通知2010年第153号令关于执行2010年5月14日第51号政府法令有关销售货物和提供服务发票的规定的通知

通知

执行政府令第51/2010/NĐ-CP号2010年5月14日关于销售货物、提供服务发票的

政府令的指导意见

__________________________________

根据《税收管理法》（第78/2006/QH11号）二零零六年十一月二十九日

根据《中华人民共和国会计法》第03/2003/QH11号2003年6月17日；

根据《增值税法》第13/2008/QH12号（二零零八年六月三日颁布）

根据《电子交易法》第51号/2005/QH11，2005年11月29日；

根据2002年7月2日颁布的《行政处罚法》和2008年4月2日颁布的《关于修改和补充〈行政处罚法〉若干条款的决定》；

根据政府令第51/2010/NĐ-CP号2010年5月14日关于销售货物、提供服务发票的规定；

由卫生部和财政部联合发布的2012年1月19日第01/2012/TTLT-BYT-BTC号联合通知，指导医疗机构采购药品如下：

财政部就销售货物、提供服务发票的执行作出如下指导：

第一章

总则

第一条 调整范围

本通知对发票的印制、发行和使用；违反发票管理的行政处罚；各级税务机关及相关机构在发票印制、发行、管理和使用中的职责权限；以及相关机构和个人在发票印制、发行和使用中的权利、义务和责任进行规定。

第二条 适用对象

一、销售货物、提供服务的卖方，包括：

（一）在越南境内从事销售货物、提供服务业务或向境外销售货物的组织、个体工商户和个人；

（二）在越南境内从事销售货物、提供服务业务或在越南生产并向境外销售货物的外国组织和个人；

（三）在越南境内销售货物、提供服务但不从事商业活动的组织、个体工商户和个人或外国组织和个人。

二、接受印制发票的组织。

三、购买货物、服务的组织和个人。

四、各级税务机关及相关机构，涉及发票印制、发行和使用的组织和个人。

第三条 发票种类和形式

一、发票是卖方根据法律规定制作的记录销售货物、提供服务信息的凭证。

二、发票种类：

（一）增值税专用发票是指用于国内销售货物、提供服务，并由按照扣除法申报缴纳增值税的组织和个人使用的发票（附表3的3.1式样和附表5的5.1式样，随本通知发布）

（二）普通销售发票是指用于国内销售货物、提供服务，并由按照直接法申报缴纳增值税的组织和个人使用的发票（附表3的3.2式样和附表5的5.2式样，随本通知发布）。

在非关税区内的组织和个人销售货物、提供服务时使用普通销售发票，在发票上注明“供非关税区内组织和个人使用”（附表5的5.3式样，随本通知发布）。

（三）出口发票是指用于出口货物、提供服务到国外、进入非关税区以及其他视为出口的情况，其形式和内容遵循国际惯例和有关贸易法规的规定。

（四）其他发票包括：印花税票；车票；卡；收款收据等。

（五）航空运费收款单；国际运输费用收据；银行服务费收据等，其形式和内容按照国际惯例和相关法律法规的规定制作。

三、发票形式

发票可以采用以下形式：

（一）自印发票是指组织在销售货物、提供服务时通过计算机设备、收银机或其他类型机器自行打印的发票；

（二）电子发票是指根据《电子交易法》及其实施指南的规定，通过电子数据通信方式创建、生成、发送、接收、存储和管理的销售货物、提供服务的电子凭证集合；

（三）委托印制发票是指组织、个体工商户和个人委托印制的用于销售货物、提供服务的发票，或者税务机关委托印制并出售给组织、个体工商户和个人的发票。

四、与发票具有相同性质的凭证包括内部出库兼运输单、委托代销商品出库单（附表5的5.5式样和5.6式样，随本通知发布）。

条 4. 已开具发票的内容

1. 已开具发票上必须显示的内容应体现在同一张纸上。

a) 发票种类名称

每张发票上应标明发票种类名称。例如：增值发票，销售发票等。

如果发票还用作具体会计核算或销售的凭证，则可以附加其他名称，但应在发票种类名称后以较小字体或括号内注明。例如：增值发票-保修单，增值发票（保修单），增值发票-收款单，增值发票（收款单）等。

出口发票应标明出口发票或其他根据商业惯例和习惯使用的名称。例如：出口发票，发票，商业发票等。

b) 发票样本编号标志和发票标志。

发票样本编号标志是显示发票种类名称、联数和样本序号的信息（一种发票可能有多个样本）。

发票标志是通过越南语字母系统和发票发行年份来区分发票的标识。

c) 发票联名

发票联是指同一发票号码中的各页。每张发票至少要有两联，最多不超过九联，其中：

+ 第一联：存档。

+ 第二联：交给买方。

从第三联开始的各联可根据开票人规定的具体用途命名。特别地，税务机关发放的零星发票必须有三联，其中第三联由税务机关留存。

d) 发票顺序号

发票顺序号是在发票标志中按自然数序列排列的七位数字。

đ) 卖方的名称、地址、税号；

e) 买方的名称、地址、税号；

g) 商品和服务名称；计量单位、数量、单价、金额，分别用数字和文字表示。

对于增值税发票，在未含增值税的价格行之外，还应包括增值税税率、增值税金额以及总金额，均需用数字和文字表示。

h) 买方和卖方签名并写明全名，卖方盖章（如有），并注明开票日期。

i) 承印发票的组织名称

对于定制发票，每张发票上必须显示承印组织的名称和税号，包括该组织自行使用发票的情况。

发票应使用越南语。如需添加外文，则外文应放在括号（）内右侧或置于越南文行之下，并且字号小于越南文。发票上的数字为自然数：0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9；在千、万、亿、十亿、万亿、百万亿之后应加点（.）；如果在个位数后有数字，则应在个位数后加逗号（,）。

同一组织或个人使用的每种发票样本尺寸应相同。

对于出口发票，已开具的出口发票内容应包括：发票顺序号；出口单位名称、地址；进口单位名称、地址；商品和服务名称、计量单位、数量、单价、金额及出口单位签字（附表5.4）。若出口发票仅使用一种语言，则使用英语。组织和个人可使用增值税发票进行向非关税区销售货物、提供服务以及符合法律规定视为出口的活动。

例如：企业A既有国内销售业务也有出口业务。企业A使用增值税发票进行国内销售。对于出口业务，企业A使用符合上述指引的出口发票。

企业B既有国内销售业务也有向非关税区内组织和个人销售业务。企业B可同时使用增值税发票进行这两种业务。

2. 已开具发票上不强制显示的内容

a) 除本条第1款规定必须显示的内容外，组织和个人还可以添加其他信息以支持其经营活动，包括创建标志、装饰图像或广告。

b) 添加信息的字体大小应小于必须显示内容的最小字体大小。

c) 添加的信息必须符合现行法律法规，不得遮挡或模糊必须显示的内容。

3. 一些情况下发票不必包含所有必须显示的内容：

a) 经营单位在以下情况下可以开具不包含买方签名和卖方印章的发票：电费发票；水费发票；电信服务发票；满足本通知指引条件的银行服务发票。

b) 在以下情况下，发票不必包含所有必须显示的内容，除非买方要求卖方按照本条第1款的规定开具完整内容的发票：

- 超市和购物中心等依法成立的经营单位自印发票不必包含买方名称、地址、税号、签名和卖方印章。

- 对于印花票和票据：预印面值的印花票和票据不必包含卖方签名和印章；买方名称、地址、税号和签名。

- 其他情况依照财政部的指引。

第二章

发票的生成与发行

条 5. 开具发票的原则

1. 开具发票是指制作发票样本用于组织、个体工商户和个人经营者销售商品和提供服务，具体形式由本通知第3条第3款规定。

2. 组织、个体工商户和个人经营者可以同时开具多种类型的发票（自行打印发票、委托印刷发票、电子发票），依照国务院令第51号和本通知的规定。

a) 新成立或正在运营的经营组织如果符合本通知第6条第1款a项规定的条件，可以自行打印发票。

b) 正在运营的经营组织如果符合本通知第6条第1款b项规定的条件，可以自行打印发票。

c) 符合本条款a项和b项但不自行打印发票的经营组织，可以根据本通知第8条的规定委托印刷发票。

d) 不属于本条款a项和b项规定的，采用扣税方法缴纳增值税的经营组织，可以根据本通知第8条的规定委托印刷发票。

e) 非企业性质但有经营活动的组织；个体工商户；微型企业；位于经济和社会发展困难地区的经营组织，可以根据本通知第11条第1款的规定从税务机关购买委托印刷的发票。

f) 公立事业单位从事生产、经营活动并符合法律规定且满足自行打印发票条件，但未自行打印发票的，可以委托印刷发票或从税务机关购买委托印刷的发票。

g) 非企业性质的组织；非从事经营活动但需要开具发票给客户的个人，税务机关可以向其发放单张发票。

3. 在同一编号下，组织、个体工商户和个人在开具发票时不得重复使用相同的发票号码。

4. 发票用纸质量和打印墨水必须保证符合会计法规规定的保存期限。

条 6. 自行打印发票

1. 可以自行打印发票的对象

a) 下列企业和事业单位自取得税务登记号起可以自行打印发票：

- 根据法律规定在工业园区、经济区、出口加工区、高新技术区内设立的企业。

- 依法从事生产、经营活动的公立事业单位。

- 注册资本不低于五亿元人民币的企业，按实际出资额计算至公告发行发票之日。

b) 不属于本条款a项所述情况的正在运营的经营组织，若满足以下条件可以自行打印发票用于销售商品和提供服务：

- 已经获得税务登记号；

- 有销售收入；

- 拥有确保打印和开具发票所需的设备系统（计算机、打印机、收银机）；

- 是按照《会计法》规定的会计单位，并且销售商品和服务软件与会计软件相连，确保在开具发票时数据自动转入会计软件（或数据库）；

- 过去三百六十五天内没有因违反税收法律法规而被处罚，或者虽被处罚但已执行完毕，且累计罚款金额不超过二十万元人民币。

c) 符合本条款a项和b项的组织，在开具发票前需作出使用自行打印发票的决定，并提交给直接管理的税务机关，对决定负责（格式见本通知附件5中的5.8表）。

使用自行打印发票的决定应包括以下主要内容：

- 打印发票所使用的设备系统（计算机、打印机、应用软件）名称；

- 负责技术方面自行打印发票的技术部门或供应商名称；

- 各相关部门在内部创建、生成、流转和存储自行打印发票数据的责任；

- 各种自行打印发票样本及其用途，每种发票样本都应包含确保填写完整本通知第4条第1款规定内容的标识。

2. 可以自行打印发票的组织使用计算机、收银机或其他设备进行自行打印发票，应遵循以下原则：

- 发票上的顺序号应自动生成。每个发票号码只能打印一次，第二次及以后打印时应标明为复印件。

- 应用软件用于打印发票，必须通过用户权限分配来确保安全性，未经授权的用户不得干预或更改应用程序中的数据。

条 7. 开具电子发票

1. 电子发票由组织、个体工商户和个人经营者在已获得税务登记号的计算机系统中开具、制作和处理，当销售商品或提供服务时，并根据电子交易法律的规定存储在各方的计算机上。

2. 电子发票的使用应遵循电子交易法律的规定。

3. 电子发票的管理和使用应按照财政部的专门指导进行。

条 8. 印制专用发票

1. 可以印制专用发票的对象：

a) 经营组织；持有税务登记号的个体工商户和个人经营者（不包括直接缴纳增值税的个体工商户和个人经营者）可以印制专用发票用于销售商品或提供服务的活动。

b) 税务局为第11条第1款和第12条第1款规定的对象印制专用发票并出售和发放。

2. 专用发票必须印有确保填写发票时包含所有必要内容的格式。这些格式应符合本通知第4条第1款的规定。

可以印制专用发票的对象自行决定专用发票的格式。

组织、个体工商户和个人经营者印制发票时，应在发票上的“卖方名称、税号”栏目预先印上其名称和税号。

对于已经印制但尚未用完且印有地址的发票，如果地址发生变化，而组织、个体工商户和个人经营者仍需继续使用该发票，则应在原印地址栏旁边加盖新地址印章以继续使用。

如果组织、个体工商户和个人经营者为下属单位印制发票，则应在发票左上方印上经营组织的名称。下属单位应在“卖方名称、税号、地址”栏目加盖或填写其名称、税号和地址。

对于税务局印制的发票，应在发票左上方印上税务局的名称。

3. 印制专用发票

a) 专用发票应根据经营组织、个体工商户或个人经营者与具备条件的印刷企业签订的合同印制。

b) 印刷合同应以书面形式订立，符合民法规定。合同应详细列出发票类型、发票编号、发票代码、数量及起始和结束编号，附带发票样本。

c) 如果印刷企业自用印制的专用发票进行销售商品或提供服务，则必须有单位负责人批准的印制决定。该决定应包括发票类型、发票编号、发票代码、数量及起始和结束编号，附带发票样本。

4. 印刷企业的条件和责任

a) 条件

印刷企业必须是有效注册并具有印刷业许可证的企业（包括出版物和非出版物印刷）。

b) 责任

- 按照已签署的印刷合同准确印制发票，不得将全部或部分印刷工作转交给其他印刷企业；

- 根据与委托印制发票的组织或个人的协议管理并保存用于印制专用发票的底片、锌版和其他类似工具。如需再次使用底片或锌版，则必须密封保存；

- 根据与委托印制发票的组织或个人的协议销毁测试打印、错误打印、重复打印、多余打印或损坏的发票以及底片、锌版和其他用于印制专用发票的工具；

- 与委托印制发票的组织或个人终止印刷合同；

- 向直接主管税务机关报告接受印制发票的情况。报告内容应包括：委托印制发票的组织或个人的名称、税号、地址；发票类型、编号、代码、已印制的数量（从...号到...号），按每个组织或个人分别列出（附表3.7，随本通知发布）。

接受印制发票的报告每年两次向直接主管税务机关提交：第一次报告上半年印制情况最迟于7月20日前提交，第二次报告下半年印制情况最迟于次年1月20日前提交。

如果接受印制发票的企业停止印制发票业务，则最后一次报告期从报告期开始至停止印制发票之日止，报告最迟应在停止印制发票后的下一个月20日前提交。

如果接受印制发票的企业重新开始经营活动或在停止印制发票后恢复印制发票业务，则首次报告期从开始经营活动或恢复印制发票之日起至当年6月底或12月底，视具体情况而定。

税务机关接收接受印制发票企业的报告并将数据上传至国家税务总局的官方网站。

条9. 发行发票的组织、个人工商户

1. 组织、个人工商户在使用发票进行销售商品、提供服务之前，除从税务机关购买或领取的发票外，必须填写《发票发行通知书》（本通知附件3中的表3.5）。

2. 发票发行通知书包括：单位名称、纳税人识别号、地址、电话、发行的发票种类（发票类型名称、发票代码、发票号码、开始使用的日期、发行的发票数量（从号码...到号码...）、发票样本、印制发票的企业名称和纳税人识别号（对于定制发票）、通知书制作日期、法定代表人姓名及签字和单位印章。

如果经营地址发生变化，组织、个人工商户必须向迁入地的税务机关提交发票发行通知书，其中应明确已发行但未使用的发票号码，并将继续使用。

对于组织、个人工商户第二次及以上发送的发票发行通知书，如果发行内容和形式没有变化，则无需附上发票样本。

如果已经发布的发行内容发生变化，组织、个人工商户必须按照本条款的规定重新发布新的发行通知书。

特别是出口发票，如果仅更改了发票样本但未改变强制性内容，则无需重新发布新的发行通知书。

发票样本是正确反映交付给买方的发票联上的所有项目信息的打印件，其发票号码为一系列数字0，并在发票上打印或盖上“样本”字样。

发票发行通知书应在组织、个人工商户开始使用发票前至少五（5）天内发送至直接管理的税务机关，并且自签署发行通知书之日起十（10）日内，包含发票样本的通知书必须在使用发票销售商品和服务的所有场所清晰张贴。

对于有下属单位或分支机构共同使用组织发票样本的情况，每个下属单位或分支机构都必须向直接管理的税务机关提交发行通知书。

国家税务总局负责根据组织、个人工商户的发票发行内容建立电子信息系统，以便任何组织和个人可以查询已发布的发票内容。

当收到组织、个人工商户提交的发行通知书后，如果税务机关发现通知书的内容不符合规定，则应在收到通知书后的两（2）个工作日内发出书面通知。组织、个人工商户有责任调整并重新提交发行通知书。

条10. 税务局发行发票

1. 税务局定制的发票在首次销售或发放前必须提交发行通知书。

2. 发行通知书和发票样本的内容应按照本通知第9条第2款和第3款的规定执行，并采用本通知附件3中的表3.6格式。

发行通知书必须在制作完成后十（10）个工作日内发送给全国所有的税务局，并在销售或发放前完成。发行通知书应当在税务局下属机构的显眼位置张贴，直至发行通知书的有效期结束。

如果税务局已经在国家税务总局网站上发布了发行通知书的内容，则无需将发行通知书发送给其他税务局。

如果已经发布的发行内容发生变化，税务局必须按照本条第2款和第3款的规定重新办理新的发行手续。

条 11. 出售税务机关印制的发票

1. 税务机关向非企业但有经营活动的组织；个体工商户；微型企业；处于经济和社会条件困难或特别困难地区的小微企业出售发票，这些企业不属于本通知第六条规定的自行印制发票的对象。

非企业但有经营活动的组织是指根据本款指引进行经营活动但未依照《企业法》、《信用机构法》和《保险业经营法》成立并运营的组织。

微型企业是指根据本款指引，依据政府于2009年6月30日发布的第56/2009/NĐ-CP号法令关于扶持中小企业的规定，员工人数不超过十（10）人的营业场所。营业场所应确定并对其申报给税务机关的员工人数负责，在购买发票时。

经济和社会条件困难或特别困难地区是指根据本款指引，属于政府于2008年12月11日发布的第124/2008/NĐ-CP号法令关于《企业所得税法》若干条款的具体规定和实施办法所附的企业所得税优惠目录中的地区。如果企业在其直接下属单位单独申报增值税且不属于经济和社会条件困难或特别困难地区，则该直接下属单位不属于本指引规定的税务机关出售发票的对象。

例如：A公司成立于富寿省清山县，该地区为特别困难地区，并且不属于自行印制发票对象，则A公司可以向税务机关购买印制发票。

如果A公司在富寿省越南市设有B分公司，该地不属于经济和社会条件困难或特别困难地区，且B分公司单独申报增值税，则B分公司不属于税务机关出售印制发票的对象。B分公司自行印制发票或购买印制发票用于销售商品和服务。

如果A公司在河内市东城区设有C分公司，则C分公司不属于税务机关出售印制发票的对象。

2. 税务机关印制的发票按照确保成本补偿的价格出售，包括印制价格和发行费用。税务局局长决定并公布发票售价，各级税务机关不得收取除公布售价外的任何其他费用。

直接管理税务机关执行向本条第一款指引的对象出售发票。

3. 在税务机关购买发票

a) 组织、个人的责任

属于购买税务机关发行发票对象的组织、个人在购买发票时必须提交购买发票申请表（附表3中编号3.3的表格，随本通知发布）。

购买发票的人（申请表上列明的人或由经营者授权的代理人，依据法律规定出具授权书）必须出示仍在有效期内的居民身份证。

b) 税务机关的责任

税务机关按月向组织、个人出售发票。

在检查发票使用情况和审核购买发票申请后，税务机关应在当日处理向组织、个人出售发票事宜。出售给组织、个人的发票数量不得超过前一个月使用的发票数量。

第一次出售给组织、个人的发票数量不得超过每种发票五十（50）份。如果在当月结束前已用完第一次购买的发票，税务机关将根据使用时间和数量决定下一次出售的发票数量。

第十二条 税务局印制发票的发放

一、税务机关向非企业组织、无经营行为但有销售商品或提供服务需开具发票给客户的个人和家庭发放发票。

二、税务机关根据非企业组织、无经营行为但有销售商品或提供服务需开具发票给客户的个人和家庭的要求，按编号发放的发票称为单张发票。

非企业组织、无经营行为但有销售商品或提供服务需开具发票给客户的个人和家庭，税务机关发放的单张发票为销售商品发票。

已经解散、破产、已结清发票、已注销税号的企业在处理资产清算时需要开具发票给买家的情况，税务机关发放的单张发票为销售商品发票。

对于不属于增值税扣缴对象的组织和国家机构，在拍卖资产的情况下，如果中标价格已经包含增值税并在有权机关批准的拍卖文件中明确公布，则可以发放增值税专用发票给买方。

三、税务机关对销售商品、提供服务发放单张发票的规定如下：

— 对于组织：由负责该组织注册税号所在地、办公地或成立决定中记载地点的税务机关管理。

— 对于无经营行为的个人和家庭：由负责该个人和家庭注册税号所在地、户口簿上登记的常住地址或有效身份证件（或护照）上的地址或自行申报的居住地的税务机关管理（无需当地政府部门确认）。

如果组织、无经营行为的个人和家庭出租不动产，则由负责该不动产所在地的税务机关发放单张发票。

需要使用单张发票的组织、个人和家庭应提交申请单张发票的申请表（附表3中的表格3.4，随本通知发布）。根据申请单张发票的申请表及相关买卖凭证，税务机关有责任指导纳税人按照法律规定确定应纳税额。对于发放单张增值税专用发票的情况，应缴纳的增值税额为单张增值税专用发票上注明的金额。

提出申请单张发票的人应在税务机关填写完整的三联发票，并在领取单张发票前按规定全额缴纳相关税费。在收到提出申请单张发票人的缴税凭证后，税务机关有责任在第一联和第二联的左上方盖上税务机关印章，并将发票交给申请人，第三联留存税务机关。

第十三条 发票识别标志的形式

一、组织、个人和家庭在印刷、发行发票时，约定在其发行的发票上使用识别标志，以方便在印刷、发行和使用发票过程中进行识别。

根据业务规模、经营活动特点和管理要求，组织、个人和家庭可以选择以下一种或多种形式作为识别标志：贴防伪标签；使用特殊印刷技术；使用特殊纸张和墨水；在每次印刷或发行特定类型的发票时加入独特的标识；在发票上预先打印稳定的信息（如卖方名称、税号、地址；商品和服务类型；单价等），以及卖方在开具发票时的签名和印章...

二、如果发现与印刷、发行、管理和使用发票有关的违规迹象，发现者必须立即报告税务机关。当税务机关和有权机关要求确认已发行的发票时，印刷、发行发票的组织和个人必须在收到要求之日起十日内以书面形式答复。

第三章

使用发票

第十四条 开具发票

一、开具发票的原则

a) 组织、个体工商户和个人从事经营活动，只能按照本通知的规定向购买方开具和交付货物或服务的各类发票。

b) 销售方在销售货物或提供服务时必须开具发票，包括用于促销、广告、样品；赠与、奖励、交换、支付员工工资以及内部使用的货物和服务（不包括在生产过程中继续流转的内部货物）；以贷款、借用或退货形式提供的货物。

发票上的内容必须与实际发生的经济业务一致；不得涂改、修改；必须使用同一种颜色的墨水，且该墨水不易褪色，不得使用红色墨水；数字和文字必须连续书写，不得中断，不得覆盖预先打印的文字，并对空白部分进行斜线划除（如有）。

c) 发票应一次性开具多联。发票上填写的内容应在同一编号的所有联次中保持一致。

d) 发票应按顺序从较小号码到较大号码依次开具。

对于经营单位有多个直接销售分支机构或者多个受委托机构共同使用印制发票并具有相同编号的情况，经营单位必须建立记录每个分支机构和受委托机构分配的发票数量的登记簿。各分支机构和受委托机构必须在其分配的范围内按从小到大的顺序使用发票。

二、具体开具发票项目的格式

a) 开票日期项目

货物销售的开票日期是将货物所有权或使用权转移给买方的时间点，无论是否已收到款项。

提供服务的开票日期是完成服务提供的时间点，无论是否已收到款项。如果服务提供方提前或在服务提供期间收取款项，则开票日期为收款日。

对于供应生活用电、用水、电信服务和电视服务，开票日期最迟不得超过从记录电表或水表读数之日或电信、电视服务约定周期结束之日起七日内。约定周期作为计算所提供商品和服务量的基础，由电信、电视服务提供方与购买方协商确定。

建筑安装工程的开票日期是验收和移交工程、分项工程、已完成建筑安装工作量的时间点，无论是否已收到款项。

对于多次交货或分期移交服务项目，每次交货或移交都必须为相应的货物和服务量开具发票。

对于房地产经营单位、基础设施建设单位、房屋销售或转让单位，在根据项目进度或合同规定的收款进度收取款项的情况下，开票日期为收款日。

出口货物和服务的开票日期由出口方根据与进口方的协议自行确定。出口收入确认日期以海关申报单上确认完成海关手续的日期为准。

对于向经常性购买者（组织或个人经营者）的加油站销售汽油柴油，以及银行、证券服务的提供，开票日期应定期根据双方合同附带清单或其他经双方确认的凭证执行，但最晚不超过发生交易活动当月的最后一日。

原油、天然气、加工油气和其他特殊情况的开票日期按照财政部的特别指导进行。

b) “卖方名称、地址、税务登记号”，“买方名称、地址、税务登记号”：应完整或简写地填写营业执照和税务登记证上的名称。

如果销售单位的下属单位直接销售货物并有自己的税务登记号，则应填写下属单位的名称、地址和税务登记号。如果下属单位没有税务登记号，则应填写总部的税务登记号。

当销售金额达到每次200,000元及以上，而买方未要求开具发票或未提供名称、地址、税务登记号（如有）时，仍需开具发票并在发票上注明“买方未取发票”或“买方未提供名称、地址、税务登记号”。

特别对于销售汽油柴油的小型零售单位，如果买方不要求开具发票，单位应在每日结束时为当日未取发票的买方总销售额开具一张汇总发票。

c) “序号、品名、计量单位、数量、单价、金额”：按销售出的商品或服务名称顺序填写；空白部分用斜线划除（如有）。

d) “销售人（签字、盖章、写明姓名）”

如果单位负责人未在销售人项目上签字，则必须有单位负责人的授权书，由直接销售人员签字并写明姓名，并在发票左上方加盖单位公章。

e) “购货人（签字、写明姓名）”

特别对于非现场购买情况如电话购物、网络购物、传真购物等，购货人不必在发票上签字并写明姓名。在开具发票时，销售人在“购货人（签字、写明姓名）”项目中应明确标注为电话购物、网络购物或传真购物。

f) 发票上的货币种类

发票上的货币种类为人民币。

根据法律规定允许销售外币的情况下，总付款额应以原币种填写，文字部分用中文填写。

例如：10,000美元 - 十万美元。

出售方同时在发票上注明外币与越南盾的汇率，该汇率依据国家银行公布的银行间外汇市场平均交易汇率，在开具发票时点确定。

对于收回的没有对越南盾汇率的外币，则记录交叉汇率，该交叉汇率由国家银行公布。

关于某些情况下销售货物、提供服务的发票开具指引参见本通知附件4。

第十五条 委托开具发票

一、出售方可以委托第三方为销售货物、提供服务开具发票。委托开具的发票仍需注明委托单位名称，并在发票左上方加盖委托单位印章（如果是自印发票或电子发票则无需加盖委托单位印章）。委托行为必须通过书面形式明确双方之间的协议。

二、委托书内容必须详细记载受托开具发票的信息（发票形式、发票种类、发票编号及数量范围等）、委托目的、委托期限、发票交接方式或安装方式（如果是自印发票或电子发票）以及发票支付方式。

三、委托方应根据已签署的委托书内容制作并发送一份包含受托开具发票信息、委托目的和委托期限的通知给受托方，并附有委托方代表的姓名、签名及印章（如有）。此通知应提交给直接管理委托方和受托方的税务机关。

四、受托方应在销售货物、提供服务的场所公示委托通知，以便购买者知晓。

五、当委托期限结束或提前终止开具发票时，双方必须以书面形式确认，并且受托方应及时撤下在销售地点公示的所有通知。

六、委托方和受托方应当定期汇总报告使用委托发票的情况，并将其纳入每季度的发票使用报告中，按照本通知的规定进行。

第十六条 不强制开具发票的销售货物、提供服务

一、每次销售货物、提供服务的总支付金额低于200,000越南盾时，无需开具发票，除非买方要求开具并接收发票。

二、对于不强制开具发票的销售货物、提供服务情况，按本条第一款规定，出售方应编制销售零星货物、提供服务清单。清单应包括出售方的名称、税号、地址、货物和服务名称、销售价值、编制日期、编制人姓名及签名。如果出售方采用进项税抵扣方法缴纳增值税，则销售零星货物、提供服务清单还应包括“增值税税率”和“增值税金额”。清单上的货物和服务销售记录应按当日销售顺序排列（本通知附件5中的表格5.7）。

三、每日结束时，经营单位应开具一张增值税专用发票或销售发票，记录当天销售货物、提供服务的总金额，并在发票上签字，将发票联交给购买者，其余联按相关规定流转。发票上的“购买人名称、地址”栏目应填写为“零售未开具发票”。

条17. 开具发票时商品和服务种类超过一张发票的行数

在销售商品、服务时，如果商品和服务种类超过一张发票的行数，卖方可以开具多张发票或选择以下两种形式之一：

1. 卖方连续填写多张发票。前一张发票的最后一行写“接下号”，后一张发票的第一行写“接上号”。所有发票按顺序列出商品和服务。卖方和买方的信息完整填写在第一张发票上。卖方签名及印章（如有）、买方签名、付款金额、附加费、额外费用、商业折扣、增值税在最后一张发票上填写，并划掉空白部分（如有）。

2. 卖方可以使用清单来列出已售出的商品和服务类型，并附在发票上。

a) 发票上的内容

发票必须注明“附清单第...号，日期...月...年...”。发票上的“品名”栏只填写商品的通用名称。

其他项目在发票上的填写按照本通知第14条第2款的规定执行。

b) 清单上的内容

卖方自行设计符合商品特点、样式、类型的清单，但必须包含以下主要内容：

+ 卖方名称、联系地址、税务登记号

+ 商品名称、数量、单价、金额。如果卖方采用扣税方法缴纳增值税，则清单必须包括“增值税税率”、“增值税金额”的栏目。总支付金额（不含增值税）应与增值税发票上的金额一致。

清单必须注明“附发票第...号，日期...月...年”，并有卖方和买方的完整签名，如同发票一样。

如果清单超过一页，则每页必须连续编号并加盖骑缝章。最后一页必须有卖方和买方的完整签名，如同发票一样。

发行的清单号码应与发票联数相匹配。清单应与发票一起保存，以便税务机关检查核对。

卖方和买方应按规定管理并保存附带发票的清单。

条18. 对已开具发票的处理

1. 对于未交付给购买方的已开具发票，如发现开具错误，销售方应划线并保留该错误发票。

2. 已开具并交给买方但尚未交付商品或提供服务，或者已开具并交给买方但买卖双方尚未申报纳税，如发现错误则需作废，卖方和买方应制作收据收回已开具的错误发票的所有联。收据必须反映收回发票的原因。卖方应在各联上划线，保留错误发票，并重新按规定的程序开具新发票。

3. 已开具并交给买方，已交付商品或提供服务，买卖双方已申报纳税，之后发现错误，则买卖双方应制作收据或书面协议详细说明错误情况，同时卖方应开具更正发票。更正发票应明确指出调整（增加或减少）商品数量、售价、增值税税率等，以及增值税金额为发票号...，标识...。根据更正发票，买卖双方应调整销售额、购销额、销项税额、进项税额。更正发票不得填写负数（-）。

4. 对于已开具发票的具体处理指引详见本通知附件4。

条19. 处理不再继续使用的发票情形

1. 组织、个人向税务机关通报不再继续使用的发票的情形如下：

a) 组织、个人经税务机关同意停止使用纳税人识别号（又称注销纳税人识别号）的，必须停止使用已通报发行但尚未使用的各种发票。

b) 组织、个人发行替代种类发票的，必须停止使用被替代但尚未使用的发票号码。

c) 组织、个人购买税务机关发票后不再继续使用的，组织、个人购买发票必须按照本通知第二十七条的规定进行销毁发票。

d) 发票丢失、毁坏或损坏，依照本通知第二十二条的规定处理。

 2. 直接管理税务机关负责通报以下不再使用的发票失去效力：

- 组织、个人根据本条第一款规定向税务机关通报不再继续使用的发票；

- 组织、个人在逃离经营地址且未向税务机关通报的情况下，未制作的发票；

- 组织、个人自行停止经营但未向税务机关通报的未制作的发票；

- 组织、个人购买的发票，但有出借或出售行为。

条20. 非法使用发票

非法使用发票是指使用伪造发票、未生效发票和失效发票的行为。

伪造发票是指按其他组织、个人已发行的发票样式打印或生成，或者重复同一发票代码的发票。

未生效发票是指根据本通知指导原则制作但尚未完成发行通报的发票。

失效发票是指已完成发行手续但发行组织、个人通报不再继续使用的发票；已发行后丢失并由发行组织、个人向直接管理税务机关报告丢失的发票；已停止使用纳税人识别号（又称注销纳税人识别号）的组织、个人的发票。

条21. 非法使用发票

1. 非法使用发票是指虚开发票；将未制作的发票出借或出售给其他组织、个人用于销售商品、提供服务（除税务机关出售或发放的发票及根据本通知指导原则委托制作发票的情况外）；将已制作的发票出借或出售给其他组织、个人用于账务核算、纳税申报或财政资金结算；制作不完整必要内容的发票；发票各联之间内容不符；用一种商品或服务的发票证明另一种商品或服务。

2. 具体非法使用发票的情形包括：

- 发票内容部分或全部虚假记载。

- 使用其他组织、个人的发票销售商品或服务，以合法化无凭证购买的商品或服务，或销售商品或服务以逃税，或销售商品但未申报纳税。

- 使用其他组织、个人的发票销售商品或服务，未申报纳税，逃税；或合法化无凭证购买的商品或服务。

- 发票各联之间商品或服务价值差异或必要项目不符。

- 使用已被税务机关、公安机关和其他职能机关认定为非法使用发票的商品或服务销售发票。

条 22. 处理发票丢失、毁损的情况

1. 组织、个体工商户和个人经营者发现已开具或未开具的发票丢失、毁损，必须在事件发生之日起五日内（05日）内报告并告知直接主管税务机关（本通知附件3中的第3.8号表格）。

2. 在销售商品或提供服务时，如果卖方已经按照规定开具了发票，但之后卖方或买方导致第二联原始发票丢失、毁损，则卖方和买方应制作记录该事件的书面证明，在证明中详细记录第一联发票上卖方申报纳税的月份，并由法定代表人（或被授权人）签字并注明姓名，加盖公章（如有），同时卖方应复印第一联发票，由法定代表人签字确认并加盖公章，将复印件交给买方。买方可以使用附有丢失、毁损第二联发票情况说明的发票复印件作为会计凭证和报税依据。卖方和买方应对发票丢失、毁损的真实性负责。

条 23. 使用买方的发票

1. 买方可以合法使用发票，以证明其对商品和服务的所有权和使用权；享受促销优惠、售后服务、彩票兑奖或根据法律规定获得赔偿；用于按照会计法规的规定进行购货活动的账务处理；申报各种税收；登记所有权和使用权以及按照法律规定申报国家预算资金的支付。

2. 根据第1款使用的发票必须是：

- 商品和服务购买的原始发票第二联（客户联），除非本通知第22条规定的情况除外。

- 按照规定填写完整所有项目和内容，且保持完整无缺。

- 发票上的数字、文字、打印或印刷内容清晰、完整、准确，不得涂改或修改。

- 不属于本通知第20条和第21条规定的情况。

第四章 实施细则

组织和个人在管理、使用发票中的权利和义务

条 24. 组织和个人销售商品、提供服务的权利和义务

1. 组织和个人销售商品、提供服务享有以下权利：

a) 如果符合本通知指引的要求，可以自行印制或委托印制发票；

b) 如果属于本通知指引规定的可以购买发票的对象，可以从税务局购买发票；

c) 合法使用发票以支持经营活动；

d) 拒绝向没有法定权限的组织或个人提供关于发票印制、发行和使用的数据；

（e）对侵犯合法发票印制、发行和使用权利的行为提起诉讼。

2. 组织和个人销售商品、提供服务负有以下义务：

a) 按照本通知指引的要求管理发票印制活动；

b) 在委托印制发票的情况下，与具备条件的印制单位签订印制合同（见本通知第八条第四款）；

c) 按规定编制并提交发票发行报告；

d) 在销售商品或提供服务时，向客户交付发票，除非根据本通知指引规定无需开具发票；

（e）定期自查发票使用情况，及时防止违法行为的发生；

e) 按照本通知第二十五条指引向直接主管税务机关报告发票使用情况。

第二十五条 报告发票使用情况

每季度，销售货物或提供服务的单位、个体工商户和个人（不包括由税务机关发放发票的对象）有责任向直接管理的税务机关提交发票使用情况报告。该报告应与下一季度第一个月的增值税申报表一起提交（附表3中的第3.9号表格，随本通知发布）。

销售货物或提供服务的单位、个体工商户和个人在分立、合并、解散、破产、所有权变更；移交、出售、承包、出租国有企业时，需同时提交发票使用情况报告和纳税结算申报材料。

如果单位、个体工商户或个人将经营地点迁移到税务机关直接管理范围之外，则必须在向迁入地税务机关发送发票发行通知之前，向迁出地税务机关提交发票使用情况报告（附表3中的第3.10号表格，随本通知发布）。

第二十六条 发票的保管和保存

一、未使用的自印发票应按照信息保密制度存放在计算机系统中。

二、未使用的委托印刷发票应按照有价凭证的保管规定存放在仓库中。

三、已开具的会计单位发票应按照会计凭证的保管规定进行保存。

四、非会计单位的组织、个体工商户和个人已开具的发票应像其私人财产一样进行保存和保管。

第二十七条 发票作废

一、确定为作废的发票

- 试印、错误、重复、多余或损坏的发票；用于制作委托印刷发票的底片、锌版和其他类似工具，在不再保持任何一张发票的原状或不再有任何可以拼接、复印或恢复成原始状态的字迹时，即视为已作废。

- 自印发票在发票生成软件被修改无法继续生成发票时，视为已作废。

二、作废发票的情形

a) 委托印刷发票出现错误、重复或多余时，应在终止委托印刷合同时予以作废。

b) 对于不再使用的发票，单位、个体工商户和个人必须进行作废处理。最迟应在收到税务机关通知后的三十（30）天内完成作废。对于税务机关已宣布不再具有使用价值但仍保留的发票，最迟应在税务机关宣布不再具有使用价值之日起十（10）天内或找回丢失的发票之日起十（10）天内完成作废。

c) 已开具的会计单位发票应根据会计法律规定进行作废。

d) 尚未开具但作为案件证据的发票不应作废，而应根据法律规定处理。

三、单位、个体工商户和个人经营的发票作废

a) 经营单位、个体工商户和个人必须编制需要作废的发票清单。

b) 经营单位必须成立发票作废委员会。作废委员会必须包括单位领导和会计部门代表。

个体工商户和个人在作废发票时无需成立委员会。

c) 发票作废委员会成员必须在作废记录上签字，并对法律上的任何错误承担责任。

d) 发票作废文件包括：

- 成立发票作废委员会的决定，除个体工商户和个人外；

- 需要作废的发票清单，详细列出发票名称、发票编号、发票数量（从号码...到号码...或逐个列出每个需要作废的发票号码，如果需要作废的发票号码不连续）；

- 发票作废记录；

- 发票作废结果通报，内容包括：作废发票类型、编号、数量、作废原因、作废日期和时间、作废方法（附表3中的第3.11号表格，随本通知发布）。

发票作废文件应保存在使用发票的单位、个体工商户和个人处。特别地，发票作废结果通报应制作两份（02份），一份留存，一份在作废后五（05）天内提交给直接管理的税务机关。

四、税务机关的发票作废

税务机关应对已公告发行但尚未销售或分配且不再使用的税务局委托印刷的发票进行作废。

国家税务总局负责规定税务局委托印刷发票的作废程序。

第五章

对发票违法行为的行政处罚

第二十八条 行政处罚关于发票的规定

关于发票的行政处罚按照第5章第28条至第35条《第51/2010/NĐ-CP号法令》的规定执行。

第二十九条 发票行政处罚的权限

关于发票的行政处罚权限按照《第51/2010/NĐ-CP号法令》第5章第37条的规定执行。

第六章

发票检查、稽查、处理投诉和举报违反发票行为

第三十条 发票印制、发行、管理和使用情况的检查

一、在税务机关办公场所进行检查

a) 税务机关根据组织、个人提交的发票使用情况报告，对发票的印制、发行、管理和使用情况进行检查。

b) 如税务机关通过检查发现有违法迹象，在发现之日起五个工作日内，税务机关应向组织和个人发出书面要求，要求其提供解释说明。

二、在使用发票的组织或个人办公场所进行发票检查

a) 如果组织或个人未提供解释或提供的解释不充分，税务机关将作出在组织或个人办公场所进行发票检查的决定。

b) 在办公场所或销售点进行发票检查的具体内容包括：检查依据；检查对象；检查内容和范围；检查时间；检查组组长及成员；检查组的权利和责任以及被检查对象的权利和责任。

c) 直接管理组织或个人的税务机关负责人作出检查决定并对其负责。

d) 自作出检查决定之日起五个工作日内，该决定必须送达组织或个人。自收到检查决定之日起三个工作日内，或者在检查开始前，如果组织或个人能够证明其发票的设立、发行和使用符合规定，则税务机关负责人可以作出撤销检查决定的决定。

e) 检查必须在税务机关作出检查决定之日起十个工作日内完成。如组织或个人在收到检查决定后请求延期检查，必须以书面形式提出理由和延期时间供税务机关考虑。自收到延期检查请求之日起五个工作日内，税务机关应告知组织或个人是否接受延期检查。

组织或个人办公场所或销售点的检查时间不得超过五个工作日。如有必要，税务机关负责人可延长一次检查时间，但不得超过五个工作日。

自检查结束之日起五个工作日内，检查组必须制作检查记录。

被检查的组织或个人有权接收检查记录，要求解释检查记录的内容，并在检查记录中保留意见（如有）。

e) 处理检查结果

- 自与被检查的组织或个人签署检查记录之日起五个工作日内，检查组组长必须向作出检查决定的人报告检查结果。如发现需要行政处罚的行为，自签署检查记录之日起十个工日内，税务机关负责人必须作出行政处罚决定。被检查的组织或个人有义务执行检查结果处理决定。

- 如通过检查发现管理或使用发票的行为导致需要处理税收问题，则根据违法行为的性质和程度，税务机关将按照《税收管理法》、《稽查法》和税收稽查程序作出税收检查或稽查决定。

条 31. 检查发票

发票的检查应与在纳税人所在地进行的税收法律法规执行情况检查相结合。

条 32. 关于发票的申诉、控告及处理申诉、控告

关于发票的申诉、控告及其处理，应按照本通知的规定和有关申诉、控告的法律规定执行。

第七章

组织实施

条 33. 生效

1. 本通知自2011年1月1日起生效，并取代以下通知：2002年12月30日发布的第120/2002/TT-BTC号通知，关于实施第89/2002/NĐ-CP号法令的指导；2003年10月23日发布的第99/2003/TT-BTC号通知，关于修改补充第120/2002/TT-BTC号通知；2010年2月1日发布的第16/2010/TT-BTC号通知，关于修改补充第120/2002/TT-BTC号通知。此前文件中关于发票的指导内容与本通知相冲突的均予废止。其他不与本通知相冲突的发票指导文件仍然有效。

2. 组织、个体工商户和个人经营者应当清点以确定由财政部发行并已购买或根据第120/2002/TT-BTC号通知规定自行印制的发票（该通知指导第89/2002/NĐ-CP号法令）尚未使用的数量。

如无继续使用需求，则应销毁发票，并按本通知的指引办理新发票的开具和发行手续。

如有继续使用需求，则应在直接管理税务机关登记继续使用发票（附表3中的3.12表格，随本通知发布），可继续使用至2011年3月31日。最迟应在2011年1月20日前提交登记。

如截至2011年3月31日仍未使用完发票，则组织和个人应按本通知第二十七条的指引销毁发票。

3. 税务机关仅在2011年内向小微企业和位于经济和社会条件困难地区的企业提供发票销售服务，具体见本通知第五条第二款和第十一条第一款的规定。从2012年起，小微企业和位于经济和社会条件困难地区的企业必须按照本通知的指引自行印制发票使用。

4. 自2011年1月1日起需要使用发票的组织、个体工商户和个人，可以按照本通知的指引，在2010年内自行印制发票并办理新发票的开具和发行手续。

条 34. 责任执行

1. 各级税务机关负责向从事经营活动和非经营活动的组织、个体工商户、个人以及购买商品和服务的人员宣传和指导本通知的内容，并检查和处理组织、个体工商户和个人使用发票时的违法行为。

2. 与发票印制、发行和使用相关的组织、个体工商户和个人应全面遵守本通知的指引。

在执行过程中如遇困难，请及时向财政部反映以研究解决。