通联系统第154/1998/TTLT/BTC-BGTVT号通知关于国内水路公益企业财务管理制度的指导意见

通知

财政部和交通部联合通知
第154号1998年12月4日财政部交通部联名通令
关于国家企业从事公益事业财务管理的规定
|||关于内河航运秩序和安全的政府令第40/CP号（一九九六年七月五日）及政府令第77/1998/NĐ-CP号（一九九八年九月二十六日）对政府令第40/CP号（一九九六年七月五日）部分条款进行修改补充。

根据国务院第56号令1996年10月2日关于国有企业从事公益事业的规定，财政部第6号通令1997年2月24日关于国有企业从事公益事业的财务管理办法；

财政部、交通部就内河航运行业国有企业从事公益事业的财务管理规定如下：

第一章 总则

一、本通令适用于由有权机关根据国务院第56号令1996年10月2日关于国有企业从事公益事业的规定成立的内河航运公益企业。

二、内河航运公益企业应使用国家提供的资金和其他资源来完成所分配的公益任务。鉴于内河航运行业的特殊性，内河航运公益企业可以被分配一些内河航运管理的专业任务。

三、除公益任务外，内河航运公益企业在完成公益任务后，经成立企业的机关书面同意，可利用国家提供的劳动力、土地、资金和资产，并筹集额外资金进行符合企业能力和市场需求的经营活动，条件是：

- 经成立企业的机关书面同意；

- 不影响国家分配的内河航运公益任务的执行；

- 必须按照现行规定补充登记经营范围；

- 对新增加的经营活动依法缴纳相关税费；

- 单独核算新增加的经营活动。

国家投资的内河航运基础设施如护岸、浮标、航道标志等无需计提折旧。企业其他固定资产按相关规定计提折旧。

内河航运公益企业经国家允许可以从收费收入中保留一部分用于补偿收费活动的成本，并单独核算（财政部将发布有关内河航运公益企业收费制度的通知，符合现行法律规定）。

内河航运公益企业按照财政部对国有企业从事公益事业的规定执行税收政策和其他向国家财政上缴款项的规定。

内河航运公益企业无需缴纳国家预算资金使用的费用。

内河航运公益企业接受财政部门作为国家所有者代表对其资金和财产进行财务检查监督，受政府委托。

二、管理和使用资金、资产

1. 投资资金：

1.1. 内河航运公益企业由国家提供足够的初始注册资本，不低于国家规定的行业法定资本，以建设、购买固定资产和流动资产，符合规模和分配的公益任务。 根据1996年8月28日总理第50号令

内河航运公益企业正在运营，如果其资金低于分配的任务（在调动现有企业资金之后），国家将补充资金如下：

- 如果内河航运公益企业有盈利，可以考虑减少所得税以补充企业资金，按现行规定执行。

- 如果没有盈利或减少所得税后仍不足，则国家将考虑补充资金。

1.3. 内河航运公益企业的基本建设项目投资和流动资金拨付手续，按照国家现行规定办理。

2. 资金筹集：

2.1. 内河航运公益企业有权以各种形式筹集资金以支持公益事业，但不得改变所有权形式并确保以下条件：

- 将方案提交给企业管理资金和国有资产机构以及成立企业的机关。

- 成立企业的机关决定实施筹资（在企业管理资金和国有资产机构同意后）。

2.2. 在从事超出分配的公益任务的经营活动时，内河航运公益企业可以从金融机构、其他企业和个人（包括企业员工）借款以支持新增加的经营活动，但必须遵守法律规定，不得改变所有权形式。

2.3. 筹集资金的利率计入生产和服务成本，但不得超过中国人民银行公布的贷款最高利率（按行业划分）。

2.4. 在筹集资金时，必须仔细考虑经济效益，确保资金用途正确有效，不使用短期贷款进行基本建设投资，必须单独核算借款部分以支持生产和服务新增加的经营活动，并按对象准确分配应付利息。企业必须按承诺偿还本金和利息。

内河航运公益企业的总经理应对国家负责，因制定资金筹集方案不当、使用资金目的不明确或无效益导致资金损失承担责任。

3. 向企业外部投资：

3.1. 当需要使用资产、土地使用权价值或土地租金投资到企业外部时，内河公益航运企业必须制定出资方案或解释合资项目，并提交给成立企业的决策机构。在与企业国有资产管理部门达成一致后，成立企业的决策机构决定是否批准实施。

3.2. 投资资金到企业外部不得影响所分配的公益任务，必须遵守法律法规，确保有效、保全和增值资本，增加收入。当使用土地使用权价值进行外部投资时，必须按照《土地法》执行。

3.3. 内河公益航运企业不得使用国有资金进行货币业务投资，如购买债券、票据或存款。

3.4. 内河公益航运企业不得向不属于国有企业的公司投资，其中这些公司的管理者或主要所有者是该公益企业总经理的配偶、父母、子女。内河公益航运企业必须根据现行会计和统计制度开设账簿，记录全部现有资本和资产的情况；及时、真实反映资本和资产在运营过程中的使用和变动情况。

4. 转让、出租、抵押、质押财产：

4.1. 内河公益航运企业拥有的财产转让、出租、抵押、质押须经成立企业的主管领导在取得企业国有资产管理部门书面同意后决定。

4.2. 在出售不再使用或技术落后的财产以回收资金时，企业必须按法律规定定价并组织拍卖，出售财产所得与账面剩余价值及销售成本之间的差额计入企业经营成果。

4.3. 对于那些通过出租提高使用效率和增加收入的财产，内河公益航运企业仍需按规定提取折旧，并跟踪和收回租赁期满的财产。

4.4. 将财产用于抵押贷款时，必须按照法律规定程序和手续办理。

4.5. 内河公益航运企业不得抵押、质押或出租从其他企业借入、租入、代管或代为抵押、质押的财产，除非得到这些财产所有者的同意。

5. 清理财产：

5.1. 对于决定内河公益航运企业运营的关键机器设备和其他重要财产（附有清单），清理时须经成立企业和企业国有资产管理部门书面批准。

5.2. 其他财产的清理按照国家对从事经营活动的国有企业的规定执行。

5.3. 企业应设立清算委员会，对于从清理财产中回收的零部件和废料用于生产活动，企业必须组织评估，如果出售清理财产，则必须依法组织拍卖。出售清理财产所得与账面剩余价值及清理成本之间的差额计入企业经营成果。

5.4. 对于无需计提折旧即出售或清理的财产，出售或清理所得（扣除相关费用）由内河公益航运企业全部上缴国家财政。

6. 财产损失的责任和处理：

6.1. 因主观原因造成的财产损失，责任人必须承担赔偿责任。

6.2. 如果因客观原因造成损失且已投保的财产，保险公司将予以赔偿。

6.3. 剩余损失（扣除责任人赔偿款和保险公司赔偿金后），内河公益航运企业可使用财务准备金（如有）弥补，不足部分计入营业费用。

6.4. 因不可抗力（自然灾害、火灾等）原因造成的财产损失，内河公益航运企业应制定报告方案，报成立企业和财政部门处理或报告。

7. 资金移交、资本保全、资产评估、管理债权债务，内河公益航运企业按照国家对从事经营活动的国有企业规定执行。

8. 内河公益航运企业按照财政部规定提取和使用固定资产折旧（对于需要计提折旧的资产）。全部固定资产折旧留作再投资、更新和替换固定资产，以满足内河公益航运企业的运营需求。使用折旧资金必须符合财政部的规定。对于不需要计提折旧的资产，内河公益航运企业仍需建立账簿管理、跟踪和反映其损耗价值。

第三章 财务计划和内河公益航运企业财务结果处理

A. 财务计划

1. 每年根据行业发展方向、财政部门的规定和指导，内河公益航运企业应根据分配的任务编制生产计划、提供公共服务产品和服务的计划、财务收支计划，并向成立企业的决策机构和同级财政部门报告。成立企业的决策机构负责审批、汇总并向有权机关和相关部门报告。

2. 在年度预算范围内，主管机关负责人决定成立的企业应将计划下达给内河公益企业，并将该计划送同级财政部门配合执行。

B. 财务结果

1. 内河公益企业的收入包括公益事业收入、生产经营收入和其他活动收入。

1.1. 公益事业收入包括：

国家根据计划和预算单价支付的公益产品和服务费用（包括完成专业管理任务的收入）。

国家支付公益产品和服务提供单位的依据是：

- 根据现行国家政策，由有权机关批准的产品和服务预算单价；

- 主管机关负责人下达的公益任务；

- 交计划机关与内河公益企业之间签署的质量和数量验收记录。

如遇自然灾害，内河公益企业在超出分配计划的情况下额外支出，则企业需编制损失程度确认书（经地方人民政府确认），并提交有关主管部门审核，补充资金以按规定支付给企业。

1.2. 生产经营及其他活动收入按国有企业经营活动处理。

1.3. 内河公益企业有责任设立会计账簿，详细及时记录和反映所有产生的收入，并按照财政部的规定开具完整的发票。如使用特定收据或发票，须向财政部（国家税务局）登记。

2. 内河公益企业的支出包括：公益事业支出、生产经营支出和其他活动支出。

2.1. 公益事业支出内容（包括专业管理任务支出）包括：

1. 在运营过程中使用的材料、燃料和能源费用；

2. 按照国家规定的制度支付的工资、奖金和其他具有工资性质的补贴；

3. 按照规定提取的社会保险费、医疗保险费和工会经费；

4. 固定资产折旧费用：按照财政部规定的对象和基本折旧率（不包括本条第I目第4点所述的基础设施固定资产）；

5. 固定资产日常维修和大修费用；

6. 在批准的预算范围内进行护岸建设、采购和补充各种标志的费用；

7. 参与搜救、环境保护以及根据分配的任务和计划执行内河交通法规监督的费用；

8. 清除因无法确定肇事者而造成的河底障碍物的费用；

9. 其他费用包括：信息通信、差旅费、固定资产租赁费、土地和工作地点租赁费、劳动保护服装和设备费、科学研究、技术革新、业务培训和提高工人及管理人员技能的费用、银行贷款利息、财产保险费、审计费、接待费、庆典费、会议费、交易费、对外交往费等；

原材料、外购服务等费用必须有合法的发票凭证，接待费、庆典费、会议费、交易费、对外交往费等支出不得超过国家规定标准。

2.2. 生产经营及其他活动支出按国有企业经营活动处理。

3. 内河公益企业可以使用收入来弥补支出，其中：

3.1. 公益事业收入用于弥补公益事业支出、税收和其他法定收入（不包括利润税）。

3.2. 生产经营和其他活动收入用于弥补生产经营和其他活动支出、税收和其他法定收入（不包括利润税）。内河公益企业组织生产经营和其他活动必须确保盈利，不得用公益事业利润弥补生产经营和其他活动亏损。

C. 财务结果处理

1. 对于从提供公益产品和服务中获得利润的内河公益企业，当年实现的利润（包括生产经营和其他活动利润）按以下顺序分配：

a. 按法律规定缴纳所得税。

b. 扣除违反财政纪律、行政违规、合同违约、逾期付款罚款等未扣除的合法费用。

c. 扣除未在税前利润中扣除的亏损。

d. 扣除a、b、c项后的剩余利润，内河公益企业可按如下比例和限额提取基金：

+ 发展投资基金：最低提取50%

+ 财政准备金：提取10%，该基金余额最高不超过注册资本的25%。

+ 提取奖励和福利基金最多不超过实际工资的3个月，如果报告年度上缴国库的金额高于上年；等于实际工资的2个月，如果报告年度上缴国库的金额等于或低于上年。

在提取发展投资基金、财政准备金和奖励福利基金后，如有剩余利润，则全部转入发展投资基金。如不足以提取相当于实际工资2个月的奖励福利基金，内河公益企业可由国家补足不足部分。

2. 对于由国家支付产品和服务费用的内河公益企业，如果按照预算单价审批后仍不足以弥补合理成本（包括防洪救灾和救援任务的成本），在使用经营活动和其他活动的利润的50%进行弥补后，如仍有亏损，国家将提供如下支持：

- 补足剩余亏损额（在批准的预算范围内）。

- 提供足够的奖励基金和福利基金，金额为实际工资的两个月总额，其余利润用于发展基金提取80%，财务准备金提取20%。

3. 内河公益企业的基金设立、提取时间和用途应与国有企业经营行为相同。

IV. 会计检查、财务报告及财务公开

1. 编制财务报告：

内河公益企业每季度和每年须按现行规定编制财务报告。内河公益企业的负责人对国家和法律负责，确保财务报告的真实性和准确性。

财务报告需提交以下机构：

+ 成立企业的机关。

+ 中央单位向越南内河局，地方单位向交通运输厅或交通公共事业厅。

+ 国有资产和财产管理机关。

+ 税务机关。

+ 统计机关。

2. 会计检查和财务报告检查：

- 内河公益企业每季度和每年须自行进行会计检查和财务报告检查。

- 成立企业的机关会同国有资产和财产管理机关组织年度财务报告审查。

- 财政部门负责检查财务制度、会计制度、财政纪律和税收以及财务报告的真实性。

- 违反会计制度、财务收支制度、税收制度、基金提取和使用制度的行为将根据法律规定受到行政处罚和经济处罚。

3. 公开财务报告：

- 根据经有权机关批准的年度财务报告，内河公益企业在职工代表大会上公布部分财务指标。

- 公布的财务指标内容依照本通知附件的规定。

V. 实施条款

1. 除本通知规定外，内河公益企业还必须遵守其他关于国有企业财务管理规定的法律法规。

2. 本通知自签署之日起十五日后生效。以前有关内河经济事业单位（现改为内河公益企业）财务管理的规定与本通知不符的，一律废止。

3. 在执行过程中如有问题，请及时反映给交通运输部和财政部，以便研究修改和完善。

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