令第155/2005/NĐ-CP关于出口、进口货物海关估价的规定

令

关于海关估价的规定

出口、进口货物的海关估价

中华人民共和国国务院

根据2001年12月25日《政府组织法》；

根据《出口税、进口税法》第45/2005/QH11号，2005年6月14日颁布；

根据2001年6月29日第十届全国人民代表大会通过的第29/2001/QH10号《海关法》和2005年6月14日第十届全国人民代表大会通过的第42/2005/QH11号《关于修改补充若干条款的海关法》；

考虑财政部部长的意见，

令：

第一章

总则

第一条 调整范围和适用对象

第一条 本法令规定海关估价的目的在于计算出口、进口货物的税收和统计。

第二条 出口、进口货物是本法令适用的对象。

第三条 如越南作为成员国的国际条约与本法令规定不一致，则按照该国际条约的规定执行。

第二条 术语解释

一、“交易价格”是指买方实际支付或应直接或间接支付给卖方以购买进口货物的总金额，在扣除根据本法令第十三条规定的调整后。

二、“出口至越南销售”是指贸易活动中货物从卖方转移到买方，通过越南的口岸、边境或从非关税区进入国内市场，目的是将货物的所有权从卖方转移给买方。

三、“出口日期”在相同进口货物的交易价格方法和类似进口货物的交易价格方法中，是指根据提单装船的日期；对于公路运输货物，“出口日期”是指报关单登记的日期。

四、“首个进口口岸”是指运单上的目的地港口。对于公路、铁路或国际河流运输方式，“首个进口口岸”是指合同上的目的地港口。

五、“可获得信息”是指报关人向海关机构提供的所有与检查、确定计税价格有关的信息，或者海关机构在检查、确定计税价格时收集到的信息。这些信息必须由海关机构保存、分析和管理。

六、“相同进口货物”是指在所有方面都相同的货物，包括物理特性、质量和声誉；由同一国家的同一制造商或经该制造商授权的其他制造商生产，并进口到越南。

七、“类似进口货物”是指虽然在所有方面都不相同，但具有基本特征相似，使用相同的原材料制成；具有相同功能并在商业交易中可以互换；由同一国家的同一制造商或经该制造商授权的其他制造商生产，并进口到越南。

八、“保持原状”用于减除价值法确定计税价格的方法中，是指进口货物在进口后未受到任何改变其形状、特性、性质或功能的影响，或增加或减少其进口价值。

九、买卖双方有特殊关系的情况为：

（一）他们是另一企业的雇员或董事；

（二）他们是法律认可的合伙企业或投资成员；

（三）他们是雇主和雇员；

（四）卖方能够直接或间接控制买方或反之亦然；

（五）他们都被第三方控制；

（六）他们共同控制第三方。

第九条第四项、第五项、第六项所指的能够控制对方的人，是指可以直接或间接限制或指导对方的人。

（七）他们之间存在以下家庭关系：

- 夫妻；

- 法律认可的父母和子女；

- 祖父母和孙子女，有血缘关系；

- 堂兄弟姐妹，有血缘关系；

- 同胞兄弟姐妹；

- 姻亲兄弟姐妹。

（八）第三方持有、控制或拥有双方表决权股份5%以上；

（九）各方在业务上相互关联，其中一方是另一方的独家代理、独家分销商或独家转让商，如果这种关系符合上述第一项至第八项的规定，则视为有特殊关系。

条 3. 海关估价的确定时间

海关估价的确定时间为报关人向海关申报进出口货物报关单之日。

若由海关确定海关估价，则海关估价的确定时间为海关根据本条例规定确定估价之日。

条 4. 海关估价以征税为目的的原则和方法

出口、进口货物（以下简称计税价格）的海关估价，以征税为目的，按照以下原则和方法确定：

1. 对于出口货物，计税价格为离岸价（FOB价、DAF价），不包括保险费（I）和运费（F）。

2. 对于进口货物，计税价格为实际支付到进口口岸的价格，并通过依次适用本条例第七条至第十二条规定的计税价格确定方法来确定，直至确定计税价格的方法为止。

报关人如有书面请求，可以变更本条例第十条和第十一条规定的计税价格确定方法的顺序。

3. 财政部依据本条第二款规定的计税价格确定原则，对下列情况下的进口货物计税价格的核查和确定作出具体规定：

a) 已经免税并在中国境内使用的进口货物，但后来被有权机关批准转让或改变先前免税的目的；

b) 租借进口的货物；

c) 带往国外修理或加工的进口货物；

d) 保修货物和促销货物；

e) 没有买卖合同的进口货物，包括：

- 边民互市贸易的货物；

- 入境旅客携带的物品、礼品、超出免税标准（定额）的个人物品；

- 邮政企业和快递公司进口的货物。

f) 其他特殊进口货物。

条 5. 用于统计目的的海关估价

1. 用于出口、进口货物统计（以下简称统计价格）的海关估价，按照以下原则确定：

a) 对于应税货物，统计价格基于根据本条例第四条规定的原则和方法确定的计税价格；

b) 对于非应税货物，或者根据本条例第四条规定无法确定计税价格的货物，统计价格为报关人申报的估价，按照以下原则确定：

- 对于进口货物，统计价格为进口第一口岸的销售价格（CIF价）；

- 对于出口货物，统计价格为出口口岸的销售价格（FOB价、DAF价）。

2. 财政部对统计价格的收集、处理、使用和存储作出具体规定。

条 6. 信息、价格数据库

1. 进口货物的完税价格依据价格数据库和现有信息进行核查确定。

2. 财政部具体规定价格数据库和现有信息的建立、管理和使用。

第二章

确定进口货物完税价格的方法

进口货物

条 7. 根据进口货物交易价格确定完税价格的方法

1. 进口货物的完税价格为交易价格。

交易价格是指买方实际支付或应直接或间接向卖方支付的总金额，根据本条例第13条的规定进行调整后确定。

买方实际支付或应直接或间接向卖方支付的总金额包括以下项目：

a) 商业发票上的购买价格。如果商业发票上的购买价格包含符合国际商业惯例的进口货物折扣，则这些折扣在确定完税价格时予以扣除。

财政部部长具体规定从完税价格中扣除这些折扣的规定。

b) 未计入商业发票购买价格但买方必须支付的款项，包括：

- 预付款、订金用于生产、买卖、运输、保险货物；

- 卖方间接收取的款项，如：买方按卖方要求支付给第三方的款项；通过债务抵消方式支付的款项。

2. 使用交易价格方法确定完税价格的条件：

a) 买方在进口后不受限制地处置或使用货物，除非存在以下限制：

- 根据越南法律规定对货物买卖、使用的限制；

- 货物进口后的消费地点限制；

- 其他不影响货物价值的限制；

b) 价格或销售不依赖于无法确定货物价值的条件或付款条款；

c) 在再次出售货物后，进口商无需从处置或使用货物所得款项中额外支付任何款项，不包括本条例第13条第1款第d项规定的调整款项；

d) 买方和卖方之间没有特殊关系，或者即使有特殊关系也不影响交易价格。

海关机构如有理由认为特殊关系影响了交易价格，应立即书面通知报关人提供相关依据。

海关机构应为报关人提供补充信息的机会，以澄清买方和卖方之间的特殊关系不影响交易价格。自海关机构发出通知之日起30个工作日内（含），报关人未能提供补充信息的，海关机构将按照本条例第15条第6款的规定确定完税价格。

当买方和卖方之间的特殊关系被视为不影响交易价格时，交易价格与以下出口到越南的同一批次或在出口日前后60天内出口的类似货物的其中一个完税价格相近：

- 出售给与出口商（卖方）无特殊关系的其他进口商的相同或类似进口货物的交易价格；

- 根据本条例第10条规定确定的相同或类似进口货物的完税价格；

- 根据本条例第11条规定确定的相同或类似进口货物的完税价格。

条8. 按照进口相同货物交易价格确定完税价格的方法

1. 进口到越南的货物，如果按照本决定第7条的规定无法确定完税价格，则该货物的完税价格为已经按照本决定第7条规定确定完税价格的进口相同货物的交易价格。

2. 进口相同货物必须满足以下条件：

a) 同一批次的进口相同货物在出口到越南的同一天或在出口日期前后的60天内出口；

b) 同一批次的进口相同货物有在同一销售层级进行交易，或者已调整至同一销售层级的批发或零售级别，并且数量相同或已调整至与正在确定完税价格的货物相同的数量；

c) 同一批次的进口相同货物具有相同的运输距离和方式，或者已调整至与正在确定完税价格的货物相同的运输距离和方式。

3. 当应用本条规定的完税价格确定方法时，如果没有由同一制造商生产的进口货物批次，则可以考虑由其他制造商生产的货物，但必须符合关于进口相同货物的规定。

4. 在根据本条规定确定完税价格时，如果从两个或更多进口相同货物的交易价格中确定，则完税价格为经过调整以符合本条第2款规定条件的最低交易价格。

条9. 按照进口类似货物交易价格确定完税价格的方法

1. 进口到越南的货物，如果按照本决定第7条和第8条的规定无法确定完税价格，则该货物的完税价格为已经按照本决定第7条规定确定完税价格的进口类似货物的交易价格。

2. 进口类似货物必须满足以下条件：

a) 同一批次的进口类似货物在出口到越南的同一天或在出口日期前后的60天内出口；

b) 同一批次的进口类似货物有在同一销售层级进行交易，或者已调整至同一销售层级的批发或零售级别，并且数量相同或已调整至与正在确定完税价格的货物相同的数量；

c) 同一批次的进口类似货物具有相同的运输距离和方式，或者已调整至与正在确定完税价格的货物相同的运输距离和方式。

3. 当应用本条规定的完税价格确定方法时，如果没有由同一制造商生产的进口货物批次，则可以考虑由其他制造商生产的货物，但必须符合关于进口类似货物的规定。

4. 在根据本条规定确定完税价格时，如果从两个或更多进口类似货物的交易价格中确定，则完税价格为经过调整以符合本条第2款规定条件的最低交易价格。

条10. 确定从价税价值的扣减价值方法

1. 进口到越南的货物如果无法根据本法令第7条、第8条和第9条的规定确定从价税价值，则从价税价值为扣减价值。扣减价值依据进口货物、相同进口货物或类似进口货物在越南市场上的销售价格，扣除（-）进口后产生的合理费用来确定。

2. 货物在越南市场的销售价格应遵循以下原则确定：

a) 进口货物的销售价格是实际销售价格；如果没有实际销售价格，则采用与待确定从价税价值的进口货物相同或类似的进口货物在进口时的状态下在国内市场上销售的实际销售价格；

b) 进口商和国内买家之间没有特殊关系；

c) 销售价格基于最大销售量计算，足以形成单价；

d) 货物应在进口后尽快销售（批发或零售），但不得迟于进口之日起90日内（按日历计算）。

3. 进口货物后产生的合理费用包括：

a) 进口商以买断方式购买货物的情况下，可扣减的项目包括：

- 在国内市场销售货物时发生的运输费和保险费；

- 根据现行法律规定，进口和销售进口货物时需缴纳并计入销售收入、成本和销售费用的税收、费用和附加费；

- 与销售进口货物相关的共同管理费用；

- 进口后的销售利润。

b) 如果进口商作为外国商人的代理销售货物，则可扣减的费用为销售佣金。

如果代理人被外国商人授权执行超出代理合同范围的与销售进口货物有关的活动，并且这些活动产生的费用已在合同中约定，则这些费用也可以扣除。

根据本条第3款规定可以扣除的进口后产生的费用必须真实反映该行业普遍存在的共同费用和实际利润，并符合中国会计制度的原则。

4. 经过国内加工或进一步处理的进口货物，其从价税价值也应按照本条第1款规定的原则确定，并扣除增加货物价值的加工或处理费用。

当出现下列情况时，本条规定的从价税价值确定方法将不适用：

- 加工或处理后的进口货物不再保持原状；

- 加工或处理后的进口货物仍保留原有特征、性质和用途，但仅作为在市场上销售的货物的一部分。

如果经过加工或处理后，进口货物不再保持原状，但能够准确确定增加的价值，则仍可根据本条规定确定从价税价值。

5. 根据本条第3款和第4款规定的费用和利润的扣除，必须基于客观和可量化的资料和数据。这些数据必须记录在符合会计法规要求的账簿上。

条 11. 计算价值确定税收价值的方法

1. 对于进口到越南的货物，如果无法根据本法令第七条至第十条规定的计算方法确定其税收价值，则其税收价值为计算价值。计算价值包括以下各项：

a) 原材料的篮子成本或生产过程的成本，或其他加工过程的成本；

b) 进口货物销售的成本和利润；

c) 第十三条第一款规定的调整费用。

2. 确定计算价值必须基于生产商提供的数据，并符合货物生产国的会计原则。

条 12. 推论方法确定税收价值

1. 对于进口到越南的货物，如果无法根据本法令第七条至第十一条规定的计算方法确定其税收价值，则通过推论方法确定其税收价值。

推论方法是依次灵活地应用从第七条至第十一条规定的计算方法来确定税收价值，条件是在适用时符合本条第二款的规定，并且基于确定税收价值时可用的资料、数据和信息。

2. 在使用推论方法时，不得使用下列价格来确定税收价值：

a) 已在越南生产的同类商品的国内市场售价；

b) 出口国国内市场的商品售价；

c) 出口到其他国家的商品售价；

d) 商品生产成本，但不包括第十一条规定的第一款中进口商品的生产成本；

đ) 最低计税价格；

e) 各种假设价格；

g) 允许使用替代价格中的较高价格作为计税价格的定价系统。

条 13. 调整项目

1. 应加到交易价值中以确定税收价值的项目：

a) 下列由买方承担但未计入交易价值的费用：

- 销售佣金和经纪费；

- 视同进口商品一部分的包装费用；

视同进口商品一部分的包装是指通常与商品一起运输并作为保护或使用商品条件的包装，按照现行商品分类和编码规则与商品归类在一起。

- 包装费用，包括材料和人工费用。

b) 买方免费或减价提供给卖方用于生产和消费进口商品的价值，尚未实际支付或应支付的实际价格，包括：

- 构成进口商品的原材料、部件、配件和其他类似组成部分；

- 用于生产进口商品的工具、模具、模板和其他类似物品；

- 生产进口商品过程中消耗的原料和燃料；

- 在国外完成并在生产进口商品过程中需要的技术设计、施工设计、实施计划、美术设计、样品设计、图纸和草图。

c) 买方因购买进口商品而需支付的知识产权许可费和版权费；

d) 买方在处置或使用进口商品后以任何形式转移给卖方的款项；

đ) 与将进口商品运抵入境口岸相关的运费、装卸费；

e) 将进口商品运抵入境口岸的保险费。

2. 如果已在进口商品价格中包含以下项目，则可以从交易价值中扣除：

a) 进口后发生的活动费用，包括建筑、结构、安装、维护或技术援助费用；

b) 进口后发生的国内运输和保险费用；

c) 已包含在进口商品价格中的应缴国家税费；

d) 与支付进口商品货款相关的利息，条件是利率必须以书面形式体现，并符合出口国信贷机构在签订合同时适用的正常贷款利率；

đ) 在出口国发货前已作成书面记录并随进口货物报关单提交的折扣。

3. 根据本条第一款和第二款规定增加或减少的费用，仅可根据客观、可获得和可量化的数据进行，符合会计法规的规定。

4. 不得增加或减少除本条第一款和第二款规定之外的任何项目。

第三章

报关人的权利和义务

海关机关的责任

条14. 报关人权利和义务

1. 报关人享有以下权利：

a) 要求海关机构对提供的确定完税价格相关信息保密；

b) 要求海关机构按照本条例的规定通报、指导确定完税价格；

c) 证明申报的完税价格的真实性和准确性；

d) 对海关机关关于完税价格的决定提出异议；

đ) 要求海关机构书面告知报关人由海关确定的完税价格、方法和计算方式；

e) 按照本条例第16条的规定要求货物通关；

2. 报关人的义务：

a) 遵守自行申报、准确真实地确定完税价格的原则；对申报内容的真实性、准确性承担法律责任；

b) 向海关机构提供真实信息及相关合法有效的文件、凭证，作为确定完税价格的基础；

c) 接受海关机构根据本条例规定进行的完税价格检查。

条15. 海关机构职责权限

1. 指导报关人按照本条例的规定确定完税价格。

2. 要求报关人提交合法有效的单证及相关买卖货物的资料，以证明进口货物申报的完税价格的真实性和准确性。

如不接受报关人关于完税价格的证明或解释，则应立即书面告知报关人拒绝接受的理由和依据。

3. 书面告知报关人由海关使用的完税价格、方法和计算方式。

4. 根据报关人的请求并符合法律规定的要求，对报关人提供的与确定完税价格相关的保密信息予以保密。

5. 根据报关人的要求，在缴纳保证金后按照本条例第16条的规定办理货物通关手续。

6. 在下列情况下确定完税价格：

a) 报关人无法按照本条例第七条至第十二条规定的办法确定完税价格；

b) 报关人申报的完税价格不真实；

c) 报关人未作出解释或无法解释申报的完税价格的真实性和准确性，以满足海关机构的要求。

7. 检查进口货物的申报和完税价格确定情况。对于因完税价格确定错误而产生的税款追缴或退还作出决定。

8. 收集、分析和管理必要的信息，作为检查和确定完税价格的基础。

条16. 延期确定完税价格

1. 在确定进口货物完税价格的过程中，如果报关人没有足够的信息来确定完税价格，根据报关人的要求，海关可以同意在报关人提供一定形式的担保的情况下先行放行货物，担保的形式包括但不限于保证书、押金或其他适当的担保形式，金额足以履行纳税义务。

2. 财政部规定本条第一款所述担保的金额、形式和提交程序。

第四章 实施细则

复议、处理违法行为

条17. 申诉和处理申诉

海关申报人对海关关于完税价格的决定有异议时，仍须执行该决定，并有权根据法律规定提出申诉。

条 18. 处理违规行为

违反本法令规定的组织和个人，将根据违法行为的性质和程度受到行政处罚或追究刑事责任，依照法律规定处理。

海关工作人员及其他人员因缺乏责任精神，违反本法令规定，给海关申报人造成损失的，必须依法赔偿损失，并根据违法行为的性质和程度受到纪律处分或追究刑事责任，依照法律规定处理。

第五章

组织实施

条19. 各机关、组织和个人的责任

1. 财政部负责指导并组织实施本法令。

2. 国家银行指导各金融机构向海关提供与出口、进口货物结算有关的完整资料，以供海关检查和确定完税价格之用。

3. 各相关部委有责任配合海关进行通过价格欺诈的商业活动的防范工作。

4. 各行业协会、经营组织和个人有责任按照海关的要求提供出口、进口货物的信息。

条 20. 实施条款

本法令自公布于公报之日起十五日后生效，取代政府2002年6月6日第60/2002/NĐ-CP号法令关于根据《实施关税与贸易总协定第七条协议》原则确定进口货物完税价格的规定。此前与本法令相抵触的规定均予废止。

2. 各部部长、各直属机构的主要负责人、各省、自治区、直辖市人民政府主要负责人负责执行本决定。/。