令第102/2016/ND-CP对《出口税、进口税法》中有关免税品经营的若干条款进行了详细规定并提供实施指导。本令废除与免税品销售相关的旧文件，并对免税品购买对象、免税品经营活动、相关单位之间的协作工作以及自2017年2月15日起生效的新规定作出规定。
Đối tượng áp dụng
免税品经营企业、海关机构和免税品购买对象
Các điểm cốt lõi
- 对免税品购买对象进行详细规定
- 对免税品经营活动提出新规定
- 海关与其他相关单位如港口、机场、铁路车站之间在货物监管方面的协作工作
- 自2017年2月15日起生效，并废除与免税品销售相关的旧文件。
- 要求免税品经营企业向海关通报将货物带入隔离区的员工名单
🌐 Tác động xã hội từ văn bản này
- 加强对免税品经营活动的管理
- 确保民众购买免税品的公平和透明
- 改善相关单位在货物监管方面的协作效果
❓ Câu hỏi thường gặp
本令从何时起生效？
令第102/2016/ND-CP自2017年2月15日起生效。
本令废除了哪些旧文件？
本令废除了之前发布的与免税品销售相关的决定和通知，包括决定第24/2009/QĐ-TTg号、决定第44/2013/QĐ-TTg号、决定第39/2015/QĐ-TTg号以及通知第148/2013/TT-BTC号、通知第207/2015/TT-BTC号。
哪些对象可以购买免税品？
根据本令第3条，持有有效护照且符合本令规定的免税品数量标准的人可以购买免税品。
Toàn văn
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中华人民共和国国务院 |
中华人民共和国 |
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数：167/2016/NĐ-CP |
河内，二零一六年十二月二十七日 |
令
关于免税品经营
根据2015年6月19日的《政府组织法》；
根据2016年4月6日《进出口税法》；
根据2016年4月6日《关于修改和补充若干条款的增值税法、特别消费税法和税收管理法》；
根据2008年6月3日《增值税法》及2013年6月19日《关于修改和补充若干条款的增值税法》；
根据2008年11月14日《特别消费税法》；
根据2024年1月18日《组织法》
根据2006年11月29日《税收征管法》；
根据2012年11月20日《关于修改若干条款的税收征管法》；
根据2014年6月23日《海关法》；
依据2014年11月26日《投资法》；
根据2007年11月21日《产品质量法》；
根据2010年6月17日《食品安全法》；
根据财政部部长的建议，
政府发布关于免税品经营的法令。
第一章
总则
第一条 调整范围
本法令规定对免税品经营活动进行管理，包括：免税品进入免税店、免税仓库的手续，海关对免税品在免税店之间、免税仓库与免税店之间、免税仓库与飞机之间的运输进行监管，对免税品经营企业在隔离区、限制区内资金进出的监管，免税品销售活动，向海关报告免税品情况等。
第二条 适用对象
1. 出境、过境、入境人员。
2. 在越南享有优惠待遇或豁免权的对象。
3. 在国际航线船舶上工作的船员。
4. 国际航班来往越南的乘客。
5. 符合法律规定的具备条件经营免税品的企业。
6. 海关机构及其工作人员。
7. 经营国际海运港口、民用国际机场、国际联运铁路站的单位。
8. 国际陆路口岸经济特区管理委员会以及被指定管理国际陆路口岸的单位。
9. 与免税品销售活动有关的权利和义务的组织。
10. 国家其他机关在国家管理免税品经营活动中配合的机关。
第二章
对免税品经营活动的管理
第三条 免税品购买对象和条件
1. 完成出境、过境手续后出境、过境人员；从越南出发的国际航班乘客或者等待出境人员可以购买免税品：
a) 通过国际陆路口岸、国际联运铁路口岸、一类海港口岸、民用国际机场口岸的出境、过境人员可以在隔离区内免税店内购买免税品；从越南出发的国际航班乘客可以在飞机上购买免税品；
b) 等待出境人员可以在国内免税店内购买免税品。免税品应在国际口岸隔离区内领取；
c) 外国旅游团成员乘坐船舶入境，持有护照、旅行证或无入境签证、入境申报单的旅客，在一类海港口岸、国内免税店内可以购买免税品。免税品应在完成出境手续后在出境口岸领取；
2. 到达越南的国际航班乘客可以在执行国际航班到达越南的飞机上购买免税品。
3. 入境人员可以在民用国际机场限制区内免税店内完成入境手续后立即购买免税品，不得在离开民用国际机场限制区后购买免税品。
4. 在越南享有优惠待遇或豁免权的对象可以在国内免税店内购买免税品。为组织购买免税品时须出示免税品定额手册；为个人购买免税品时须出示免税品定额手册及由外交部颁发的身份证明或护照。
5. 购买免税品的对象是国际航线船舶上的船员（包括外国籍和航行国际航线的中国籍船舶），可在一类海港口岸、国内免税店内购买免税品以满足个人需求和船员共同生活需求，用于船舶停靠在中国港口期间使用，以及用于船舶驶离中国领海外的航程使用。
a) 为满足船员个人需求购买免税品时须出示护照或船员登岸证；
b) 为满足船舶停靠在中国港口期间船员共同生活需求购买免税品时，船长或代表船舶的人应提交订单并附有船员名单，名单中包含每位船员的护照号码，订单上应注明船舶编号和船舶入境日期；
c) 为满足船员后续航程在中国领海外的需求购买免税品时，船长或代表船舶的人应提交订单，并在订单上注明船舶编号、船舶入境日期，并附有船员名单，名单中包含每位船员的护照号码。货物必须存放在船上仓库，由出口口岸的海关部门封存、确认和监督，直至船舶出境。
条4. 免税店销售货物的税收政策
1. 暂时进口以在免税店销售的货物免征进口关税，不缴纳特别消费税和增值税。
2. 在越南生产的货物进入免税店销售可享受与暂时出口货物相同的税收政策。
3. 对于已缴纳进口关税并进入免税店销售的进口货物，根据税收管理法律规定处理多缴税款。
条5. 免税店销售货物的专业管理
1. 根据商务部的许可证进口烟草产品用于免税销售业务。
2. 许可申请材料包括：
a) 免税商品经营企业申请进口烟草产品并在免税店内销售的公文一份（附本法令附件03/CV）；
b) 经营免税商品资格证书或营业执照或投资证书一份复印件。对于首次申请许可的企业需提交经营免税商品资格证书一份复印件；
c) 自年初至申请许可日期为止的进口、库存和销售烟草情况报告一份（附本法令附件04/BCNKTKTL），并由负责管理免税店和免税仓库的海关分局确认。
3. 许可程序
a) 企业按照本条第2款规定提交一套完整的申请材料，通过邮政或直接递交至商务部；
b) 许可时间
自商务部收到完整有效的申请材料之日起10个工作日内（以商务部收文日期为准），商务部向企业发放进口烟草产品的许可证，以便其进行免税销售业务。若拒绝许可，商务部将以书面形式回复并说明理由。
若申请材料不齐全，在自企业提交申请材料之日起5个工作日内（以商务部收文日期为准），商务部将通知企业补充材料（可通过书面、传真、电子邮件、电话等方式通知）。
5. 进口到免税店销售的卷烟必须在其包装上用中文或英文印制健康警告信息，符合我国关于防止烟草危害的法律法规及《烟草控制框架公约》的规定。
6. 暂时进口并进入免税店销售的货物无需在临时进口手续中进行产品质量和食品安全检查。产品质量和食品安全须遵守相关法律法规的规定。
7. 使用任何材质的文化、文学、艺术、娱乐等内容的商品（暂时进口、进口或国内生产）只有在获得国家文化主管部门批准在国内公开流通，并且符合其他有关商品质量规定的条件下，才允许在免税店内销售。
8. 免税商品经营者对商品的质量和食品安全负法律责任。
9. 如果根据越南作为成员国的国际条约有关专业管理的规定，对免税店销售的货物进行产品质量或食品安全检查的要求不同于本条规定，则应遵循该国际条约的规定。
条 6. 免税店销售的商品
1. 免税店销售的商品包括：暂时进口到越南的商品；在越南生产的产品；已完成进口手续并获准在国内流通的法律规定商品。
在越南生产的产品，已完成进口手续并获准在国内流通的法律规定商品进入免税店销售，必须不属于禁止出口、暂停出口的商品目录。如果是有条件出口的商品，则需符合法律规定的要求。
暂时进口到免税店销售的商品不得属于禁止进口、暂停进口的商品目录。
2. 已完成进口手续并获准在国内流通的法律规定商品，在越南生产的产品进入免税店销售，按照暂出口制度进行管理。
3. 免税店销售的商品必须存放在免税店或免税仓库中。
4. 商品在免税店的存放时间按照海关法第54号决议（2014年第13届国会第54次会议通过）第47条第2款第a项的规定执行。
5. 在免税店销售的烟草、雪茄、酒类和啤酒等商品必须贴上由财政部发行的“VIET NAM DUTY NOT PAID”标签。标签的粘贴位置应遵循本法令附件的规定。标签应在商品摆放在免税店内销售前或直接从免税仓库交付给购买者之前贴好。
6. 对于暂时进口并在免税店销售的商品，如果进入国内市场销售，则须在重新申报海关单据时执行进口商品管理和税收政策，除非已在最初申报时完成了进出口商品管理政策。
7. 对于按照暂出口制度管理的商品，如果再次进入国内市场销售，企业必须按照再进口商品的法律规定执行。
8. 破损、损坏、变质、质量差或过期的商品不得用于消费；企业需编制有海关免税店和免税仓库管理部门确认的货物状况记录，并按海关监督下规定程序销毁。销毁工作必须在暂进暂出报关单的有效期内完成（包括延期时间）。
9. 样品和试用品（如香水试纸、酒试饮、化妆品试用装等）进入免税店供顾客试用，企业需单独管理这些商品，确保其用途正确，并向海关报告结算。
条 7. 免税店交易使用的货币
1. 越南盾。
2. 可自由兑换的外币。
3. 与免税店所在边境地区接壤国家的货币。
条 8. 免税购物限量
1. 出境、过境人员，从越南出境的国际航班乘客或符合本决定第三条第一款规定的待出境人员，可以无限制购买免税商品，但须自行负责进口手续和限量规定。
2. 到达越南的国际航班乘客，以及符合本决定第三条第二款和第三款规定的入境人员，按照政府2016年9月1日发布的第134/2016/NĐ-CP号法令关于《出口税、进口税法》若干条款和实施措施的规定限额购买免税商品。
3. 符合本决定第三条第四款规定的对象，按照政府2016年9月1日发布的第134/2016/NĐ-CP号法令关于《出口税、进口税法》若干条款和实施措施的规定限量购买免税商品。
4. 符合本决定第三条第五款a项和b项规定的对象，为满足个人需求和国际航线船舶船员共同生活需求，在船舶停靠越南港口期间购买免税商品，每人每次停靠港口的限量如下：
a) 酒精度20度及以上：1.5升；酒精度20度以下：2.0升；含酒精饮料、啤酒：3.0升。
对于原瓶装、罐装、桶装（以下简称瓶）容量超过规定容量但不超过1升的酒类，可免征全部酒类的税。超出1升的部分，需按法律规定缴纳相应税款；
b) 烟草卷：200支；烟丝：250克；雪茄：20支。
5. 符合本决定第三条第五款c项规定的对象，在船舶离境后在越南领海外使用而购买免税商品，数量和价值不受限制。
第三章
海关手续及对免税商品经营活动的监督工作
条 9. 免税商品进入免税店销售的海关手续
1. 对于从国外进口的商品：企业应根据政府2015年1月21日发布的第8/2015/NĐ-CP号法令关于《海关法》中关于海关手续、检查、监管、控制的规定办理临时进口手续。
2. 对于在国内生产、已按规定完成进口手续并允许流通的商品，以及临时进口到越南的商品：企业应根据政府2015年1月21日发布的第8/2015/NĐ-CP号法令关于《海关法》中关于海关手续、检查、监管、控制的规定办理临时出口再出口手续。
条 10. 免税商品在免税仓库与免税店之间运输的海关手续及海关监管
1. 对于设在免税店同一位置的免税仓库，免税商品在免税仓库与免税店之间的运输由经营免税商品的企业自行负责跟踪管理。
2. 对于设在隔离区或其他受限区域且不在免税店所在地的免税仓库：
a) 企业有责任在运输前将商品信息输入电子数据处理系统，并在免税仓库与免税店之间运输商品时附上出库单据或离开免税店的单据。如手工操作或电子数据处理系统出现故障，企业应在书面通知海关机构并在系统故障修复后的24小时内将数据输入系统；
b) 管辖免税店和免税仓库的海关分局有责任根据风险管理原则或有违法嫌疑的情况下检查实际运输的商品。对于手工操作或电子数据处理系统出现故障的情况，批准企业的运输通知；
c) 在电子数据处理系统恢复后，管辖免税店和免税仓库的海关分局应及时以书面形式、电子邮件、电话、传真等方式通知经营免税商品的企业系统已恢复正常。
3. 对于未设在同一地点的免税仓库，也不设在隔离区或其他受限区域：
a) 企业在运输商品前有责任将商品名称、数量、运输路线等信息输入电子数据处理系统，并打印一份纸质版作为流通商品的证明。如手工操作或电子数据处理系统出现故障，企业必须书面通知海关机构并获得批准后才能运输商品。系统故障修复后24小时内，企业必须将数据输入电子数据处理系统。企业应对运输商品到达指定地点负责。
b) 海关免税店管理分局负责监督免税商品从免税仓库装载到运输工具上，以运往免税商店；在企业传输数据或提交书面文件后立即通过电子数据处理系统批准货物运输。在运输前对货物进行封存，并在企业的纸质文件上注明海关封条编号。当货物到达目的地时，海关免税店管理分局检查封条并在企业的文件上确认，监督免税商品进入免税仓库或免税商店。
c) 海关免税店管理分局执行本条第二款第c项的规定。
第十一章 免税商品在免税仓库与国际航班之间运输的海关手续和监管
一、经营免税商品企业的责任：
a) 当将免税商品从免税仓库运送至飞机时，企业应制作包含以下信息的货物交接单：航班号、交接时间、商品名称、计量单位、数量、企业确认、航空公司确认、海关确认；
b) 将货物交接单上的信息（包括航班号、交接时间、商品名称、计量单位、数量）传输到电子数据处理系统；
c) 在海关免税仓库管理分局的监督下，将免税商品从免税仓库运送到飞机；
d) 对于未售完并从国际航班回收的商品，经营免税商品的企业应在将免税商品车从飞机上移出之前对其进行封存；
e) 制作两张现金和外币清单，包括以下信息：航班信息；交款人和收款人的姓名及职务；货币种类、面额、数量、总金额。在从空乘代表处接收移交后立即向海关出示确认，并将清单上的信息更新到电子数据处理系统中。
二、海关免税仓库管理分局的责任：
a) 监督免税商品装车，实施海关封存，监督商品送至飞机门口。在企业制作的货物交接单上注明海关封条编号并确认；
b) 监督从飞机卸下的免税商品车入库，检查并监督免税商品车入库，并在企业的入库单上确认；
c) 在企业从空乘代表处接收移交后立即确认企业提供的两张现金和外币清单，保留一份并交给企业一份，并在电子数据处理系统中确认。
第十二章 向出境、过境人员以及出境航班乘客、海上旅游乘客和在越南港口停泊期间购买免税商品的船员销售免税商品的程序
一、为出境、过境旅客提供服务的销售人员的责任：
a) 要求顾客出示护照或旅行证件；
b) 将有关顾客和所购商品的信息输入企业的软件系统；
客户信息：购买者的姓名必须与护照或旅行证件一致；护照号码或旅行证件号码；国籍；对于航空出境、过境人员，需记录登机牌上的航班号和日期；对于铁路或海运出境、过境人员，需记录交通工具出发日期；对于使用岸上通行证的客户，需记录船只名称和到达港口的日期。
商品信息：商品名称和计量单位必须准确反映在进口报关单上的申报内容；每种商品的数量和价值；
c) 将信息传输到电子数据处理系统。如果系统出现故障，在系统恢复后的24小时内，企业必须将信息传输到电子数据处理系统；
d) 按规定开具销售发票（包括随商品赠送的产品，如有）；
e) 按销售日期保存销售发票（如果销售发票是按卷打印，则按卷保存）。
二、出境航班销售人员的责任：
a) 要求顾客出示护照；
b) 销售商品时，空乘人员必须在销售发票上填写完整信息：顾客姓名、护照号码、国籍、航班号、登机牌、商品名称、计量单位、数量、价值。商品名称和计量单位必须准确反映在进口报关单上的申报内容；
c) 在飞机按规定停靠位置停放后24小时内（对于返回越南的航班），企业必须在软件系统中申报以下内容：顾客姓名、护照号码、国籍、航班号、登机牌、商品名称、计量单位（必须准确反映在进口报关单上的申报内容）、数量、价值。将这些数据传输到电子数据处理系统。如果系统出现故障，必须在系统恢复后的24小时内传输数据。
三、为海上旅游乘客提供服务的销售人员的责任：
a) 要求顾客出示护照或旅行证件或岸上通行证；
b) 将有关顾客和所购商品的信息输入企业的软件系统；
客户信息：购买者的姓名必须与护照或旅行证件或岸上通行证一致；护照号码或旅行证件号码或岸上通行证号码；国籍；交通工具出发日期；对于使用岸上通行证的客户，需记录船只名称和到达港口的日期。
商品信息：商品名称和计量单位必须准确反映在进口报关单上的申报内容；每种商品的数量和价值；
c) 实施将信息传输到电子数据处理系统。如果数据处理系统出现故障，则在系统恢复后的24小时内，企业应实施将信息传输到电子数据处理系统；
d) 按规定开具销售发票（包括随商品赠送的产品，如有）；
d) 按销售日期保存销售发票（如果销售发票是按卷分发的，则按卷保存）；
免税店员工负责在游客完成出境手续后向游客交付货物；
4. 销售人员对船员个人需求的责任，在船舶停泊于越南港口期间：
a) 要求船员出示护照或船员登岸证；
b) 将船员和所购商品的信息输入企业的软件系统；
船员信息：购买人姓名与护照或船员登岸证上的姓名一致；护照号码或旅行证件号码或船员登岸证号码；国籍；交通工具出发日期；或者对于使用船员登岸证的客户，为船舶名称和到达港口的日期；
商品信息：商品名称和计量单位必须准确反映在进口报关单上的申报内容；每种商品的数量和价值；
c) 实施将信息传输到电子数据处理系统。如果数据处理系统出现故障，则在系统恢复后的24小时内，企业应实施将信息传输到电子数据处理系统；
d) 按规定开具销售发票（包括随商品赠送的产品，如有）；
e) 按销售日期保存销售发票（如果销售发票是按卷打印，则按卷保存）。
5. 海关免税店管理分局、免税仓库管理分局的责任：
a) 海关免税店管理分局、免税仓库管理分局应执行本法令第十二条第二款第三项的规定；
b) 根据风险管理及违法行为迹象，海关免税店管理分局、免税仓库管理分局通过企业的软件系统、电子数据处理系统、监控摄像头或直接在免税店、免税仓库进行检查，以核查免税销售情况；
第十三条 对于在国际机场口岸入境的免税购物对象的销售程序
1. 免税销售人员的责任：
a) 执行本法令第十二条第一款规定的全部工作；
b) 对于超出免税额度规定的顾客，免税商品经营企业应填写两份《顾客免税额度超限通知书》（附表01/PTBHVĐM），并将其纸质版和电子数据传输给口岸进口海关部门。接收并保存一份已由口岸进口海关工作人员签字盖章的通知书。烟草类商品不得超出免税额度销售；
2. 超出免税额度的购物者责任：按照法律规定，向海关机构申报并缴纳超出免税额度的商品进口税，并提交相关证明文件；
3. 海关免税店管理分局、免税仓库管理分局的责任：
a) 海关免税店管理分局、免税仓库管理分局应执行本法令第十二条第二款第三项的规定；
b) 根据风险管理及违法行为迹象，海关免税店管理分局、免税仓库管理分局通过企业的软件系统、电子数据处理系统、监控摄像头或直接在免税店、免税仓库进行检查，以核查免税销售情况；
c) 收取税款，并保存本条第二款规定的证明文件复印件。
条14. 免税销售给入境越南的国际航班乘客的程序
1. 销售人员（空乘人员）、免税品经营企业的责任：
a) 要求顾客出示护照、登机牌；
b) 销售商品时，空乘人员必须在销售发票上填写完整信息：顾客姓名、护照号码、国籍、航班号、登机牌、商品名称、计量单位、数量、价值。商品名称和计量单位必须准确反映在进口报关单上的申报内容；
c) 自飞机停放在指定位置起最迟24小时内，企业须在其软件上申报包括：顾客姓名、护照号码、国籍、航班号（flight）、日期、商品名称、数量、价值、总量、总价值。将数据输入电子数据处理系统。如遇电子数据处理系统故障，在系统恢复后的24小时内，企业须将数据输入电子数据处理系统；
d) 对于购买超出规定免税额度的商品的情况，免税品经营企业须为顾客开具《超免税额度通知单》（附表01/PTBHVDM），并通知进口口岸海关部门（纸质和电子数据传输）。接收并保存海关工作人员在进口口岸盖章签字的《超免税额度通知单》一份。烟草类商品不得超出免税额度销售。
2. 超出免税额度的购物者责任：按照法律规定，向海关机构申报并缴纳超出免税额度的商品进口税，并提交相关证明文件；
3. 海关免税店管理分局、免税仓库管理分局的责任：
a) 海关免税店管理分局、免税仓库管理分局应执行本法令第十二条第二款第三项的规定；
b) 根据风险管理及违法行为迹象，负责管理免税品经营企业的海关分局通过企业软件系统、电子数据处理系统或直接检查免税品仓库进行免税品销售检查；
c) 收取税款，并保存本款第2条规定的相关凭证复印件；
条15. 向等待出境的国内免税店购物者销售免税商品的程序
1. 免税销售人员的责任：
a) 按照本法令第12条第1款的规定执行，但不包括更新顾客出境日期和时间的信息；
b) 开具《交货单》（附表02/PGH）：两联；
c) 将《交货单》数据传输到电子数据处理系统。如遇系统故障，在系统恢复后的24小时内，完成数据传输至电子数据处理系统；
2. 免税品经营企业的责任：
a) 承担货物运输责任，并与海关口岸工作人员一起提交《交货单》两联，以便在隔离区向购买者交付货物；
b) 如免税店无法提供经海关口岸确认的《交货单》，则免税品经营企业需按照现行进口商品规定缴纳相应税款；
3. 管理免税店和免税仓库的海关分局的责任：
a) 监督已由海关机关确认的《交货单》反馈情况；
b) 管理免税店和免税仓库的海关分局按本法令第10条第2款c项的规定执行；
c) 根据风险管理及违法行为迹象，管理免税店和免税仓库的海关分局通过企业软件系统、电子数据处理系统、监控摄像头或直接检查免税店和免税仓库进行免税品销售检查；
4. 购物者出境口岸海关分局的责任：
a) 接收免税店内工作人员提供的货物和《交货单》；
b) 核对货物与《交货单》上的申报内容；
c) 在《交货单》上签字并加盖海关工作人员印章；
d) 将一联《交货单》交给免税品经营企业的送货员留存，并保存一联；
e) 每日工作结束时，海关工作人员须在电子数据处理系统中确认已签收的《交货单》。如遇电子数据处理系统故障，在系统恢复后的24小时内，完成在电子数据处理系统中的确认工作。
条 16. 免税销售给享有免税特权的组织和个人在境内免税店购物的程序
1. 销售人员的责任：
a) 要求顾客出示免税额度手册，除非该手册的信息已由有权机关更新到国家单一窗口门户网站；
b) 将顾客出示的免税额度手册上的全部商品数量信息或从国家单一窗口门户网站获取的有权机关更新的手册数据输入电子数据处理系统（对于首次使用手册的情况）；
c) 对于本款第a项规定的情况，向海关机构出示购买免税商品的免税额度手册原件以确认经系统批准的免税额度；
d) 将销售发票上规定的各项信息输入企业软件。执行将数据传输到电子数据处理系统，并接收系统的反馈。如果系统出现故障，在故障修复后的24小时内，执行将数据传输到电子数据处理系统；
đ) 按规定开具销售发票（包括随产品赠送的商品，如有）；
e) 对于本款第a项规定的情况，在销售发票上撕下与所售商品对应的免税额度标签。如果是卷式发票，企业应按每张销售发票保存相应的标签；
g) 按销售日期（或按卷式发票的卷数）保存销售发票；
2. 免税店和免税仓库管理海关分局的责任：
a) 对于首次使用免税额度手册购买免税商品的顾客，海关机构检查免税额度手册原件或通过国家单一窗口门户网站检查免税商品的数量，确认系统中允许顾客购买的免税额度并进行扣除；
b) 根据风险管理及违法行为迹象，海关免税店管理分局、免税仓库管理分局通过企业的软件系统、电子数据处理系统、监控摄像头或直接在免税店、免税仓库进行检查，以核查免税销售情况；
c) 免税店和免税仓库管理海关分局执行本法第10条第2款第c项的规定；
条 17. 向在国际航线工作的海员免税销售商品的程序
1. 在船舶停靠越南港口等待出境期间为满足在国际航线工作的海员共同生活需求而购买免税商品的情况下，销售人员有责任：
a) 要求下单人出示护照，提交一份订单原件和一份船员名单原件；
b) 检查船长或代表船的订单、船员名单，检查每位海员的购买限额；
c) 将订单数据输入企业的软件系统；执行将数据传输到系统并接收系统的反馈。如果系统出现故障，在系统恢复后的24小时内，企业执行将数据传输到系统；
d) 开具销售发票（包括随产品赠送的商品，如有），发票上应包含以下信息：船长或代表船的人姓名、护照号码、国籍、船只编号、入境日期；
đ) 保存有船长或代表船的人签名的销售发票、订单和船员名单；
2. 为满足在国际航线工作的海员在越南领海外继续航行的需求而购买免税商品的情况下，销售人员有责任：
a) 要求下单人出示护照，提交一份订单原件和一份船员名单原件；
b) 检查订单和船员名单。在企业软件上输入发票信息：船长或代表船的人的护照号码、国籍；船只编号、入境日期；商品名称、数量、价值。执行将数据传输到系统并接收系统的反馈。如果电子数据处理系统出现故障，在故障修复后的24小时内，执行将数据传输到系统；
c) 按规定开具销售发票；
d) 负责将货物运送到船上仓库；
đ) 保存有船长或代表船的人签名和出境海关官员确认的销售发票、订单和船员名单；
3. 海关免税店管理分局、免税仓库管理分局的责任：
a) 监督货物从免税店运输到出境海关监管区域；
b) 免税店和免税仓库管理海关分局执行本法第10条第2款第c项的规定；
4. 出境手续办理海关分局的责任：对船上存放免税商品的仓库进行封存，确认货物通过监管区域（在销售发票上签字盖章），并监督直到船舶出境。
条18. 免税店销售货物改变用途的手续
1. 改变用途的形式：再出口、再进口、转为国内消费。
2. 暂时进口货物改变用途的手续
a) 经营免税商品的企业提交再出口或再进口或转为国内消费的书面申请，申请书应详细列出每种商品的名称、商品代码、数量、价值以及暂时进口报关单号或暂时出口报关单号：一份正本；
b) 再出口、再进口、转为国内消费的手续按照现行规定执行；
c) 货物管理政策和转为国内消费的货物税收政策在申报变更使用目的的海关报关单登记时实施。特别地，烟草产品不得转为国内消费。
3. 对于在中国生产的商品，已经完成进口手续并允许根据中国法律规定流通的商品，在免税店销售后重新进入国内市场的情况，应按照再进口商品的规定办理，并在海关监管下取消已贴在每件商品上的“VIET NAM DUTY NOT PAID”标签，同时制作关于已取消标签的记录，由负责管理免税店的海关机构监督。
条19. 销毁商品、样品、试用品的手续
1. 对于破损、损坏、失去品质、质量差、过期的商品，按照本法令第6条第8款的规定处理：
a) 在编制有关商品破损、损坏、失去品质、质量差情况的记录时，企业必须明确原因及商品信息：商品名称、商品代码、数量、价值。基于记录内容和实际检查结果，负责管理免税店的海关工作人员应在上述商品上签字并盖章确认；
b) 企业必须按照现行法律规定负责销毁工作，并接受海关机构的监督。
2. 对于免税店内的样品和试用品（不包括随产品赠送的物品），按以下方式处理：
a) 当将样品和试用品送至免税店时，企业需编制数量和种类清单，并将其发送到电子数据处理系统，接收系统的反馈；
b) 每月定期（在月初前七个工作日内），汇总上个月使用的样品和试用品的数量及剩余数量，并将其传输到电子数据处理系统。
如果企业报告的数据没有疑点，海关机构应在三个工作日内通过系统确认报告的数据。
如果海关机构对企业的报告数据存有疑问，应在七个工日内进行相关文件审查，必要时进行实际库存量检查。根据检查结论，通过系统确认企业的数据。
条20. 经营免税商品的企业带入或带出隔离区或限制区域现金的手续
一、经营免税商品企业的责任：
a) 在带入或带出现金之前，将数据按照本法令附表05/BKTMVRCL格式传输到电子数据处理系统；
b) 根据系统反馈，执行海关机构的要求。在海关机构要求时出示现金。
2. 海关机构的责任：
a) 接收企业申报信息和系统反馈给企业的信息后，海关工作人员应通过系统检查申报内容；
b) 监督带入或带出现金的隔离区；
c) 根据风险管理或存在违法行为迹象的情况下，实地检查带入或带出现金的隔离区；
d) 海关工作人员应在系统中确认带入或带出现金的隔离区监督区域。
3. 手动操作或电子数据处理系统故障情况下：
a) 企业应负责填写两份按照本法令附表05/BKTMVRCL格式的清单供海关工作人员检查和确认。在海关机构要求时出示现金。对于电子数据处理系统故障的情况，系统修复后的二十四小时内，企业应将清单上的信息传输到电子数据处理系统；
b) 海关机构应负责监督带入或带出现金的隔离区。根据风险管理或存在违法行为迹象的情况下，实地检查现金。在完成现金检查（需要实地检查的情况）或现金通过监督区域后，确认企业提供的两份清单，保留一份，退还企业一份。
条 21. 财务决算报告关于免税店销售的商品
1. 提交免税商品销售财务决算报告的期限：
a) 每年定期，最迟在财政年度结束后的第90天，经营免税商品的企业向海关机构提交该年度免税商品销售情况的财务决算报告；
b) 经营免税商品的企业在提交财务决算报告后，在财务决算报告提交期限届满前以及在海关机构未发出是否进行决算报告审查的通知之前，可以修改和补充报告内容。
2. 提交财务决算报告的地点
在管理免税店或免税商品仓库的海关分局，或者对于一个企业有多个免税商品经营地点且受不同海关分局、省市级海关局管理的情况，则在该企业的主要办公地所在海关分局。
3. 经营免税商品企业的责任：
a) 提交免税商品销售财务决算报告：按照进销存原则，通过电子数据处理系统向海关机构提交附随本条例的《07/BCQT》表格。财务决算报告必须与企业的会计凭证一致。手工操作的情况下，提交两份纸质原件；
b) 提供海关档案、会计凭证、账簿、销售凭证及其他相关文件（如有），以配合海关机构对财务决算报告的检查。
4. 管理免税店或免税商品仓库的海关分局负责接收经营免税商品的企业提交的免税商品经营情况财务决算报告，并根据本条规定对其进行检查。
5. 进行财务决算报告检查的情形：
a) 经营免税商品的企业首次提交的财务决算报告；
b) 财务决算报告中的数据与海关系统数据存在异常差异，尽管企业已作出解释但未被海关接受；
c) 根据风险管理及评估企业遵守法律法规情况，对财务决算报告进行检查；
d) 对于经营多个免税店且受不同海关分局、省市级海关局管理的企业，对其每个免税店提交的财务决算报告进行检查。
6. 财务决算报告检查的内容
检查内容包括：海关档案、会计凭证、免税店和免税商品仓库的库存量。企业需出示未存储在电子数据处理系统中的会计凭证，以及系统数据与企业报告数据不一致的凭证。
7. 检查决定权
管理免税店或免税商品仓库的海关分局局长发布检查决定并组织实施。
8. 检查时间
对于需要进行检查的财务决算报告，海关机构应在收到报告之日起20日内通知经营免税商品的企业。检查应在开始检查之日起5个工作日内完成。海关分局局长可延长检查期限，但不得超过5个工作日。
9. 检查程序和手续：财务决算报告的检查应根据海关分局局长的决定执行，并在签署之日起3个工作日内发送给经营免税商品的企业，最迟在检查前5个工作日内。检查内容由企业授权代表和检查组记录在检查记录中。检查决定应包含以下信息：检查人员、被检查人员、检查内容、检查开始时间、检查结束时间、检查地点。
10. 处理检查结果：自企业在其办公地完成检查之日起5个工作日内，海关机构应就财务决算报告的合规性及其不符合内容（如有）向被检查企业提供检查结果通报，以便企业解释。
a) 如果检查确定财务决算报告与会计凭证、账簿一致，与实际经营免税商品的货物档案一致，海关机构应出具检查结论并在财务决算报告上确认结果；并将结果更新到系统中；
b) 如果与会计凭证、账簿不符，与实际经营免税商品的货物档案不符，海关机构要求企业在5个工作日内提供解释。如果海关机构接受企业的解释内容，在5个工作日内，海关机构应出具检查结论，确认在财务决算报告上并更新结果到系统中；
c) 如果海关机构不接受企业的解释内容或企业未提供解释，海关机构依据税收和海关法规及相关现有文件，依法决定税务处理和行政处罚，或建议有权机关按法律规定处理；
d) 检查结论应包括：检查决定、检查范围、检查内容、被检查人的意见、每项检查内容的结论、违规程度（如有）、处理措施、检查组提出的处理建议。
11. 对于无需检查的决算报告，海关机构应在收到企业决算报告之日起10个工作日内通过系统向企业反馈决算报告被接受且不进行检查，并在系统中确认企业已完成决算报告。
第二十二条 多个免税店和免税仓库由不同海关分局或省、市海关局管理的企业报关程序
1. 企业的责任：
a) 按照企业主要办公地所在海关分局的规定办理进入免税店销售货物的报关手续；
b) 建立每个免税店和免税仓库的管理系统，并与管理免税店和免税仓库的海关分局以及企业主要办公地所在海关分局的系统连接，以便在企业的系统上跟踪所有免税店和免税仓库的货物情况；
c) 当货物从一个免税店或免税仓库转移到另一个由不同海关分局管理的免税店或免税仓库时，企业应按照规定填写出库单，并提供以下信息：运输目的地免税店或免税仓库的位置；管理运输目的地免税店或免税仓库的海关分局；
d) 负责将货物原封不动地运送到出库单上注明的所有免税店和免税仓库位置；
đ) 根据本法令第二十一条第一款和第二款的规定，在企业财政年度结束后的30天内，向管理每个免税店的海关分局提交决算报告。如果是手工操作，企业需提交三份纸质决算报告（原件）到海关（一份在管理每个免税店的海关分局，一份留在免税店内，一份交给企业主要办公地所在海关分局）；
e) 根据本法令第二十一条的规定，向企业主要办公地所在海关分局提交企业经营免税商品的总决算报告。如果是手工操作，除总决算报告外，企业还需提交经管理免税店的海关分局确认完成决算报告审查的每个免税店的决算报告；
g) 遵守本法令第二十一条规定的决算报告审查规定。
二、货物转移出发地海关的责任：
a) 监督货物装车并加上海关封条；
b) 根据出库单上的信息，制作两份《免税货物运输海关监管交接单》（格式见本法令附件六），并将其中一份交给企业，以便转交至货物运输目的地的海关分局；
c) 跟踪货物运输信息，在超过期限但货物仍未到达目的地的情况下，负责追查；
三、货物接收地海关的责任：
a) 根据发货地海关分局出具的交接单，监督货物从运输工具卸货进入免税仓库或免税店；
b) 在两份交接单上签字，一份交给企业，另一份寄给发货地海关分局；
c) 跟踪货物运输信息，并与发货地海关分局合作，在超过期限但货物仍未到达目的地的情况下，负责追查；
四、管理免税店和免税仓库的海关分局的责任：
a) 接收决算报告，审查决算报告，并将审查结论和已审查完毕的决算报告发送至企业主要办公地所在海关分局。审查时间自企业提交决算报告之日起不超过45个工作日；
b) 按照本法令第二十一条第五款、第六款、第七款、第八款、第九款和第十款的规定进行审查；
五、企业主要办公地所在海关分局的责任：
a) 接收每个免税店单独的决算报告和企业的总决算报告，以及管理每个免税店的海关分局的审查结论；
b) 审查各免税店决算报告之间的合理性，以及决算报告数据与电子数据处理系统的数据的一致性。确认企业经营免税商品的总决算报告。如果决算报告数据与系统数据存在不合理之处，企业主要办公地所在海关分局应与产生不合理数据的免税店或免税仓库管理海关分局进行书面沟通。对于复杂情况，报告省、市海关局局长，由其上报海关总署成立检查组，对企业的免税店和免税仓库进行检查。
条23. 免税购物对象的责任规定在本条例第3条
条中1. 购买免税商品的人员在购买免税商品时，必须出示并提供本条例规定的必要信息，不得将护照和免税额度转借他人使用。
2. 在购买超出定量免税标准的商品时，应履行向海关机构缴纳相关税费及进口商品政策规定的义务。
条24. 港口、机场、国际铁路联运站、陆路口岸经济区管理委员会、陆路口岸管理单位、免税品经营企业与海关之间的协作工作
1. 管理免税店和免税仓库的海关分局应与港口、民用国际机场、国际铁路联运站、陆路口岸经济区管理委员会、陆路口岸管理单位协商确定海关实施监管的隔离区域和限制区域内的货物、现金进出地点。
2. 免税品经营企业应向管理免税店和免税仓库的海关分局通报负责将货物、现金带入或带出隔离区和限制区以及销售员名单，以确保符合海关监管要求。
第四章 实施细则
实施条款
第二十五条 生效日期
本决定自2017年2月15日起生效。
本条例废止以下文件：
a) 国务院总理于2009年2月17日发布的第24/2009/QĐ-TTg号决定《关于免税商品销售管理办法》；
b) 国务院总理于2013年7月19日发布的第44/2013/QĐ-TTg号决定《关于修改和补充免税商品销售管理办法若干条款》（附属于国务院总理于2009年2月17日发布的第24/2009/QĐ-TTg号决定）；
c) 国务院总理于2015年9月11日发布的第39/2015/QĐ-TTg号决定《关于修改和补充免税商品销售管理办法若干条款》（附属于国务院总理于2009年2月17日发布的第24/2009/QĐ-TTg号决定和国务院总理于2013年7月19日发布的第44/2013/QĐ-TTg号决定）；
d) 财政部于2013年10月25日发布的第148/2013/TT-BTC号通知《关于执行免税商品销售管理办法的通知》（附属于国务院总理于2009年2月17日发布的第24/2009/QĐ-TTg号决定）和国务院总理于2013年7月19日发布的第44/2013/QĐ-TTg号决定《关于修改和补充免税商品销售管理办法若干条款》（附属于国务院总理于2009年2月17日发布的第24/2009/QĐ-TTg号决定）；
đ) 财政部于2015年12月25日发布的第207/2015/TT-BTC号通知《关于修改和补充财政部于2013年10月25日发布的第148/2013/TT-BTC号通知》（附属于国务院总理于2009年2月17日发布的第24/2009/QĐ-TTg号决定）和国务院总理于2013年7月19日发布的第44/2013/QĐ-TTg号决定《关于修改和补充免税商品销售管理办法若干条款》（附属于国务院总理于2009年2月17日发布的第24/2009/QĐ-TTg号决定）；
e) 工商部部长于2010年1月14日发布的第02/2010/TT-BCT号通知《关于免税商品经营所需进口烟草的规定》。
条 26. 过渡条款
对于在本条例生效前已申报暂时进口、暂时出口并在免税店内销售的商品，免税品经营企业应按照财政部于2013年10月25日发布的第148/2013/TT-BTC号通知《关于执行免税商品销售管理办法的通知》（附属于国务院总理于2009年2月17日发布的第24/2009/QĐ-TTg号决定）和国务院总理于2013年7月19日发布的第44/2013/QĐ-TTg号决定《关于修改和补充免税商品销售管理办法若干条款》（附属于国务院总理于2009年2月17日发布的第24/2009/QĐ-TTg号决定）的规定进行处理。
第二十七条 责任执行
1. 财政部负责建立电子数据处理系统，接收、处理、跟踪和管理免税店内销售的商品，并指导免税商品经营活动中的问题。
2. 各部门根据职能任务指导对免税店内销售的暂时进口商品的质量和食品安全进行检查。
3. 各部部长、相当于部长级机构的主要负责人、政府直属机构的主要负责人、省或中央直辖市人民政府主席负责执行本法令。/
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发送单位： |
附件一 |
附 录
关于免税商品销售贴标“VIET NAM DUTY NOT PAID”的位置规定
（附属于政府于2016年12月27日发布的第167/2016/NĐ-CP号法令）
1. 香烟：贴在香烟头。对于散装香烟，贴在盒子盖上，确保打开盖子取烟丝时标签会撕裂且无法再次使用。
2. 瓶装酒（包括罐装、瓶装）：贴在包装容器上的位置，确保打开瓶子时标签会撕裂且无法再次使用。对于需要特别保护的制造商包装（如铅封、铅封等），则贴在包装盒上，确保打开盒子取出瓶子时标签会撕裂且无法再次使用。
3. 各种啤酒：贴在纸箱外包装上。对于容量3升以上的啤酒，则贴在箱子盖上。
模式01/PTBHVĐM
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企业名称 |
中华人民共和国 |
|
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……，日期……年……月……日 |
通报单
超过免税购物顾客限额
购物者姓名：……
护照号码：……
航班号：……
发票号码：……
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序号 |
货物名称 |
计量单位 |
数量 |
价值 |
附随保险代理证书考试登记表附录六a。 |
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免税店确认 |
海关官员确认 |
模式02/PGH
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企业名称 |
中华人民共和国 |
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……，日期……年……月……日 |
交货单
对于市内免税购物顾客
购物者姓名：……
旅客护照/旅行证件/登岸卡号码：……
出境航班号/交通工具号（如有）：……
发票号码：……
发票日期：……
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序号 |
货物名称 |
计量单位 |
数量 |
价值 |
附随保险代理证书考试登记表附录六a。 |
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||| 专业公园绿化机构确认 |
员工确认 |
||| 专业公园绿化机构确认 |
模式03/CV
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省、直辖市政府， |
中华人民共和国 |
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编号：…… |
……，日期……年……月……日 |
敬启者：商务部。
企业名称：...
联系地址：……电话：……传真：……
免税经营活动服务于… （购买对象） 根据： （免税商品经营许可证书或营业执照或投资许可证）
根据免税店进口、销售和库存烟草的情况… （购买对象） 至…（附海关确认的具体报告），
请求商务部批准进口…（按美元计价）的烟草产品在免税店销售，服务期限为…
企业承诺按照现行规定执行进口、销售和税务结算。
|
|
企业负责人 |
表04/BCNKTKTL
|
省、直辖市政府， |
中华人民共和国 |
|
编号：…… |
……，日期……年……月……日 |
报告
进口、库存和销售烟草情况
在…的免税店
报单
（随文附发…于…年…月…日的函）
|
信息类别 |
烟草类型 |
计量单位 |
期初库存 |
准许进口数量 |
当期实际进口 |
当期销售 |
当期其他出口（再出口、销毁）* |
期末库存 |
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总计 |
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其中： |
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1 |
卷烟 |
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2 |
雪茄 |
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3 |
烟丝 |
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….. |
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*注：如有当期其他出口，请附相关单证资料（经海关确认的实际再出口报关单或销毁烟草记录）
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海关监管处确认 |
企业负责人 |
表05/BKTMVRCL
携带货币进出
隔离区/限制区
…年…月…日
（1）企业名称：…
（2）地址：…
（3）纳税人识别号：…
（4）商店：…
|
带入隔离区、限制区的现金 |
从隔离区、限制区带出的现金 |
||||||
|
越南盾金额 |
外币 |
海关监督人员确认带入隔离区时 |
越南盾金额 |
外币 |
海关监督人员确认带出隔离区时 |
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|
货币种类 |
数量 |
货币种类 |
数量 |
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(5) |
(6) |
(7) |
(8) |
(9) |
(10) |
(11) |
(12) |
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(13) 代表企业带现金进入隔离区 |
(14) 代表企业带现金离开隔离区 |
注：在第（6）列和第（10）列中注明带入/带出隔离区的外币种类，如：USD、EURO等
表06/BBBG
|
海关检验局 |
中华人民共和国 |
|
编号：…HQ-BBBG |
|
免税货物海关监管运输交接记录
受海关监管运输
于…时…分，…年…月…日，海关分局…电话号码…传真号码…将…先生（女士）…
代表公司…根据海关申报单（出库单）编号…日期…年…月…日的货物清单，运往海关分局…属于海关总署…省、市海关，包括：
1. 海关文件
a) ...
b) ...
2. 货物
|
序号 |
容器编号或专用车辆牌照号 |
承运人封条号 |
海关封条号 |
封装件数i已封装件数 |
|
|
|
|
|
|
容器/专用车辆/货物状况 ..............................................................
…………………………………………………………………………………………………………
容器/专用车辆/货物状况记录（如有），编号 d运输时间 ........................
…………………………………………………………………………………………………………
运输路线： ............................................................................................................
; 公里...................................................... 出发日期、时间： .....................................;
到达日期、时间： .............................................................................................................
与货物和海关文件有关的其他问题： ......................................................................................................................
报关人/承运人ｉ免税货物出发地海关分局.........................................
………………………………………………………………………………………………………..
|
（签字并盖有海关工作人员编号的印章） |
免税货物到达地海关分局 |
经营免税商品的企业名称 |
免税商品经营决算报告
|
商品代码 税务登记号： 地址： |
中华人民共和国 |
当期销售
||| 年度：……
|
序号 |
商品名称 |
AP12345 |
计量单位 |
数量 |
附随保险代理证书考试登记表附录六a。 |
|||
|
期初库存 |
本期入库 |
瓶/块/包/个/件... |
期末库存 |
|||||
|
(1) |
(2) |
(3) |
(4) |
(5) |
(6) |
(7) |
(8) |
(9) |
|
1 |
货物A |
年…月…日 |
法定代表人 |
|
|
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|
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|
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|
|
|
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- 第（3）列的商品代码为企业内部跟踪商品的代码； |
备注：
- 第(3)列的商品代码为企业商品跟踪码；
- 报告应包括随产品附赠的商品，如有。
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