关于税务行政处罚的指引文件，详细规定了授权签署处罚决定、逃避税款低于50万元人民币的罚款标准以及各税务机关处理违规行为的程序。
要点
- 根据《行政违法行为处理条例》第四十一条的规定，在局长或分局局长缺席时可授权副职签署税务行政处罚决定。
- 逃避税款低于50万元人民币的行为按照国务院令第100号2004年发布的《关于对违反税收管理规定行为处罚的决定》第十一条执行，超过50万元的情况需移交有权机关追究刑事责任。
- 发现行政违法行为时应根据国务院令第134号2003年发布的《行政处罚程序暂行条例》的规定制作行政处罚记录，若在审计或检查过程中已记录于结论性文件中，则无需再次制作行政处罚记录。
- 审计和检查的结论性文件是作出税务行政处罚决定的基础，并不需要根据财政部令第41号2004年发布的《关于规范税务行政处罚程序的通知》附件中的模板重新制作行政处罚记录。
- 税务行政违法行为的处罚依据国务院令第100号2004年发布的《关于对违反税收管理规定行为处罚的决定》和财政部令第41号2004年发布的《关于规范税务行政处罚程序的通知》执行。
🌐 本文件的社会影响
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❓ 常见问题
在局长或分局局长缺席时，可以授权谁签署税务行政处罚决定？
根据《行政违法行为处理条例》第四十一条的规定，以书面形式授权副职签署处罚决定。
逃避税款低于多少万元人民币的罚款标准？
低于50万元人民币，超过50万元的情况需移交有权机关追究刑事责任。
发现税务行政违法行为时应制作什么记录？
应根据国务院令第134号2003年发布的《行政处罚程序暂行条例》的规定制作行政处罚记录，在审计或检查过程中已记录于结论性文件中则无需再次制作。
审计和检查的结论性文件是否需要重新制作行政处罚记录？
不需根据财政部令第41号2004年发布的《关于规范税务行政处罚程序的通知》附件中的模板重新制作行政处罚记录。
税务行政违法行为的处罚依据哪些文件？
根据国务院令第100号2004年发布的《关于对违反税收管理规定行为处罚的决定》和财政部令第41号2004年发布的《关于规范税务行政处罚程序的通知》。
全文
公文
财政部文件第15242号 TC/TCT，2004年12月24日
关于指导税务行政违法行为处罚事项的通知
各省、自治区、直辖市税务局：
我部收到有关方面反映关于实施《国务院令第100号》（2004年2月25日）和财政部通知《第41/2004/TT-BTC号》（2004年5月18日）在税务行政违法行为处罚方面的执行情况，现指导如下：
一、关于授权签署税务行政处罚决定书
税务总局局长和分局局长在缺席时可以书面形式委托副职人员签署税务行政处罚决定，并依照《处理违反行政行为条例》第41条的规定对其决定负责。
二、关于逃避税款的处罚标准
对于逃避税款的行为，按照《国务院令第100号》（2004年2月25日）第11条规定执行。对于逃避税款金额低于五十万元人民币的情况，按税务行政违法行为进行行政处罚；若逃避税款金额达到或超过五十万元，则由税务机关将案件移交给有权机构追究刑事责任，依照《刑法》第161条的规定。
三、关于制作违反行政行为记录
发现违反行政行为时，应按照《国务院令第134号》（2003年11月14日）的要求制作违反行政行为记录。在税务机关执行检查决定过程中发现的税务违法行为，应在规定的格式下记录于检查结论中。此记录是作出行政处罚决定的基础，无需重新制作违反行政行为记录。
特此通知，请税务局知悉并遵照执行。
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