9. 根据注册会计师的要求或财政部的要求确认注册会计师的知识更新学时。

10. 按照本通知第14条的规定保存组织注册会计师知识更新的相关档案资料。

条16. 注册会计师的责任

1. 更新关于本通知第四条第一款规定的各项内容的知识。

2. 在每次培训后，在“注册会计师培训班质量评估表”（附录05/CNKT表）上对培训班的质量进行评价，并将其交回培训班组织方。

3. 及时向财政部反映行业协会、培训机构或会计师事务所在组织培训班过程中出现的违规迹象。

条17. 财政部在组织更新审计师知识管理中的责任

3. 监督、检查行业协会、培训机构、会计师事务所组织更新知识的情况；及时发现并依法处理违法行为。

4. 完整保存与行业协会、培训机构、会计师事务所组织更新知识相关的档案，保存期限不少于自实施之日起五年。

5. 定期或不定期，财政部将对行业协会、培训机构、会计师事务所组织更新知识的情况进行检查。

条18. 更新知识的违规行为

2. 组织不符合已登记内容的执业审计师更新知识。

3. 不如实报告更新情况，如：未组织培训却报告已组织培训，虚报参加更新的审计师人数、审计师的更新学时，不按规定计算参加培训的审计师的更新学时。

4. 代学、请人代学、代签到、请人代签到或在申报更新学时时作弊。

5. 违反本通知及其他法律规定关于组织执业审计师更新知识的规定。

6. 行业协会、培训机构、会计师事务所或审计师违反组织更新知识规定，将依法承担相应法律责任。

第三章

组织实施

条 19. 过渡条款

1. 2012年更新知识的审计师，其更新时间从2012年1月1日至2012年12月31日计算。

2. 2013年更新知识的审计师，其更新时间从2012年8月16日至2013年8月15日计算，不包括已计入2012年的课程。

条 20. 生效日期

1. 本通知自2013年1月1日起生效。此前有关每年更新审计师知识的规定与本通知不符的均予废止。

2. 在执行过程中，如遇困难或问题，请及时反映，以便财政部研究修订补充，使之更加完善。/。