通知第161/2012/TT-BTC号关于通过国家金库控制和支付国家预算支出的规定

通知

规定国库监督和支付制度

国家预算支出通过国库的监督和支付

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根据《中华人民共和国预算法》（第01/2002/QH11号，2002年12月16日）；

根据二零零三年六月六日第60/2003/法令-政府对《国家预算法》的具体规定和实施办法；

根据2008年11月27日第118/2008/NĐ-CP号政府法令，对财政部的职能、任务、权限和组织结构作出规定；

根据国家银行总局长的建议，财政部指导国家预算支出通过国库的监督和支付如下：

第一章

总则

第一条. 适用范围和对象

一、调整范围

本通知规定国家预算支出通过国库的监督和支付制度，不包括基本建设投资支出和具有投资性质的社会事业支出；特别关于安全和国防的支出；中国共产党越南中央委员会活动的支出；驻外机构的支出；其他具有特殊性质并有单独机制指导的国家预算支出。

二、适用对象

本通知适用于使用国家预算资金的机关、单位、组织和个人（以下简称预算使用单位）；国库；高级财政机关。

条款2. 国家预算支出通过国库监督和支付的原则

1. 所有国家预算支出必须在支付过程中进行检查和监督。支出必须包含在分配给国家预算的预算计划中（根据本通知第3条第1点的规定），符合由有权机关规定的制度、标准和定额，并已由预算使用单位负责人或被授权人批准。

2. 所有国家预算支出均应按照财政年度、预算级别和国家预算科目以越南盾记录。国家预算支出以外币、实物、劳动日为单位的，应按有权机关规定的汇率、价格转换为越南盾记录。

3. 国家预算支出通过国库支付时，直接从国库支付给工资领取者、社会补助金领取者和服务提供者；如果无法直接支付，则通过预算使用单位进行支付。

4. 在监督、支付和结算国家预算支出的过程中，对于错误支出，必须收回减少支出或上缴国库。根据财政机关或有权机关的决定，国库应按照规定程序执行收回款项归还国库的任务。

条3. 国家预算支出的条件

国库只在满足以下条件的情况下才能支付国家预算支出：

1. 已包含在分配给国家预算的预算计划中，但以下情况除外：

a) 根据政府于2003年6月6日发布的第60/2003/NĐ-CP号法令第四十五条的规定临时拨付资金。

b) 根据政府于2003年6月6日发布的第60/2003/NĐ-CP号法令第五十四条的规定，从超出分配预算的收入中支付，以及根据该法令第七条的规定，从预算储备中支付。

c) 根据政府于2003年6月6日发布的第60/2003/NĐ-CP号法令第六十一条的规定，提前支付下一年度国家预算计划中的支出。

2. 符合有权机关规定的制度、标准和定额。

3. 已经预算使用单位负责人或被授权人批准。

4. 按照本通知第七条的规定具备完整的支付凭证。

除上述第一至第四款规定的情况外，若使用国家预算资金购买设备、工作工具和其他需要招标的工作，还需具备有权机关根据法律规定作出的中标决定或指定供应商的决定。

第四条. 各机关、单位在管理、监督和支付国家预算支出方面的责任和权限

1. 财政部、省（直辖市）财政局、区（县、市）财政局（以下简称财政机关）：

a) 审查将国家预算分配给预算使用单位的计划。如果分配不符合国家有权机关下达的计划内容，不符合政策和制度，则要求预算分配机关调整；

b) 确保各级财政储备充足，以满足国家预算支出的需求，符合《预算法》、政府第60/2003/NĐ-CP号法令及有关法律文件的规定。如果各级财政储备不足，财政机关有权要求（书面形式）国库暂停某些采购和维修项目的支付，以确保国家财政储备平衡，但不影响单位完成主要任务的组织执行；

c) 监督和检查预算使用单位的支出和使用情况，如发现超出允许的资金来源、不符合规定制度或单位未遵守报告制度，则有权要求国库暂停支付；

d) 负责将国家预算支出纳入财政和国库信息管理系统（简称TABMIS），按照在TABMIS条件下管理国家预算的指导方针；

đ) 对于由财政机关决定以“付款命令”形式支付的支出：财政机关负责检查和监督每笔支出的内容和性质，确保支出符合本通知第三条规定的国家预算支出条件；同时，确保符合本通知第五条第二款规定的对象。

2. 中央和地方国家机关，一级预算单位有责任将预算分配给直接下属的预算使用单位，确保对象、内容符合财政部门审查的要求，并在规定时间内完成。负责按照关于在实施TABMIS系统条件下管理国家预算的规定，将预算支出数据录入TABMIS。

3. 使用预算的单位：

a) 预算使用单位和经常性获得国家预算支持的组织必须在国库开设账户；接受财政部门和国库在执行分配预算和决算过程中的检查监督；按照财政部规定的格式开具支付凭证；对提交给国库的支付凭证上的支出内容准确性承担责任。

b) 预算使用单位负责人有责任：

- 按照制度、标准和预算内支出限额，在分配的预算范围内作出支出决定。预算使用单位负责人对其作出的支出决定以及提交给国库的支付凭证上的支出内容准确性承担责任。

- 按照制度、标准和预算支出定额，以及采购和配备资产的定额，按目的、节约和有效的方式管理和使用国家预算和国有资产。如有违反，根据性质和程度，将受到纪律处分、行政处罚或刑事责任追究。

4. 国库有责任：

a) 根据第60/2003/NĐ-CP号法令第51条和本通知的规定，对支付文件进行控制，并及时处理符合条件的预算支出；

b) 参与财政部门和有权管理部门对预算使用情况的检查；确认各单位在国库的实际支出数、预借款数和年末经费余额；

c) 国库有权暂停支付、拒绝支付并书面通知预算使用单位；同时，对于以下情况承担其决定的责任：

- 不符合国家机关规定的制度、标准和支出定额的支出；

- 不符合本通知第三条规定的支出条件；

国库不对按规定无需提交国库审核的文件和凭证承担责任。

d) 国库应根据财政部门的要求（以书面形式），对第四条第一款b项和c项规定的情况暂停支付。

e) 违反本通知第七条第三款规定的时间要求或故意给预算使用单位造成不便的国库工作人员，将根据违法行为的性质和程度受到纪律处分或行政处罚。

第二章

具体规定

第五条 国家预算支出的形式

1. 从国库提取预算支出的形式

在用于建设服务于保护和发展森林的基础设施或用于施工服务于项目的临时工程的森林面积范围内的林产品，按照本决定第42a条第1款规定。

- 行政机关。

- 公立事业单位。

- 经常性获得国家预算支持的政治社会团体、政治社会职业团体、社会组织和社会职业团体。

- 根据有权国家机关指导的其他对象。

b) 程序：

- 根据支出需求和任务要求，预算使用单位负责人按照本通知第七条第一款的规定编制并提交支付文件给交易所在地的国库作为审核和支付依据。

- 国库按照本通知第八条的规定审核预算使用单位的文件，如符合规定条件，则直接向工资领取者和商品服务提供者支付，或通过预算使用单位支付。

- 在从国库提取预算支出的情况下，国库确保支付给预算使用单位的款项符合国家预算支出的规定，并按照现行国家预算科目规定进行账务处理。

2. 支付命令形式

a) 支付命令形式的对象包括：

- 向没有经常性关系的单位和经济、社会组织支付；

- 偿还外债；

- 国家预算贷款；

- 授权费用（对于小额且内容明确的授权项目）由财政部门负责人决定；

- 财政部门负责人决定的其他支出项目。

b) 支付命令形式的程序：

- 财政部门负责审核每笔支出的内容、性质和文件凭证，确保符合本通知第三条规定的支付条件；向国库发出支付命令，以便支付给预算使用单位。

- 国库根据财政部门支付命令的内容，从国库中拨款并支付给预算使用单位。

第六条国家预算支出的支付方式：

对预算使用单位的国家预算资金支付，按照直接从国库向工资领取者和商品服务提供者支付的原则进行。对于无法直接支付的情况，国库可暂时借支或通过预算使用单位支付给受益人。具体支付方式如下：

1. 借支：在预算使用单位的国家预算支出尚未取得符合规定的发票和凭证（因工作未完成）的情况下，国库先行支付。

a) 借支内容：

- 现金暂付款：指对使用国家预算单位以现金形式的暂付款，包括根据财政部2011年11月17日第164/2011/TT-BTC号通知规定的允许以现金支付的内容中的单位国家预算支出。

- 转账暂付款：指对使用国家预算单位以转账形式的暂付款，包括：

+ 办公用品采购费用

+ 会议费用（不包括按规定可以以现金形式暂付给个人的款项）

+ 租赁费用（房屋租赁、土地租赁、设备租赁等）

+ 各行业专业业务费用

+ 用于专业工作和基础设施维护保养的经常性资金修理费用

+ 其他必要的费用，以确保使用国家预算单位机构的运作

b) 暂付款额度：

对于按合同支付的款项，暂付款额度按照使用国家预算单位与供应商签订的合同规定执行，但最高不超过该采购项目预算的30%（进口货物、必须进口的专业设备在合同中要求预付款超过此比例的情况除外，以及其他特殊情况由有权机关另行指导，支付应在分配的预算范围内并按照双方签订的合同进行；对于没有合同的款项，暂付款额度应符合使用国家预算单位的要求，并符合实施进度，在分配的预算范围内）。

c) 暂付款程序：

- 使用国家预算单位向国库提交每笔暂付款相关的文件资料，以及国家预算拨款申请表（暂付款），其中详细说明暂付款内容，以便国库处理和跟踪暂付款。

- 国库根据本通知第八条规定审查文件和凭证，如符合规定，则为使用国家预算单位办理暂付款手续。

d) 暂付款结算：暂付款结算是指当支出完成且有完整的结算文件凭证时，将暂付款转为正式支付。

- 对于已完成且有完整结算文件凭证的现金暂付款，使用国家预算单位最迟应在下个月底前与国库结算。

- 对于已完成且有完整结算文件凭证的转账暂付款，使用国家预算单位最迟应在下个月底前与国库结算。对于有合同的款项，合同最后一次支付完成后，使用国家预算单位应立即与国库办理暂付款结算手续。

- 在结算暂付款时，使用国家预算单位有责任向国库提交暂付款结算申请书及相关文件凭证，以便国库审核和结算。

- 如符合条件，国库将为使用国家预算单位办理暂付款结算，具体如下：

+ 如果结算金额大于已暂付款项：根据单位的结算申请书，国库办理从暂付款转为正式支付的手续（已暂付款项）；同时，单位需向国库提交新的国家预算拨款申请表（补充支付差额部分）；

+ 如果结算金额小于或等于已暂付款项：根据单位的暂付款结算申请书，国库办理从暂付款转为正式支付的手续（等于国库接受结算的金额），差额部分将在下月或下一周期内处理。

- 所有暂付款项（包括现金暂付款和转账暂付款），截至每年12月31日仍未完成结算手续的，按照财政部2008年11月18日第108/2008/TT-BTC号通知关于年终预算处理和年度决算报告编制的规定处理。

2. 直接支付：直接支付是指在工作完成后，具备本通知第七条第一款规定的直接支付文件凭证，并满足本通知第三条规定的预算支出条件的情况下，直接向使用国家预算单位或提供商品和服务的个人支付预算。

a) 直接支付内容：

- 工资支出；奖学金和学生生活费支出；公共服务支付（电费、水费、电话费、卫生费）。

- 符合本通知第七条第一款规定的直接支付文件凭证的其他支出。

b) 支付额度：

支付额度依据合法有效的文件凭证，在分配的国家预算范围内，并有足够的预算余额来完成支付。

c) 直接支付程序：

- 使用国家预算单位向国库提交每笔支出的相关文件资料及国家预算拨款申请表（支付），其中详细说明支付内容，以便国库处理和会计记录。

- 国库根据本通知第八条规定审查，如符合规定则直接向提供商品和服务的单位或通过使用国家预算单位支付。

3. 预算经费临时拨款：

a) 在预算年度初，国家预算草案尚未由有权限的国家机关批准的情况下，财政部门和国家金库根据政府2003年6月6日第60/2003/NĐ-CP号法令关于《国家预算法》实施细则和执行办法的规定以及财政部每年发布的预算管理通知的具体规定，临时拨付国家预算资金以履行相关支出任务。

b) 财政部门和国家金库按照本通知第二章第五条的规定，对使用预算单位进行临时拨款。每月最高临时拨款额度不得超过前一年平均一个月的支出水平。

c) 预算草案经有权限的国家机关分配后，国家金库将从使用预算单位所分配的预算支出类别和项目中扣除临时拨款金额。如果分配的预算与已拨款的类别和项目不符，国家金库将以书面形式通知财政部门。

4. 预先支付下一年度预算：

a) 国家预算的预先支付按照政府2003年6月6日第60/2003/NĐ-CP号法令第六十一条的规定执行。

b) 根据有权机关的决定，国家金库按照本通知第二章第五条和第六条的规定，为使用预算单位进行预先支付。

c) 国家金库根据预算分配机关的回收预算计划，实施预先支付资金的回收。

2. 授权信贷机构与外币兑换代理机构之间的外币买卖汇率根据双方签订的代理协议确定，符合现行外汇管理规定。预算支出控制文件：

1. 对于在国家金库提取预算的支出：使用国家预算的单位应向国家金库提交以下文件和凭证：

a) 初次提交的文件包括：

- 经有权机关分配的年度预算。

- 公立事业单位根据政府2006年4月25日第43/2006/NĐ-CP号法令关于事业单位自主、自负责任的规定，提交内部开支制度；有权机关的授权决定。

- 政府2005年10月17日第130/2005/NĐ-CP号法令关于行政机关自主、自负责任的规定，提交内部开支制度。

b) 暂付款情况：每次暂付款的文件包括：

- 对于现金暂付款申请：填写暂付款（预支）预算单，并明确暂付款内容以便国家金库审核和跟踪支付。现金暂付款必须符合《财政部2011年第164/2011/TT-BTC号通知》第五条规定的允许现金支付的内容。

- 对于转账暂付款申请：

+ 购买货物和服务（不包括上述现金暂付款的情况）：单位向国家金库提交以下文件：暂付款（预支）预算单，其中明确暂付款内容以便国家金库审核，并附上支付凭证清单（对于小额且没有合同的支出）或购买货物和服务的合同（对于需要合同的支出）。

+ 购买资产、维修和小型建设：单位向国家金库提交以下文件：暂付款（预支）预算单，根据选择承包商的方式，单位提交有权机关的招标结果批准书、指定招标书、竞争性报价结果批准书；购买、维修和建设合同。

c) 每次暂付款结算的文件包括：

在结算暂付款时，单位向国家金库提交暂付款结算申请书。根据不同的支出内容，随附以下文件：

- 结算现金暂付款：

+ 对于小额且不超过500万越南盾的支出（根据《财政部2011年第164/2011/TT-BTC号通知》第五条第六款的规定），单位编制支付凭证清单并由单位负责人签字确认，提交给国家金库。

+ 对于其他现金暂付款：单位提交的支付文件与转账暂付款结算相同。

- 结算转账暂付款：随附的文件根据不同支出内容，与直接支付结算的规定相同（见本通知第一条第三款c项）。

c) 直接支付的文件包括：

- 支付预算单；

- 根据不同的支出内容，客户随附以下文件：

+ 对于个人支付款项：

• 对于工资、奖学金、生活费、各种补助、村社干部报酬等支出：享受工资、奖学金、生活费人员名单；享受经常性劳务报酬人员名单；村社干部名单（首次提交及调整后提交）。

• 对于行政机构根据政府2005年10月17日第130/2005/NĐ-CP号法令和事业单位根据政府2006年4月25日第43/2006/NĐ-CP号法令增加收入的支付：按照财政部2006年3月13日第18/2006/TT-BTC号通知关于行政机关实行自主、自负责任制度的支出控制制度的规定；财政部2006年9月6日第81/2006/TT-BTC号通知关于事业单位实行自主、自负责任制度的支出控制制度的规定执行。

• 对于其他个人支付：每次支付的名单。

• 对于外部个人租赁支付：租赁合同、合同终止协议（如有）。

+ 购买货物和服务：

• 支付公共服务、信息宣传通讯费用：支付凭证清单。

||| 办公用品采购：无合同的费用清单（付款凭证）；有合同的合同、合同解除书、发票。

||| 单位实行按制度包干交通工具、办公用品、电话费的，应提供有关费用标准的规定文件及享受包干人员名单（年初一次性提交，发生变动时及时更新）。

||| 会议费用：无合同的费用清单（付款凭证）；有合同的合同、合同解除书、发票。

||| 差旅费用：费用清单（付款凭证）。

||| 租赁费用：无合同的费用清单（付款凭证）；有合同的合同、合同解除书、发票。

||| 出差费用：无合同的费用清单（付款凭证），有合同的合同、合同解除书、发票。

||| 购置资产费用：无合同的费用清单（付款凭证）；有合同的合同、合同解除书、发票。为简化行政程序，增加单位负责人责任，并便利使用国家预算资金的单位，财政部规定减少某些购置费用支付文件：

||| 对于经常性采购或经常性采购合同金额低于20,000,000元（二十万元）的情况：单位向国库报送无须附合同、发票及相关购买凭证的费用清单（付款凭证）。国库根据单位申请拨付资金；使用国家预算资金的机关和单位负责人对支付决定和费用清单内容的真实性负责。

||| 对于按照《关于通过国库系统管理现金收支的通知》（财库[2011]164号）第八条规定以“购物信用卡”形式支付的采购费用：单位需填写两份费用清单（付款凭证）（附随本通知附件一的格式）并附上国家预算资金提款单送交国库办理国家预算资金支出审批手续。交易单位无需将POS机打印的购物发票送交国库；同时，交易单位必须对其提交给国库的费用清单（付款凭证）内容的真实性负责。

||| 专业工作所需的固定资产维修费用和基础设施维护保养费用；各行业专业业务费用：合同、合同解除书、发票。对于需要选择承包商的项目，单位需提交有权部门批准的承包商选择结果决定书。

||| 其他费用：无合同的费用清单（付款凭证）；有合同的合同、合同解除书、发票。

||| 无形资产采购费用；用于专业工作的资产采购费用：合同、合同解除书、发票。对于需要选择承包商的项目，单位需提交有权部门批准的承包商选择结果决定书。

||| 对于财政机关签发的支付令形式的资金支付：支付文件为财政机关签发的支付令。涉及支付令形式的每笔支付文件，单位需提交给财政机关，财政机关负责审核和保管支付令形式的支付凭证文件。

||| 文件处理期限：从国库国家预算资金支出监督员收到完整文件和支付凭证之日起计算至完成客户支付为止，具体如下：

||| 对于预付款：处理期限为一个工作日。

||| 对于简单文件的支付：处理期限为一个工作日。

||| 对于复杂文件的支付：处理期限为一个工作日。

||| 对于预付款支付：最长处理期限为三个工作日。

条8||| 国家预算资金主要支付项目的监督内容和流程：

||| 日常开支；国家目标计划和其他与各部门、地方管理任务相关的计划开支的监督：

||| 国库对单位提供的文件进行以下监督：

||| a) 监督和核对开支与国家预算，确保所有开支都在有权部门分配的预算内，单位预算账户余额足够支付。

||| b) 按照每项开支的规定检查和监督文件和凭证的合法性、合规性。

||| c) 检查和监督开支，确保符合国家规定的开支制度、标准和定额。对于没有国家规定的开支制度、标准和定额的项目，国库依据有权部门分配的预算进行监督。

||| 委托经费的监督：

||| 委托经费的监督和支付按照《关于实施<国务院关于国家预算法实施细则>的通知》（财库[2003]59号）第四条第十二条的规定执行。

||| 国家预算资金偿还债务的监督和支付：

- 根据偿还债务预算和支付要求，财政部门开具外币偿还债务命令书到国库支付。根据财政部门的外币偿还债务命令书，国库办理从国库提取外币支付偿还债务手续；

||| 根据还款预算和支付要求，财政机关开具支付令转交国库进行支付。根据财政机关的支付令，国库办理国库资金出库手续以支付外债。

条||| 第五款，第八条的规定执行。

2. 国内债务偿还：

对于国内还债的支出，按照财政部现行指导文件的规定执行。

四、对政治社会组织、政治社会职业组织、社会组织和社会职业组织活动的支出控制和支付，依照本通知第八条第一款的规定执行。

五、外币支出的控制和支付：

外币支出按照财政部现行指导文件的规定执行。

现物和劳务支出：

对于以实物和劳务进行的预算支出，根据国家财政机关的收入记录命令和支出记录命令，国库依据国家预算收入和支出记录进行账务处理。

七、在审核单位支出凭证后，国库应采取以下措施：

（一）如果满足所有规定的支出条件，国库应按照本通知第六条第二款的规定为使用预算资金的单位办理付款手续。

（二）如果未达到付款条件，但属于可以预支的对象，国库应按照本通知第六条第一款的规定为使用预算资金的单位办理预支手续。

（三）如果不满足支出条件，国库应拒绝付款，并按照本通知第四条第四款的规定向使用预算资金的单位发送拒绝付款通知书（附表二）。

条9保管国库的凭证：

一、国库保存的文件和凭证包括：会计凭证联按规定保存；国家预算支出计划；领取工资、奖学金、生活费人员名单；有权审批机构批准的招标结果决定；合同及合同终止清单；支付凭证明细表。所有存放在国库的文件必须是原件或正本。

二、退还客户的文件和凭证：客户欠款凭证联、发票及其他相关文件资料。

第十条会计核算和报告国家预算支出：

一、会计核算：

使用预算资金的单位和国库应按照国家会计制度和其他关于会计的法律法规进行国家预算支出的会计核算。

二、报告国家预算支出：

（一）每月、每季度和每年，使用预算资金的单位应编制国家预算支出报告并提交给主管机构，该报告需经国库交易地点确认。主管机构汇总后将报告提交同级财政部门。

（二）每月、每季度和每年，各级国库应编制国家预算支出报告并提交同级财政部门、相关部门和上级国库。国库汇总后将报告提交财政部（预算司），按照规定制度执行。

第十一条减少国家预算支出的回收：

一、在管理、监督和支付国家预算支出的过程中，财政机关有权决定收回因违反制度、不符合标准和定额的支出。使用国家预算资金的单位应及时根据财政机关的决定缴纳国家预算。国库根据财政机关的决定和使用国家预算资金单位的缴款单办理减少国家预算支出的回收手续。

二、根据有权限的国家机关（法院、公安、人民检察院等）关于收回违规支出、贪污导致国家财产损失的决定，国库应在使用国家预算资金的单位将应收回的资金全部上缴国家预算后，按照国家预算科目进行会计核算和回收减少国家预算支出。

条12国家预算资金的管理：

一、财政部门负责与国库合作，根据《财政部第59号通知》第四部分第二十条的规定制定国家预算资金留存额度，确保国家预算支出的支付和支付。

二、当国家预算资金留存低于最低限额时，国库有责任通知同级财政部门采取措施解决，具体如下：

（一）及时督促国家预算资金收入的缴纳，确保按计划集中收入；

（二）临时借用财政储备基金或其他来源的资金，按照规定满足国家预算支出的需求。在集中到收入后，财政部门必须按规定偿还。

（三）如果使用了上述所有措施仍无法保证支付和支付，财政部门必须暂停国家预算支出。如果国家预算资金留存不足以支付和支付，国库有权拒绝执行财政部门和使用预算资金单位的要求。

第三章

组织实施

第十三条“免除会计主管、会计负责人的情形：被纪律处分撤销人民警察称号，调离原岗位后从事的工作不再属于所担任职务的对象，转行，退休，退役，单位解散重组后则无需主管部门作出决定。”。

本通知自2012年11月15日起生效，并取代《财政部2003年第79号通知》，该通知于2003年8月13日发布，指导通过国库管理、拨付和支付国家预算支出的制度。

条14组织实施

各部、相当于部的机构、政府直属机构、中央其他机构、各省、自治区直辖市人民政府、国库有责任指导下属单位和下级组织执行。在执行过程中，如遇问题，请及时反映给财政部，以便审查和协调解决。