通知2010年第162号财政部关于修改和补充2008年第95号通知的指南，该通知关于证券公司会计核算的规定

通知

关于修改和补充2008年10月24日财政部第95/2008/TT-BTC号通知的指引

有关证券公司会计核算的规定

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根据2003年6月17日第03/2003/QH11号《会计法》；

根据2006年6月29日第70/2006/QH11号《证券法》；

根据2008年11月27日第118/2008/NĐ-CP号政府法令，对财政部的职能、任务、权限和组织结构作出规定；

根据2004年5月31日国务院第129/2004/NĐ-CP号法令关于详细规定并指导实施《会计法》中适用于经营活动的一些条款的规定；

财政部对修改一些经济业务和补充新产生的未在2008年10月24日财政部第95/2008/TT-BTC号通知中规定的证券公司会计核算进行指引如下：

第一条 调整范围和适用对象

一、本通知对适用于证券公司的2008年10月24日财政部第95/2008/TT-BTC号通知所规定的财务报表中的某些账户和指标进行修改和补充。

二、本通知未作指引的内容，证券公司应按照《会计法》、会计法的配套文件、根据2006年3月20日财政部第15/2006/QĐ-BTC号决定发布的《企业会计制度》以及2009年12月31日财政部第244/2009/TT-BTC号通知关于修改和补充企业会计制度的通知和2008年10月24日财政部第95/2008/TT-BTC号通知关于证券公司会计核算指引的规定执行。

条 2. 将科目353-"投资者损失赔偿准备金"改为科目359-"投资者损失赔偿准备金"。科目的结构、反映内容和记账方法与根据2008年10月24日财政部第95/2008/TT-BTC号通知规定的科目353相同。

条 3. 公司应按照2009年10月27日财政部第206/2009/TT-BTC号通知关于政府债券买卖记账的规定进行政府债券买卖交易的记账。

第四条 修改和补充财务报表第三部分第3.1点所规定的某些指标（资产负债表-模型B01-CTCK） （会计平衡表—表B01-CTCK）

- 修改“现金等价物”指标的数据来源-代码112。该指标的数据是证券账户121“交易性金融资产”明细账借方余额和短期投资其他账户128“短期投资”明细账借方余额，这些投资具有不超过三个月的回收期限或到期日且风险较低，并可迅速转换为一定金额的现金。

- 修改“短期借款和应付账款”指标的数据来源-代码311。该指标的数据是短期借款账户311“短期借款”总账贷方余额和长期借款账户341“长期借款”明细账贷方余额（下一年度需偿还的部分）及长期负债账户342“长期负债”明细账贷方余额（下一年度需偿还的部分）。

- 修改“长期借款和应付账款”指标的数据来源-代码334。该指标的数据是长期借款账户341“长期借款”、长期负债账户342“长期负债”和发行债券账户343“发行债券”明细账贷方余额之和，减去已在代码311中反映的短期借款和应付账款。

- 修改“投资者损失赔偿准备金”指标的代码和数据来源-从代码339改为代码359。该指标的数据是投资者损失赔偿准备金账户359“投资者损失赔偿准备金”总账贷方余额。“其他短期应付款项”指标的代码从328改为319。

- 修改“预收款项”指标的数据来源-代码313。该指标的数据是客户账户131“应收账款”明细账贷方余额。该指标不包括尚未实现的收入（包括提前收到的收入）。

- 将“奖励福利基金”指标的代码430改为323。该指标反映奖励福利基金；未使用的管理奖金。该指标的数据是奖励福利基金账户353“奖励福利基金”总账贷方余额。

- 增加“政府债券回购交易”指标-代码157。该指标反映报告时点未结束回购合同期限的政府债券价值。该指标的数据是政府债券回购交易账户171“政府债券回购交易”借方余额。

- 增加“政府债券出售交易”指标-代码327。该指标反映报告时点未结束回购合同期限的政府债券价值。该指标的数据是政府债券回购交易账户171“政府债券回购交易”贷方余额。

- 增加“短期未实现收入”指标-代码328。该指标反映预计在未来12个月内将转化为实际收入的未实现收入。该指标的数据是未实现收入账户3387“未实现收入”贷方余额，这些收入预计将在未来12个月内转化为实际收入。

- 增加“长期未实现收入”指标-代码338。该指标反映预计在超过12个月后将转化为实际收入的未实现收入。该指标的数据是未实现收入账户3387“未实现收入”贷方余额，这些收入预计将在超过12个月后转化为实际收入。

||| 补充指标“科技发展基金”——代码339。该指标反映报告时点尚未使用的科技发展基金余额。记录“科技发展基金”指标的数据来源于会计账簿中科目356“科技发展基金”的贷方余额。

||| 第五条 修改、补充第三部分第3.3项《财务报表》（通函95/2008/TT-BTC）规定的若干指标 ||| （现金流量表——表格编号B03-证券公司）

||| - 政府债券回购合同下的政府债券销售收入反映在“短期和长期借款收到的现金”指标（代码33）中；

||| - 政府债券回购合同下的政府债券购回支付额反映在“偿还借款本金支付的现金”指标（代码34）中。

||| 第六条 修改、补充年度财务报表附注（通函95/2008/TT-BTC附录2）中的若干指标，依据本通函附录1的规定。

||| 第七条 增加《股东权益变动情况表》（表格编号B05-证券公司），依据本通函附录2的规定。

||| 股东权益变动情况表的内容及编制方法：

||| 该表用于反映证券公司的股东权益变动情况。

||| A列“指标”反映属于股东权益的各项指标。

||| 第1列、第2列“年初余额”反映年初（包括上一年度和本年度）各项股东权益指标的余额。

||| 记入第1列“上年”各指标的数据依据该表上年第7列的数据。

||| 记入第2列各指标的数据依据该表上年第8列的数据，或依据本年度会计账簿中科目411、412、413、414、415、418、419和421的数据。

||| 第3列、第4列、第5列、第6列“增减额”反映各项股东权益的增减情况。记入第3列、第4列“增加”、“减少”上年各指标的数据依据该表上年第5列“增加”；第6列“减少”的数据。

||| 记入第5列、第6列“增加”、“减少”本年各指标的数据依据本年度会计账簿中科目411、412、413、414、415、418、419和421的数据。

||| 第7列、第8列“年末余额”反映年末（包括上一年度和本年度）各项股东权益指标的余额。记入该表本年第7列“上年末余额”的数据依据该表上年第8列“本年末余额”的数据。

||| 记入该表本年第8列“本年末余额”的数据依据本年度会计账簿中科目411、412、413、414、415、418、419和421的年末余额。

||| 各中期财务报表中的指标适用年度财务报表（通函95/2008/TT-BTC和本通函）中的各项指标。

条 9. 生效

||| 本通函自2011年1月1日起生效。

条10. 组织实施责任

||| 一、会计制度与审计司司长、证券监督管理委员会主席、各证券公司总经理及其他相关单位负责人负责实施并指导执行本通函。

||| 二、在执行本通函过程中如遇困难，请各公司向财政部反映，以便研究解决。/。