通知169/2011/TT-BTC关于指导实施政府第185/2004/NĐ-CP号和第39/2011/NĐ-CP号法令有关会计行政违法行为处罚若干条款的规定

通知

关于实施若干条文的指导

四十一/二零零四/ND-CP二零零四年十一月四日和三十九/二零一一/ND-CP二零一一月五月二十六日修改若干条文的四十一/二零零四/ND-CP法令 第四，保证金利率：

处理违反会计行政违法行为 政府关于

根据二零零二年七月二日第四十四/二零零二/PL-UBTVQH10号处理行政违法行为条例和二零零八年四月二日第四/二零零八/PL-UBTVQH12号修改补充若干条文的处理行政违法行为条例（越南国会常务委员会）；

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依据《中华人民共和国会计法》（2003年6月17日第十届全国人民代表大会常务委员会第三次会议通过，2003年第3号法律）；

根据二零零五年三月十八日第三十七/二零零五/ND-CP号关于规定执行行政违法行为处罚决定强制措施程序的政府法令；

根据四十一/二零零四/ND-CP号二零零四年十一月四日和三十九/二零一一/ND-CP号二零一一月五月二十六日修改补充若干条文的四十一/二零零四/ND-CP号政府关于处理会计领域行政违法行为的法令；

根据2008年11月27日第118/2008/NĐ-CP号政府法令，对财政部的职能、任务、权限和组织结构作出规定；

财政部就实施四十一/二零零四/ND-CP号二零零四年十一月四日和三十九/二零一一/ND-CP号二零一一月五月二十六日修改补充若干条文的四十一/二零零四/ND-CP号政府关于处理会计领域行政违法行为的法令作出如下指导：

1.本通知的适用范围和对象是从事会计活动的国内和国外个人、机关、组织（以下简称个人、组织），其行为违反会计法律法规但不构成犯罪，根据四十一/二零零四/ND-CP号二零零四年十一月四日和三十九/二零一一/ND-CP号二零一一月五月二十六日修改补充若干条文的四十一/二零零四/ND-CP号政府关于处理会计领域行政违法行为的法令（以下简称四十一/二零零四/ND-CP号法令修改补充）。

第一章

总则

条1. 适用范围和对象

2.本通知适用的个人包括：国家会计人员、职业会计师以及与国家会计领域和商业活动相关的其他人员。

3.本通知适用的机关、组织包括：

a) 根据第一百二十八/二零零四/ND-CP号二零零四年五月三十一日政府关于会计法若干条款的具体规定和指引在国家会计领域的第二条规定的使用财政资金的国家机关、事业单位和其他组织；以及不使用财政资金的事业单位和其他组织。

b) 根据第一百二十九/二零零四/ND-CP号二零零四年五月三十一日政府关于会计法若干条款的具体规定和指引在商业活动中第二条规定的组织。

第二条 会计行政违法行为处罚原则

1.所有会计领域的行政违法行为必须及时发现并立即停止。行政违法行为的处理必须迅速、公正、彻底；违法行为造成的后果必须按照法律规定予以纠正。

2.个人或组织只有在其行为违反四十一/二零零四/ND-CP号法令修改补充第二章第七条至第十六条和本通知第一条的规定时，才被处以会计行政违法行为处罚。

3.行政违法行为处罚必须由有权限的人依法进行。

4.一个会计领域的行政违法行为只能被处罚一次。多个共同实施一个行政违法行为的人均应受到处罚。一个人实施多个行政违法行为，则应分别对每个违法行为进行处罚。

5.行政违法行为处罚必须依据违法行为性质、程度、违法者身份及减轻或加重情节（见四十一/二零零四/ND-CP号法令第六条）来决定罚款金额、附加处罚形式和适当的补救措施。具体罚款金额根据四十一/二零零四/ND-CP号法令修改补充第二章第七条至第十六条的规定确定，并在本通知第二章中加以说明。

6.对于以下情况，不得对会计行政违法行为进行处罚：

a) 根据四十一/二零零四/ND-CP号法令修改补充第三条的规定，超过行政处罚时效。

b) 行政违法行为具有犯罪迹象，包括：

- 会计行政违法行为具有犯罪迹象，已将案件材料转交有权处理的司法机关；

- 会计行政违法行为具有犯罪迹象，司法机关正在审查处理；

- 会计行政违法行为具有犯罪迹象，司法机关出具文书要求移送材料进行刑事追责。

处罚形式和金额

第二章

根据四十一/二零零四/ND-CP号法令修改补充第一章第五条、第六条和第二章第七条至第十六条的规定，处罚形式和金额具体规定如下：

依据第185/2004/NĐ-CP号法令对第一章第五条、第六条及第二章第七条至第十六条的规定修改和补充，处罚的形式和程度具体规定如下：

条 3. 形式和罚款金额对于违反会计凭证规定的行为

1. 对于违反第185/2004/NĐ-CP号法令第七条第一款规定的单一违规行为，没有加重或减轻情节，具体罚款金额为1,100,000元。

- 如果存在一个或两个减轻情节，罚款金额为700,000元；

- 如果存在三个或更多减轻情节，罚款金额为200,000元；

- 如果存在一个或两个加重情节，罚款金额为1,500,000元；

- 如果存在三个或更多加重情节，罚款金额为2,000,000元；

2. 对于违反第185/2004/NĐ-CP号法令第七条第二款规定的单一违规行为，没有加重或减轻情节，具体罚款金额为6,000,000元。

- 如果存在一个或两个减轻情节，罚款金额为4,000,000元；

- 如果存在三个或更多减轻情节，罚款金额为2,000,000元；

- 如果存在一个或两个加重情节，罚款金额为8,000,000元；

- 如果存在三个或更多加重情节，罚款金额为10,000,000元。

3. 对于违反第185/2004/NĐ-CP号法令第七条第三款规定的单一违规行为，没有加重或减轻情节，具体罚款金额为20,000,000元。

- 如果存在一个或两个减轻情节，罚款金额为15,000,000元；

- 如果存在三个或更多减轻情节，罚款金额为10,000,000元；

- 如果存在一个或两个加重情节，罚款金额为25,000,000元；

- 如果存在三个或更多加重情节，罚款金额为30,000,000元。

4. 对于违反第185/2004/NĐ-CP号法令第七条第四款规定的单一违规行为，没有加重或减轻情节，具体罚款金额为25,000,000元。

- 如果存在一个或两个减轻情节，罚款金额为23,000,000元；

- 如果存在三个或更多减轻情节，罚款金额为20,000,000元；

- 如果存在一个或两个加重情节，罚款金额为27,000,000元；

- 如果存在三个或更多加重情节，罚款金额为30,000,000元；

条 4. 形式和罚款金额对于违反会计账簿规定的行为

1. 对于违反第185/2004/NĐ-CP号法令第八条第一款规定的单一违规行为，没有加重或减轻情节，具体罚款金额为1,100,000元。

- 如果存在一个或两个减轻情节，罚款金额为700,000元；

- 如果存在三个或更多减轻情节，罚款金额为200,000元；

- 如果存在一个或两个加重情节，罚款金额为1,500,000元；

- 如果存在三个或更多加重情节，罚款金额为2,000,000元；

2. 对于违反第185/2004/NĐ-CP号法令第八条第二款规定的单一违规行为，没有加重或减轻情节，具体罚款金额为3,500,000元。

- 如果存在一个或两个减轻情节，罚款金额为3,000,000元；

- 如果存在三个或更多减轻情节，罚款金额为2,000,000元；

- 如果存在一个或两个加重情节，罚款金额为4,000,000元；

- 如果存在三个或更多加重情节，罚款金额为5,000,000元；

3. 对于违反第185/2004/NĐ-CP号法令第八条第三款修改补充规定的单一违规行为，没有加重或减轻情节，具体罚款金额为10,000,000元。

- 如果存在一个或两个减轻情节，罚款金额为8,000,000元；

- 如果存在三个或更多减轻情节，罚款金额为5,000,000元；

- 如果存在一个或两个加重情节，罚款金额为12,000,000元；

- 如果存在三个或更多加重情节，罚款金额为15,000,000元；

4. 对于违反第185/2004/NĐ-CP号法令第八条第四款修改补充规定的单一违规行为，没有加重或减轻情节，具体罚款金额为22,500,000元。

- 如果存在一个或两个减轻情节，罚款金额为20,000,000元；

- 如果存在三个或更多减轻情节，罚款金额为15,000,000元；

- 如果存在一个或两个加重情节，罚款金额为25,000,000元；

- 如果存在三个或更多加重情节，罚款金额为30,000,000元；

条5. 形式和罚款金额对违反会计账户规定的行为

1. 对于违反第9条第1款第185/2004/NĐ-CP号法令修改补充规定，没有从重或从轻情节的具体罚款金额为750万越南盾。

- 如果存在一个或两个从轻情节，罚款金额为650万越南盾；

- 如果存在三个或更多从轻情节，罚款金额为500万越南盾；

- 如果存在一个或两个加重情节，罚款金额为850万越南盾；

- 如果存在三个或更多加重情节，罚款金额为1000万越南盾；

2. 对于违反第9条第2款第185/2004/NĐ-CP号法令修改补充规定，没有从重或从轻情节的具体罚款金额为1500万越南盾。

- 如果存在一个或两个从轻情节，罚款金额为1300万越南盾；

- 如果存在三个或更多减轻情节，罚款金额为10,000,000元；

- 如果存在一个或两个加重情节，罚款金额为1700万越南盾；

- 如果存在三个或更多加重情节，罚款金额为2000万越南盾。

条6. 形式和罚款金额对违反财务报告、决算报告和公开财务报告规定的行为

1. 对于违反第10条第1款第185/2004/NĐ-CP号法令修改补充规定，没有从重或从轻情节的具体罚款金额为1000万越南盾。

- 如果存在一个或两个减轻情节，罚款金额为8,000,000元；

- 如果存在三个或更多减轻情节，罚款金额为5,000,000元；

- 如果存在一个或两个加重情节，罚款金额为12,000,000元；

- 如果存在三个或更多加重情节，罚款金额为15,000,000元；

2. 对于违反第10条第2款第185/2004/NĐ-CP号法令，没有从重或从轻情节的具体罚款金额为2250万越南盾。

- 如果存在一个或两个减轻情节，罚款金额为20,000,000元；

- 如果存在三个或更多从轻情节，罚款金额为1500万越南盾；

- 如果存在一个或两个加重情节，罚款金额为25,000,000元；

- 如果存在三个或更多加重情节，罚款金额为30,000,000元。

条7. 形式和罚款金额对违反会计检查规定的行为

对于违反第11条第185/2004/NĐ-CP号法令，没有从重或从轻情节的具体罚款金额为750万越南盾。

- 如果存在一个或两个从轻情节，罚款金额为650万越南盾；

- 如果存在三个或更多减轻情节，罚款金额为5,000,000元；

- 如果存在一个或两个加重情节，罚款金额为850万越南盾；

- 如果存在三个或更多加重情节，罚款金额为10,000,000元。

条8. 形式和罚款金额对违反会计资料保管和存储规定的行为

1. 对于违反第12条第1款第185/2004/NĐ-CP号法令，没有从重或从轻情节的具体罚款金额为350万越南盾。

- 如果存在一个或两个减轻情节，罚款金额为3,000,000元；

- 如果存在三个或更多减轻情节，罚款金额为2,000,000元；

- 如果存在一个或两个加重情节，罚款金额为4,000,000元；

- 如果存在三个或更多加重情节，罚款金额为5,000,000元；

2. 对于违反第12条第2款第185/2004/NĐ-CP号法令，没有从重或从轻情节的具体罚款金额为750万越南盾。

- 如果存在一个或两个从轻情节，罚款金额为650万越南盾；

- 如果存在三个或更多减轻情节，罚款金额为5,000,000元；

- 如果存在一个或两个加重情节，罚款金额为850万越南盾；

- 如果存在三个或更多加重情节，罚款金额为1000万越南盾；

3. 对于违反第12条第3款第185/2004/NĐ-CP号法令，没有从重或从轻情节的具体罚款金额为1500万越南盾。

- 如果存在一个或两个从轻情节，罚款金额为1300万越南盾；

- 如果存在三个或更多从轻情节，罚款金额为1000万越南盾；

- 如果存在一个或两个加重情节，罚款金额为1700万越南盾；

- 如果存在三个或更多加重情节，罚款金额为2000万越南盾。

条9. 形式和罚款金额对违反财产清查规定的行为

1. 对于违反第13条第1款第185/2004/NĐ-CP号法令，没有从重或从轻情节的具体罚款金额为200万越南盾。

- 如果存在一个或两个从轻情节，罚款金额为150万越南盾；

- 如果存在三个或更多从轻情节，罚款金额为100万越南盾；

- 如果存在一个或两个加重情节，罚款金额为250万越南盾；

- 如果存在三个或更多加重情节，罚款金额为300万越南盾；

2. 对于违反第13条第2款第185/2004/NĐ-CP号法令，没有从重或从轻情节的具体罚款金额为400万越南盾。

- 如果存在一个或两个从轻情节，罚款金额为350万越南盾；

- 如果存在三个或更多从轻情节，罚款金额为300万越南盾；

- 如果存在一个或两个加重情节，罚款金额为450万越南盾；

- 如果存在三个或更多加重情节，罚款金额为5,000,000元；

3. 对于违反第13条第3款第185/2004/NĐ-CP号法令，没有从重或从轻情节的具体罚款金额为750万越南盾。

- 如果存在一个或两个从轻情节，罚款金额为650万越南盾；

- 如果存在三个或更多减轻情节，罚款金额为5,000,000元；

- 如果存在一个或两个加重情节，罚款金额为850万越南盾；

- 如果存在三个或更多加重情节，罚款金额为1000万越南盾；

条10. 对违反会计机构组织、会计人员配置或聘用规定的违法行为的处罚形式和罚款金额

1. 对于违反第185/2004/NĐ-CP号法令第14条第1款规定的行为，没有从重或从轻情节，具体罚款金额为7500000元。

- 如果存在一个或两个从轻情节，罚款金额为650万越南盾；

- 如果存在三个或更多减轻情节，罚款金额为5,000,000元；

- 如果存在一个或两个加重情节，罚款金额为850万越南盾；

- 如果存在三个或更多加重情节，罚款金额为1000万越南盾；

2. 对于违反第185/2004/NĐ-CP号法令第14条第2款规定的行为，没有从重或从轻情节，具体罚款金额为15000000元。

- 如果存在一个或两个从轻情节，罚款金额为1300万越南盾；

- 如果有三个或以上从轻情节，罚款金额为10000000元；

- 如果存在一个或两个加重情节，罚款金额为1700万越南盾；

- 如果有三个或以上从重情节，罚款金额为20000000元；

条11. 对违反从事会计职业规定的行为的处罚形式和罚款金额

对于违反第185/2004/NĐ-CP号法令经修改补充后的第15条第1款规定的行为，没有从重或从轻情节，具体罚款金额为25000000元。

- 如果存在一个或两个减轻情节，罚款金额为23,000,000元；

- 如果存在三个或更多减轻情节，罚款金额为20,000,000元；

- 如果存在一个或两个加重情节，罚款金额为27,000,000元；

- 如果存在三个或更多加重情节，罚款金额为30,000,000元；

条12. 对违反会计准则、会计制度和其他规定的行为的处罚形式和罚款金额

1. 对于违反第185/2004/NĐ-CP号法令第16条第1款规定的行为，没有从重或从轻情节，具体罚款金额为7500000元。

- 如果存在一个或两个从轻情节，罚款金额为650万越南盾；

- 如果存在三个或更多减轻情节，罚款金额为5,000,000元；

- 如果存在一个或两个加重情节，罚款金额为850万越南盾；

- 如果存在三个或更多加重情节，罚款金额为1000万越南盾；

2. 对于违反第185/2004/NĐ-CP号法令经修改补充后的第16条第2款规定的行为，没有从重或从轻情节，具体罚款金额为20000000元。

- 如果存在一个或两个减轻情节，罚款金额为15,000,000元；

- 如果存在三个或更多减轻情节，罚款金额为10,000,000元；

- 如果存在一个或两个加重情节，罚款金额为25,000,000元；

- 如果存在三个或更多加重情节，罚款金额为30,000,000元；

条13. 对违反与组织会计主管培训课程有关的行为的处罚形式和罚款金额

1. 对于违反第185/2004/NĐ-CP号法令经修改补充后的第16a条第1款规定的行为，没有从重或从轻情节，具体罚款金额为7500000元。

- 如果存在一个或两个从轻情节，罚款金额为650万越南盾；

- 如果存在三个或更多从轻情节，罚款金额为500万越南盾；

- 如果存在一个或两个加重情节，罚款金额为850万越南盾；

- 如果存在三个或更多加重情节，罚款金额为1000万越南盾；

2. 对于违反第185/2004/NĐ-CP号法令经修改补充后的第16a条第2款规定的行为，没有从重或从轻情节，具体罚款金额为15000000元。

- 如果存在一个或两个从轻情节，罚款金额为1300万越南盾；

- 如果有三个或以上从轻情节，罚款金额为10000000元；

- 如果存在一个或两个加重情节，罚款金额为1700万越南盾；

- 如果有三个或以上从重情节，罚款金额为20000000元；

3. 对于违反第185/2004/NĐ-CP号法令经修改补充后的第16a条第3款规定的行为，没有从重或从轻情节，具体罚款金额为25000000元。

- 如果存在一个或两个减轻情节，罚款金额为23,000,000元；

- 如果有三个或以上从轻情节，罚款金额为20000000元；

- 如果存在一个或两个加重情节，罚款金额为27,000,000元；

- 如果存在三个或更多加重情节，罚款金额为30,000,000元；

条14. 处罚附加形式和期限：吊销执业证书

1. 对于违反第185/2004/NĐ-CP号法令经修改补充后的第7条第3款第a、b项和第8条第4款第a、b、c项规定的行为，没有从重或从轻情节，吊销会计或审计师执业证书的期限为9个月。

- 如果有一个或两个从轻情节，吊销期限为8个月；

- 如果有三个或以上从轻情节，吊销期限为6个月；

- 如果有一个或两个从重情节，吊销期限为10个月；

- 如果有三个或以上从重情节，吊销期限为12个月；

2. 对于违反第185/2004/NĐ-CP号法令经修改补充后的第7条第3款第c、d、đ、e项，第7条第4款，第8条第4款第d、đ项和第15条第1款第e、g项规定的行为，没有从重或从轻情节，吊销会计或审计师执业证书的期限为3个月。

- 如果有一个或两个从轻情节，吊销期限为2个月；

- 如果有三个或以上从轻情节，吊销期限为1个月；

- 如果有一个或两个从重情节，吊销期限为4个月；

- 如果有三个或以上从重情节，吊销期限为5个月。

条15. 行政违法行为导致逃避、漏税的会计行为

1. 当发现第七条至第十六条规定的会计行政违法行为，导致逃避税收或漏税时，有权处理会计领域行政违法行为的人必须按照第185/2004/NĐ-CP号法令（修改补充）的规定进行行政处罚，并根据本通知的指导进行，随后必须立即将案件档案移交给同级税务机关，按照有关税务领域行政违法行为的法律规定进行处理。

2. 导致逃避、漏税的会计行政违法行为包括：

a) 将会计数据遗漏在账簿之外，或者不按规定记入账簿，以减少应缴税额或增加退税额或增加免税、减税额；

b) 修改、擦除会计凭证和账簿，以减少应缴税额或增加退税额或增加免税、减税额；

c) 使用空发票或其他空会计凭证，以减少应缴税额或增加退税额或增加免税、减税额；

d) 提前销毁会计凭证和账簿，以减少应缴税额或增加退税额或增加免税、减税额；

e) 对同一会计对象设立两套账簿，内容不同，以减少应缴税额或增加退税额或增加免税、减税额。

第三章

处罚程序及执行处罚决定

根据第185/2004/NĐ-CP号法令（修改补充）第三章第二十三条、第二十四条和第二十五条的规定，处罚程序及执行处罚决定具体如下：

条16. 警告处罚程序

对于初次实施轻微的行政违法行为的个人或组织，可以适用警告处罚。对于警告处罚形式，有权处理人不必制作违反行政行为记录，而是在现场作出处罚决定。

条17. 制作违反会计行政行为记录

有权处理会计行政违法行为的人在执行公务过程中，发现会计行政违法行为，应及时制作违反会计行政行为记录，但不包括本通知第十六条规定的警告处罚情况。记录格式见附件一。

记录至少应制作两份；应由记录制作人和违法行为人或其代表签字。如果有见证人，则见证人也应在记录上签字。如果记录有多页，则所有签字人均应在每一页上签字。如果违法行为人或其代表或见证人拒绝签字，则记录制作人应在记录中详细说明原因；个人或进行检查的机构仍应执行记录中的建议和决定，并对这些结论和建议承担法律责任。

记录完成后，应将一份交给违法行为人或组织。如果违法行为超出了记录制作人的处罚权限，则该人应将记录提交给有权处理的人。

如果国家管理机构如财政部门、税务部门、国家审计局等发现会计行政违法行为但无权作出处罚决定，则应根据本条的规定制作违反行政行为记录，并将其提交给有权作出行政违法行为处罚决定的机构，即第18条、第19条和第20条第185/2004/NĐ-CP号法令（修改补充）规定的机构。

条18. 处罚决定和作出处罚决定的期限

1. 在会计领域作出行政处罚决定时，必须明确记载违法行为、罚款形式和金额、附加处罚形式、补救措施及其他按规定格式在附录II中规定的相关内容。

2. 对于简单案件，违法行为明显，则应在自记录行政违法行为之日起不超过十（10）天内作出处罚决定。对于需要确定违法对象或存在其他复杂情节的复杂案件，则应在自记录之日起三十（30）天内作出处罚决定。超过上述期限，有权作出处罚决定的人不得作出处罚决定。

3. 如果有权作出处罚决定的人因超过期限未作出处罚决定而有过失，则根据其过失程度可能受到纪律处分，或者被追究刑事责任；如果造成损失，则应依法予以赔偿；

4. 当对一个人实施多项行政违法行为作出处罚决定时，有权作出处罚决定的人只作出一个处罚决定，在该决定中分别决定每项违法行为的处罚形式和金额；如果处罚形式为罚款，则将罚款金额累加为总罚款金额；

5. 处罚决定应当在作出处罚决定之日起三（3）天内送达被处罚的个人或组织以及负责收取罚款的机关；

6. 有权作出行政处罚决定的人在其作出的行政处罚决定上加盖其所在机关的印章；

7. 对于那些没有直接盖章权限的有权作出处罚决定的人所作出的处罚决定，应在决定的左上角，即记录处罚机关名称和决定编号及标识的地方加盖作出处罚决定机关的印章；

条19. 缴纳罚款和缴纳罚款的期限

1. 被处罚的个人或组织应在自收到处罚决定之日起十（10）天内向处罚决定中指定的国家金库缴纳罚款，除非已在现场缴纳罚款。

2. 对于偏远地区难以出行的情况，作出处罚决定的人可以在现场收取罚款，并在七（7）天内将其存入国家金库。

条20. 吊销会计职业资格证书或审计师资格证书的程序

1. 当个人的违法行为需采取吊销会计职业资格证书或审计师资格证书（统称为职业资格证书）作为附加处罚时，应在处罚决定中明确规定。有权作出处罚决定的人应扣留职业资格证书，并立即以书面形式通知财政部（会计制度与审计司）。

2. 当处罚决定中规定的吊销职业资格证书期限届满时，有权作出处罚决定的人应将职业资格证书归还给被吊销职业资格证书的个人。

条21. 实施补救措施的程序：没收会计凭证、账簿

1. 当个人或组织的违法行为需要采取没收会计凭证或账簿的形式来补救后果时，必须在处罚决定中记录。有权处罚的人必须在违规记录中详细记载被没收的会计凭证和账簿的名称和数量，并由没收人、被罚单位代表和见证人签字。

2. 有权处罚的人可以扣留违规的会计凭证和账簿以处理相关影响。处理完毕后，有权处理的人必须成立销毁委员会，包括：有权处罚的人、违规单位代表和见证人。

条22. 执行行政处罚决定

在会计领域执行行政处罚决定的规定如下：

1. 被处罚的个人或组织必须在收到处罚决定之日起十（10）日内执行该行政处罚决定，除非法律规定有其他规定。作出处罚决定后，有权处罚的人必须将决定交给被处罚人或通知他们前来领取。被处罚的个人或组织收到处罚决定的时间被视为交付决定的时间。

2. 如果被处罚的个人或组织未在本条第1款规定的期限内自愿执行，则应强制执行。

条23. 强制执行行政处罚决定

1. 对于违反行政法规并超过本通知第19条第1款规定的期限而未自愿执行处罚决定的个人或组织，可以通过从工资、收入或从银行、金融机构或其他金融组织的账户中扣除款项的方式进行强制执行。

组织或个人应在收到强制执行决定之日起十（10）日内，负责从上述存款账户中转账到国家金库开设的账户，向国家财政缴纳应缴金额。

2. 如果金融机构未能按照本条第1款的规定从被强制执行的个人或组织的账户中保留相应金额，则该金融机构必须代为缴纳。被强制执行的个人或组织有责任偿还金融机构已代为缴纳给国家的金额。如果存款账户余额少于应转账金额，则被强制执行的个人或组织除需偿还金融机构代缴的金额外，还需向国家缴纳剩余部分。

强制执行决定的权限：以下人员有权作出强制执行决定，并负责组织实施其自身及下属的行政处罚决定的强制执行：

a) 省财政厅监察长、财政部监察长；

b) 各级人民政府主席。

条 24. 延期执行罚款决定

1. 对于被处以两百万（2,000,000）元以上罚款的个人，在遇到特别经济困难的情况下，并且有经有关机关或组织确认的申请，可以延期执行罚款决定。

2. 延期执行罚款决定的时间不得超过三个月，自作出延期决定之日起计算。

3. 作出罚款决定的人有权决定是否延期执行该罚款决定。

条 25. 移送涉嫌犯罪案件追究刑事责任

严禁保留涉嫌犯罪案件的档案以进行行政罚款处理。

已作出行政处罚决定后，若发现违法行为涉嫌犯罪且未超过追诉时效，则作出行政处罚决定的人必须撤销该决定，并在撤销决定后的三日内将案件档案移交给有管辖权的刑事诉讼机构。

接收案件档案的刑事诉讼机构有责任将处理结果告知移送案件要求追究刑事责任的机构。

第四章 实施细则

组织实施

条26. 本通知自二零一二年二月一日起生效，并取代财政部于二零零四年十二月十五日发布的第120/2004/TT-BTC号通知，关于实施《政府关于会计领域行政违法处罚的第185/2004/NĐ-CP号法令》若干条款的指导意见。

条27。 各部委、行业、省人民政府、财政厅、各省税务局和直辖市税务局负责指导各机关、组织和个人执行本通知。

在执行过程中如遇问题，请及时向财政部反映以便及时解决。/