通知第16-BTC/NN号关于1962年农业税计算方法的解释

 通知
解释一九六二年农业税计算办法

财政部部长

敬启者： 各自治区、省和市行政委员会

政府委员会最近发布了第63-CP号令（一九六二年五月二十六日），修改了一些农业税的计算、征收和减免办法。根据该令第五条的规定，财政部特作如下具体解释：

过去，为了配合合作化运动，促进农业生产，政府总理曾发布了一些临时措施，以计算、征收和减免合作社的农业税（第375-TTg号令，一九五九年十月十五日）。这些措施是：每年根据土地的常年产量和农业人口来计算每户社员的税额，合作社的总税额为各户社员税额之和。对于高级合作社，合作社缴纳全部应征税额，社员只需缴纳分配给个人耕种的土地部分的税额；对于低级合作社，社员必须缴纳分配给个人耕种的土地部分的税额以及占百分之四十到五十的公共土地税额，其余税额由合作社缴纳。这种计算方法在合作化初期鼓励农民加入合作社，并保证了相对公平合理的贡献。

目前，北方地区的农业合作化运动已基本完成，近百分之九十的农民加入了合作社，其中约有百分之三十参加了高级合作社。基于新的生产关系，土地完全由集体合作社按照其生产计划使用，收获也由合作社统一按劳动进行分配。

在许多地方，土地的使用方式与以前完全不同，例如：以前种植水稻的土地现在被合作社用来育秧，专门育秧的土地现在被用来种植其他作物等。有些地方已经拆除了旧的田界，社员不再知道自己的旧田地在哪里，或者为了方便生产，合作社之间交换了土地等。

因此，在农业税方面，如果继续沿用现行办法，即仍以社员家庭为单位计算税额，则每年仍需根据每个社员家庭的土地产量和农业人口来计算。这实际上是一件非常困难且繁琐的工作。

鉴于这一实际情况，政府决定从现在起将合作社视为计税、征税和减免税的单位。这样，新的计税办法适应了农村的新情况，从而进一步发挥了农业税政策对生产的积极作用，同时巩固和发展了合作社。

另一方面，尽管农业生产日益发展，目前的土地产量比一九五八年稳定时增加了许多，本应调整计算税额的土地产量，但在一九六二年，政府主张继续维持一九五八年的稳定产量。这个产量仅相当于实际产量的大约百分之六十。

为了简化农业税的征收工作，与保持原有计算税额不变相配合，对于每个合作社，政府仍将维持一九六一年的动员水平，即将以一九六一年的平均税率来计算一九六二年的合作社税额（对于个体农户也是如此）。

维持一九六一年的动员水平充分体现了党和政府关心人民生活的宗旨，同时也确保国家合理地动员一部分农民收入，以满足社会主义工业化的需要。这是第63-CP号令中的一个重要内容，需要干部和群众理解透彻。

有人可能会认为，新的计税办法不考虑农业人口增减因素，这对农民和合作社不利。实际上，一九五八年政府宣布在一九五八年至一九六零年三年期间稳定土地产量，本应在一九六一年重新确定较高的土地产量，但政府仍然按照一九五八年的稳定产量征收农业税，并保持一九六一年的动员水平，这是合理的。

一九六二年不考虑农业人口增减因素主要是为了简化计税过程，避免干部和群众花费时间在计税上。此外，由于合作社经营多种行业，因此在一些合作社中，确定谁是农业人口变得复杂和困难，因为有些人以前专门从事农业，被列为农业人口，但现在合作社安排他们从事其他工作如烧石灰、养殖等，或者相反，有些人以前从事其他工作，但现在加入合作社，每年仍保证一定天数参与农业生产。因此，详细计算农业人口增减的影响并不符合实际情况。

下面，财政部就一些具体问题提出注意：

一、关于计税、征税和减免税的单位。

国家将合作社视为计税、征税和减免税的单位，不再以社员家庭为单位计税。合作社管理委员会（无论是低级还是高级）负责全面申报合作社的土地面积和产量，以便计算农业税。对于分配给社员个人耕种的土地面积和产量，管理委员会也需申报以计算税额。因此，合作社记录的应征税额及需缴纳的税额包括合作社公有土地（如新增耕地、复垦地等）、社员贡献的土地和合作社保留自用的土地。社员将向合作社支付个人耕种土地的税额。对于低级合作社，合作社直接向国家缴纳全部税额，不再像以前那样分摊税额。

在分配农田收益时，社员需向合作社偿还其保留自用部分和贡献给合作社部分的土地税，因为合作社已代为缴纳了这些税款。

支付方式如下：

a) 对于那些在1962年保留自用面积和贡献给合作社的面积未发生变化的农户和社员，社员需向合作社支付的税款等于他们在1961年缴纳的税款。

例如：1961年，B先生家有5个农业人口，年产量计税为2000公斤，税率是16%，全年应缴税额为320公斤，其中：B先生保留1亩自用，计税产量为100公斤，按16%税率计算。合作社土地的应缴税额为304公斤，B先生需缴纳50%，即152公斤。因此，B先生在1961年总共缴纳了152公斤加16公斤，共计168公斤。

到1962年，B先生贡献给合作社的土地面积和保留自用的土地面积没有变化，所以他应缴纳的税款仍与1961年相同，即168公斤。合作社将负责向国家缴纳全部税款，并在分配农田收益时从B先生的收益中扣除这部分税款。

b) 如果保留自用面积和贡献给合作社的面积有所增减，则需要调整社员应承担的税款。

- 对于保留自用的土地，按照1961年的税率乘以实际保留自用的土地面积的年产量来计算税款。

- 对于贡献给合作社的土地，根据1962年仍享受农田收益的土地面积，按照1961年的税率乘以该面积的年产量来计算税款，并依据1961年规定的合作社与社员分担税款的比例来确定社员在1962年应承担的税款。

示例：

1961年，A先生家有4个农业人口，总计税面积为1.2亩，年产量计税为1200公斤，税率是13%，应缴税额为156公斤，其中A先生保留0.5亩自用，应缴税额为19.5公斤。对于贡献给合作社的土地，应缴税额为：

136.5公斤，A先生需承担50%，即68.25公斤。

1961年A先生应缴纳的税款总额为：

68.25公斤+19.5公斤=87.75公斤

1962年：A先生保留自用的土地面积减少到1亩，产量为100公斤，而贡献给合作社的土地面积只有8亩，年产量计税为800公斤。合作社将在1962年为A先生支付以下税款：

- 自用土地的税款：

- 合作社土地的税款：

A先生需承担的部分：

总计13公斤+52公斤=65公斤。

2. 税率计算方法。

为了简化税收计算并减少不必要的麻烦，在今年将根据合作社1961年的平均税率来计算1962年的税款。这意味着，各合作社将根据1961年全社的平均税率乘以当前的总产量来计算1962年的税款。

各村农业税务部门负责收集资料，计算1961年的平均税率，直接指导合作社申报、计算税款并建立1962年的税册。

一些关于税率计算的例子：

a) 对于未改变土地的合作社，如“胜利”合作社。

- 1961年，计税面积为52亩（包括公共用地和社员自用面积），年产量计税为60吨，应缴税额（所有农户合计及公共用地）为9吨。平均税率为15%。

- 到1962年，“胜利”合作社未增加或减少任何土地，也没有新增农户，且在最近的土地检查中未发现新的土地面积。因此，1962年的计税基础与1961年相同，无需重新计算税款。“胜利”合作社1962年的应缴税额仍为9吨。

b) 对于增加了或减少了土地的合作社，如“红旗”合作社。

- 1961年：

合作社的总产量计税（包括公共用地、社员贡献给合作社的土地以及社员自用土地）为100吨。

应缴税额（包括上述所有土地的税额）为14吨。

平均税率为：14除以100=14%。

- 1962年：

由于合作社增加了两亩无主荒地，并在最近的土地检查中发现了三亩之前遗漏的土地，所以1962年的总产量计税为105吨。

1962年的应缴税额为：

c) 对于由多个小合作社合并而成的大合作社，也采用1961年各小合作社的应缴税额除以当年总产量计税来计算平均税率，

例如：“统一”全村合作社由三个小合作社在1962年冬春季节合并而成。

- 1961年：

三个合作社的总产量计税（包括所有类型的土地）为320吨（合作社1为70吨，合作社2为130吨，合作社3为120吨）。

三个合作社的总应缴税额（包括所有类型土地的税额）为42吨（合作社1为8.4吨，合作社2为18.2吨，合作社3为15.4吨）。

合作社1的平均税率为12%，合作社2为14%，合作社3为12.8%。

“统一”合作社1961年的平均税率为42吨除以320吨=13.1%。

- 1962年：

“统一”合作社的总产量计税为370吨，因增加了耕地并在抗旱期间发现了额外的土地。

1962年合作社应缴纳的税额为：

d) 对于1962年内新成立的合作社，将根据1961年农户总税收除以已申报的农户总应税产量，计算出1961年的平均税率。然后基于1961年的平均税率乘以1962年合作社的应税产量（包括社员贡献的土地面积、新增耕种面积、公有土地和社员单独耕种的土地面积）来计算1962年合作社的税额。

e) 对于在1962年内有社员加入或退出的合作社，在计算1961年的平均税率时，需要加上或减去新加入或退出社员的基础数据（即1961年的应税产量和税收），以确定新的税率。

在实施农业税条例适用于山区的情况下，也按上述方法征税，即：

a) 如果合作社在1962年的土地面积没有变化，则合作社1962年的应缴税额等于1961年的应缴税额。

b) 如果由于增加或减少土地面积、多个小型合作社合并成大型合作社或新成立合作社而发生变化，则同样依据1961年的平均税率来计算1962年的税额。

例如：本莫合作社，17户，60个农业人口。

- 1961年：

- 年产量24吨，扣除免税6吨后，应税产量为18吨。

应缴税额为2200公斤

（包括所有公共土地和社员贡献的土地的税额）

1961年的平均税率是：

2200公斤÷18000公斤=12.2%

- 1962年：

因为恢复了5亩应税土地，所以1962年合作社的年产量为29吨，扣除免税6吨后的应税产量为23吨。

1962年合作社应缴税额为：

对于年底收获的山地作物部分，按照现行政策的比例和计算方法征税。对于那些在1961年获得部分山地作物免税的农户或合作社，今年仍保持1961年的免税额度，剩余部分则按1962年的税率征税。

因此，在1962年，无论是平原还是山区，都不再考虑农业人口增减的因素。

3. 对于合作社社员保留自用的土地所征收的税款，在分配收益时与社员结算。

合作社（无论高级还是低级）将1961年每户农民的税率乘以其保留自用土地的年产量，计算出该社员应承担的税额，该税额由合作社代缴。

4. 农业税减免办法。

遇到自然灾害或歉收，合作社可按现行条例减免税款。每年税务部门将根据合作社实际收获量与应税面积的产量进行比较，如果实际产量低于应税产量，则根据1959年10月15日第375号政府令第六条规定予以减免。

需要注意的是，用于减免计算的实际收获量仅限于应税面积的收获量，不包括免税面积的收获量。因此，要计算减免税额必须等到收获完毕才能掌握实际情况，无法及时完成1962年冬税的结算。

因此，在即将收获秋季作物之际，乡行政委员会和合作社管理委员会可以估算各等级土地在乡和合作社中的产量，预测合作社秋季作物的收获量，并将其与实际春季收获量相加，得出合作社全年实际收获总量。

如果合作社的实际收获量未达到减免标准，但某些地块因自然灾害完全损失，则这些地块可免征税款。计算免税税额的方法是：将合作社的平均税率乘以这些完全损失地块的应税产量。

5. 对于个体农户。

如果在1962年内土地面积没有变化，则保持1961年的应缴税额不变。如果有增减土地面积，则按上述合作社的计算方法，使用1961年农户的税率计算1962年的税额。

政府发布修改一些计税、征税和减免税措施的法令，旨在简化计税程序，使之符合农村生产关系和组织形式，同时合理调动合作社和农民的一部分收入，以满足社会主义工业化的需要。这将对群众和干部产生重大影响，直接关系到人民的贡献和生产。因此，广泛宣传解释政策内容和指导执行非常重要。

建议省、市行政委员会根据各地具体情况和本通知精神，制定计划向县、乡、合作社和个体农户宣传解释新的农业税计算方法。要及时总结经验，解决干部、社员和个体农户的思想问题，解答疑问，上下一心，确保1962年农业税工作顺利进行，并进一步推动生产任务。

对于正在实施山区农业税条例的地方，需仔细研究政府法令的实施办法，结合当地实际情况。在执行过程中遇到困难，应及时与部里沟通解决。