决定第1602号/QĐ-BTC 关于发布财政检查程序的规定，适用于建设项目投资

程序

建设项目财政检查程序
（由财政部部长二零一一年七月五日第1602/QĐ-BTC号决定发布）

A. 一般规定

第一条 本程序规定了建设项目财政检查的内容和步骤。本程序适用于财政部各机构和单位。

第二条 财政部各机构和单位在进行检查时必须遵守本程序的规定。根据每次检查的要求和性质，可以全部或部分适用本程序的内容。

B. 准备和决定检查

1. 收集信息

1.1. 制定收集信息提纲，内容依据以下第二款所述的标准。

1.2. 信息来源

- 来自机构数据库（电子数据、档案资料、情况跟踪）；来自媒体（报纸、电台等）的报告和反映；来自机关、组织和个人的投诉信件；

- 来自财政部门国家管理机关、上级管理机关和其他相关机关；

- 来自直接对被检查对象进行实地调查。

2. 编制调查报告

2.1. 项目概况：

- 投资方及其上级；

- 项目的方针、目标、范围、性质、地点；

- 规模、内容、技术解决方案和建设地点；计划和进度；主要工程和分项工程（如有）；

- 总投资额；

- 投资资金来源；

- 项目实施形式，项目咨询机构，勘察、设计、监理单位，承包商等；

- 项目管理和运营中的分级管理（投资方、投资方代表、项目经理等）；项目管理办公室或直接管理、运营项目的单位的组织结构和职能；

- 承包商选择方式：指定承包、有限招标、公开招标、自行实施、EPC等；

2.2. 项目实施情况：

- 截至预计检查日期的实施进度；

- 审批后的预算、总预算、项目标段数量、标段价格、中标价格、招标形式、中标单位；已签订的经济合同的价值；

- 实施量的情况；资金筹集和拨付情况（按每种资金来源详细说明，详细说明实施价值、每个标段和其它费用的已支付价值）；

- 在实施过程中出现的问题、变化和补充调整；

- 相关的财务政策、制度、定额、单价。注意为该项目特别规定的特殊政策和制度；

- 与项目相关的监察、审计、调查、投诉处理情况；

- 对管理使用投资资金中突出的问题、可能存在的违规行为进行评估。需要在检查过程中重点关注和评价。

2.3. 提出建议：

- 检查的时间、范围和重点内容，明确需要检查、核查、核实的组织、机关、单位和个人；

- 检查的人力、时间和时间点。

3. 制定检查计划

3.1. 检查目的和要求：

明确检查结束后应达到的目标。

3.2. 检查内容：

- 确定要进行检查的内容；其中明确重点内容；

- 为每一项检查内容制定详细的检查内容、方法、检查地点、核实地点和每项内容的实施时间。

3.3. 检查时期、期限和检查单位：

- 全部内容或具体各项内容的检查时期；

- 根据检查决定确定的整个检查过程的时间；

- 需要检查、核实、调查的单位。

3.4. 组织实施：

- 将检查团成员的具体任务分配给每个成员，如第三条B款所述；

- 向团长、小组长（如有）分配任务和责任；

- 规定配合原则和执行程序、制度；

- 分配准备和实施检查的任务；

- 指导和监督检查团的人员。

3.5. 检查力量：

参加检查的人数包括团长、副团长、小组长和从其他单位抽调参与检查团的工作人员（如有）。

4. 发布决定，批准检查计划

负责人有责任将检查决定草案连同检查计划和调查报告提交具有审批权的领导（国家监察机关负责人或国家管理机关负责人）。有权领导审查并签署发布检查决定和批准检查计划。

检查决定必须明确被检查机关名称；检查内容、时期和期限；成立检查团及有关检查工作的组织和个人的责任；并将决定发送给相关机关和单位，按照法律规定。

5. 准备实施检查

决定公布后，检查团团长负责：

5.1. 向被检查的机关、单位通报检查实施计划：

- 检查决定公布的时间和地点；

- 参加检查决定公布会议的人员组成；

- 要求被检查单位准备并报告检查团在公布会议上所需的内容。

5.2. 组织检查团会议，准备实施检查：

- 检查团团长组织检查团会议，传达已批准的检查计划和实施计划；讨论具体措施以组织实施计划；向每个检查小组和检查团成员分配具体任务。

- 准备与检查内容相关的政策、制度、标准、定额等文件。

- 对涉及广泛领域、内容复杂的专项检查进行培训。

- 根据分配的任务，每个成员完善自己的详细计划，并提交团长审批。计划应明确工作内容、方法、时间。

- 准备必要的设备、资金和其他物质条件，以支持检查团的工作。

C. 实施检查

1. 公布检查决定

在法律规定的时间内，检查团团长组织召开会议，公布检查决定给被检查的机关、单位及相关单位（根据检查决定）。在公布检查决定时，检查团团长负责：

- 完整公布检查决定的内容，并明确目的、要求、工作方式和对每个被检查单位的检查计划。

- 要求被检查单位准备并提供相关文件资料，报告检查团团长已通报的内容（见B部分第5.1点）及其他检查团认为必要的内容。

公布检查决定必须形成记录。记录由检查团团长和被检查单位代表签署。

2. 执行检查

2.1. 检查总投资规模

2.1.1. 统计审批总投资规模的程序和权限 （表格编号01/TTTC-XD）； 确认缺少的程序、越权审批的原因。

2.1.2. 收集编制总投资规模的依据：投资必要性；投资目标；投资规模和能力；技术、工艺；项目结构；施工方法；总投资；资金来源；项目实施时间和其他与总投资规模相关的指标。

- 发现不符合建设规划或政策的投资；

- 分析评估资金筹集和回收的可能性（如有）。

2.1.3. 统计构成总投资规模的各项费用并确定编制方法 （表格编号01/TTTC-XD）； 发现不属于项目或属于其他项目的费用；选择影响总投资规模较大的一些费用科目进行审查，确认其正确性和依据是否充分。

2.1.4. 检查调整总投资规模：

- 审核调整总投资规模的次数、金额和依据；发现越权审批、手续不全或无依据的调整；分析调整原因；

- 选择一些调整投资费用的科目进行审查，发现无依据的调整费用；确认其与规定的一致性。

2.1.5. 收集编制和审批总投资规模中的违规行为，确定原因、责任并提出处理建议 （表格编号02/TTTC-XD）。

2.2. 检查资金筹集、分配和拨付情况

2.2.1. 收集项目资金来源和筹集期限，按照已批准的投资决定。

2.2.2. 检查资金分配情况：

统计各时期的资金计划（初始计划及多次调整后的计划） （表格编号03/TTTC-XD）。 确认：

- 资金计划调整的原因；

- 记录资金计划、执行资金分配规定的手续；发现无依据、手续不全的资金分配；未按优先顺序分配计划资金的原因；

- 已分配计划资金的对象和未分配计划资金的对象（按每种资金来源详细列出）；分析未按初始计划分配资金、未安排计划资金的原因；

- 发现资金分配对象错误、目标不符、资金分散导致项目延期的情况（根据不同项目作出适当评价），原因；

- 根据项目进度和各分项工程进度，确认分配资金的合理性和准确性（特别是从债券和贷款筹集资金的项目）。

2.2.3. 检查资金拨付情况：

- 评估资金拨付进度（百分比）按整个项目和各分项工程（如有）的各个阶段；分析未达到计划拨付进度的原因；发现违反规定预支资金的行为；

- 根据实际筹集的资金，对照资金计划和筹集时间，发现：

+ 未能筹集到或低于、高于初始计划的资金；

+ 募集资金不符合计划时间的原因。

- 审查资金支付手续 （表格编号03/TTTC-XD）， 发现不符合手续的支付行为。

2.2.4. 总结资金筹集、分配和拨付中的违规行为，确定原因、责任并提出处理建议 （表格编号04/TTTC-XD）.

2.3. 检查预算编制情况

2.3.1. 审查预算审批的程序和权限；发现程序不当、手续不全或越权审批 （表格编号05/TTTC-XD）。

收集项目中的各种预算类型：建筑安装、设备、咨询、其他费用（咨询、设计、排雷等） （表格编号05/TTTC-XD）； 审查材料、人工、施工机械调整系数的使用情况；预算中各项费用的比例。发现无依据或错误应用系数和比例。

2.3.2. 审查咨询工作和其他费用预算：

- 审查咨询工作和其他费用预算；要求咨询任务和产品。

- 选择审查部分咨询项目和其他费用预算，发现：

+ 工作量与大纲、任务要求和实际情况不符；

+ 产品重复，不符合要求的任务；

+ 各项费用单价和比例错误；

+ 支付对象不正确。

2.3.3. 审查安装工程预算：

- 关于数量：

+ 收集设计图纸中的结构工程数量；不在结构工程内的数量和工作。基于结构工程数量审查，发现计算错误或无依据的数量和工作；

+ 确定预算中相关工作的数量；确定基础数量以计算其他数量；基于基础数量审查其他数量计算错误或无依据；

+ 选择审查部分预算数量，发现计算错误或无依据的数量和工作种类。

- 关于单价：

+ 统计国家价格通报中的各类单价和自建暂定价；

+ 确定特殊单价和暂定价的原因、依据和程序；发现无依据或未完成程序的单价制定和批准；

+ 选择审查部分单价，基于相关文件和实际情况发现计算错误或无依据的单价。

- 关于定额：

+ 统计国家规定和特殊建设定额；

+ 收集制定特殊定额的依据；发现无依据的定额制定；

+ 选择审查部分工作定额的制定和应用；发现错误或依据不足的定额。

2.3.4. 审查设备预算：

- 统计设备种类和形成在预算中的费用。

- 根据项目要求，审查并发现无依据或种类错误的预算。

- 选择审查部分设备；发现种类错误或无依据或单价错误的设备预算。

2.3.5. 审查调整和补充预算：

- 统计预算调整次数、程序，确定调整原因，发现缺少程序或权限不当。

- 检查数量和单价；调整预算的数量和单价按工程预算检查程序（见C节第2.3点）。

2.3.6. 总结预算编制和审批中的违规行为、后果、原因和责任，并提出处理建议 （表06/TTTC-XD）。

2.4. 审查标底价、中标价和指定承包商价格：

2.4.1. 审查标底价：

- 统计批准标底价的程序和依据；发现缺少程序、依据或权限不当，说明原因。

- 确定标底价的制定方法：

+ 如果标底价基于已批准的预算，则审查程序同工程预算审查（见C节第2.3点）；

+ 如果标底价基于总投资，则审查程序同总投资审查（见C节第2.1点）；

+ 如果标底价基于其他规定：根据计算方法选择审查，发现依据不足或错误。

2.4.2. 审查中标价和指定承包商价格：

- 审查批准中标价和指定承包商价格的程序、依据和权限；发现：

+ 缺少程序、依据或权限不当，原因；

+ 中标价超过已批准的标底价或重新审查后的标底价。

- 审查中标价和指定承包商价格的内容同审查标底价（见C节第2.4.1点）。

2.4.3. 选择审查中标合同的部分数量和单价；发现计算错误或无依据，审查程序同工程预算审查（见C节第2.3点），同时参考招标文件和投标文件。

2.5. 审查经济合同价值：

2.5.1. 审查构成经济合同价值的基础和因素；发现与中标合同和批准的招标结果不符之处。

2.5.2. 审查经济合同依据和内容；发现：

- 审查中标承包商投标文件中的财务能力和财务指标；发现中标承包商的财务能力和财务指标不符合招标文件的要求；

- 在未完成程序或与规定不符的情况下签订经济合同；

- 合同价格超过标底价和指定承包商价格；原因。

2.5.3. 审查经济合同执行情况：

- 统计签订和执行经济合同的情况，包括：标段名称（工程项目）；预算价值（标底价）；合同价值；合同形式；已预付款和支付金额；其他合同条件 （表07/TTTC-XD）.

在执行经济合同时如有合同价格调整：需收集调整价格的方法、计算因素和调整因素；合同中涉及价格调整的条款；发现矛盾；计算方法和调整因素错误。

- 选择审查部分执行合同的价格调整工作，发现价格调整错误或无依据...

2.5.4. 总结确定合同价值和执行合同中的违规行为、原因、责任和后果。

2.6. 审查已完成建设项目投资结算工作

汇集项目中已验收和支付的各种工作类型：安装、设备、咨询和其他费用（咨询、拆迁补偿、设计、排雷等）；审查材料价格、设备、人工、施工机械调整系数以及支付文件中的各项费用比例的使用情况。发现无依据或不正确的调整系数和比例。

2.6.1. 支付已完成工程量的价值：

统计已验收的工程量，每项工作的支付价值 （表08/TTTC-XD）发现超出已验收工程量的支付或未支付已完成工程量的情况，并说明原因。

- 验收工程量检查：

+ 收集竣工文件；审查并发现缺少或缺乏法律依据的文件，并说明原因。

+ 选择检查部分已验收的工程量，内容与预算工程量检查相同（见程序C节第2.3点）。同时根据竣工文件结合现场实际情况（如需），确定矛盾，深入查明错误；发现错误的工程量验收、错误的种类、不符合质量要求。

- 支付单价检查（对于按单价支付的情况）：

+ 审查支付单价，发现与签订合同不符的支付单价，并说明原因。

+ 根据完成工程量的支付单价，结合项目的实际执行情况选择检查单价；检查内容与预算单价检查相同（见程序C节第2.3点），检查经济合同的价格调整（见程序C节第2.3.5点）。发现错误的支付单价，缺乏依据。

- 支付定额检查：与预算中的定额检查内容相同（见程序C节第2.3.3点）。

2.6.2. 支付已完成设备的价值：

+ 列出已验收设备和招标文件中标设备的分类和来源清单。

- 对比已验收设备和招标文件中标设备的分类和来源，发现错误的设备验收种类和数量。明确原因。

- 选择检查部分设备，结合现场实际情况（如需），检查数量和单价，发现错误的实际验收设备、错误的种类、错误的支付单价。

2.6.3. 检查其他费用的支付：

- 统计已支付的其他费用；审查每种费用的支付方法和手续，其他费用的支付手续 （表09/TTTC-XD）确定缺少的手续和不正确的计算方法。

- 根据实际情况和竣工文件，选择检查部分其他费用的工作，发现错误的数量、比例、定额、单价计算和错误的对象支付。

- 对于其他费用，其对象、单价、内容的检查与预算检查、已完成工程量的支付检查相同（见程序C节第2.3.2点和2.6.1点）。

2.6.4. 总结支付已完成工程量的违规行为，确定原因、责任和后果 （表09/TTTC-XD）。

2.7. 检查投资结束阶段的制度执行情况

2.7.1. 检查债务处理情况：

- 汇总从各种资金来源支付给项目的投资额；详细列出每项工作的支付对象；提出结算的实际支出费用。

- 通过检查确定财务数据的差异，确定实际支付金额和债务，发现债务差异和问题。

- 选择检查部分债务，发现缺乏依据或错误的账目记录。

2.7.2. 检查剩余物资和设备的价值：

- 汇总购买但未使用的物资和设备的数量、种类和价值。发现不符合实际需求的物资和设备采购数量和种类。

- 确定原因：

+ 剩余物资和设备及其价值；

+ 物资和设备的实际数量与清点数量之间的差异及价值差异。

2.7.3. 检查项目结算工作：

- 统计按规定进行项目结算所需的手续和法律文件。发现缺少的手续和原因。

- 确定项目完成时间；交付使用的时间；发现结算延迟、项目实施进度慢于计划的原因。

- 结算价值的检查内容与已完成工程量的支付检查、债务检查、剩余物资和设备价值检查相同（见程序C节第2.6点、2.7.1点、2.7.2点）。

- 通过检查确定项目实际结算价值；发现差异的原因（如有）。 （表10/TTTC-XD）。

2.7.4. 总结违规行为，确定原因、责任和效果 （表10/TTTC-XD）。.

2.8. 检查项目效益

- 收集项目目标、成本、投资资金来源、预期后果和实际效益。发现：

+ 未达到项目目标，原因；

+ 未能发挥预期的产能和效益，原因。

- 评估和分析项目的回收能力（如果是需要回收资金的项目）。

D. 结束检查

1. 报告检查结果和拟议的检查结论：

在每个被检查单位结束检查后，根据检查决定，检查团团长应在检查期限内与被检查对象签署检查记录，并提交给指定指导检查团的人批准。记录应详细记载情况，指出符合和不符合法律规定的地方。

在规定时间内，检查团团长应编制检查报告，签字并提交给作出检查决定的人，附上拟议的检查结论。

报告检查结果应明确检查计划中规定的工作成果，被检查对象的解释说明；提出关于经济、行政和法律处理的建议内容；对直接上级管理部门和其他相关国家管理机关提出建议。

检查结论草案反映总体情况、结论内容及处理建议。每项结论内容必须明确事实、正确与否依据、原因、责任、处理形式和执行期限。

检查组组长组织检查组成员参与检查结果报告和检查结论草案的意见。意见须以书面形式记录并存入检查档案。组长及其他检查组成员的建议按照法律规定实施。

二、作出检查结论和公布检查结论：

在法律规定的时间内，作出检查决定的人审查并作出检查结论。

在审查过程中，作出检查结论的人可以要求检查组组长和被检查对象对拟作结论的问题进行解释和补充材料证据。

在作出检查结论前，作出检查决定的人或被委托组织与被检查对象会面讨论检查结论草案。会议纪要应记录各方意见。

检查结论应发送给被检查对象，并根据《检查法》和财政部的具体规定公开。

三、移交和保存检查档案：

在规定时间内，在公布检查结论后，检查组组长有责任将检查档案移交给法律规定和机关制度指定的部门和个人。

移交的档案和资料应形成书面记录，并存入检查档案。

四、召开检查组经验交流会：

在规定时间内，组长负责召集组员召开经验交流会，评估从准备到移交档案资料整个过程中的优缺点，总结经验教训；提出奖励表现好的人员和处理有错误行为的干部的建议。

经验交流会应形成书面记录并存入检查档案。

 

表格编号：01/TTTC-XD

审批总投资额度手续和权限

项目名称：

 

备注：

第一栏：填写序号

第二栏：填写手续名称和费用科目名称

第三栏：填写审批机构名称

第四栏：填写费用科目金额（按投资决定）

第五栏：已有手续（打勾）

第六栏：填写缺少手续的原因

 

表格编号：02/TTTC-XD

建设、审批总投资额度违规汇总

项目名称：

 

备注：

第一栏：填写序号

..., 年...月...日...

第二栏：填写违规名称

第三栏：填写违规金额

第四栏：填写违规原因

第五栏：填写对违规负有责任的机构名称

第六栏：填写违规造成的后果。

表格编号：03/TTTC-XD

项目名称：

计量单位：

 

备注：

第一栏：填写序号

从...年到...年

第二栏：填写投资费用名称、标段、工程项目

第三栏、第四栏、第五栏：按批准的资金计划（详细来源）

第六栏：填写总计划资金

第七栏、第八栏、第九栏：按实际拨付资金

第十栏：填写实际总拨付资金

第十一栏、第十二栏、第十三栏、第十四栏：按已拨付资金/计划资金（百分比）

第十五栏：填写低于或高于计划资金拨付的原因

表格编号：04/TTTC-XD

项目名称：

 

备注：

第一栏：填写序号

预支资金不正确

第二栏：填写资金筹集、安排和拨付违规名称

第三栏：填写金额

第四栏：填写违规原因

 

第五栏：填写违规造成的结果

表格编号：05/TTTC-XD

项目名称：

审批概算手续和权限

 

备注：

第一栏：填写序号

第二栏：填写概算种类

第三栏：填写概算金额

第四栏、第五栏、第六栏：按概算审批决定

第七栏：已有手续（打勾）

第八栏：填写缺少手续的原因