通知156/2007/TT-BTC指导实施政府第46/2007/NĐ-CP号决定关于保险企业和保险经纪企业的财务制度

通知

实施2007年3月27日国务院第46号令《关于保险企业和保险代理机构财务制度的规定》的指导意见。

||| 2007年3月27日国务院第46号令《关于保险企业和保险代理机构财务制度的规定》

||| 关于保险企业和保险代理机构的财务制度

______________________________________

 

 

根据《保险法》第24号2000年12月9日第10届国会法令；

||| 根据2007年3月27日国务院第46号令《关于保险企业和保险代理机构财务制度的规定》；

||| 根据2003年7月1日国务院第77号令《关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定》；

||| 根据国务院总理指示，依据2007年12月11日国务院办公厅第7195号文《关于发布实施第46号令指导意见的通知》。

||| 财政部对保险企业和保险代理机构的财务管理规定如下：

第一章 总则

||| 一、本指导意见适用于根据《保险法》成立、组织并运营的保险企业和保险代理机构的财务管理。

||| 二、保险企业和保险代理机构有责任遵守本指导意见及相关的财务法律规定。

||| 三、保险企业董事会主席、总经理、公司董事长或总经理对执行企业的财务管理制度负法律责任，并向国家管理机关报告。

||| 四、财政部指导和支持保险企业和保险代理机构按照本指导意见及相关财务法律规定执行，并对违反法律的行为采取严厉措施。

||| 第二章 注册资本

||| 一、保险企业和保险代理机构的注册资本规定应遵循国务院2007年第46号令《关于保险企业和保险代理机构财务制度的规定》（以下简称“第46号令”）第五条的规定。

||| 二、在获得成立和运营许可后，银行账户中根据国务院2007年第45号令《关于〈保险法〉若干条款实施细则的规定》第七条第一款的规定被冻结的资金将转换为保险企业和保险代理机构已缴纳的注册资本，并按本指导意见及相关的法律规定使用。

||| 三、保险企业和保险代理机构的已缴纳注册资本是指由所有者实际投入企业的资本。

||| 四、在运营过程中，保险企业和保险代理机构必须保持其已缴纳的注册资本不低于法定最低资本的要求，该要求见国务院2007年第46号令第四条的规定。

||| 五、保险企业和保险代理机构的已缴纳注册资本应当与其业务内容、范围和地区相匹配，具体如下：

||| 五、在经营过程中，如果保险企业和保险代理机构的所有者权益低于法定最低资本，则企业必须增加注册资本以确保所有者权益不低于法定最低资本。

||| 五、从事非人寿保险业务的企业，若其已缴纳注册资本等于法定最低资本，则可经营除航空保险、石油保险和卫星保险外的所有类型非人寿保险。如需经营上述一种或多种保险，则企业须额外增加100亿元人民币的已缴纳注册资本。

||| 五、同时从事直接保险和再保险经纪业务的企业，须额外增加4亿元人民币的已缴纳注册资本。

||| 五、注册资本等于法定最低资本的保险公司最多可设立20个分支机构和代表处。对于每个新增的分支机构或代表处，保险公司须额外增加10亿元人民币的已缴纳注册资本。

||| 六、对于在国务院2007年第46号令生效前成立、组织并运营的企业，有关增加注册资本的具体规定如下：

||| 六、如果企业不改变其业务内容、范围和地区，则应在国务院2007年第46号令生效之日起三年内执行本指导意见第二章第五条关于增加已缴纳注册资本的规定。

||| 六、如果企业改变其业务内容、范围和地区，则必须立即执行本指导意见第二章第五条关于增加已缴纳注册资本的规定。

||| 自本指导意见生效之日起六个月内，如果保险企业和保险代理机构的已缴纳注册资本低于本指导意见规定的标准，则须制定并提交财政部一份增加注册资本的计划，并按提交的计划执行。

||| 第三章 保险准备金

||| 一、保险准备金是企业为了支付已经确定且从签订的保险合同中产生的保险责任而提取的资金。

||| 二、对于从事非人寿保险业务的企业：

||| 二、非人寿保险企业必须按照国务院2007年第46号令第八条的规定建立各种保险准备金。

||| 二、非人寿保险企业可以按照本指导意见第三章第二节第二点四的规定选择并登记与财政部批准的保险准备金提取方法。如果企业采用其他方法提取保险准备金，则必须保证结果高于现有方法，并在应用前得到财政部书面批准。

2.3. 非人寿保险公司不得在财年内改变业务准备金提取方法。如需在下一个财年更改业务准备金提取方法，非人寿保险公司必须事先提出申请并获得财政部书面批准后方可实施。

2.4. 非人寿保险业务准备金提取方法：

2.4.1. 未赚取费用准备金：

a) 按总保费百分比提取的方法：

+ 对于货物运输保险业务（公路、海运、内河、铁路和航空）：为该财年内此类保险业务保留的总保费的25%。

+ 对于其他保险业务：为该财年内此类保险业务保留的总保费的50%。

b) 按保单期限系数提取的方法：

+ 方法1/8：此方法假设保险公司在一个季度内发行的所有保单的保费均匀分布在该季度各月，换句话说，一个特定季度的所有保单都被假定在该季度中期生效。未赚取费用准备金将按以下公式计算：

例如：截至2007年12月31日的未赚取费用准备金计算如下：

对于有效期至2007年12月31日的一年期保单：

对于超过一年期的保单：上述公式的未赚取保费比例的分母等于保单期限（以年计）乘以8。对于有效期至2007年12月31日的两年期保单，其截至2007年12月31日的未赚取费用准备金计算如下：

+ 方法1/24：此方法假设保险公司在一个月份内发行的所有保单的保费均匀分布于该月，换句话说，一个特定月份的所有保单都被假定在该月中点生效。未赚取费用准备金将按以下公式计算：

例如：截至2007年12月31日的未赚取费用准备金计算如下：

对于有效期至2007年12月31日的一年期保单：

对于超过一年期的保单：上述公式的未赚取保费比例的分母等于保单期限（以年计）乘以24。对于有效期至2007年12月31日的两年期保单，其截至2007年12月31日的未赚取费用准备金计算如下：

c) 按天数提取未赚取费用准备金的方法：此方法可用于计算所有期限保单的未赚取费用准备金，按以下通用公式计算：

2.4.2. 理赔准备金：

a) 根据索赔请求提取理赔准备金的方法：根据此方法，非人寿保险公司必须提取两种类型的准备金：

+ 尚未解决索赔的理赔准备金：按每项保险业务估算已报告或已索赔但截至财年末尚未解决的每起损失的赔偿金额来提取。

+ 已发生但尚未报告或索赔的损失的理赔准备金：按以下公式按每项保险业务提取：

其中：

一个财年的已发生赔偿金额包括当年实际支付的赔偿金额加上截至年底尚未解决的索赔的理赔准备金。

平均索赔延迟时间是从损失发生到保险公司收到损失通知或索赔文件的时间（以天数计算）。

b) 根据赔付率系数提取理赔准备金的方法：

此方法用于根据过去赔付数据计算赔付率系数，以预测非人寿保险公司未来需要支付的赔偿金额。使用此方法计算理赔准备金时，非人寿保险公司需要分析过去的资料，确保各年度的赔偿支付遵循稳定规律且无异常情况。

例如：计算截至2007年12月31日某特定保险业务的赔付率系数理赔准备金：

+ 第一步：统计截至2007年12月31日所有实际支付的赔偿金额，按损失发生年份和赔偿年份分类（示例数据）：

单位：百万越南盾

根据上述赔偿统计表（2000年行）：

2000年（赔偿第一年）对2000年发生的损失的实际赔偿金额为5445万元。

2001年（赔偿第二年）实际支付的赔偿金额用于2000年的损失为3157万元。

2002年（赔偿第三年）实际支付的赔偿金额用于2000年的损失为2450万元。

对于2000年发生的损失，在后续年度进行赔偿金额统计，按照上述方式进行，直到不再产生新的赔偿金额为止。在本例中，自2007年（赔偿第八年）之后，不再需要对2000年的损失进行赔偿支付。

对于2001年、2002年……2007年发生的损失，赔偿金额统计方式与2000年相同。所需统计赔偿数据的过去年份数量取决于从损失发生到完全赔偿的时间长度。通常，责任保险业务所需的过去年份数量多于其他类型的保险业务，如财产保险等。

步骤2：将上述按年度编制的赔偿数据统计表转换为累计赔偿数据统计表，其中每年的累计赔偿数据是当年及以前年度实际支付赔偿金额的总和。

单位：百万越南盾

根据上述累计赔偿数据统计表（2000年行）：

2000年（赔偿第一年）对2000年损失的实际累计赔偿金额为5445万元。

2001年（赔偿第二年）对2000年损失的实际累计赔偿金额为3157万元+5445万元=8602万元。

2002年（赔偿第三年）对2000年损失的实际累计赔偿金额为2450万元+8602万元=11052万元。

步骤3：通过将后一年的累计赔偿数据除以前一年的累计赔偿数据来计算各年度的赔偿发生率。

单位：百万越南盾

然后计算从第一年到第二年、从第二年到第三年、从第三年到第四年……的平均赔偿发生率，通过计算上述表格中每列的赔偿发生率的平均值来实现。

步骤4：使用步骤3得出的平均赔偿发生率来估算2000年、2001年……2007年各年度的累计赔偿金额（下表中的加粗部分）：

单位：百万越南盾

根据上表（2007年行）：

2008年（赔偿第二年）对2007年损失的实际累计赔偿金额为15162万元×1.625=24638万元（1.625是从第一年到第二年的平均赔偿发生率）。

2009年（赔偿第三年）对2007年损失的实际累计赔偿金额为24638万元×1.236=30453万元（1.236是从第二年到第三年的平均赔偿发生率）。

2010年（赔偿第四年）对2007年损失的实际累计赔偿金额为30453万元×1.163=35417万元（1.163是从第三年到第四年的平均赔偿发生率）。

对于2006年、2005年……2000年的各年度损失，累计赔偿金额的估算方法与2007年相同。

步骤5：估计赔偿准备金：

2007年12月31日的预计赔偿准备金等于截至该日期应赔偿给2000年、2001年……2007年损失的总金额减去已赔偿的总金额，其中：

应赔偿给2000年、2001年……2007年损失的总金额即为上表中第8年赔偿的累计赔偿金额。

截至2007年12月31日已赔偿给2000年、2001年……2007年损失的总金额即为上表中沿对角线排列的累计赔偿金额。

单位：百万越南盾

因此，根据上述赔偿统计数据，研究的保险业务在2007年12月31日的预计赔偿准备金为58469万元。

2.4.3. 大幅波动损失的赔偿准备金：

每年都要提取大幅波动损失的赔偿准备金，直至该准备金达到保险公司当年实际留存保费的100%。每年的提取比例应在实际留存保费的3%到5%之间。

三、对于经营人寿保险的企业：

3.1. 经营人寿保险的企业必须按照《国务院令第46号》第九条规定设立各种保险业务准备金，并需由企业精算师确认。

3.2. 经营人寿保险的企业可以选择并申请财政部批准本通知第三条第3.4款规定的保险业务准备金提取方法和基础。如果企业采用不同的提取方法和基础，则必须确保结果高于现有标准，并且在应用前获得财政部书面批准。

3.3. 经营人寿保险的企业不得在财年内更改保险业务准备金提取方法和基础。若要更改下一年度的提取方法和基础，企业必须提前申请并获得财政部书面批准。

3.4. 准备金提取方法：

3.4.1. 数学准备金：

a) 提取方法：采用调整后的纯保费方法，调整系数为Zillmer 3%的保额。用于计算准备金的调整后纯保费不得超过实际收取纯保费的90%。

 b) 预提原则：按照纯保费调整的Zillmer 3%的保险金额计算方法进行数学预提：

c) 预提基础：人寿保险公司使用以下基础来计算数学预提：

+ 附表中规定的死亡率表（CSO 1980死亡率表）。

+ 最高技术利率等于最近一个时间点前10年期国债利率的80%。

d) 按照上述方法和基础计算出的结果为负数时，数学预提被视为零。

3.4.2. 未领取费用预提：适用于非人寿保险合同。

3.4.3. 理赔准备金：按每个案件的方法提取，提取比例基于统计的每个案件在财年末尚未解决的索赔金额。

3.4.4. 分红准备金：仅适用于累积分红的保单，并按以下公式计算：

3.4.5. 平衡准备金：每年提取直至该准备金达到当年保费收入的5%，每年提取比例为公司税前利润的1%。

IV. 资金投资

1. 保险公司、保险经纪公司应按照第二章第三节的规定执行资金投资，具体见第46/2007/NĐ-CP号法令。

2. 保险公司、保险经纪公司的自有资本与法定资本相对应的部分只能在中国境内投资，不得用于贷款或以再投资形式提供给股东或其他关联方，除非是银行存款。

3. 保险公司与法定偿付能力边际相对应的自有资本应按照第46/2007/NĐ-CP号法令关于闲置资金投资的规定执行，并且不得用于贷款或以再投资形式提供给股东或其他关联方，除非是银行存款。

4. 保险公司、保险经纪公司对外投资须遵守现行法律法规，并应在公司名义下进行，且必须经财政部书面批准后方可实施。

5. 保险公司、保险经纪公司必须分别记录自有资本和闲置资金的投资，并确保投资资产的记录一致。

V. 保险公司的偿付能力

1. 保险公司必须在整个经营过程中保持偿付能力，具体规定见第46/2007/NĐ-CP号法令第十五条。

2. 当保险公司的偿付能力边际低于最低偿付能力边际时，保险公司面临丧失偿付能力的风险。

3. 最低偿付能力边际：

3.1. 非人寿保险公司的最低偿付能力边际为以下计算结果中的较大者：

+ 总自留保费的25%；

+ 总原保费和分入保费的12.5%。

对于不符合财政部规定条件的再保险合同，最低偿付能力边际等于这些合同的全部原保费。

3.2. 人寿保险公司的最低偿付能力边际：

3.2.1. 对于五年期及以下的人寿保险合同，为4%的业务准备金加上0.1%的风险保险金额；

3.2.2. 对于超过五年期的人寿保险合同，为4%的业务准备金加上0.3%的风险保险金额。

风险保险金额是指有效保单的总保险金额减去业务准备金的差额。

4. 保险公司的偿付能力边际为公司在计算时点的资产价值与负债之间的差额。计算偿付能力边际时，资产流动性确定如下：

4.1. 全部认可账面价值的资产：

4.1.1. 包括现金、银行存款、转账中的款项、政府债券；

4.1.2. 相关联结投资保险业务的资产。

4.2. 不认可账面价值的资产：

4.2.1. 从公司自有资本中出资成立其他保险公司的资本；

4.2.2. 相关奖励基金、福利基金（如有）；

4.2.3. 根据法律规定扣除相应坏账准备金后的无法收回的债权；

4.2.4. 无形资产固定资产，不包括计算机软件；

4.2.5. 预付款、无担保贷款、暂付款、办公设备和用品、内部应收账款；

4.2.6. 扣除相应坏账准备金后，超过两年未收的保费和分入保费。

4.2.7. 向股东或关联方提供的贷款和投资，除银行存款外，应遵守企业法第4条的规定。

4.3. 被部分剔除账面价值的资产：

4.3.1. 投资资产：

a) 有担保的企业债券：剔除账面价值的1%；

b) 无担保的企业债券：剔除账面价值的3%；

c) 上市股票：剔除账面价值的15%；

d) 非上市股票：剔除账面价值的20%；

戈) 直接投资于企业自身使用的不动产：剔除账面价值的8%；

e) 直接投资于用于出租的不动产及有担保的商业贷款：剔除账面价值的15%；

g) 对其他企业的出资（保险公司除外）：剔除账面价值的20%。

4.3.2. 应收款项：

a) 逾期90天至不足一年的保费和再保险费应收款项，在扣除相应法律规定提取的坏账准备金后：剔除30%；

b) 逾期1年至不足2年的保费和再保险费应收款项，在扣除相应法律规定提取的坏账准备金后：剔除50%。

4.3.3. 实体固定资产、无形资产中的计算机软件和库存商品：剔除账面价值的25%。

4.3.4. 其他资产：剔除账面价值的15%。

VI.  保险公司的收入和费用

1.  收入：

1.1. 保险公司的收入包括根据第46号法令第20条规定确定的收入，具体如下：

1.1.1. 保险业务收入：收取原保险费；收取再保险费；收取分保佣金；收取代理服务费，包括损失评估、理赔处理、向第三方追偿、处理全额赔偿货物等费用；不包括内部单位之间相互评估损失的费用，且在扣除减少收入的费用后，如退还保险费、减免保险费、分保佣金、退还再保险费、减免再保险费、退还分保佣金、减免分保佣金等。

1.1.2. 财务活动收入：根据第46号法令第二章第三节规定进行的投资活动收入；证券买卖收入；保证金利息收入；租赁资产收入及其他财务活动收入，依照法律规定。

1.1.3. 其他经营活动收入：固定资产出售收入；已核销但收回的坏账收入及其他收入，依照法律规定。

1.2. 收入确认原则：

1.2.1. 保险业务收入是在保险期内发生的应收款金额，按照以下原则确认：

- 保险公司应在发生保险责任时将原保险费计入收入，具体如下：

+ 当保险合同由保险公司与投保人签订，或者有证据表明保险公司已接受保险并收到投保人支付的保险费时，保险公司将其计入收入。

 + 如果保险公司同意投保人延期支付保险费，即使投保人尚未支付保险费，保险公司仍需将该笔欠款计入收入。

+ 如果保险公司与投保人约定分期支付保险费，则保险公司应将已产生的各期保险费计入收入，未到期的保险费暂不计入收入。

+ 对于按比例分配的保险合同，保险公司应将原保险费按比例分配计入收入。

- 再保险费、分保佣金和其他再保险活动产生的收入，应在再保险结算单被确认后计入收入。如果保险公司与分出公司约定分期支付再保险费，则应将已产生的各期再保险费计入收入，未到期的再保险费暂不计入收入。

- 对于其他收入：当经济活动发生并得到各方批准时，无论是否已经收到款项，均应立即计入收入。

- 对于减少收入的支出：当经济活动发生并得到各方批准时，无论是否已经支付款项，均应立即从收入中扣除。

1.2.2. 财务活动收入是年度内发生的应收款金额。

1.2.3. 其他经营活动收入是销售商品和服务后的全部金额，扣除销售折扣和退货（如有合法凭证），经客户批准支付，无论是否已经收到款项。

2. 费用：

保险公司的费用是根据第46号法令第21条规定，在报告期内发生的应付款项，包括：

2.1. 保险业务费用：

2.1.1 原保险合同下的赔偿费用（非人寿保险的赔偿费用，人寿保险的给付费用），再保险合同下的赔偿费用，在扣除减少费用的应收款项后，如分保赔偿收入、向第三方追偿收入、已处理赔偿货物收入等；

2.1.2. 根据本通知第三部分规定的业务准备金提取；

2.1.3. 支付保险佣金、保险代理佣金，按照通 tư第155/2007/TT-BTC号于2007年12月20日由财政部发布的关于实施第45/2007/NĐ-CP号法令的通知中的第6项第五部分的规定；

2.1.4 支付损失鉴定费用，按照第45/2007/NĐ-CP号法令第二十六条的规定；

2.1.5. 代理服务费用包括损失鉴定、理赔审核、要求第三方赔偿的费用；

2.1.6 支付已全额赔付的受损货物处理费用；

2.1.7. 支付代理保险管理费用，包括支付代理人培训、招聘费用；支付代理人奖励及其他合同约定的费用；

2.1.8 支付防止和减少损失的费用，不超过当年实际收取保费总额的2%，用于实施防止和减少损失措施，按照第45/2007/NĐ-CP号法令第二十五条第二款的规定；

2.1.9. 支付被保险对象风险评估费用，包括收集信息、调查、评估被保险对象的相关费用；

2.1.10 按照法律规定，从每年收取的火灾、爆炸强制保险费总额中提取5%作为消防活动经费；从每年实际收取的机动车交通事故责任强制保险费收入中至少提取2%作为交通安全宣传和保障基金；其他业务费用提取按照法律规定执行；

2.1.11 其他按照法律规定提取的费用。

2.2. 财务活动费用是当年必须支出的费用，包括：

2.2.1 投资活动费用，按照第46/2007/NĐ-CP号法令第二章第三节的规定；

2.2.2 根据人寿保险合同承诺的投资收益，支付给投保人；

2.2.3 租赁资产费用；

2.2.4 银行手续费、偿还贷款利息费用；

2.2.5 其他按照法律规定提取的费用。

2.3. 其他活动费用是当年必须支出的费用，包括：

2.3.1 固定资产销售、清理费用；

2.3.2 收回已核销的难以收回的应收账款的费用；

2.3.3 其他按照法律规定提取的费用。

3. 有关保险公司收入和费用的其他规定。

除上述第一、二条规定外，保险公司的其他收入和费用按照法律规定执行。

VII. 保险经纪公司收入和费用

1. 收入：

保险经纪公司的收入按照第46/2007/NĐ-CP号法令第二十四条的规定，包括：

1.1. 经纪业务收入：扣除经纪佣金后的净佣金收入。

1.2. 财务活动收入：证券买卖收入；存款利息收入、贷款利息收入；资产租赁收入和其他财务活动收入，按照法律规定。

1.3. 其他业务收入：固定资产销售、清理收入；已核销的难以收回的应收账款收回收入。

2. 费用

2.1. 保险经纪公司的费用按照第46/2007/NĐ-CP号法令第二十五条的规定，包括：

2.1.1 经纪业务费用：经纪业务费用；购买职业责任保险费用；

2.1.2 财务活动费用：租赁资产费用；银行手续费、偿还贷款利息费用；

2.1.3 其他业务费用：固定资产销售、清理费用；收回已核销的难以收回的应收账款的费用。

2.2. 保险经纪公司在报告期内发生的费用必须有合法发票或凭证。

3. 除上述第一、二条规定外，保险经纪公司的其他收入和费用按照法律规定执行。

VIII. 分拆基金和分红寿险盈余分配

1. 分拆股东基金和保单持有人基金：

1.1. 寿险公司必须分拆并单独核算自有资本和从投保人处收取的保险费（以下简称股东基金和保单持有人基金）。

1.2. 保单持有人基金可以进一步细分为不参与分红的保单持有人基金和参与分红的保单持有人基金。根据财政部的要求，寿险公司可以进一步细分这些基金。

1.3. 各基金的资产、资金、收入、费用和经营成果的划分必须公平、合理、客观。

1.4. 由各保单持有人基金形成的资产只能用于满足该基金相关交易的责任和费用。寿险公司不得使用保单持有人基金的资金来支付因违反法律法规或合同而产生的罚款。

1.5. 直接与某一基金相关的资产、资金、收入、费用交易必须单独记录在该基金名下。企业计算专家负责确保涉及多个基金的交易根据公平合理的原则进行汇总和分配。企业在应用前必须确定并登记财政部批准的分配原则。对这些原则的任何更改都必须得到财政部的批准。

1.6. 寿险公司必须按照法律规定报告分拆和维持股东基金和保单持有人基金的情况。

2. 确保保单持有人基金的偿付能力：

2.1. 在运营期间，人寿保险企业必须确保每个主合同基金的偿付能力。如果主合同基金出现赤字（资产价值低于负债），企业有责任从所有者基金向该主合同基金补充赤字部分。当该主合同基金出现盈余（资产与负债之间的正差额）时，企业可以在不影响该主合同基金偿付能力的情况下，退还之前已补充的部分或全部金额。这些交易须经保险公司精算师确认。

2.2. 如果人寿保险企业维持多个主合同基金，则不得使用一个盈余主合同基金的资金来补充另一个出现赤字的主合同基金。

2.3. 人寿保险企业必须书面记录所有涉及从所有者基金向主合同基金补充赤字和从主合同基金向所有者基金退还资金的交易。

3. 人寿保险盈余分配：

3.1. 如果参与分红的主合同基金在财年末出现盈余，人寿保险企业可以使用一部分或全部盈余，在获得企业精算师批准后，将其分配给该主合同基金的保单持有人和所有者。主合同基金保留未分配的盈余旨在确保未来分配盈余的稳定性。

3.2. 人寿保险企业可以选择以现金支付、累积红利支付或增加保险金额的方式将主合同基金的盈余分配给保单持有人，并需报财政部批准。主合同基金盈余分配方式应确保保单持有人获得不低于总收益的70%，并保证各保单持有人之间的公平性。

IX. 利润及利润分配

1. 保险企业和保险经纪企业的利润及其分配按照第46号法令（2007年国务院令第46号）第五章的规定执行。

2. 保险企业只能在满足偿付能力规定后，根据法律规定分配剩余利润。

X. 保险企业、保险经纪企业的财务管理、内部审计和独立审计管理

1. 股份制保险公司和股份制保险经纪公司的财务管理工作必须遵循以下原则：

1.1. 注册资本结构：

1.1.1. 个人股东最多可持有注册资本的10%；

1.1.2. 组织股东最多可持有注册资本的20%；

1.1.3. 股东及其关联方合计最多可持有注册资本的20%；

1.1.4. 持股比例超过上述规定的，须经财政部长基于国家利益批准；

1.1.5. 初始股东在成立公司时必须共同持有至少50%的注册资本，其中组织初始股东必须共同持有初始股东所持股份总数的至少50%。此限制将在公司获得成立和运营许可之日起三年后取消。

1.2. 关联方是指与股东存在直接或间接关系的组织和个人，具体情形依照《企业法》第四条第十七款的规定。

2. 保险企业和保险经纪企业必须按照第46号法令（2007年国务院令第46号）第三十六条第二款的规定进行自我管理和监督。

2.1. 建立包括财务制度、投资制度、内部控制和内部审计制度以及相应程序在内的自我管理和监督制度，必须确保：

2.1.1. 保险企业和保险经纪企业的活动符合有关保险企业和保险经纪企业财务规定的法律规定；

2.1.2. 限制和预防保险企业和保险经纪企业的财务风险，确保投资资产的价值与其责任和特定风险相匹配；

2.1.3. 明确界定企业管理层、企业员工及相关代理人的职责；

2.1.4. 明确规定违规行为的纪律处分形式；

2.2. 保险企业和保险经纪企业必须组织实施自我管理和监督制度，并定期或不定期检查监督这些制度的实施情况。

2.3. 自我管理和监督制度、定期和不定期监督报告以及处理违规案件的报告必须完整保存书面记录，以便用于检查、审计和企业管理监督工作。

3. 保险企业和保险经纪企业的内部审计规定：

3.1. 保险企业和保险经纪企业必须开展内部审计活动。

3.2. 内部审计的基本原则：

3.2.1 独立性：内部审计活动必须独立于企业的经营和业务活动。

3.2.2 客观性：内部审计人员在执行内部审计任务时必须保持客观、诚实、公正，不带偏见。

3.2.3 专业性：内部审计人员必须具备必要的审计知识、技能和资格，不得兼任保险企业和保险经纪企业的其他专业职务。

3.3. 内部审计活动的内容包括审查和评估：

3.3.1 内部控制系统的充分性、有效性和效率。

3.3.2. 关于识别程序、测量方法和企业风险管理制度的适用性、效力和效果。

3.3.3. 管理信息系统和财务信息系统。

3.3.4. 会计核算系统和财务报告的完整性、及时性、真实性和准确性程度。

3.3.5. 确保遵守法律规定、业务准备金提取规定、投资能力和企业偿付能力的规定、内部规定、操作流程和职业操守规则的机制。

3.3.6. 执行与内部审计职能和任务相关的其他内容。

3.3.7. 保险公司和保险经纪公司必须建立职业道德准则，并确保在执行内部审计工作时维持职业道德准则。

3.4. 自本通知生效之日起六个月内，保险公司和保险经纪公司须向财政部报告关于实施本通知中有关内部审计规定的进展情况。

4. 保险公司的年度财务报表必须由在中国合法运营的独立审计机构进行审计并确认以下重要财务问题：

4.1. 对于保险公司

接受和转嫁再保险、业务准备金提取、偿付能力、佣金、收入、费用、利润和利润分配、自有资金投资、业务准备金投资、固定资产及折旧、应收账款、应付账款、所有者权益、未完成的基本建设支出；区分和分配人寿保险合同盈余基金。

4.2. 对于保险经纪公司

收入、费用、利润和利润分配、投资、固定资产及折旧、应收账款、应付账款、所有者权益、未完成的基本建设支出。

十一. 报告制度

保险公司和保险经纪公司有责任按照现行法律法规的规定编制和提交财务报告、统计报告和业务报告。

1. 财务报告：

1.1. 保险公司和保险经纪公司应进行决算并全面遵守财务报告的规定，编制并向国家财政机关、统计机关和税务机关提交报告，按现行法律法规的规定执行。

1.2. 按照会计法规的规定，资产负债表、经营成果报告、现金流量表和财务报告说明必须由在中国合法运营的独立审计机构确认。

1.3. 保险公司和保险经纪公司每季度和每年度必须编制并向财政部提交财务报告，并附上电子版。

2. 统计报告和业务报告：保险公司和保险经纪公司应根据月度、季度和年度的要求向财政部提交统计报告和业务报告，并附上具体电子版。

2.1. 对于非人寿保险公司：

2.1.1. 月度经营成果报告：格式编号1-PNT

2.1.2. 季度和年度保费收入报告：格式编号2-PNT

2.1.3. 季度和年度经济指标报告：格式编号3-PNT

2.1.4. 季度和年度理赔报告：格式编号4-PNT

2.1.5. 季度和年度业务准备金提取报告：格式编号5-PNT（A）和5-PNT（B）

2.1.6. 季度和年度自有资金投资活动报告：格式编号6-PNT（A）

2.1.7. 季度和年度业务准备金投资活动报告：格式编号6-PNT（B）

2.1.8. 季度和年度偿付能力报告：格式编号7-PNT

2.1.9. 年度东盟报告：格式编号8-PNT

2.2. 特别是专门从事再保险业务的公司除上述格式编号5-PNT、6-PNT（A）、6-PNT（B）、7-PNT和8-PNT外，还必须编制并提交以下报告：

2.2.1. 季度和年度再保险收入报告：格式编号1-TBH

2.2.2. 季度和年度再保险理赔报告：格式编号2-TBH

2.3. 对于人寿保险公司：

2.3.1. 月度经营成果报告：格式编号1-NT

2.3.2. 季度和年度寿险合同数量和保险金额报告：格式编号2-NT

2.3.3. 季度和年度寿险保费收入报告：格式编号3-NT

2.3.4. 季度和年度寿险赔付报告：格式编号4-NT

2.3.5. 季度和年度寿险合同终止情况报告：格式编号5-NT

2.3.6. 季度和年度业务准备金提取报告：格式编号6-NT（A）至6-NT（E）

2.3.7. 季度和年度自有资金投资活动报告：格式编号7-NT（A）

2.3.8. 季度和年度业务准备金投资活动报告：格式编号7-NT（B）

2.3.9. 季度和年度偿付能力报告：格式编号8-NT

2.3.10. 年度东盟报告：格式编号9-NT

2.4. 对于保险经纪公司，季度和年度报告：格式编号1-MGBH。

3. 报告期限：

3.1. 月度报告：保险公司应在每月结束后的十五天内编制并向财政部提交。

3.2. 季度报告：保险公司和保险经纪公司应在每个季度结束后的三十天内编制并向财政部提交。

3.3. 年度报告：保险公司和保险经纪公司应在每个财政年度结束后的九十天内编制并向财政部提交。

4. 除了上述第1点和第2点规定的财务报告、统计报告和业务报告之外，财政部还可以要求保险公司和保险经纪公司提供补充报告，以反映企业的运营和财务状况，以便用于统计分析市场。

5. 财务制度执行情况的检查和审计

保险公司和保险经纪公司的董事会和总经理（经理）有责任根据国家管理机关的要求解释与财务相关的问题，当这些机关履行其法定管理职能时。

5.1. 保险公司、保险代理公司对其提交的财务报告、统计报告和业务报告的真实性负责。财务检查应按照以下方式进行：

5.1.1 定期或不定期检查；

5.1.2 根据财务管理工作的需要进行专题检查。

5.2. 保险公司、保险代理公司违反国家财政制度的，将依法受到处罚。

十二、保险公司、保险代理公司的信息公开

1. 保险公司、保险代理公司在每年公开发布的年度报告（格式编号1-CBTT）和简要财务报告（格式编号2-CBTT）中披露的信息内容。在公开发布时，必须附上独立审计机构的意见。

2. 保险公司和保险代理公司应当在其总部所在地的中央和地方报纸连续三期公布其年度财务报告中的信息。此外，保险公司和保险代理公司自行决定是否在其网站上、通过出版物发行、书面通知政府管理机关、召开新闻发布会或在中央和地方广播电台及电视台上公开其财务报告中的信息。

3. 保险公司和保险代理公司应在财务年度结束后的120天内公开其年度财务报告。自上述公开之日起10个工作日内，保险公司和保险代理公司须向财政部提交已公开的财务报告原件或经公证的复印件。

4. 保险公司和保险代理公司必须根据法律规定及时准确地执行财务报告公开制度。如果保险公司和保险代理公司更改已公布的任何信息，则必须按照本通知第十二部分第一、二、三款项规定的程序和手续进行，并附上解释原因。

十三、组织实施

1. 本通知自发布之日起十五日后生效。

2. 本通知取代财政部于2004年10月19日发布的第99/2004/TT-BTC号通知，该通知是为实施2001年8月1日国务院发布的第43/2001/NĐ-CP号法令而制定的，该法令规定了适用于保险企业和保险代理企业的财政制度。

3. 自第46/2007/NĐ-CP号法令生效之日起三年内，对于在本通知生效前获得成立和运营许可的股份制保险公司和股份制保险代理公司，必须调整注册资本结构以符合本通知第十部分的规定。

4. 在执行过程中如遇问题，请反映给财政部以便审查和解决。/。