通知第160/2013/TT-BTC号关于进口酒类产品和国内生产的酒类产品印制、发行、管理和使用的指导

通知

关于印刷、发行、管理和使用进口酒类及国内生产供国内市场消费的酒类产品标签的指导

& 进口和国内消费的生产的酒

根据二零一二年十一月十二日第94/2012/NĐ-CP号政府法令关于酒类生产和经营活动的规定；

根据2008年11月27日政府第118/2008/NĐ-CP号法令《关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定》；

鉴于税务总局局长和海关总局局长的建议，

财政部长发布本通知，以指导实施第94/2012/NĐ-CP号法令关于进口酒类及国内生产供国内市场消费的酒类产品标签的印刷、发行、管理和使用事宜如下：

第一章

总则

第一条 调整范围

本通知规定进口酒类标签和国内生产供国内市场消费的酒类产品标签的印刷、发行、管理和使用。

进口酒类标签和国内生产供国内市场消费的酒类产品标签只能出售给持有酒类生产许可证或酒类分销产品经营许可证的组织和个人。

第二条 适用对象

一、自二零一四年一月一日起在国内市场销售流通的国产酒类产品以及进口供越南国内市场消费的酒类产品必须在产品包装上贴标签。

二、无需在产品包装上贴标签的情况

- 手工生产的用于销售给有酒类生产许可证的企业再加工的酒；

- 生产用于出口、在国外展示或展览的酒品；

- 根据《出口税法》、《进口税法》及相关实施指南的规定，进口免税行李中的酒。

第二章

具体规定

2. 标签样式

1. 原则

进口酒类和国内生产的酒类必须装瓶（包括罐、瓶、壶、袋、盒、箱），以下统称为瓶。每瓶贴一个（1）标签。如果酒瓶外包裹了透明膜，则标签必须在瓶子、罐子、瓶身被包裹透明膜之前贴好。

对于通过海关进口的瓶装酒：由企业负责并在其企业所在地自行贴上进口酒标签，并向进口报关地海关报告实际使用的数量（详细记录标签序列号）后才能通关。

进口酒标签样式见本通知附件1。国内生产酒标签样式见本通知附件2。

国内生产酒标签发行通知应在税务总局官方网站上公开发布，自通知生效之日起十五个工作日内。

酒标签应斜贴在产品包装上可取出酒的地方（瓶盖、罐盖、瓶塞、酒龙头等），确保打开瓶盖时标签会撕裂且无法再次使用。

四、贴标签单位

对于通过各口岸进口的装瓶酒：由企业负责在海关实际检查货物时，在海关官员监督下贴进口酒标签。

对于进口后在国内装瓶的酒：企业负责并自行承担在装瓶厂贴进口酒标签的责任，贴好标签后方可将产品投放市场销售。

对于国内生产的酒：持有酒类生产许可证（包括手工酿酒商业许可、工业酿酒许可）的组织和个人，以下统称国内酒类生产企业，必须按照规定在其生产地点对装瓶后的酒进行贴标，并在产品投放国内市场前完成。

条 4. 管理酒标的原则

进口酒标签和国内生产酒标签由财政部统一规定在本通知附件1和附件2中。

海关总署负责进口酒标的印制和发行。

税务总局负责国内生产酒标的印制和发行。

酒标签的印刷、发行、管理和使用应按照现行印花税管理使用的相关规定执行。

1. 发行进口酒标的通知

海关总署在向各省、直辖市海关发放进口酒标前，应将进口酒标发行通知发送给各地方海关。

海关总署应在销售前向各省、直辖市海关通报进口酒标签的发行情况。若正在使用的标签尺寸、内容或形式发生变化，则海关总署需发布新的通报以替代旧通报。通报内容应包括：标签的形式、内容、尺寸和特点。

进口酒标签发行公告须在海关总署官方网站上公开发布，自新进口酒标签发布之日起十五个工作日内完成。

二、进口酒标签的发放

海关总署负责根据各单位每年登记的需求向各省、市海关发放进口酒标签。

根据报关人申报的数量，负责进口报关手续的海关机构有责任向进口商出售标签，并在进口报关单上注明所售标签的数量和系列号。

对于进口后在国内装瓶的进口酒，进口商应在年初向负责开单的海关机构登记预计全年进口酒数量和相应装瓶数量，以便海关机构据此预估标签销售量。

对于没收后经有权机关批准可在市场上使用的没收酒，作出没收决定的机关必须向海关机构报告没收物品的数量，以便海关机构在该物品进入国内市场前出售标签。

三、进口酒标签的销售程序

组织或企业在购买标签时必须具备以下手续：

- 报关单；或者有权机关的销售没收物品、拍卖物品的决定和没收走私酒的质量鉴定书（没收酒的情况下）；

- 购买进口酒标签申请表（本通知附件4中的表格01）；

- 推荐信；

- 居民身份证或其他同等效力的证件。

四、进口酒标签丢失或损坏的处理

使用和管理印鉴的单位发现进口酒标签丢失，必须在发现丢失之日起五个工作日内向上级机关提交报告（见本通知附件3中的表格03）。单位负责人必须查明原因，确定个人责任并按规定处理，同时通知相关机关，及时阻止利用丢失的标签。

在贴进口酒标签的过程中，如出现标签短缺、贴完后剩余或损坏（撕裂、破损等）的情况，进口企业必须负责详细列出短缺、剩余或损坏的标签数量，并将多余的或损坏的标签交还给海关监管人员。

海关出售标签的单位有责任退还购买多余标签的企业款项，对于标签损坏或短缺不属于企业责任的情况，则应相应更换同等数量的标签。标签损坏或短缺不属于企业责任的情况包括标签跳号、因生产商错误导致印刷损坏等情况。

贴标签的组织（没收进口酒的情况下），如果发现标签丢失，必须在发现丢失之日起五个工作日内向发放标签的海关机构提交关于丢失标签的报告（根据本通知附件3中的第03号表格）。

5. 报告和结算进口酒标签使用情况

对于在海关监督下贴标签的企业：进口酒的企业必须在完成货物进口后立即填写进口酒标签使用情况报告（根据本通知附件4中的第02号表格），并在货物通关前提交给海关监管人员。

对于自行购买并负责贴进口酒标签的组织和企业：在完成没收货物或进口货物的贴标工作后的十个工作日内，贴标组织和企业必须详细列出已使用的标签系列号，并向发放标签的海关机构提交报告以进行管理。

海关负责销售和监督贴标的工作人员应在货物通关后两个工作日内与发放标签的单位结算进口酒标签。企业编制的标签使用情况报告是进行结算的基础。

各级使用进口酒标签的海关机构必须详细记录期初库存标签数量、接收标签数量、销售给进口企业的标签数量、期内丢失和损坏的数量以及期末库存数量，并按季度、半年和年度向上级海关机构报告本单位的标签使用情况。

国内消费的酒产品标贴

海关总署在向各省、直辖市海关发放进口酒标前，应将进口酒标发行通知发送给各地方海关。

国家税务总局通过书面形式提前向各省、直辖市税务局通报国内生产的酒标签发行情况，在销售标签之前。如果正在使用的标签尺寸、内容或形式发生变化，国家税务总局必须发布新的发行通知来替换旧的通知。

发行通知的内容必须包括：标签的形式、内容、尺寸和每个标签的特点。

国内生产酒标签的发行通知必须在发行通知生效后十五个工作日内公开发布在国家税务总局的官方网站上。

2. 注册预计使用的标签数量和类型

根据每年的生产计划，国内生产酒的组织和个人必须在当年11月30日前将所需购买的标签数量计划提交给直接管理的税务机关（标签数量需按照本通知附件3中的第04号表格详细分类）。

例如：根据2015年的生产计划，国内生产酒的A基地在2014年11月30日前将2015年所需的1000万张标签购买计划提交给直接管理的税务机关。

如果国内生产酒的组织和个人未注册标签使用计划，则视为无购买标签的需求。

如果在生产过程中需求发生变化，年内对标签的需求有所增加，生产组织和个人必须在提出购买额外标签请求前至少十个工作日向直接管理的税务机关提交调整后的年度计划所需标签数量申请（根据本通知附件3中的第05号表格）。生产组织和个人必须在提出购买标签请求前至少十个工作日向直接管理的税务机关提交调整后的年度计划所需标签数量申请。

例如：A基地已经提交了2015年购买1000万张标签的计划，但到2015年第一季度末，A基地认为2015年实际需要购买1050万张标签，那么A基地必须在提出购买标签请求前至少十个工作日向税务机关提交调整后的2015年所需标签数量申请。

如果在计划年度结束时企业没有用完所购标签，则剩余的标签可以用于下一个年度。

3. 销售酒标签

国家税务总局负责向各省、直辖市税务局分配酒标签。省、市税务局和税务分局负责向持有生产酒许可证（包括手工酿酒许可证和工业酿酒许可证）的组织和个人销售国内生产的酒标签，以便他们按规定自行贴标签。

根据购买计划和补充购买计划，当向直接管理的税务机关申请领取标签时，组织和个人必须提供以下文件：

- 申请购买国内销售酒标签的申请表（根据本通知附件3中的第01号表格）；

- 经有权机关认证的生产酒许可证复印件（首次领标签时）；

- 企业介绍信；

- 直接前来购买标签的人的有效身份证件。

4. 报告标签使用情况

每季度，生产供国内销售并使用标签的组织和个人必须根据本通知附件三所附的第06号表格编制并向直接管理税务机关提交酒标使用情况报告；最迟应在季度结束后第一个月的三十日前提交。

五、处理停止生产、解散或破产的组织和个人生产的酒标；分立、合并

国内生产供销售的组织和个人在停止生产、解散或破产时，必须在组织或个人宣布停止生产之日或解散、破产决定之日起五个工作日内完成酒标结算，并销毁不再需要使用的酒标。

在组织和个人合并的情况下：税务机关将未使用的酒标转移到合并后组织或个人的名称和纳税人识别号上。

在组织和个人分立的情况下：税务机关根据分立组织或个人的要求，将分立时未使用的酒标转移给分立后组织或个人的名称和纳税人识别号。严禁任何组织或个人转让、出售（除税务机关外）、出借或借用酒标给其他组织或个人。

六、处理丢失或损坏的酒标

生产供国内销售并使用标签的组织或个人发现标签丢失，必须在发现丢失之日起五个工作日内向直接管理税务机关提交关于丢失标签的报告（根据本通知附件三所附的第03号表格）。

生产供国内销售并使用标签的组织或个人如果标签损坏（破损、失效等），或者不再需要使用标签，必须附带详细清单向直接管理税务机关申请注销；财政部授权税务总局局长进行检查，并出具批准注销的书面文件。单位自行承担因注销而产生的法律责任。

注销酒标的文件包括：

- 税务局批准注销的文件；

- 组织成立的注销酒标委员会的成立决定（适用于组织）；

- 注销酒标结果的通知。

注销文件由执行注销酒标的组织或个人保存。注销结果的通知（根据本通知附件三所附的第02号表格）最迟应在注销之日起五个工作日内提交给直接管理税务机关。

第三章

监督和处理违规行为的责任

第七条 监督责任

各职能机构在其职责范围内有责任严格监督，以发现并按照本通知的规定处理有关酒产品贴标违规的行为。

条8. 处理违规

进口酒和国内生产的需贴标但未贴标；或贴标不符合规定，贴假标均被视为违法商品，并按走私、假冒、仿冒商品的规定处理。

进口企业、国内生产和销售酒的企业不按规定对进口酒和国内生产的酒进行贴标的行为是违法行为，并将根据政府2012年11月12日发布的第94/2012/NĐ-CP号法令关于酒类生产、销售的规定进行处罚。

进口企业、国内生产和销售酒的企业未能遵守关于报告、注销和结算酒标的规定，将根据政府2013年9月24日发布的第109/2013/NĐ-CP号法令关于价格、费用、收费、发票行政违法行为处罚的规定进行处罚。

国内从事非法经营、储存未贴标或贴假标的酒产品的组织或个人将受到商业行政违法行为的处罚。

第四章 实施细则

组织实施

条 9. 关于印制酒标费用

海关机构在进口商办理海关手续时向其出售进口酒标签。税务机关向持有生产酒许可证的组织和个人（包括手工酿酒商业许可和工业酿酒生产许可）出售国内生产的酒标签。

印花税票销售收入应足以弥补包括印制和发行费用在内的成本。

条 10. 国内生产酒产品库存至2013年12月15日贴标

商业贸易组织和个人必须对截至2013年12月15日的酒产品库存进行清点，并填写表格（参见本通知附件3中的表7）。

截至2013年12月15日的酒产品库存清单须由市场监督管理部门检查确认，并自2013年12月1日起最迟于2013年12月15日前提交给直接管理的税务机关。

直接管理的税务机关根据市场监督管理部门确认的截至2013年12月15日的酒产品库存清单，向组织和个人出售自行粘贴的酒标。

条 11. 关于生效的规定

1. 本通知自2014年1月1日起生效。

2. 废除本通知生效前由财政部发布的与本通知指导内容不一致的指引内容。

3. 在执行过程中如遇问题，请各部、行业、地方、组织和个人及时向财政部反映，以便审查并作出修改补充的指导，使之符合实际。/。