通知第158/2013/TT-BTC号关于指导国有企业和国有资本企业财务监督和评估有效性的若干内容

通知

关于财务监督和评估若干内容的指导

对国有独资企业和国有资本企业经营活动有效性的

主体和国有资本企业的

________________

 

根据2008年11月27日第118/2008/NĐ-CP号政府法令，对财政部的职能、任务、权限和组织结构作出规定；

根据2013年6月25日第61/2013/NĐ-CP号政府法令关于制定对国有独资企业和国有资本企业进行财务监督、评估经营活动有效性及公开财务信息的规定；

鉴于企业财务局局长的建议；

财政部长发布通知，就对国有独资企业和国有资本企业进行财务监督和评估经营活动的有效性提供指导如下：

第一部分

总则

第一条 调整范围

本通知根据2013年6月25日第61/2013/NĐ-CP号政府法令关于制定对国有独资企业和国有资本企业进行财务监督和评估经营活动的规定，就对国有独资企业和国有资本企业进行财务监督和评估经营活动的有效性提供指导。

第二条 适用对象

本通知适用于第61/2013/NĐ-CP号法令所附规定制度第二条规定的各企业、组织和个人。

在金融、信贷、银行、保险、彩票、证券等领域经营的企业应执行该制度中有关财务监督和评估经营活动的规定以及有关金融、信贷、银行、保险、彩票、证券的法律规定。如果专门法律与第61/2013/NĐ-CP号法令所附规定制度和本通知的规定不同，则适用专门法律。

国有独资企业在金融、信贷、银行、保险、彩票、证券领域经营的股东负责建立符合企业经营活动特点的财务监督内容的指导文件。

条3. 术语解释

除第61/2013/NĐ-CP号法令所附规定制度第四条规定的术语外，本通知中的术语解释如下：

1.“财务报告不真实，严重扭曲企业经营结果”是指企业在报告盈利或盈亏平衡时实际上处于亏损状态。

2.“存在财务风险迹象的企业”是指根据第61/2013/NĐ-CP号法令所附规定制度第十条第一款规定需要特别财务监督的企业。

第二部分

财务监督

第一章

股东的财务监督

节 1

股东对

国有独资企业的财务监督

第四条 监督内容

1. 股东应按照第61/2013/NĐ-CP号法令所附规定制度第六条规定的内容对企业进行监督。

2. 为执行第61/2013/NĐ-CP号法令所附规定制度第六条规定的内容，企业必须编制分析和评估企业现状及经营活动效果的报告（简称“财务状况报告”），并根据本通知附件一的表格和以下规定进行：

2.1. 国家资产在企业中的管理和使用情况

a) 投资资产情况：企业编制附件一表01，并分析评估以下问题：

- 对于A类和B类项目：列出每个项目的总投资额和投资资金来源；评估项目实施进度与计划的比较；项目拨款进度与计划的比较；与土地使用、资源管理、环境保护、收回投资许可证和其他投资管理规定相关的任何问题；项目目标、规模、进度和主要投资者在报告期内的调整。

- 对于其他项目：列出项目的总投资额和投资资金来源；项目完成时间；项目实施进度与计划的比较；项目实施过程中存在的困难和问题（如有）。

- 对于报告期内已投入使用的项目，需评估其带来的效益。

- 企业的建议和提议。

上述项目是企业作为主要投资者或在其管理权限内的项目。

b) 资金筹集和使用情况：企业分析评估以下问题：

- 报告期内和累计到报告期末的资金筹集总额，包括发行债券、向金融机构借款、向个人借款。

- 资金使用的状况，包括基本建设投资支出、生产经营活动支出及其他用途支出。

- 对子公司和关联公司的贷款担保情况；贷款担保的使用和偿还情况。

- 筹集资金的使用及其带来的效益。

c) 向企业外部投资的情况：企业编制附件一表02，并分析评估以下问题：

- 企业的对外投资是否符合法律规定。

- 投资的效果：按总投资额计算的股息或利润分配。股息或利润分配依据企业股东大会或董事会的决议。

- 子公司、关联公司和其他长期投资的增资或减资计划。

- 按照企业重组方案处理非主营业务投资的撤资情况。

- 企业的建议和提议。

d) 资产管理、应收款项和应付款项情况：企业分析评估以下问题：

- 报告期内的投资决策、采购资产的权限是否符合法律规定；资产折旧情况；资产清算、转让情况；商品短缺、质量差或变质的处理情况。

|- 截至报告期的应收款项情况：总应收款项中包括难以收回的应收款项，准备难以收回的应收款项的情况，报告期内处理难以收回的应收款项的情况。企业必须按每项难以收回的应收款项进行详细分析。

|- 截至报告期的应付款项情况：总应付款项中包括到期应付款项、逾期应付款项，偿债能力，负债对所有者权益的比例。企业必须按每项逾期应付款项进行详细分析。

2.2.||- 资本金保全和增值情况：企业按照表06-格式01编制。

a)||- 企业资本金保全和增值程度的评估依据是根据政府于2013年7月11日发布的第71/2013/NĐ-CP号法令关于国家投资资金进入企业以及对国家全资拥有的企业的财务管理的规定进行。

b)||- 通过以下指标评估企业的经营效果：所有者权益实现的利润率，税后利润占所有者权益比率（ROE），税后利润占总资产比率（ROA）。这些指标越高，反映企业使用资本和资产的效果越好。

所有者权益实现的利润率指标按照本通知第二条第十四条第二款的规定确定。

税后利润指标在《经营成果报告》- 编码60（格式B02-企业根据财政部2006年3月20日第15/2006/QĐ-BTC号决定发布）中确定。

总资产指标在《资产负债表》- 编码270（格式B01-企业根据财政部2006年3月20日第15/2006/QĐ-BTC号决定发布）中确定。

2.3.||- 生产经营和财务状况：企业按照表03-格式01编制，并分析和评价以下问题：

a)||- 报告期内生产量（或采购量）、销售量（或销售量）、期末主要产品库存的变化趋势。

b)||- 财务指标变化趋势：报告期内与产品销售相关的收入和费用，金融活动收入和费用，其他收入和费用，经营结果。将报告期的实际指标与年度计划指标和前两年同期实际指标进行比较。

c)||- 公益产品和服务实施情况（如有），其中评价公益产品和服务的数量和质量，报告期内与提供公益产品和服务相关的收入和费用与计划和以前各期的比较（表04-格式01）。

d)||- 履行国家财政义务情况，利润分配情况，提取和使用基金情况，经济集团、总公司重组支持基金变动情况（表07-格式01）。

对于国有经济集团、总公司，根据法律规定允许提取特殊基金，须报告这些基金的提取和使用情况；同时在表07-格式01的报告中补充说明设立这些特殊基金的法律依据、提取来源和使用机制。

f)||- 分析企业在报告期内的现金流量，以便能够评估以下问题：

- 企业产生的现金是否足以满足生产经营、投资和金融活动的需求。

- 企业产生的现金是否足以及时支付到期债务。

e)||- 提出企业的建议和意见。

2.3.||- 制度、政策和法律法规执行情况，其中包括评估税收政策、工资政策和其他政策的遵守情况；履行国家财政义务情况，根据本通知第十四条第四款规定的内容（表05-格式01）。

2.4.||- 企业对独立审计机构的意见、监事的意见和所有者的意见关于企业财务报表的解释。

对于母公司企业，要求报告集团、总公司、公司的总资产价值、所有者权益、应收款项、应付款项、报告期利润等信息（表08A-格式01）；列出每个子公司经营业绩，亏损原因或财务困难（如有）（表08B-格式01）。表08A-格式01的信息基于集团、总公司、公司合并财务报表或汇总财务报表提供。

2.5.||- 根据第六条第四款规定的监督内容，企业按照劳动和社会事务部的指导编制并评估报告。

3.||- 根据本条第二款所述的企业评估报告和其他相关资料，所有者编制财务监督报告，在该报告中评论和评估企业财务状况，根据随同第61/2013/NĐ-CP号法令发布的制度第六条规定的内容，从而提出所有者对每个母公司、由所有者决定成立或被委托管理的一人有限责任公司的建议。报告按照本通知附带发布的表01-格式02编制。

在报告中，所有者必须根据财务安全程度评估企业的财务状况：财务安全，存在财务不安全迹象。

4.||- 根据每个企业的财务监督报告，所有者汇总并编制对其管辖范围内企业的财务监督结果报告。报告按照本通知附带发布的表02-格式02编制。

财务监督结果报告连同每个企业的财务监督报告一起提交给财政部。

5. 母公司董事会应根据本条第3款的规定，为母公司全资拥有的有限责任公司子公司编制财务监督报告，并将该报告连同母公司的财务状况评估报告一并提交给所有者。

特别是，SCIC董事会必须为从部委和省级人民政府接收转让的有限责任公司编制财务监督报告。

第五条 所有者的监督方法

1. 所有者应按照《国务院令第61号》所附规章第八条规定的方式对企业的财务进行监督。为了实施财务监督方式，所有者需要进行以下工作：

a) 在前一年第四季度组织制定企业财务监督计划，包括检查和审计计划，提交财政部和国家审计署（对于所有者为行业主管部门的情况）；提交省审计局、财政厅（对于所有者为省级人民政府的情况）。

对于由行业主管部门管理或决定成立的企业，审计计划需依据国家审计署、国家审计署、财政部审计司的计划；对于由省级人民政府决定成立的企业，审计计划需依据国家审计署区域办事处、省审计局的计划，以确保符合性，避免内容和审计单位的重复。

b) 基于持续性和定期性的原则，结合通过计划内检查和审计以及企业提供的财务报表和其他相关报告进行监督。同时加强对企业投资计划、筹资方案及其他项目的可行性、执行过程及结果是否符合法律规定进行监督。

第六条 所有者的监督组织

所有者应根据《国务院令第61号》所附规章第九条第一款规定组织对企业进行监督。其中：

1. 所有者需要开展以下内容：

a) 指定具体单位或个人作为监督和汇总监督结果的联系人。

b) 规定联系人在监督和汇总监督结果中的角色、责任和报告机制。

c) 规定在监督和汇总监督结果过程中各单位之间的协调机制，包括联系单位与各其他单位之间、联系单位与内部审计和专业部门之间、联系单位与财务管理机构、国家审计署、独立审计机构之间的协调机制。协调机制的具体内容包括：

- 监督计划的准备和批准工作。

- 监督计划的实施工作，包括交流、反馈和向企业提出行动计划建议。

- 关于企业财务监督、审计、检查和审计结果的信息交流、分享和提供工作。

d) 省级人民政府作为所有者时，应指定财政局作为监督财务结果的联系单位，并按上述指导方针组织实施监督。

2. 根据企业的财务报表、审计机关的报告、直接监督企业在现场的结果以及其他相关报告，所有者应评估和审查企业的生产运营效率、资金管理和使用情况、资本保值增值情况、流动性及偿债能力，以便发现企业存在低效经营和财务风险的迹象。

根据发现的严重程度，所有者应考虑采取以下一种或多种处理措施：

a) 向企业领导发出书面提醒，并建议处理措施；继续监督企业采纳和执行建议的情况。

b) 向企业领导发出书面提醒，并提出处理措施；继续监督企业采纳和执行所有者指示的情况。同时，所有者应增加间接监督频率，要求企业提供补充报告，涵盖特定主题，加快报告时间。

c) 决定将企业纳入特别监督范围，并通知相关机构，按照本条第4款规定的特别监督程序进行处理。

d) 根据《国务院令第61号》所附规章第九条第一款规定，对企业的领导人员进行纪律处分。

3. 所有者负责确定并就每家企业视为严重的标准与企业财务管理部门进行沟通，这取决于企业的规模、业务领域、生命周期以及企业在各个时期的重点活动。

4. 对于被纳入特别监督范围的企业，所有者需要执行以下规定：

a) 自行或聘请顾问帮助所有者研究和评估重组企业的方案。重组方案应明确以下内容：

- 企业当前的组织结构、治理、财务状况、生产和经营活动、市场等情况。

- 企业目前面临的困难和障碍及其原因。

- 解决方案，包括总体方案和具体行动，以解决企业的困难和障碍。

- 实施上述方案和具体行动的时间表及相关方的责任。

- 组织实施方案，明确牵头单位和负责实施的责任。

- 企业领导的承诺。

b) 主体可以聘请财务、会计、独立审计服务机构对企业的数据和财务活动进行审查，以作为评估、评论和监督结论的基础。

主体应按照法律规定执行咨询流程。主体聘请的财务、会计、独立审计服务机构不得与企业已聘请的年度财务报表审计服务机构重复。咨询服务费用计入企业的经营成本。

c) 主体必须将特别财务监督决定内容和主体特别财务监督计划提交给同级企业财务管理部门。

特别财务监督计划包括以下内容：

- 监督组织：规定监督负责人；监督负责人的角色、责任和报告机制；为监督和评估目的使用咨询的需求、计划和预计费用；与相关方合作的要求，包括各级监察机构、国家审计、独立审计和财务管理部门。

- 具体的监督、审查、检查和审计活动。

- 实施时间表。

- 对于每项监督、审查、检查和审计活动的结果报告要求和反馈制度。

d) 在收到企业财务管理部门的意见后，主体根据制定的计划实施特别财务监督，并定期更新监督结果和企业监督计划的变化情况给相关方。

在特别财务监督过程中，除本通知第四条规定的财务监督要求和内容外，主体还应指导企业按照本通知第七条第七款的规定执行定期报告制度。

节

股东的财务监督

关于国有资本企业

第七条 国有资本占注册资本超过百分之五十的企业内部财务监督组织

一、主体通过书面形式规定代表人的角色、责任、分级授权、报告和反馈机制；代表人与被指派为汇总监督结果单位之间的协调机制。

二、每半年或每年，代表人根据《国务院关于修改〈企业国有资产监督管理暂行条例〉的决定》第十六条第一款和本通知附表一第三号表格的规定编制财务监督报告。

三、根据代表人的财务监督报告，主体编制财务监督结果报告，具体见本通知附表三第三号表格，其中汇总了主体管理范围内国有资本企业的财务监督结果。

SCIC董事会负责编制由SCIC从部委和省级人民政府接收并截至报告日期时国有资本占注册资本超过百分之五十的企业财务监督结果报告。

四、如果企业出现运营效率低下且存在财务安全风险的迹象，主体应指示代表人根据《中华人民共和国公司法》第七十九条第二款和第三款的规定行使股东权利，具体是要求监事会详细检查与企业管理相关的事项，或者在董事会严重违反股东权利或管理人员义务，或作出超出其权限的决定时，要求董事会召开股东大会。

同时，主体应要求代表人增加对企业财务状况的报告频率，以便及时提出指导意见。

五、主体最终负责监督企业，代表人是主体授权的个人，负责监督企业，并仅对其被授权的事项承担责任。

六、对于同时担任领导职务的代表人，除了对其被授权事项承担责任外，还应以其领导身份承担相应法律责任。

条 8. 国有企业财务监督组织在国家持股不超过百分之五十的情况下

1. 所有权人以书面形式规定代表人（如有）或被指派负责监督国有出资的单位/个人的角色、责任、分级授权、报告和反馈机制；以及该单位与代表人间的协调机制。

2. 每年定期，代表人或被指派负责监督的单位/个人根据第二十一条第二款规定的内容和随本通知发布的第61/2013/NĐ-CP号法令所附细则中的表02-模版03编制财务监督报告。

3. 根据代表人或被指派负责监督的单位/个人的财务监督报告，所有权人编制财务监督结果报告，汇总对国有出资企业的财务监督结果，内容依据第61/2013/NĐ-CP号法令所附细则中第二十一条第二款的规定。报告按照随本通知发布的表03-模版03编制。

4. SCIC董事会负责编制对SCIC从部委行业管理和省级人民政府接收的国有持股不超过百分之五十的企业进行财务监督的结果报告。

5. 对于表现出经营效率低下且可能面临资金安全风险、国有出资损失的企业，所有权人指示代表人或被指派负责监督的单位/个人执行公司法（2005年版）第七十九条第二款和第三款规定的股东权利。

第二章

财政部门对企业

 财务管理的监督

条 9. 财政管理部门与所有权人在国有企业财务监督方面的合作

根据第61/2013/NĐ-CP号法令所附细则第九条第二款的规定，财政管理部门与所有权人合作，针对国有企业开展财务监督工作，包括以下内容：

1. 财政部：

a) 参与行业主管部门关于企业监督计划（包括检查和审计计划）、特别专题监督计划的意见，特别是涉及社会必需品生产企业的监督。

b) 根据已达成一致的检查和审计计划，与行业主管部门合作实施，并定期更新行业主管部门与财政部之间的财务监督进度。

c) 在向企业提供意见、评估、警告和建议方面参与所有权人的决策。

如财政部与所有权人之间存在不同意见，则财政部负责汇总意见并向总理报告，以供其作出决定。

d) 收到所有权人的特别财务监督决定和计划后，财政部必须：

- 审查将企业纳入特别监督范围及所有权人特别财务监督计划的必要性，如未达成一致，则应在收到所有权人文件后的七个工作日内提交书面回复。

- 协同所有权人统一的监督计划组织实施，定期更新监督结果和企业监督计划的变化情况。

2. 省级财政局：

a) 与相关机构（省监察厅、地方国家审计署、各市局）合作制定财务监督计划（包括检查和审计计划）、专题监督计划，针对由省级人民委员会决定成立的企业，并向所有权人（省级人民委员会）报告，供其审议决定。

b) 根据所有权人批准的计划对企业进行监督。

c) 向所有权人报告监督结果并提出改善企业财务状况的措施。

条 10. 企业财务管理部门与所有者在对企业国有资产进行财务监督方面的配合

为执行对国有企业财务监督的规定，根据第20条、第21条、第22条、第23条和第24条实施细则，由国务院令第61号发布的规定，企业财务管理部门应与所有者合作，开展对国有企业的财务监督工作，包括以下内容：

1. 与所有者合作，要求代表人定期或在特殊情况时提交有关国有企业的财务状况报告。

2. 参与所有者对国有企业提出的意见、评价、警告和建议。

3. 参与所有者在决定扩大或减少对国有企业的投资时的决策过程。

第三章

企业内部的财务监督

条 11. 母公司和独立的一人有限责任公司在内部组织财务监督

母公司的董事会和总经理以及独立的一人有限责任公司的董事会和总经理必须实施以下内容：

1. 制定书面程序，涉及财务管理领域，如：计划、预算和预测程序；有效管理程序；会计和合并报表编制程序；金融风险管理和其他规章制度。

2. 制定各部门职责分配机制，确保部门间及与内部审计部门之间的责任明确。

3. 定期审查并评估企业运营效果，及时发现并解决存在的问题。

4. 为了保持内部审计部门的有效运作，需要做到以下几点：

a) 委派具有足够经验、能力和资格的人担任指定职位，确保其独立性和无利益冲突。

b) 制定并公布企业内部管理制度。

c) 制定流程、制度、政策、程序和工具以支持活动。

d) 提供培训，提高员工能力，并发展人力资源。

5. 设立信息系统，支持内部审计部门和其他企业活动。

6. 为由所有者任命的监事履行其职能提供便利，并根据国务院总理于2013年6月7日发布的第35/2013/QĐ-TTg号决定规定的监事职责进行配合。

7. 对于特别财务监督的企业，在收到所有者的特别财务监督决定后，董事会（公司董事长）或总经理（经理）必须按照实施细则第12条规定执行相关任务，并定期向所有者和财务机构提交报告，使用附表09-模型01。

条 12. 在母公司子公司中组织财务监督

母公司的董事会和总经理必须在其子公司中实施以下内容：

1. 明确规定监事或代表人的角色、责任、分级授权和报告机制。

2. 通过监事或代表人，母公司的董事会建立整个企业的内部财务监督体系。

第三编

企业经营活动效果的评估

条13. 组织实施对企业进行评价分类以及企业管理者的业绩结果

1. 根据公司年度财务计划，经股东会/公司董事长批准（在经过所有者和同级财政机关审查，并由所有者正式书面意见后）；所有者应考虑并分配评估指标作为企业评价和分类的依据。

2. 所有者需要根据每个企业的经营特点来分配适当的评估指标。对于收入和业务成果的指标必须用具体的数据规定。

3. 对于从事公共服务活动和特殊义务的企业，所有者必须明确分配公共服务产品和服务的任务计划，以便能够根据数量、价值和质量指标来评估企业的任务执行情况。

4. 对于那些按照已获有权审批机构批准的方案预计亏损的企业，企业的评价分类应按照本通知第16条第1款b项的规定执行。

5. 评估指标必须从计划年的第一季度开始规定并分配给企业，并且在整个执行期间不得调整。

6. 企业经营活动效果的评估必须基于所有者编制的财务监督报告、企业经审计的年度财务报表和其他相关报告。

对于已经独立审计但审计机构对影响业务成果的一些问题提出保留意见的财务报表，企业必须以书面形式向所有者详细解释，以便所有者可以考虑是否保持或调整财务报表中的业务成果数据。所有者对其决定负责，并应在关于企业分类的意见征询文件中详细说明。

7. 所有者必须将总理或行业主管部门决定成立的企业指标分配决定的内容提交财政部；将省级人民政府决定成立的企业指标分配决定内容提交地方财政局，以便企业财务管理部门有依据审核企业的分类评价。

条14. 企业经营活动效果评估指标

企业经营活动效果的评估依据是根据第15条第2款a项发布的第61/2013/NĐ-CP号法令所规定的指标，在此：

1. 收入和其他收入：收入和其他收入指标确定在《业务活动成果报告》（编号B02-DN，根据2006年3月20日财政部部长第15/2006/QĐ-BTC号决定发布）中，包括净销售收入和服务收入（编号10）、金融活动收入（编号21）、其他收入（编号31）。

对于主要生产经济基础产品的工业企业，如电力、煤炭、石油天然气、水泥的企业，则按期内销售的产品产量计算；原油吨位为吨，气体为立方米，煤炭和水泥为吨，电力为千瓦时。³水泥以吨计，电力以千瓦时计。

2. 实现利润和实现利润与净资产比率：

a) 实现利润：包括纯业务收入和其他利润。该指标确定在《业务活动成果报告》（编号50，编号B02-DN，根据2006年3月20日财政部部长第15/2006/QĐ-BTC号决定发布）中。

在计算利润指标时，企业必须：

- 按照现行规定，将所有费用计入当期销售产品和服务的成本，以确保谨慎经营原则，例如：提取存货跌价准备金、投资损失、难以收回的应收账款、产品保修、商品、建筑安装工程损失；汇率差异；当期发生的借款利息支出；当期发生的销售费用和管理费用。

- 对于实际资产损失的价值，包括扣除个人、组织、保险机构（如有）的责任赔偿部分和难以收回的应收账款准备金后的无法收回的应收账款，如果仍有不足，则将其计入当期管理费用。

b) 实现利润与净资产比率通过将实现利润与企业当年平均净资产的比例来计算。

实现利润的确定方法如本条第2款a项的规定。

企业的净资产确定在《资产负债表》（编号B01-DN，根据2006年3月20日财政部部长第15/2006/QĐ-BTC号决定发布）中，包括：所有者投资资本（编号411），发展基金（编号417），基本建设资金来源（编号421）。年度平均净资产等于每季度末净资产余额之和除以四个季度。

如果在编制年度财务报表时，企业尚未分配设立发展基金，则在评估企业经营效果时，必须将根据政府2013年7月11日第71/2013/NĐ-CP号法令第38条第3款规定的发展基金提取额加到净资产指标中，以确定实现利润与净资产比率。

3. 过期债务和到期债务偿还能力：

a) 过期债务：是指超过承诺付款期限的债务。过期债务的确定依据是贷款协议、经济合同或其他承诺文件上的付款期限。

b) 到期债务偿还能力：企业的即时偿债能力是通过短期资产与短期负债的比例来衡量的，并按以下公式计算：

其中：

|-短期资产根据期末余额确定（资产负债表第100号科目-企业采用财政部于2006年3月20日发布的第15/2006/QĐ-BTC号决定的B01-DN表格）。

|-短期负债根据期末余额确定（资产负债表第310号科目-企业采用财政部于2006年3月20日发布的第15/2006/QĐ-BTC号决定的B01-DN表格）。

4.制度、政策和法律法规执行情况：

a)根据第15条第2款《规定》附随第61/2013/NĐ-CP号法令的规定，制度、政策和法律法规包括税收、财政收入、信贷、保险、环境保护、劳动、工资、财务制度、会计、审计、财务报告制度、财务监督报告和其他报告领域，以及实施监督检查结果的情况。

b)执行制度、政策和法律法规是指按照规定正确执行，没有错误行为、遗漏、不充分执行或未及时执行的行为。

c)违规行为包括组织或个人以组织名义或企业管理者身份实施的行为。

如果企业在上述任一领域的机制和政策执行中未被有权机关行政处罚，或者虽被提醒但未达到行政处罚的程度，则在该指标中被评为较高等级。

5.公共服务产品和服务执行情况：

执行公共服务产品和服务是指直接履行国防、安全任务或根据国家政策通过招标或接受订单或接受国家分配的任务生产公共服务产品或提供服务。评估该指标依据完成的产品和服务的数量和质量程度。

根据业务领域、专业、特殊性，由所有者制定相应的评估标准。

6.计算本条第1款、第2款、第4款和第5款规定的指标时，应排除以下因素的影响：

a)由于不可抗力因素如自然灾害、火灾、疾病、战争、意外事故。

b)由于扩大生产投资影响利润，在投入使用的前两年内。

考虑排除这些因素的影响，依据企业已获批准的投资方案进行，其中已经计算了对利润的影响程度。

c)由于国家调整价格（对于国家定价的产品）影响企业的收入，或由于必须执行政府、总理指示的经济和社会目标。

d)由于国家调整政策影响企业的收入和利润。

第十五条 企业管理者业绩评价指标

企业管理者业绩评价按照第61/2013/NĐ-CP号法令附随《规定》第15条第2款第c项的规定执行，具体如下：

1.企业管理者业绩评价指标按照民政部的指导进行。

2.完成国家下达的净资产收益率指标的程度：指实际完成的净资产收益率与年初所有者下达的目标相比达到、超过或低于的程度。

3.企业分类结果由所有者审定并公布。

条 16. 评价方法

1. 根据以下指标对企业经营活动效果进行评估：

a) 指标1：营业收入和其他收入

- 当企业实际完成的营业收入等于或超过计划时，列为A类。

- 当企业实际完成的营业收入低于计划但不低于计划的90%时，列为B类。

- 当企业实际完成的营业收入低于计划的90%时，列为C类。

b) 指标2：所有者权益利润率

- 当企业实际完成的所有者权益利润率等于或超过计划时，列为A类。

- 当企业实际完成的所有者权益利润率低于计划但不低于计划的90%时，列为B类。

- 当企业实际完成的所有者权益利润率低于计划的90%时，列为C类。

- 对于有亏损计划的企业：如果实际亏损低于计划亏损，则列为A类；如果实际亏损等于计划亏损，则列为B类；如果实际亏损高于计划亏损，则列为C类。对于因增加额外任务而被排除在实际亏损与计划亏损比较之外的情况，应予以考虑。

c) 指标3：逾期债务和到期债务偿还能力

- 当企业没有逾期债务且到期债务偿还能力系数大于1时，列为A类；

- 当企业没有逾期债务且到期债务偿还能力系数在0.5到1之间时，列为B类；

- 当企业有逾期债务或者到期债务偿还能力系数小于0.5时，列为C类。

对于从事特定行业（如航空运输）的企业，所有者应根据企业的业务特点确定适当的到期债务偿还能力系数，作为分类依据。

d) 指标4：遵守现行法律法规情况

- 当企业没有主管机关关于违反机制、政策的结论，或未被主管机关提醒执行机制、政策但未达到行政处罚程度时，列为A类。

- 当企业发生下列情形之一时，列为B类：

+ 被所有者/企业管理财务机构书面提醒一次，关于提交监督报告、企业分类报告、财务报告及其他报告不符合规定或未按时提交。

+ 在过去12个月内，被主管机关以警告或罚款（总罚款金额低于10,000,000元）的形式处罚。

- 当企业发生下列情形之一时，列为C类：

+ 未按要求提交监督报告、企业分类报告、财务报告及其他报告，或虽提交但不符合规定或未按时提交，并被所有者/企业管理财务机构书面提醒两次以上。

+ 在过去12个月内，被主管机关以其他形式（除警告外）处罚或罚款（总罚款金额10,000,000元及以上）。

+ 企业管理层人员在执行职务过程中违法，达到追究刑事责任的程度。

e) 指标5：公共服务产品和服务实施情况

- 完成或超额完成产量计划且产品或服务质量符合规定标准：评为A类；

- 完成至少90%的产量计划且产品或服务质量符合规定标准：评为B类；

- 完成低于90%的产量计划或产品或服务质量不符合规定标准：评为C类。

2. 企业综合分类：

a) 对于从事商业活动的企业，根据本条第1款规定的各指标1、2、3和4的分类结果，对每家企业进行如下分类：

- 当企业没有列为C类的指标，其中指标2和指标4列为A类时，列为A类。

- 当企业指标2列为C类或指标2列为B类且其余三个指标均为C类时，列为C类。

- 其他未列为A类或C类的企业列为B类。

b) 对于主要提供公共服务产品和服务并持续稳定经营的企业，根据本条第1款规定的各指标1、3、4和5的分类结果，对每家企业进行如下分类：

- 当企业没有列为C类的指标，且指标4和指标5列为A类时，列为A类。

- 当企业指标5列为C类或指标5列为B类且其余三个指标均为C类时，列为C类。

- 其他未列为A类或C类的企业列为B类。

3. 企业管理人员分类如下：

a) 完成任务出色当：

- 按照人事部指导的良好标准完成管理人员工作绩效评估。

- 达到或超过所有者分配的所有者权益实际利润比率目标。

- 企业被评为A级。

b) 未能完成任务当属于下列情形之一：

- 未能按照人事部指导的良好标准完成管理人员工作绩效评估。

- 所有者分配的所有者权益实际利润比率目标完成不足90%。

- 企业被评为C级。

c) 完成任务：其他情形。

4. 企业分类以进行企业分类评估：

a) 当企业国家公共服务产品和服务收入占总收入的比例低于70%时，按照本条第2款a项的规定进行企业分类。

b) 当企业国家公共服务产品和服务收入占总收入的比例达到或超过70%时，按照本条第2款b项的规定进行企业分类。

5. 母公司董事会根据本条第1、2、3、4款规定的分类评估标准，对全资子公司进行评估和分类，并对其管理人员进行评估。

条17. 评估国有资本企业运营效果

a) 每年，所有者应运用对国有企业运营效果的评估标准，对企业进行评估，特别是国家持股比例超过50%的企业。

评估结果将作为所有者考虑投资、扩大投资或减少在这些企业的国有资本的基础；同时作为对代表人奖励和分配任务的依据。

b) 对国有资本企业的运营效果评估应以股东大会或董事会（对于股份公司）或执行委员会（对于有限责任公司）通过的计划为依据。

第四部分

报告制度与组织实施

条18. 国有企业报告制度

1. 财务状况评估报告：

a) 定期（每半年和每年），企业执行委员会（公司董事长）必须根据《第61号法令》附带发布的《规定》第六条内容以及本通知第四条第二款的规定编制财务状况评估报告。

财务状况评估报告需提交给所有者、企业财务管理机构（对于由政府总理或行业管理部门决定成立的企业，提交给财政部；对于由省级人民政府决定成立的企业，提交给省财政局）。

提交报告的时间与中期或年度财务报表提交时间一致。特别情况下的报告或按要求提交的报告需按照要求机构规定的期限提交。对于需要特别财务监督的企业，需每月、每季度和每年定期提交报告。

2. 财务监督报告和财务监督结果报告：

a) 行业管理部门需编制针对其负责领域的企业的财务监督报告和财务监督结果报告，并于每年8月31日前提交半年度报告，次年5月31日前提交年度报告至财政部。

b) 省级人民政府需编制针对其负责领域的企业的财务监督报告和财务监督结果报告，并于每年8月31日前提交半年度报告，次年5月31日前提交年度报告至财政部。

c) 国资委需编制针对从行业管理部门和省级人民政府接收的一人有限责任公司的财务监督报告和财务监督结果报告，并于每年8月31日前提交半年度报告，次年5月31日前提交年度报告至财政部。

d) 财政部需汇总各行业管理部门、省级人民政府、各经济集团和国家总公司的监督结果报告，并于每年9月30日前提交半年度报告，次年7月31日前提交年度报告至政府和总理。

3. 运营效果评估和分类报告：

a) 企业需在次年4月30日前向所有者和同级财务管理机构（对于由行业管理部门决定成立的企业，提交给财政部；对于由省级人民政府决定成立的企业，提交给省财政局）提交当年的运营效果评估和分类报告。报告需按照本通知附件中的表01和表02格式编制。

b) 行业管理部门和省级人民政府需审核并将其负责领域的企业当年的分类结果于次年5月31日前提交给财政部。

c) 总理、行业管理部门和省级人民政府决定成立的母公司；行业管理部门决定成立的独立一人有限责任公司的分类结果需在获得财政部书面意见后公布，并应在7月31日前完成。

条19. 国有资本企业报告制度

财务监督报告：

a) 每半年和每年，代表人应为国家持有超过50%注册资本的企业编制财务监督报告，并在每年7月31日前提交给该企业的所有者和同级财政管理部门；对于年度报告，则应在次年3月31日前提交。

b) 每年，代表人应为国家持有不超过50%注册资本的企业编制财务监督报告，并在次年3月31日前提交给该企业的所有者。

2. 财务监督结果报告：

a) 各行业主管部门应在每年8月31日前向财政部提交对所分配领域内企业的财务监督结果报告（根据第20条第1款的规定，由第61/2013/NĐ-CP号法令发布的细则），对于半年度报告则应在当年8月31日前提交；对于年度报告则应在次年5月31日前提交。

b) 各省级人民政府应在每年8月31日前向财政部提交对所分配领域内企业的财务监督结果报告（根据第20条第2款的规定，由第61/2013/NĐ-CP号法令发布的细则），对于半年度报告则应在当年8月31日前提交；对于年度报告则应在次年5月31日前提交。

c) 中央汇金公司应在每年8月31日前向财政部提交从各行业主管部门和省级人民政府接收的国有资本企业的财务监督结果报告，对于半年度报告则应在当年8月31日前提交；对于年度报告则应在次年5月31日前提交。

d) 财政部应在每年9月30日前汇总各行业主管部门和省级人民政府的财务监督结果报告并向政府、总理报告，对于半年度报告则应在当年9月30日前提交；对于年度报告则应在次年7月31日前提交。

条 20. 组织实施

1. 本通知自2013年12月28日起生效，并用于从2013财年起实施对企业财务监督和评估其运营效率。

2. 废除财政部于2007年9月25日发布的第115/2007/TT-BTC号通知，关于国有企业财务监督和评估运营效率的若干内容的指导；废除财政部于2008年5月22日发布的第42/2008/TT-BTC号通知，关于国务院总理于2007年11月8日发布的第169/2007/QĐ-TTg号决定中有关亏损和无效益国有企业财务监督规定的若干条款的指导。

3. 在执行过程中如遇困难或问题，请各单位及时反映给财政部以便获得处理指导。/。