本通知对在有奖娱乐场所进行游戏的个人中奖收入的应税收入确定、税务登记、预扣税、申报纳税、缴纳税款和年终结算进行了指导。中奖收入根据收到金额与支出金额之间的差额确定，适用税率为10%。
적용 범위
在有奖娱乐场所进行游戏的个人中奖者；被许可经营有奖娱乐场所的企业。
핵심 사항
- 中奖者→必须根据收到金额与支出金额之间的差额确定中奖收入，并按10%的税率征税。
- 应税收入=收到的现金金额-已支付的现金金额（不包括外币）
- 支付单位→必须在支付收入给中奖者之前预扣税款
- 支付单位→按照第84/2008/TT-BTC号通知的规定申报、缴纳和年终结算税款
- 中奖者→无需进行税务登记
🌐 이 문서의 사회적 영향
- 积极影响：减轻了民众和企业的行政手续负担。
- 消极影响：可能会增加企业财务管理成本。
❓ 자주 묻는 질문
中奖收入如何计算？
中奖收入=收到的现金金额-已支付的现金金额（不包括外币）。
对中奖收入适用的税率是多少？
对在有奖娱乐场所进行游戏的个人中奖收入适用的个人所得税税率为10%。
中奖者需要进行税务登记吗？
不，中奖者不需要进行税务登记。
支付单位有什么责任？
支付单位必须在支付收入给中奖者之前预扣税款，并按照第84/2008/TT-BTC号通知的规定申报、缴纳和年终结算税款。
玩家可以保留筹码/代币吗？
不，玩家必须在离开有奖娱乐场所前将剩余的所有筹码/代币兑换成现金，作为确定个人所得税应税收入的基础。
전문
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财政部 ---------- 编号：164/2009/TT-BTC |
社会主义共和国越南 独立 自由 幸福 ------------------------------------ 北京，二〇〇九年八月十三日 |
通知
关于在娱乐场所进行的有奖游戏中个人中奖所得个人所得税的指导
指导关于在娱乐场所进行的有奖游戏中的个人中奖所得个人所得税的规定。
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根据《个人所得税法》（编号04/2007/QH12），发布日期为二〇〇七年十一月二十一日，以及政府令第100/2008/NĐ-CP号，发布日期为二〇〇八年九月八日，对《个人所得税法》若干条款的具体规定；
根据2008年11月27日第118/2008/NĐ-CP号政府法令，对财政部的职能、任务、权限和组织结构作出规定；
根据总理令第32/2003/QĐ-TTg号，发布日期为二〇〇三年二月二十七日，关于外国人在娱乐场所进行的电子游戏有奖经营活动的规定；
根据财政部令第91/2005/QĐ-BTC号，发布日期为二〇〇五年十二月八日，关于娱乐场所有奖经营活动财务管理规定的命令和财政部令第84/2007/QĐ-BTC号，发布日期为二〇〇七年十月十七日，关于娱乐场所有奖经营活动财务管理规定（修订补充）的命令；
财政部就娱乐场所有奖游戏中个人中奖所得个人所得税作出如下指导：
第一条 调整范围
本通知就从娱乐场所有奖游戏形式中获得的中奖收入的应税收入确定、税务登记、预扣税、申报纳税、缴纳税款和年终结算等事项作出指导。这些游戏形式包括：个人与服务人员操作的游戏机之间的游戏形式；个人之间由服务人员收取费用的游戏形式；个人或多人与自动游戏机之间的游戏形式（无服务人员）；累积奖金（大奖）、定期幸运客户奖和其他形式的娱乐场所有奖游戏。
条 适用对象
||| 本通知适用于：
- 在娱乐场所进行的有奖游戏中的个人中奖者是指根据法律规定被允许经营娱乐场所有奖游戏的组织机构中的个人中奖者。
- 根据法律规定被允许经营娱乐场所有奖游戏的组织机构。
第三条 使用术语解释
- “个人中奖者”是指参与有奖游戏并根据游戏奖项条件中奖的个人。
- “有奖游戏”是指根据财政部部长令第91/2005/QĐ-BTC号，发布日期为二〇〇五年十二月八日，关于娱乐场所有奖经营活动财务管理规定第二条第一点所规定的各种游戏。
- “约定货币”是指根据财政部部长令第91/2005/QĐ-BTC号，发布日期为二〇〇五年十二月八日，关于娱乐场所有奖经营活动财务管理规定第二条第二点所规定的筹码、中间筹码和代币。
- “娱乐场所”是指根据财政部部长令第91/2005/QĐ-BTC号，发布日期为二〇〇五年十二月八日，关于娱乐场所有奖经营活动财务管理规定第二条第五点所规定的地点。
- “一次游戏”定义如下：
+ 对于使用约定货币的游戏形式，游戏从参与者进入娱乐场所开始，到参与者离开娱乐场所结束。
+ 对于使用现金与自动游戏机进行的游戏形式，游戏从参与者向游戏机存入现金开始，到参与者从游戏机取出现金结束。
+ 对于累积奖金（大奖）、定期幸运客户奖以及其他类似形式，每次中奖均视为一次独立的游戏。
- “支付单位”是指根据法律规定被允许经营娱乐场所有奖游戏的组织机构。
条 4. 税基计算
税基是应税所得和税率
1. 应税所得
a) 应税所得是指抽奖收入超过1000万越南盾的部分。
b) 抽奖收入是指玩家在一次游戏中获得的现金与支出的差额。
计算抽奖收入的公式如下：
|
抽奖收入 |
= |
玩家在一次游戏中获得的现金 |
- |
玩家在一次游戏中支出的现金。 |
c) 如果抽奖收入为外币，则需按照国家银行公布的生效时点的外汇汇率折算成越南盾。
d) 确定玩家在一次游戏中获得的现金和支出的现金的方法如下：
- 对于约定货币形式的游戏：
+ 玩家在一次游戏中获得的现金总额等于其将筹码/硬币兑换成现金的总价值。
+ 玩家在一次游戏中支出的现金总额等于其将现金兑换成筹码/硬币的总价值。
玩家在一次游戏中获得的现金和支出的现金根据《换汇单》（由财政部第91/2005/QĐ-BTC号决定附带的样本03）以及现行会计法规规定的发票和其他凭证确定。
示例1： 先生A从进入娱乐场所到离开期间，进行了三次现金兑换筹码的操作，总金额为500美元，并进行了两次筹码兑换现金的操作，总金额为700美元。根据这些兑换操作，先生A的抽奖收入和应税所得确定如下：
抽奖收入 = 700美元 - 500美元 = 200美元。
应税所得 = 200美元 × 美元/越南盾汇率 - 1000万越南盾。
- 对于使用自动游戏机的现金形式的游戏：
+ 玩家在一次游戏中获得的现金总额等于其在游戏结束时从机器中取出的现金减去累积奖金（如有）。
+ 玩家在一次游戏中支出的现金总额等于其向机器中投入现金的总价值。
特别对于累积奖金（大奖）、定期幸运奖以及其他类似形式的抽奖，抽奖收入等于全部奖金价值，不扣除任何其他费用。
示例2： 先生B直接使用现金进行自动游戏机游戏。在一次游戏中，他进行了两次现金充值，总金额为300美元。游戏结束后，他从机器中取出了剩余的全部现金，总金额为1500美元。此外，他还获得了累积奖金（大奖）1000美元（该奖金已包含在其取出的现金中）。根据充值和取出的金额，先生B的抽奖收入和应税所得包括以下两部分：
（1）先生B的累积奖金（大奖）抽奖收入为全部奖金价值：
抽奖收入 = 1000美元。
应税所得 = 1000美元 × 美元/越南盾汇率 - 1000万越南盾。
（2）先生B的自动游戏机抽奖收入为：
抽奖收入 = 1500美元 - 1000美元 - 300美元 = 200美元。
应税所得 = 200美元 × 美元/越南盾汇率 - 1000万越南盾。
2. 税率
个人所得税对娱乐场所抽奖收入的税率是10%。
条 5. 纳税登记、扣缴、申报、缴纳和结算
1. 纳税登记
在娱乐场所抽奖的人无需进行纳税登记。
2. 扣缴税款
扣缴个人所得税由支付方在支付收入的同时进行。扣缴税款按以下公式计算：
扣缴个人所得税 = 应税所得 × 税率。
如纳税人要求，支付方应根据规定向纳税人提供扣缴税款凭证。
3. 纳税申报、缴税、结算
支付方应根据财政部2008年第84号通知（2008年9月30日发布）第二部分第二节D编第2.1点的规定进行纳税申报、缴税和结算。该通知是对个人所得税法和政府2008年第100号法令（2008年9月8日发布）有关个人所得税法若干条款的具体实施办法的解释。
第六条 组织实施
各级税务机关负责宣传并指导经营娱乐场所的企业按照本通知内容执行，检查并处理企业的违规行为及纳税人的违规行为。
经营娱乐场所的企业应当按照总理2003年第32号决定（2003年2月27日发布）的规定履行以下职责：
a) 严格执行财政部2005年第91号决定（2005年12月8日发布）和2007年第84号决定（2007年10月17日发布）所附的关于经营有奖游戏财务管理规定的规章。
b) 公示扣缴税款规定，并要求玩家在离开娱乐场所前将所有筹码/硬币兑换成现金，作为确定个人所得税应税所得的基础。
对于本通知生效日期之前在娱乐场所抽奖的人的应税所得确定，应按照上述财政部2008年第84号通知的规定进行。
本通知自发布之日起45日后生效。废除财政部2008年第84号通知第二部分第二节B编第6.1点关于娱乐场所抽奖收入应税所得确定的相关规定。
在执行过程中如遇问题，应及时提请财政部予以解决。/。
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卫生部部长签字 副部长 聂文俊 钩皇安 Tuấn |
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관계도
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