通知第157/2025/TT-BTC号关于在国家金库登记和使用账户的指引

通知
关于在国家金库登记和使用账户的指南

根据2016年12月21日第163/2016/号政府法令，对《国家预算法》若干条款的具体实施作出规定； 根据2016年12月30日第174/2016/号政府法令，对《会计法》若干条款的具体实施和执行作出指导，适用于国家会计领域；

根据2016年4月5日第24/2016/号政府法令，关于国家国库管理制度的规定，经2025年1月24日第14/2025/号政府法令修改补充；根据2025年2月24日第29/2025/号政府法令，关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定，经2025年6月30日第166/2025/号政府法令修改补充；根据2016年8月23日第120/2016/号政府法令，对《费用和收费法》若干条款的具体实施和执行作出规定，经2023年11月28日第82/2023/号政府法令修改补充；根据2021年6月21日第60/2021/号政府法令，关于公立事业单位财政自主机制的规定，经2025年5月22日第111/2025/号政府法令修改补充；

根据2025年9月26日第254/2025/号政府法令，关于管理、支付和决算使用公共投资资金项目的规定；根据2025年12月29日第347/2025/号政府法令，关于国家金库领域行政手续的规定； 鉴于国家金库主任的建议；

财政部部长发布关于在国家金库登记和使用账户的通知。本通知指导账户的登记和使用；账户冻结、结清；账户余额核对确认；存款利息和服务费收取；适用于在国家金库（以下简称“国库”）登记和使用账户的对象。
一、在国库登记和使用账户的对象包括： - 使用国家预算单位（以下简称“国家预算”）和由国家预算支持的组织；

- 预算组织（用于跟踪零级预算分配；各级预算之间的收入、支出转移）和一级预算单位、中间预算单位分配预算给使用国家预算单位（由国库从一级、中间预算单位到使用国家预算单位进行记账和审批）；
- 各级预算中的公共投资项目的主要投资者；

- 经成立文件或有权机关文件授权，具有法人资格并被允许在国库登记和使用账户的项目管理机构；

- 国家财政基金以外的预算；

- 经有权机关批准收取各种费用、行政处罚款项、没收财产的机关、单位和组织；

- 收取国家预算的机关；

第一章

总则

第一条 调整范围

- 监督、检查、审计国家预算管理和使用的机关；

第二条 适用对象

- 其他根据法律规定在国库登记和使用账户的机关、单位、组织和个人。

二、国库系统内的单位。

- 预算单位（用于监督一级预算分配；各级预算之间的收入和支出转移）和一级、中间级预算单位向使用预算的单位分配预算（由国库经办行在TABMIS系统中从一级、中间级到使用预算的单位进行录入和批准记账）；

- 各级预算内的政府投资项目实施机构；

- 被赋予管理政府投资项目的法人资格并被允许在国库经办行开设和使用账户的项目管理机构，其设立文件或有权国家机关的文件中有规定；

- 非预算的国家财政基金；

- 经有权国家机关批准收取费用、行政罚款和没收款项的机关、单位和组织；

- 收取预算资金的机关；

- 监督、检查和审计国家财政资金管理和使用的机关；

- 根据法律规定在国库经办行开设和使用账户的其他机关、单位、组织和个人；

2. 国库系统的各单位。

条 3. 注册和使用账户的原则

1. 各机关、单位、组织和个人可以在本单位主要办公地点或交易便利的国库办理机构（KBNN）注册并使用账户。机关、单位、组织和个人变更交易的国库办理机构时，必须在原交易的国库办理机构结清账户，但国家财政收入账户除外。

2. 主承包商、分包商、负责赔偿、支持和重新安置任务的单位和组织可以按照国家机关的要求，在国库办理机构开设存款账户以接收来自单位和项目管理委员会的付款。

3. 使用账户的注册手续、印章和签名样本的补充、变更法律文件、印章和签名样本的手续；机关、单位、组织和个人在国库办理机构注销账户的手续；以及机关、单位、组织和个人在国库办理机构对账和确认账户余额的手续，应按照政府于2025年12月29日发布的第347/2025/NĐ-CP号法令关于国库办理领域行政程序的规定执行。

4. 各机关、单位、组织的主要负责人应对以下情况承担法律责任：任命书、授权书、指定账户负责人或会计主管、指定会计人员的职责分配书已过期但仍没有新的任命书、授权书、职责分配书来指定现任账户负责人、会计主管或会计人员，或者没有更新单位的印章样本，或者没有在国库办理机构办理变更法律文件、印章和签名样本的手续。国库办理机构不对这些职务的任命期限和单位、组织的印章的有效期进行监督。

5. 所有机关、单位、组织和个人的签名（第一签名、第二签名）都必须分别签署在每份凭证上。凭证上的签名必须一致，并且与在国库办理机构登记的签名相同。凭证上的机关、单位、组织印章必须符合仍在有效期内的已在国库办理机构登记的印章样本。

在机关、单位、组织参与与国库办理机构的电子交易之前，机关、单位、组织必须通过国家公共服务门户通报与其职能和具体交易账户相关的个人数字签名。

用于签署账户负责人或被授权人（第一签名）；会计主管/会计负责人/被指定为会计主管的签名（第二签名）的数字签名，必须是国库办理机构批准的第一签名和第二签名的相应人的数字签名，该数字签名应在开户和使用账户的申请中登记。

第一签名和第二签名的数字签名数量不得超过本通知第七条规定的人数。

6. 当实施冻结或注销账户时，各机关、单位、组织和个人及国库办理机构必须核对数据，确认对账日的余额。账户余额的处理和转移应根据机关、单位、组织和个人的具体法律规定要求或有权机关的要求进行。

7. 在国库办理机构注册账户的机关、单位、组织有责任审查数据，与国库办理机构的数据进行核对，并按月、季度或年度向国库办理机构提交对账单和账户余额确认书，具体取决于账户类型，或在有要求时进行临时核对。

8. 如果机关、单位、组织和个人已经注册使用账户并获得国库办理机构的批准，但由于管理需要，国库办理机构变更了已通知的会计账户，交易的国库办理机构将以书面形式通知机关、单位、组织和个人新的会计账户，并同时在机关、单位、组织和个人的账户使用注册文件中更新新账户，并记录变更原因。

条 4. 账户，各机关、单位、组织和个人在国库设立的账户分类

1. 各机关、单位、组织和个人在国库设立的账户是会计账户代码与根据国家财政会计制度和国库业务操作规程（由财政部于2017年7月28日发布的第77/2017/TT-BTC号通知，并由财政部于2020年3月31日发布的第19/2020/TT-BTC号通知修改补充）规定的其他段码组合而成的账户集合；其中，与预算有关的单位代码（以下简称“预算关联单位代码”）是必须使用的强制性代码，用于区分不同机关、单位、组织的账户。

2. 根据管理要求和资金使用内容，各机关、单位、组织和个人在国库设立的账户具体分类如下：

a) 预算账户

预算账户为国家财政预算单位、预算组织开设，用于监控预算，包括：经常性支出预算账户、国家储备支出预算账户、公共投资支出预算账户、援助支出预算账户、转移支付预算账户、国内来源收入和支出预算账户、国外来源收入和支出预算账户、命令付款支出预算账户。

b) 存款账户

存款账户为使用预算单位、事业单位、组织和个人开设，包括属于各单位、个人应付款存款组的会计账户代码，具体如下：

- 行政事业单位存款账户（包括预算存款账户、收费存款账户和其他行政事业单位存款账户）。

- 项目管理委员会存款账户。

- 目的存款账户。

- 官方发展援助贷款、优惠贷款和外国无偿援助存款账户。

- 组织存款账户。

- 基金存款账户。

- 单位特殊存款账户。

- 其他机关、单位、组织存款账户。

- 个人存款账户。

c) 具有存款性质的账户

具有存款性质的账户为各机关、单位、组织开设，包括以下具体的会计账户代码：

- 应付预算收入组存款账户，为负责征收单位开设，反映在向国家财政上缴前的收费款项、暂存进口再出口税款、根据建议应付的款项、待处理收入款项、下一年度应退还的预算收入款项及其他暂收款项。

- 待处理财产暂存账户，为负责征收单位开设，反映根据法律规定待处理的财产，并按财政部门、海关部门和其他部门详细开设。

- 其他应付款账户，反映除上述已开设账户内容外的其他应付款项。

d) 收取国家财政收入账户，退还增值税账户（根据《增值税法》）

收取国家财政收入账户，退还增值税账户（根据《增值税法》），用于监控国家财政收入款项，调整、退还和结算国家财政收入款项。

条 5. 主体任务、权限

1. 任务

主体是依法代表机关、单位、组织和个人，负责管理在国库银行（KBNN）账户上资金使用的法人，其任务为：

a) 制定并提交账户登记和使用申请至国库银行；对与账户登记和使用申请有关的法律文件的真实性负责。

b) 遵守根据第347/2025/NĐ-CP号法令和本通知规定，在国库银行进行账户登记和使用的制度。若机关、单位、组织或个人违反在国库银行账户登记和使用的相关规定，则按行政违法行为处罚法的规定予以处罚。

c) 在预算编制、汇总和分配预算、执行和决算等活动中使用自己的单位代码。

d) 遵守国家财政金融管理制度。

戌) 及时向开设账户的国库银行通报发现账户上的错误、混淆情况或怀疑账户被利用的情况。

e) 返还或配合国库银行返还因错误或混淆而记入账户的资金。

己) 提供关于账户登记和使用的所有相关信息。及时通知并提交相关文件给注册使用账户的国库银行，当账户登记使用信息发生变化时。

条 6. 国库银行的任务、权限

1. 任务

a) 指导机关、单位、组织和个人按照第347/2025/NĐ-CP号法令和本通知的规定，在国库银行正确办理账户登记和使用手续。

b) 组织接收并处理本通知第二条规定的对象的账户登记和使用申请。

c) 根据机关、单位、组织和个人会计凭证的内容，准确核算相应的会计科目。及时将转账到账户的资金和现金存入账户；迅速退还因错误或混淆而记入账户的资金。

d) 保存主体、会计主管或指定人员以及受委托人的印章和签名样本（对于必须登记会计主管签名的机关、单位、组织），以便在使用账户过程中进行检查和核对。

戌) 及时更新账户开户申请中的变更内容信息。按照法律规定保管和存储账户开户申请和通过账户的交易凭证。

e) 保证各机关、单位、组织和个人账户信息的保密性，按照法律规定执行。

己) 对因国库银行错误导致账户被滥用或欺诈造成的损失承担责任。

辛) 遵守现行的财政管理制度，对在国库银行注册和使用账户的机关、单位、组织和个人进行管理；根据有权机关的决定处理问题。

壬) 监督检查在国库银行账户登记和使用制度的遵守情况。

癸) 向机关、单位、组织发放与国库银行交易的单位代码证书，按照国库银行的规定执行。

子) 按照本通知第八条第二款的规定，向机关、单位、组织和个人提供账户号码。

丑) 根据主体的授权，按照法律规定从账户中扣除支出款项。

寅) 向符合本通知第十二条规定的对象支付利息。

卯) 定期或应要求与使用账户的机关、单位、组织进行账目核对。

辰) 根据会计法的规定，应机关、单位、组织的要求复制相关会计资料。

巳) 配合并支持审计机构对由项目业主在国库银行开设的国外贷款和援助资金账户进行审计工作，按照资助方的要求执行。

2. 权限

a) 拒绝未获准在国库银行登记和使用账户的对象，或未按第347/2025/NĐ-CP号法令和本通知规定在国库银行进行账户登记和使用的对象的账户登记和使用申请。

b) 向按规定收取服务费的对象收取服务费，按照本通知第十三条的规定执行。

c) 根据有权机关的决定，冻结或自动从主体账户中扣除款项。

d) 根据法律规定，按有权机关书面要求提供主体经济活动的信息。

第二章

具体规定

节 1

账户登记使用规定

条7. 关于印章和签名样本的规定

1. 关于签名

a) 对于使用国家财政资金的机关、单位和组织以及预算组织：

- 第一签名：为机关、单位、组织的负责人（或被授权/指定为账户负责人的人员）和被授权代替账户负责人签署的人。每个机关、单位、组织最多只能登记四个第一签名（账户负责人和三个被授权代替账户负责人签署的人）。机关、单位、组织的负责人不得授权登记第二签名的人担任账户负责人。

- 第二签名：为会计主管或负责会计工作的人员和被授权代替会计主管或负责会计工作的人签署的人。每个机关、单位、组织最多只能登记三个第二签名（会计主管或负责会计工作的人员和两个被授权的人）。

国防和安全系统的机关、单位和组织如果没有会计主管，则无需登记第二签名。在与国库银行交易的凭证上，在会计主管职位的位置上应明确标注“无”。

b) 对于财政机关：

- 第一签名：为机关、单位的负责人（或被授权/指定为账户负责人的人员）和被授权代替账户负责人签署的人，具体如下：

+ 中央预算：财政部预算司领导对国内收支；财政部国外债务管理与对外经济合作局领导对国外资金收支和偿债基金。

+ 省级预算：财政厅领导。

+ 社区预算：社区人民委员会主席或副主席或经济科科长（对于社区和特别行政区）或经济、基础设施和城市科科长（对于街道和特别行政区 Phú Quốc）（以下称为经济科），在被社区人民委员会主席书面指定为账户负责人的情况下。

- 第二签名：为被指定的工作人员，具体如下：

+ 中央预算：财政部预算司管理科领导对国内收支；财政部国外债务管理与对外经济合作局专业部门领导对国外资金收支和偿债基金。

+ 省级预算：财政厅被指定管理命令支付账户、记录收入和支出账户、预算转移支付账户和存款账户的专业部门领导。

+ 社区预算：在社区人民委员会主席或副主席担任账户负责人或经济科被指定管理命令支付账户、记录收入和支出账户、预算转移支付账户和存款账户的情况下，由经济科领导。

c) 对于征收国家财政资金的机关：

- 第一签名：为机关、单位、组织的负责人（或被授权/指定为账户负责人的人员）和被授权代替账户负责人签署的人。

- 不需登记第二签名。

d) 对于监督和检查国家财政资金管理和使用的机关：

- 第一签名：为机关、单位的负责人（或被授权/指定为账户负责人的人员）和被授权代替账户负责人签署的人。

- 第二签名：为会计主管或负责会计工作的人员和被授权代替会计主管或负责会计工作的人签署的人。

特别是对于非会计单位的情况，第二签名可以是被指定监控临时收款和暂存账户的工作人员的签名；在这种情况下，机关、单位应向被指定监控临时收款和暂存账户的工作人员发送任务分配文件，并在与国库银行交易的会计凭证上注明其为会计主管。

e) 对于企业和其他组织：

- 第一签名：为企业、组织的负责人（或被授权/指定为账户负责人的人员）或在私营企业中注册的法定代表人（对于个人独资企业）和被授权代替账户负责人签署的人。

特别是对于国有独资有限责任公司：根据公司章程的具体规定，账户负责人可能是董事会主席、总经理或执行总经理（董事会主席可以兼任或聘请他人担任总经理或执行总经理）；签名登记按照上述企业的规定进行。

- 第二签名：为会计主管（或负责会计工作的人员）和被授权代替会计主管签署的人。

f) 对于非会计单位的情况，第二签名是被指定监控机关、单位、组织在国库银行账户的工作人员的签名；在这种情况下，机关、单位、组织应向被指定监控在国库银行账户的工作人员发送任务分配文件，并在与国库银行交易的会计凭证上注明其为会计主管。

g) 对于个人：

- 第一签名：为账户负责人的个人签名（不登记被授权代替签署的人的签名）。

- 第二签名：不需登记第二签名。

h) 在账户使用登记表和印章、签名样本（编号24，附随第347/2025/NĐ-CP号法令发布）上，应清楚地注明签名登记人的姓名和职务（个人登记和使用账户时不需要注明职务）。

2. 关于印章样本

a) 与国库银行交易的印章样本是在公安机关注册的印章，清晰盖印两次（02次）。

b) 对于国防和安全系统中的单位：印章样本必须向行业保密机构（国防、安全）注册。

第八条 关于管理使用账户登记档案和向机构、单位、组织和个人通报账户号码的规定

一、管理在交易的KBNN处登记使用账户的档案

KBNN接收并处理档案，按照第347/2025/NĐ-CP号法令的规定执行，进行登记簿登记并跟踪账户使用情况（编号02/MTK—附录），按规定的程序归档和销毁。

二、向在KBNN登记使用账户的机构、单位、组织和个人通报账户号码

在完成为各机构、单位、组织和个人办理使用账户的要求后，KBNN将机构、单位、组织和个人的账户信息填写在账户使用登记表和印章、签名样本上，以告知其已获得KBNN同意使用的账户号码，格式如下：

（一）对于预算账户：“会计账户代码.预算级别代码.部门代码.行政区域代码”。

行政区域代码的记录方式如下：对于村级预算，记录详细的村级行政区域代码；对于中央、省级预算，记录行政区域代码00000。

只通报预算账户，不通报实际支出账户、预支账户、提前支付账户和临时拨款账户。

（二）对于税务机关的国家财政收入账户、根据《增值税法》的退税账户：“会计账户代码.税务机关代码”。

税务机关按照“会计账户代码”的格式向纳税人通报账户号码。

（三）对于存款账户和其他具有存款性质的账户：“会计账户代码.预算级别代码.部门代码.项目和详细核算代码”，如无预算级别代码，则记为0；如无项目和详细核算代码，则记为00000。对于有特定目的的存款账户和基金存款账户，如果未对每个基金的资金进行详细核算，则项目和详细核算代码应使用财政部发布的第77/2017/TT-BTC号通知及其修订补充通知第19/2020/TT-BTC号通知中规定的基金财务明细代码和应收应付明细代码。

节

账户使用、冻结和结清规定

账户使用、核对和确认账户余额规定

第九条 账户使用规定

一、关于预算账户

（一）获得国家财政资金拨款的预算单位（包括项目业主）应按照现行的国家财政资金通过KBNN结算制度使用该账户。

（二）依据在KBNN开设的预算账户和国家财政资金拨款预算，使用国家财政资金的单位和项目业主应开具相关凭证（如国家财政资金提款单、投资资金提款单等）来实施结算交易。

（三）从中央预算获得拨款的部门和行业，如有需要使用外币支付团费、购买材料、缴纳年费及其他外币支出，则需在KBNN的营业部登记并使用账户。

（四）不得使用预算账户接收其他单位支付的款项，除非是因银行或其它KBNN退回的预算账户款项、恢复预算的缴款以及由使用国家财政资金的单位和项目业主在未决算前退还给国家财政资金的支出和投资资金回收。

二、关于存款账户

（一）机构、单位、组织和个人只能在其活动范围内使用自己开设的账户，并且只能在账户贷方余额范围内使用，必须遵守无现金结算制度、现金管理制度和国家财务制度。

（二）依据在KBNN开设的存款账户和账户贷方余额，机构、单位、组织和个人应开具相关凭证（如委托付款单、向国家财政资金缴款单等）来实施结算交易。

（三）根据有权国家机关的要求：

- KBNN有权自动从机构、单位、组织的存款账户中扣款缴入国家财政资金。

- 如果存款账户余额不足或已用尽，KBNN将在专门的跟踪记录中记录欠款金额。当存款账户有足够的余额时，KBNN将继续按照规定制度扣款缴入国家财政资金。

（四）机构、单位、组织和个人不得出租或出借在KBNN的存款账户。

（五）如果机构、单位、组织使用存款账户不符合账户注册内容或违反结算手续，KBNN有权拒绝支付并退回结算凭证，要求其重新开具。

（六）如果机构、单位、组织违反财务制度，KBNN将保留结算凭证并向有权国家机关报告处理。

三、关于具有存款性质的账户

（一）按照本条第二款的规定执行。

（二）特别地，从相关单位的待处理暂存资金账户转出资金时，必须附有有权国家机关的处理文件。根据处理文件和单位的委托付款单，KBNN将按照规定进行支付。

四、关于税务机关的国家财政收入账户和根据《增值税法》的退税账户

税务机关使用国家财政收入账户和退税账户来跟踪国家财政收入、调整、退款和决算国家财政收入。

条 10. 关于账户冻结和销户的规定

1. 账户冻结

a) 当出现以下情形之一时，国家预算内银行（KBNN）中的机关、单位、组织或个人的账户将被冻结：

- 收到有权限的国家机关的书面请求。

- 账户持有人违反了本通知第9条第1款a点和d点以及第2款d点和e点关于使用账户的规定。

- 对于使用官方发展援助贷款、优惠贷款和外国无偿援助资金的项目，账户冻结应按照已签署协议中资助方的规定执行。

b) 解除账户冻结由有权的国家机关作出决定。对于使用官方发展援助贷款、优惠贷款和外国无偿援助资金的项目，解除冻结应按照已签署协议中资助方的规定执行。

2. 账户销户

a) 当出现以下情形之一时，国家预算内银行（KBNN）中的机关、单位、组织或个人的账户可以销户：

- 机关、单位、组织被合并或解散。

- 机关、单位、组织或个人要求变更账户登记和使用地点。

- 已经批准决算并完成的项目，已经完成应收应付账款结算手续，并根据批准的决算决定收回所有预付款。项目投资主体对要求销户的项目负全责。

- 机关、单位、组织或个人要求销户。

- 机关、单位、组织或个人的账户连续24个月未活动（不包括投资资金账户）。

b) 对于连续24个月未活动的机关、单位、组织或个人的账户（不包括投资资金账户），国家预算内银行（KBNN）将以书面形式通知账户持有人（如果机关、单位、组织已被解散，则通知上级机关）账户余额将被销户；如果账户余额来源于国家财政，自发出通知之日起30天内，若账户持有人没有书面意见，则该余额将由国家预算内银行（KBNN）按制度规定程序上缴国家财政。

c) 如果销户申请的账户仍有余额，账户持有人需要提交相关凭证或文件以便国家预算内银行（KBNN）处理该余额。

d) 国家预算内银行（KBNN）只能在账户余额为零的情况下销户。

条 11. 关于账户余额核对和确认的规定

1. 存款账户和具有存款性质的账户核对

a) 单位交易账户的定期（月度、年度，但12月份不需要核对）核对最迟应在下一个月的10日之前完成（对于月度余额核对），下一年的2月10日之前完成（对于年度余额核对），或者根据有权机关的要求进行不定期核对。

b) 如果单位与国家预算内银行（KBNN）核对转移至下一年度的预算经费账户余额一致后，国家预算内银行（KBNN）将确认并按规定将资金转移给单位。

2. 预算四级明细、预借款和预借款支付的核对

a) 预算四级明细、实际支出、预借款和预借款支付的定期（季度、年度，但第四季度不需要核对）核对最迟应在下一个季度第一个月的10日之前完成（对于季度余额核对），下一年的2月10日之前完成，或者根据有权机关的要求进行不定期核对。

b) 如果单位与国家预算内银行（KBNN）核对转移至下一年度的资金一致后，国家预算内银行（KBNN）将确认并按规定将资金转移给单位。

3. 如果发现单位的数据存在错误、不准确或遗漏，国家预算内银行（KBNN）将通知单位统一调整。如果发现国家预算内银行（KBNN）的记录与单位的实际发生数不符，单位应及时通知并重新与国家预算内银行（KBNN）核对，以确保国家预算内银行（KBNN）和单位的数据始终一致。

第三章

组织实施

条 14. 过渡条款

对于在本通知生效前已登记使用账户的对象，交易国库应根据本通知的规定更新账户信息，并以书面形式通知有关机关、单位或组织。

第十五条 生效日期

1. 本通知自2026年1月1日起生效，取代《财政部关于印发〈支付服务费和存款账户利息会计核算办法〉的通知》（财税〔2020〕18号）；废止《财政部关于修改〈财政总预算会计制度〉的通知》（财税〔2025〕41号）中的第二条；《财政部关于印发〈支付服务费和存款账户利息会计核算办法〉的通知》（财税〔2017〕77号）及其修改补充通知（财税〔2019〕93号、财税〔2022〕51号、财税〔2024〕84号）；《财政部关于印发〈支付服务费和存款账户利息会计核算办法〉的通知》（财税〔2020〕18号）；《财政部关于印发〈支付服务费和存款账户利息会计核算办法〉的通知》（财税〔2016〕324号）及其修改补充通知（财税〔2019〕93号、财税〔2022〕51号、财税〔2024〕84号）。

2. 若本通知引用的文件被补充、修改或替代，则按照补充、修改或替代文件的规定执行。

3. 国库主任、参与国家预算和国库管理系统（TABMIS）的各机关、单位、组织以及其他与国库有业务往来的单位和组织在其职能范围内负责组织实施、指导执行和监督本通知的实施。