通知2012年第16号关于国家储备商品销售发票的印制、发行、管理和使用

通知

关于印制、发行、管理和使用国家储备商品销售发票的规定

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根据《中华人民共和国会计法》第03/2003/QH11号2003年6月17日；

根据《电子交易法》第51/2005/QH11号，2005年11月29日；

根据2006年11月29日第78/2006/QH11号《税收管理法》；

根据《增值税法》第13/2008/QH12号，2008年6月3日；

根据《国家储备法》第17/2004/PL-UBTVQH号，2004年4月29日，由常设委员会发布；

根据2002年7月2日发布的《行政处罚法》和2008年4月2日发布的《关于修改和补充若干条行政处罚法条款的法》；

根据二〇〇四年十二月二日国务院发布的第196/2004/NĐ-CP号法令，对《国家储备条例》的具体实施作出规定；

根据2010年5月14日政府第51/2010/NĐ-CP号法令关于销售商品和服务发票的规定；

根据2008年11月27日第118/2008/NĐ-CP号政府法令，对财政部的职能、任务、权限和组织结构作出规定；

财政部就印制、发行、管理和使用国家储备商品销售发票作出如下规定：

第一章

总则

第一条 调整范围

本通知对印制、发行、管理和使用国家储备商品销售发票；在管理、使用国家储备商品销售发票中的行政违法行为处理；国家物资储备局、各级税务机关以及与印制、发行、管理和使用国家储备商品销售发票有关的机构和个人的任务和权限；使用国家储备商品销售发票的机构、组织和个人的义务和责任进行指导。

第二条 适用对象

本通知规定的印制、发行、管理和使用国家储备商品销售发票的对象包括：

1. 国家物资储备局、各地区国家物资储备局和隶属于各地区国家物资储备局的各地方国家物资储备局；

2. 各部委、行业及其被分配直接管理、进口、出口、保管国家储备商品任务的单位；

本条第一款、第二款所指单位以下统称为储备单位。

3. 购买国家储备商品的组织和个人；

4. 税务机关；

5. 发票印刷单位。

第二章

具体规定

第三条 销售发票及国家储备商品销售发票形式

1. 国家储备商品销售发票是储备单位销售国家储备商品时制作并记录销售信息的凭证，符合法律规定。

国家储备商品销售发票应按照本通知附件1的样式印制。国家储备商品销售发票的纸张尺寸必须为宽19厘米，长27厘米。

2. 发票形式

国家储备商品销售发票的形式如下：

a) 自行打印发票：是指储备单位使用计算机设备、收银机或其他设备在出售或销售国家储备商品时自行打印的发票；

b) 电子发票：是指根据《电子交易法》及相关实施指南的规定，关于出售或销售国家储备商品的电子数据集合；

c) 印刷发票：是指储备单位委托印刷的发票，用于出售或销售国家储备商品的活动。

3. 可以作为销售发票印制、发行、使用和管理的凭证包括出库单（根据财政部2009年11月10日第213/2009/TT-BTC号通知发布的C21-HD样式）。

条 4. 已开具发票的内容

1. 已开具发票的必填内容必须体现在同一张纸上。

a) 发票名称

每张发票上必须标明发票名称：国家储备商品销售发票

b) 发票样本编号和发票编号。

发票样本编号是发票名称、联数、样本序号的信息。

发票编号是由越南语字母系统和发票发行年份组成的标识符。

c) 发票联次名称

发票联是指同一发票号码下的所有页。每张发票必须有四联，分别为：

- 第一联：存档。

- 第二联：交给购买者。

- 第三联：内部结算使用。

- 第四联：仓库管理员使用。

d) 发票编号

发票编号是在发票编号中按自然数顺序排列的七位数字。

e) 储备单位的名称、地址、银行账户号码、税务登记号；

f) 购买者的名称、地址、银行账户号码、税务登记号；

g) 商品名称；计量单位、数量、单价、金额，用数字和汉字表示；

h) 购买者、销售单位（签名并写明姓名，盖章）和开具发票的日期；

i) 发票用越南文表示。发票上的数字是自然数：0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9；千、万、亿、十亿、万亿、百万亿后要加点（.）；如果在个位数后有小数，则要在个位数后加逗号（,）。

2. 发票上可选内容

a) 除本条第一款规定的内容外，储备单位还可以添加其他有助于销售国家储备商品的信息，包括创建标志、装饰图像或广告；

b) 添加信息的字体大小必须小于强制性内容的最小字体大小；

c) 添加的信息必须符合现行法律法规，不得遮挡或模糊发票上的强制性内容。

条 5. 原则开具国家储备商品销售发票

开具国家储备商品销售发票是指制作国家储备商品销售发票样本，用于国家储备商品的出口和销售。

条 6. 自行打印国家储备商品销售发票

a. 已经获得税务登记号；

b. 拥有确保打印和生成国家储备商品销售发票所需的设备系统（计算机、打印机、收银机）；

c. 是根据会计法规定设立的会计单位，并且拥有与会计软件相连的国家储备商品销售软件，确保在生成发票时数据自动传输到会计软件（或数据库）中；

d. 在最近三百六十五天内没有因违反税收法律法规而被处罚，或者虽然被处罚但已经执行完毕，且累计罚款金额不超过五十万元人民币。

使用自行打印发票的决定应包括以下主要内容：

a. 设备系统的名称（计算机、打印机、应用软件），用于打印发票；

b. 技术部门或服务供应商的名称，负责技术方面的自行打印发票；

c. 内部组织中涉及创建、生成、流转和存储自行打印发票数据的各个部门的责任。

a. 发票上的编号必须自动生成。同一张发票的所有联次只能打印一次，从第二次开始打印时必须标明为副本（复印件）。

b. 应用软件必须通过分配权限来保证安全性，未分配权限的用户不得干预或更改应用程序中的数据。

条 7. 电子发票

电子发票的管理和使用应遵循财政部的专门指导。

条 8. 印刷发票

1. 国家储备商品销售发票的印刷版必须严格按照本通知规定的模板进行。

2. 印刷委托发票

a) 委托印刷的发票必须由储备单位与具备资质的印刷机构签订合同后进行印刷。

b) 印刷合同必须以书面形式签订，并明确列出发票类型、发票号码、发票代码、数量、起始编号和结束编号，附上发票样本。

3. 印刷机构的条件和责任：

（一）条件：

印刷机构必须是有效注册并持有印刷许可证的企业（包括出版物和非出版物印刷）。

（二）责任：

- 按照已签署的印刷合同准确印刷国家储备商品销售发票，不得将整个或部分印刷过程转包给其他印刷机构；

- 根据与储备单位的协议，管理并保存用于制作委托印刷发票的胶片、锌板和其他类似工具。如果需要再次使用这些胶片和锌板，则必须密封保存；

- 根据与储备单位的协议，销毁测试印刷、错误印刷、重复印刷、多余印刷、损坏印刷的发票以及相关的胶片、锌板和其他类似工具；

- 与储备单位终止印刷合同；

- 向直接管理的税务机关报告接受印刷发票的情况。报告内容应包括：储备单位的名称、税务登记号、地址；发票类型、发票代码、发票号码、已印刷的数量（从...号到...号）；对于每个组织和个人（本通知附录2）。

接受印刷发票的报告每年两次提交给直接管理的税务机关：第一次报告上半年的印刷情况，最迟应在7月20日前提交；第二次报告下半年的印刷情况，最迟应在下一年1月20日前提交。

如果印刷机构停止印刷业务，则最后一次报告期从该年度的最后一个报告期开始至停止印刷业务的时间为止，最迟应在停止印刷业务后的第二个月20日前提交报告。

如果新的印刷机构开始经营或在停止印刷业务后重新开始印刷业务，则首次报告期应从开始经营或重新开始印刷业务之日起计算，至6月底或12月底止，视具体情况而定。

税务机关接收印刷机构提交的接受印刷发票的报告，并将相关数据上传至税务总局的官方网站。

4. 如果储备单位为下属单位委托印刷发票，则发票上方左侧应预先印制储备单位的名称。下属单位应在“卖方名称、税务登记号、地址”栏目中加盖印章或填写其名称、税务登记号和地址。

条9. 使用发票的原则

1. 储备单位在使用发票进行国家储备物资的销售前，应当制作《发票领用通知书》（本通知所附附件3）。

2. 发票领用通知书包括：储备单位名称、纳税人识别号、地址、电话、领用发票种类（发票名称、代码、号码、开始使用日期、数量（从号码……到号码……））、发票样本、印刷发票的企业名称及纳税人识别号（对于定制发票）、通知书制作日期、法定代表人姓名及签字和单位印章。

如有地址变更，储备单位应将发票领用通知书发送给迁入地税务机关，并明确说明已发出但未使用的发票号码，将继续使用。

储备单位在第二次或以后发送发票领用通知书时，如果内容和形式没有变化，则无需附上发票样本。

如已发布的领用内容发生变化，储备单位必须按照本款规定重新发布领用通知书。

发票样本是准确反映交付给购买者的发票联上的所有项目信息的打印件，其发票号码为一系列数字0，并在发票上印制或盖上“样票”字样。

发票领用通知书应在储备单位开始使用发票销售国家储备物资前至少五（5）天内提交给直接管理的税务机关，并且自通知书签署之日起十（10）日内，在使用发票的场所显著位置张贴。

如果储备单位下属单位共同使用储备单位的发票样本，则每个下属单位都应向直接管理的税务机关提交发票领用通知书。

税务总局负责根据储备单位发布的发票内容，组织建立税务总局网站上的发票发布信息数据系统，供任何组织和个人查询储备单位已发布的发票内容。

当收到储备单位发送的发票领用通知书后，税务机关如发现通知书内容不符合规定，则应在收到通知书后的两（2）个工作日内书面通知储备单位。储备单位有责任调整并重新发布通知书。

2. 储备单位在销售国家储备物资或根据政府紧急决定出售国家储备物资用于救济和援助时，必须使用国家储备物资销售发票。

出售国家储备物资以销售或援助为目的时，储备单位必须按照本通知规定的样式使用国家储备物资销售发票。

国家储备物资销售价格是指实际支付并在国家储备物资销售发票上记录的价格，不含增值税。发票中的单价是实际销售单价。

条 10. 发票识别标志的形式

1. 国家储备单位在印刷、发行国家储备商品销售发票时，应自行规定在其发行的发票上使用识别标志，以方便在印刷、发行和使用过程中识别发票。

根据规模、活动特点和管理要求，国家储备单位可以选择以下一种或多种形式作为识别标志：贴防伪标签；使用特殊印刷技术；使用特殊纸张和墨水；在每次印刷或发行特定类型的发票时加入独特的标志；在发票上预先印制稳定的信息（如卖方名称、税号、地址；商品和服务类型；单价等），并由国家储备单位负责人签字盖章。

2. 如果发现与印刷、发行、管理和使用发票有关的违规迹象，国家储备单位必须立即向税务机关报告。当税务机关和其他有权机关要求确认已发行的发票时，国家储备单位有义务在收到请求之日起十日内书面答复。

条 11. 开具发票

1. 开具发票的原则

a) 国家储备单位仅在出售或捐赠国家储备商品时才能开具并向购买者提供销售国家储备商品的发票。

b) 国家储备单位在出售或捐赠国家储备商品时（内部调拨除外）必须开具发票。

发票上的内容必须准确反映经济业务的发生情况；不得擦除或修改；必须使用同一种颜色且不易褪色的墨水，不得使用红色墨水；数字和文字必须连续书写，不得中断，不得覆盖预印的文字，并对空白部分进行斜线划掉（如有）。

c) 发票可以一次性分联填写。各联发票的内容必须一致。

d) 发票应按顺序编号从小到大依次开具。

对于有多家下属单位直接销售或多家受委托机构共同使用相同标志的定制发票的国家储备上级单位，必须建立记录分配给每个下属单位和受委托机构的发票数量的登记簿。下属单位和受委托机构必须按照分配的发票号码从小到大的顺序使用发票。

a) 开票日期项目

销售国家储备商品的发票开具日期是商品所有权或使用权转移给购买者的时刻。

b) “卖方名称、地址、税号”、“买方名称、地址、税号”项目：应完整或简写注册营业执照和税务登记证上的名称。

如果销售组织有直接销售商品的下属单位，则应填写该下属单位的名称、地址和税号。如果下属单位没有税号，则应填写总部的税号。

c) “序号、商品名称、服务名称、计量单位、数量、单价、金额”项目：按销售的商品和服务名称顺序填写；对空格部分进行斜线划掉（如有）。

d) “会计主管（签名、注明姓名）”和“单位负责人（签名、盖章、注明姓名）”项目：

销售国家储备商品的发票必须有会计主管（或会计负责人）和单位负责人的签字，并加盖销售单位的公章。

e) 发票上的货币：发票上的货币为越南盾。

第十二条 对已开具发票的处理

1. 对于未交付给购买方的已开具发票，如发现开具错误，销售方应划线并保留该错误发票。

二、对于已经开具并交给购买方但尚未交付货物的发票，如发现错误应予以作废。卖方和买方应当制作回收凭证，收回所有错误开具的发票联，并在回收凭证中注明回收原因。卖方应在各联上划线注销，保留错误开具的发票，并按照规定重新开具正确的发票。

三、对于已经开具并交给购买方且已交付货物后发现错误的情况，卖方和买方必须制作回收凭证或书面协议，明确指出错误内容。同时，卖方应开具调整发票以纠正错误。调整发票应详细记录调整（增加或减少）的数量、价格等信息。根据调整发票，卖方和买方应相应调整销售和采购金额。调整发票不得填写负数。

第十三条 在不再继续使用发票情况下的处理

（一）经税务机关批准停止使用纳税人识别号（又称封存纳税人识别号）的单位，应停止使用尚未使用的已公告发行的各类发票。

（二）储备单位发行替代发票的，应停止使用尚未使用的被替代发票号码。

（四）根据本通知第十六条的规定，丢失、毁坏或损坏的发票。

- 储备单位向税务机关报告的不再继续使用的发票属于本条第一款规定的情形。

- 储备单位未在经营地址逃匿且未向税务机关报告的未开具发票；

- 储备单位自行停止国家储备商品的购销活动且未向税务机关报告的未开具发票。

第十四条 非法使用发票

非法使用发票是指使用伪造发票、未生效发票或已失效发票的行为。

伪造发票是指按其他组织或个人已发行的发票样式打印或生成，或者重复打印或生成同一发票编号的发票。

未生效发票是指根据本通知规定生成但尚未完成公告发行程序的发票。

已失效发票是指已完成发行手续但发行组织或个人已宣布不再使用的发票；已公告发行后丢失的发票，由发行组织或个人直接向主管税务机关报告丢失；已停止使用纳税人识别号（又称封存纳税人识别号）的组织或个人的发票。

第十五条 非法使用发票

一、非法使用发票包括虚开发票；提供或出售未开具的发票给其他组织或个人用于销售商品或提供服务（除本通知规定的委托开具发票情形外）；提供或出售已开具的发票给其他组织或个人用于账务处理、纳税申报或财政资金结算；开具未包含所有必要信息的发票；发票各联之间内容不一致；用一种商品或服务的发票证明另一种商品或服务。

- 发票上记载的内容部分或全部不存在。

- 使用其他组织或个人的发票进行销售，以合法化无凭证的商品或服务采购，或将商品或服务销售以逃避税收，或销售商品但未申报纳税。

- 使用其他组织或个人的发票进行销售商品或服务，但未申报纳税，逃避税收；以合法化无凭证的商品或服务采购。

- 发票各联之间商品或服务价值或必要项目存在差异。

- 使用已被税务机关、公安机关和其他职能机构认定为非法使用发票的商品或服务销售发票。

第十六条 处理发票丢失、毁损或损坏的情况

一、储备单位如发现国家储备商品销售发票丢失、毁损或损坏，应立即编制报告并通报直接管理的税务机关（本通知附件五），最迟不得超过自发生丢失、毁损或损坏之日起五个工作日。

二、在销售国家储备商品时，储备单位已按相关规定开具发票，但之后该单位或购买方丢失、毁损或损坏了原始发票第二联，则双方应制作记录文件，详细记载第一联发票的销售方申报纳税月份，并由法定代表人（或被授权人）签字并注明姓名，加盖公章（如有），同时销售方应复印第一联发票，由法定代表人签字确认并加盖公章，将复印件交给购买方。购买方可使用此发票复印件及记录文件作为会计凭证和纳税申报依据。销售方和购买方应对发票丢失、毁损或损坏的真实性负责。

第十七条 使用购买方的发票

一、购买方可以合法使用国家储备商品销售发票，以证明其对货物的所有权或使用权，以及根据法律规定获得赔偿；可用于按照会计法规的规定进行购货活动的账目处理；用于各种税种的申报；登记所有权或使用权；以及按照法律规定申报国家预算资金的支付。

- 按照本通知第十五条的规定，购买商品和服务的原始发票第二联（客户联），不包括本通知第十五条所列情况；

- 发票上应完整填写所有规定指标和内容，并保持完整无缺。

- 发票上的数字、文字、打印或印刷内容必须清晰、完整、准确，符合规定，不得被擦除或修改。

- 不属于本通知第十四条和第十五条所列情况的发票。

第十八条 发票作废

- 打印测试、打印错误、重复打印、多余打印或损坏的发票；用于打印发票的胶片、锌版和其他具有类似功能的工具，在不再保持任何一张发票的原状或不再有可拼接、复制或恢复为原样的文字时，视为已作废。

- 自行打印的发票，如果生成发票的软件被干预无法继续生成发票，则视为已作废。

2. 注销发票的情形

（一）因打印错误、重复打印或多余打印而需作废的定制发票，应在终止定制发票合同时予以作废；

（二）储备单位不再使用的发票，应在接到税务机关通知后三十日内完成作废。对于税务机关已宣布失去使用价值的发票，储备单位应在收到税务机关通知之日起十日内或找回丢失发票之日起十日内完成作废；

（三）各单位会计部门已开具的各类发票，应按照会计法规的规定进行作废；

（四）未开具但作为案件物证的发票，不得作废，应按照法律规定处理。

三、储备单位的发票作废

（一）储备单位应编制需要作废的发票清单；

（二）储备单位应成立发票作废委员会。作废委员会应包括领导代表和会计部门代表；

（三）作废委员会成员应在作废记录上签字，并对其可能存在的错误承担法律责任；

（四）作废发票的档案包括：

- 成立发票作废委员会的决定；

- 需要作废的发票清单，详细列出发票名称、发票编号、作废数量（从号码...到号码...或逐个列出非连续号码的发票）；

- 注销发票记录；

- 作废结果的通知应包含以下内容：作废的发票类型、编号、数量、作废原因、作废日期和时间、作废方法（本通知附件六）。

作废发票的档案应保存在使用发票的储备单位。特别地，作废结果的通知应制作两份，一份留存，另一份应在作废完成后五个工作日内提交给直接管理的税务机关。

条 19. 发行发票的单位的权利和义务

a. 按照本通知规定的样式自行印制或委托印制销售国家储备商品发票；

b. 在出口、销售、援助国家储备商品的情况下使用销售国家储备商品发票；

c. 拒绝向没有法定权限的组织和个人提供关于印制、发行、使用发票的数据；

（e）对侵犯合法发票印制、发行和使用权利的行为提起诉讼。

2. 国家储备单位有以下义务：

（a）按照本通知指引管理发票印制活动；

b) 在委托印制发票时，与具备条件的接受印制组织签订合同（根据本通知第8条第3款的规定）；

（c）按规定提交发票发行报告；

d) 向购买国家储备商品的客户开具发票；

（e）定期自查发票使用情况，及时防止违法行为的发生；

e) 根据本通知第20条的规定，向直接管理税务机关报告发票使用情况。

条 20. 报告发票使用情况

每季度，国家储备单位有责任向直接管理税务机关提交发票使用情况报告（本通知附表4）。

国家储备单位在分立、合并、解散、破产、所有权变更；移交、出售、承包、租赁国有企业时，需与提交最终纳税申报材料的时间一起提交发票使用情况报告。

如果国家储备单位迁移到税务机关直接管理范围之外的地方，则必须在向迁入地税务机关发送发票发行通知之前，向迁出地税务机关提交发票使用情况报告（本通知附表7）。

条 21. 发票的保存和保管

1. 自行印制但尚未使用的国家储备商品销售发票应按照保密制度存放在国家储备单位的计算机系统中。

2. 委托印制但尚未使用的国家储备商品销售发票应按照保管凭证的制度存放在国家储备单位的仓库中。

3. 已经开具的发票应在会计单位中按照会计凭证的保管制度进行保存。

条 22. 行政处罚及行政处罚权

关于发票的行政处罚按照政府2010年5月14日发布的第51/2010/NĐ-CP号法令第五章第28至第35条的规定执行。

关于发票的行政处罚权按照政府2010年5月14日发布的第51/2010/NĐ-CP号法令第五章第37条的规定执行。

条 23. 对发票的检查、审计以及处理投诉和举报违反发票的行为

对国家储备商品销售发票的检查、审计、投诉和举报违反行为的处理按照政府2010年5月14日发布的第51/2010/NĐ-CP号法令和其他现行法律法规的规定执行。

第三章

组织实施

条24. 生效

1. 本通知自2012年3月26日起生效，并取代财政部1999年1月28日发布的第09/1999/TT-BTC号通知关于管理和使用国家储备商品购销发票的指导。

2. 本通知未作规定的事项，按其他现行法律法规的规定执行。

第二十五条 执行责任

与发票印制、发行和使用相关的组织和个人应全面遵守本通知的指导。

在执行过程中如遇困难，请各单位及时向财政部报告研究解决。