联合通知161/1998/TTLT/TC-GTVT号关于国家企业在铁路基础设施管理与维修领域开展公益活动中财务管理及拨付结算制度的指导意见

联合通知

关于国家出资企业从事公益事业的财务管理及拨付支付制度的指导意见

根据1996年10月2日国务院令第56号《关于国家出资企业从事公益事业的规定》；

根据1997年2月24日财政部发布的《关于国家出资企业从事公益事业财务管理制度的通知》（财企字[1997]06号）；

根据交通运输部部长关于成立铁路行业公益企业的决定；

鉴于在铁路基础设施管理与维修领域，国家出资企业从事公益事业的特点；

财政部和交通运输部联合发布关于国家出资企业在铁路基础设施管理与维修领域从事公益事业的财务管理及拨付支付制度如下：

第一章 总则

一、本通知适用于由交通运输部决定成立的，符合国务院令第56号第1条和第2条规定条件的，在铁路基础设施管理与维修领域从事公益事业的企业（以下简称铁路公益企业），该企业属于越南铁路联合会。交通运输部将任务委托给越南铁路联合会，由其负责签订相关合同，检查、监督和验收铁路基础设施管理与维修的工作量。

二、铁路公益企业由国家提供资金、资产和必要的人力资源，以确保按照交通运输部制定的技术经济定额完成铁路基础设施的安全管理和维护工作。

三、对于铁路公益企业所管理的铁路基础设施系统中的财产，如桥梁、道路、隧道（正线桥隧、站内线路、高架桥、护坡、围墙、各种涵洞、沿线固定设施如标志牌、界桩、道口房、道口栏杆等）、信号通信系统（进出场信号、信号电缆、列车控制系统、集中控制和管理系统、传输系统、电源系统、总机站）、车站建筑系统（办公用房、候车室、售票厅、行李仓库、货物仓库、站台、雨棚、货场、道口房、道口栏杆等），企业无需计提固定资产折旧，仅需根据财政部部长1996年第1062号决定《固定资产管理和使用以及折旧制度》第19条第1、2款规定确定并跟踪记录损耗程度。

四、铁路公益企业应按照企业会计制度进行核算，并按国家对国家出资企业从事公益事业的规定缴纳税收和其他国家预算收入。

五、铁路公益企业无需上缴使用国家财政资金产生的收益，也不必为与铁路基础设施系统相关的土地面积支付租金，但如果企业利用这些土地开展商业服务，则必须按规定支付土地租金。

六、除执行国家赋予的公益任务外，铁路公益企业有权利用其管理的土地、景观、资金和资产，组织符合企业能力和市场需求的额外经营活动，但须满足以下条件：

- 经交通运输部书面批准；

- 不影响国家分配的铁路基础设施管理、维护和修理任务的执行；

- 按现行规定补充登记经营范围；

- 单独核算超出公益任务范围的经营活动；

- 对超出公益任务范围的经营活动依法履行纳税义务。

第二章 铁路公益企业的资金和资产管理

一、投资、筹集资金和对外投资应遵循财政部1997年2月24日发布的《关于国家出资企业从事公益事业财务管理制度的通知》（财企字[1997]06号）第二部分第1、2、3点的规定。

二、转让、租赁、抵押或质押资产：

- 铁路公益企业对其管理的资产进行转让、租赁、抵押或质押，须经交通运输部部长决定，并在收到国有资产管理部门书面同意意见后方可实施。

- 铁路公益企业不得抵押、质押、租赁或出售铁路基础设施系统的固定资产。

- 铁路公益企业可出售不再需要或技术落后的资产以回收资金再投资。出售时，企业需重新评估并依法组织拍卖。评估委员会成员包括：总经理、财务总监、技术部门负责人及其他具体要求的职位。

- 出售资产所得与资产剩余价值和销售费用之间的差额计入企业经营成果。

- 对于出租的资产，企业仍需按规定计提折旧，并单独跟踪以便到期收回。

- 不得抵押、质押或租赁从其他企业借入、租入、代管、代押等资产。

3.清算资产：铁路公益企业可以清算那些质量低劣、失去使用价值、技术落后、不再需要使用的资产，以及无法修复的损坏资产和已达到使用年限的资产。

3.1 对于属于铁路基础设施系统的固定资产：在清算时必须得到交通运输部和企业国有资产管理部门的书面批准。

清算后，根据剩余价值，在会计账簿上减少经营资本。出售清算固定资产所得款项与清算费用之间的差额必须上缴国家财政（或经财政部批准后可用于补充铁路基础设施维修资金）。

3.2 对于其他固定资产，清算程序应按照国有企业经营活动的规定执行。

3.3 清算程序：企业必须成立清算委员会，成员包括总经理、财务总监、技术部门负责人及其他具体要求的职位。如果使用从清算资产中回收的零部件和废料进行生产和经营活动，企业必须组织评估；如果出售这些清算物资，必须公开公告并按法律规定进行拍卖。清算所得款项与清算成本之间的差额必须上缴国家财政（或经财政部批准后可用于补充铁路基础设施维修资金）。

4. 在维护、保养和修理铁路基础设施过程中替换下来的全部废旧物资（如钢轨、道岔、枕木等配件）都必须回收，并按规定办理入库手续，然后进行销售。销售过程必须遵循与销售固定资产相同的法律规定。销售所得款项与销售成本之间的差额必须上缴国家财政（或经财政部批准后可用于补充铁路基础设施维修资金）。

5. 资金交割、资金保值责任、资产评估、处理资产损失方案、管理往来款项的处理应按照国有企业的规定执行。

6. 铁路公益企业有责任按照现行会计制度准确记录企业的所有资产和现有资本。

第三章 铁路公益企业的财务结果及其处理

A. 财务结果

1. 铁路公益企业的收入包括：公益服务收入、生产经营收入和其他收入。

a) 公益服务收入包括：

- 国家支付的公益产品和服务收入，按照计划和预算审批；

- 天灾、火灾、洪水或事故导致紧急交通恢复而产生的额外支出收入，这些支出超出计划分配的任务范围。

b) 生产经营和其他活动的收入按照国有企业的规定执行。

c) 铁路公益企业有责任记录、跟踪和及时反映所有发生的收入来源，并按照财政部的规定开具完整的发票和凭证。

2. 铁路公益企业的支出包括：公益服务支出、生产经营支出和其他支出。

a) 公益服务支出的内容包括：

- 在运营过程中使用的材料、燃料和能源费用；

- 按照国家规定的工资、薪酬和其他具有工资性质的补贴；

- 按照国家规定的社会保险、医疗保险和工会经费提取；

- 固定资产折旧费用，按照财政部规定的对象和比例提取（不包括铁路基础设施系统中的固定资产，根据本通知第一部分第3点的规定无需计提折旧）；

- 固定资产的大修和日常维修费用；

- 提取形成上级管理部门资金的金额（如有）。每年的提取比例由交通运输部提出，经财政部同意后确定；

- 按照现行国家规定执行的其他费用；

原材料、外部采购的服务等费用必须有合法的发票和凭证，按照财政部的规定执行。接待费、招待费、庆典费、会议费、交易费、对外交往费等支出不得超过国家规定的标准。

b) 生产经营和其他活动的支出内容按照国有企业的规定执行。

3. 铁路公益企业可以使用收入来弥补支出，其中：

- 公益服务收入用于弥补公益服务支出、税收和其他法定的国家收入（不包括企业所得税）；

- 生产经营和其他活动的收入用于弥补生产经营和其他活动的支出、税收和其他法定的国家收入（不包括企业所得税）；

- 铁路公益企业在原则上必须保证盈利，不得用公益服务的利润来弥补生产经营和其他活动的亏损。

B. 财务结果处理

1. 对于铁路公益企业在一年内获得的收入，包括来自生产经营和其他活动的收入，按照以下顺序处理：

a) 按法律规定缴纳企业所得税；

b) 扣除因违反合同、逾期付款罚款和其他未在计算应税收入时扣除的合理费用；

c) 扣除未在预扣税前扣除的亏损；

d) 扣除a、b、c项后的剩余收入，企业可按以下比例和限额设立基金：

- 发展投资基金：至少提取5%；

- 财务准备金：提取10%，该基金余额最高不超过注册资本的25%。

- 自年度报告中缴纳的税款高于前一年度的情况下，可从奖励和福利基金中提取不超过三个月的实际工资；如年度报告中缴纳的税款等于或低于前一年度，则提取两个月的实际工资。

在扣除发展投资基金和财务准备金后，如果奖励和福利基金仍有盈余，则剩余部分将全部补充到发展投资基金中。若无法提取两个月实际工资作为奖励和福利基金，则国家将为铁路公益企业补足差额部分。

2. 铁路公益企业的基金设立、提取时间和使用目的应与国有商业企业的规定相同。

在总额范围内，铁路公益企业的总经理有权在听取工会意见后决定奖励和福利基金的分配比例。

铁路公益企业不设立失业救济基金。在特殊情况下需要缩小基础设施维护和修理规模时，交通运输部和财政部将根据相关规定对因缩减而失去工作的员工进行补助。

第六章 计划制定及管理、拨付、结算制度

A. 制定与下达计划

1. 每年，根据桥梁、道路、隧道、信息、信号设备的技术状况，铁路基础设施中的建筑设施以及各线路运输需求，经济和技术标准，交通运输部的规定和指导，铁路公益企业需编制铁路基础设施管理、维修计划，并提交财务预算至越南铁路联合会审核汇总，再由交通运输部和财政部审批并上报财政部门及其他相关部门。

2. 在经批准的年度收支预算范围内，交通运输部部长负责下达铁路基础设施管理、维修计划（包括紧急交通恢复预备金计划），并将预算分配给铁路公益企业，并送财政部汇总。国家预算仅在已批准的预算范围内拨付和结算。

如超出批准的预算，将按照《预算法》及相关现行规定处理。

若因自然灾害、火灾、风暴、洪水或客观原因导致的紧急交通恢复而产生的额外费用，铁路公益企业必须制作损失确认记录（须地方人民政府或铁路监察局确认），并在使用预备金补偿后如有不足，需向交通运输部和财政部报告并申请解决。

B. 拨付与结算经费

1. 铁路基础设施公益产品拨付和结算的资金来源包括：

- 国家预算拨款；

- 根据国家规定的比例，从铁路运输企业缴纳的基础设施使用费中获得的资金；

- 其他资金（如有）；

2. 各类资金只能用于铁路基础设施的管理和维护，不得挪作他用。

3. 对铁路公益企业的公益产品拨付和结算通过国家金库系统进行；每月，财政部通过“支付令”将临时资金转至国家金库，以拨付和结算给铁路公益企业，并同时通知越南铁路联合会作为汇总报告的基础。

国家金库系统的铁路公益产品管理、拨付和结算制度依据财政部于1998年3月31日发布的第40/1998/TT-BTC号通知《关于通过国家金库管理、拨付和结算国家预算支出的规定》执行。此外，对于铁路公益企业，国家金库在具备以下条件时进行拨付和结算：

+ 经交通运输部批准和分配的生产计划和资金计划的通知；

+ 由交通运输部发布的每种产品的经济和技术定额；

+ 越南铁路联合会确认的完成的产品和服务数量和质量验收记录，该记录由交通运输部授权；

+ 计划执行情况报告。

第七章 会计检查、财务报告和财务公开

1. 编制和报送财务报告

- 按照现行规定，铁路公益企业每季度和每年需编制财务报告。企业总经理应对财务报告的真实性负责。

- 季度和年度财务报告需提交给越南铁路联合会、交通运输部、税务机关、国有资产管理部门和统计机构。

- 结算时间按财政部的规定执行。

2. 会计检查和财务报告审查

- 铁路公益企业需自行每季度和每年进行会计检查和财务报告审查。

- 交通运输部牵头会同企业国有资产管理局和越南铁路联合会组织每年对企业财务决算和报告进行审查和批准。

- 财政部门负责检查财务制度、会计制度、收入和支出纪律以及财务报告的真实性和准确性。

- 违反会计制度、财务收支制度、税收制度、基金提取和使用制度的行为将依法受到行政处罚和经济处罚。

3. 年度财务报告公开：

- 根据经有权机关批准的年度财务报告，铁路公益企业应在职工代表大会前公开发布若干财务指标。

- 公开发布的各项指标内容应按照财政部于1997年2月24日发布的第06/TC/TCDN号通知所附模板进行。

第八章 实施细则

1. 除本通知中对铁路公益企业的特别规定外，铁路公益企业还必须遵守国家对企业法人的一般法律规定。

2. 本通知自1999年1月1日起生效。此前关于铁路公益企业财务管理的规定与本通知相抵触的均予废止。

3. 在执行过程中如遇困难和问题，建议各铁路公益企业向越南铁路协会反映，以便汇总上报交通部和财政部研究并作出相应修改补充。