通知第150/2013/TT-BTC号关于设立、管理和执行增值税退税基金的指导

通知

关于设立、管理和执行从增值税退税基金中退税的指导

指导原则

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根据2006年11月29日第78/2006/QH11号《税收管理法》；2012年11月20日第21/2012/QH12号《关于修改和补充〈税收管理法〉若干条款的法律》以及相关实施文件；

根据2008年6月3日第13/2008/QH12号《增值税法》；2013年6月19日第31/2013/QH13号《关于修改和补充〈增值税法〉若干条款的法律》以及相关实施文件；

根据2002年12月16日第01/2002/QH11号《国家预算法》及相关实施文件；

根据2008年11月27日第118/2008/NĐ-CP号政府法令，对财政部的职能、任务、权限和组织结构作出规定；

根据法制司司长、国家预算司司长、国家税务总局局长、国家金库总局局长的建议；

财政部部长发布本通知，以指导设立、管理和执行从增值税退税基金中退税。

节 I

总则

第一条 调整范围

本通知规定了设立、管理增值税退税基金（以下简称“退税基金”）以及根据法律规定向符合条件的对象退还增值税的具体事项。

第二条 适用对象

税务总局、国家预算司、国家金库总局、各省直辖市税务局（以下简称“省税务局”）、省级国家金库在各自职能范围内，并按照本通知的规定，负责编制预算、管理和执行从退税基金中向符合条件的对象退税。

第三条 退税基金设立和管理的原则

退税基金由进口货物增值税收入设立并形成。退税基金在国家金库开设账户进行集中管理，由税务总局局长受财政部部长委托担任账户持有人。

第二节

具体规定

第四条 退税基金预算

1. 退税基金预算（以下简称“退税基金预算”）与年度国家预算一起编制，依据《国家预算法》及相关文件的规定。

2. 在执行过程中，如果实际需要退还的增值税超过预算，国家预算司将牵头与税务总局合作，向财政部部长报告并按法律规定处理。

第五条 退税基金预算管理

1. 根据批准的退税基金预算，国家预算司通知税务总局进行管理，监督在国家金库中的退税基金支出。

2. 根据批准的退税基金预算，预计的退税金额，前一季度和上一年度各省市的增值税征收和退税情况，税务总局将分配并通知省税务局和省级国家金库全年（按季度划分）的退税基金使用限额。根据前一季度和上一年度的实际退税情况，税务总局确定并分配用于税务总局任务的退税基金使用限额，并通知省级国家金库和税务总局的使用限额。

上述分配和通知退税基金使用限额的工作与年度国家预算收入分配同时进行。

3. 各省税务局每月、每季度、每半年、每年与同级国家金库合作，汇总并报告退税基金使用限额的执行情况及增值税退税结果，报送税务总局汇总后报财政部部长，并分送相关部门配合管理。

税务总局负责指导报告格式；报告退税基金使用限额执行情况及增值税退税结果的时间。

条 6. 实施退税

1. 审查和决定退税按照《增值税法》、《税收征管法》及相关实施文件的规定执行。

2. 在执行过程中，税务机关必须对退税与分配的退税基金使用限额范围进行监控和核对。如果发生超出地方分配限额的退税金额，税务局有责任向国家税务总局报告以审查和解决。

3. 国家税务总局负责，会同财政部预算司执行下季度退税基金使用限额的预拨给产生限额不足的税务机关。若在年度最后一个季度出现限额不足，则从有剩余限额的地方调拨给限额不足的地方。若经批准的退税基金预算不足以支付增值税退税，则按本通知第四条第二款规定执行。

条 7. 退税基金支出内容

退税基金用于支付根据《增值税法》及其相关实施文件规定的纳税人应得的增值税退税。

若纳税人根据《关于修改和补充〈税收征管法〉若干条款的法律》第1条第13款规定获得超额缴纳的增值税退税，则相应减少中央和地方财政收入，并按先前规定的各级财政收入分配比例进行调整，不从退税基金中支出。

条 8. 退税支出程序

1. 若退税由国家税务总局执行

收到国家税务总局发送并附带规定的第9条第二款的增值税退税决定或退税兼抵减国家预算收入决定及附件后，国库局有责任接收文件，执行支出控制并办理向受益对象支付增值税退税手续，该退税额应在已通知国家税务总局的退税基金使用限额范围内。

2. 若退税由税务局执行

收到税务局发送并附带规定的第9条第二款的增值税退税决定或退税兼抵减国家预算收入决定及附件后，省级国库局有责任接收文件，执行支出控制并办理向受益对象支付增值税退税手续，该退税额应在已通知税务局的退税基金使用限额范围内。

3. 若退还纳税人的金额超过限额，国库局需通知同级税务机关，按本通知第六条第二款、第三款规定执行。

最迟于每月、每季、每半年、每年的15日，省级国库局有责任汇总当地增值税退税支出情况，提交同级税务局汇总并向国家税务总局报告，按本通知第五条第三款规定；同时抄送国库局进行跟踪核对。

条 9. 国库机关增值税退税支付的监督

1. 接收增值税退税决定和相关文件的国库机关负责：

a) 检查申请国库机关支付增值税退税的文件是否齐全，符合法律规定（如关于决定权限；合法性等）；

b) 对比退税金额与分配使用的退税基金限额，监督税务机关执行退税的情况；

c) 在税务机关通报的限额范围内实施退税。

2. 向国库机关申请支付增值税退税的文件（统称为文件）包括：

a) 有关退税或退税兼抵减国家预算收入的决定；

b) 返还国家预算收入的命令；

c) 税务机关出具的退税范围的通知书（如有）；

d) 其他与退税相关的文件和凭证。

3. 增值税退税支付的监督程序

国库机关根据税务机关转来的退税决定及相关文件进行分类和监督如下：

a) 对于先退税后检查的情况：

- 经检查确定文件齐全且符合法律规定，则国库机关在税务机关通报的限额范围内向受益对象支付退税。

- 经检查发现文件不齐全，国库机关应要求税务机关补充提交。

- 经检查发现不符合法律规定的情况，国库机关暂停支付退税，并通知税务机关将文件转入先检查后退税的范围并纠正违法行为（如有）。

b) 对于先检查后退税的情况：

- 经检查确定文件齐全且符合法律规定，则国库机关在税务机关通报的限额范围内向受益对象支付退税。

- 经检查发现文件不齐全，国库机关应要求税务机关补充提交。

- 经检查发现不符合法律规定的情况，国库机关暂停支付退税，并通知税务机关继续调查澄清并纠正违法行为（如有）。

4. 国库机关跟踪在通报限额内执行增值税退税支付的情况。如果税务机关提出的退税支付请求超过限额，国库机关暂停支付，并及时通知同级税务机关处理。

5. 每月或每季度、每年，国库机关与税务机关合作，定期检查和核对文件及限额，以发现不符合规定作出的退税决定和支付情况，及时纠正执行限额的情况。

条 10. 税务总局的责任

1. 与国家预算司共同编制并向财政部长呈报批准退税基金预算；根据本通知第四条第二款的规定为退税基金补充资金。

2. 指导各地方税务局制定预计的增值税退税支出计划。

3. 分配并在年内向各地方税务局通报使用退税基金的限额；向税务总局负责的任务通报使用退税基金的限额。

4. 决定在一个地方税务局内使用季度退税基金限额的事宜；当年度退税支出超出限额时，在各地方税务局之间调整限额。

5. 监督各地使用退税限额和执行增值税退税支付的情况。

6. 在执行退税支付监督过程中与国库机关合作；定期在税务机关进行文件检查核对。

7. 每月、每季度、每半年、每年汇总报告使用退税基金限额的情况和增值税退税支付的结果（经国库机关确认），并向财政部报告，同时抄送国家预算司。

8. 汇总评估退税基金预算执行情况，并与国家预算结算。

条 11. 国库的责任

1. 按照本通知第3条的规定开设退税基金账户。

2. 按照本通知的规定监督和控制增值税退税支出。

3. 根据规定向符合条件的退税对象支付增值税退税。

4. 与税务机关合作，定期进行检查和核对文件。

5. 确认在各省市范围内已支付给退税对象的增值税金额。

条 12. 国家预算司的责任

1. 与国家税务总局合作编制退税基金预算，并将其纳入年度国家预算。

2. 与国家税务总局共同管理经批准的退税基金预算；如预算不足，与国家税务总局共同向财政部部长报告并按法律规定处理。

第三节

组织实施

条 13. 生效日期

1. 本通知自2014年1月1日起生效。

2. 废除1998年11月17日财政部第1632/1998/QĐ-BTC号决定关于发布增值税退税基金设立、管理和使用规定以及2002年6月18日财政部第96/2002/QĐ-BTC号决定关于修改和补充根据1998年11月17日财政部第1632/1998/QĐ-BTC号决定发布的增值税退税基金设立、管理和使用规定的若干条款。

条 14. 执行责任

税务机关、国库、国家预算司负责人及相关组织和个人有责任指导和组织实施本通知的内容。

在执行过程中如遇困难，请及时向财政部反映以研究解决。