决定第1692号-QĐ-BTC 关于发布行政机构财政检查程序

 

决定

关于发布行政机构财政检查程序的通知

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财政部部长

根据2010年11月15日第56/2010/QH12号《监察法》；

根据2008年11月27日第118/2008/NĐ-CP号政府法令，对财政部的职能、任务、权限和组织结构作出规定；

根据财政部部长2009年7月27日第1799/QĐ-BTC号决定，关于财政部监察局的职能、任务、权限和组织结构的规定；

考虑财政部监察局局长的意见，

决定：

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 随本决定发布行政机构财政检查程序。

条 2. 本决定自签发之日起生效。

条 3. 财政部监察局局长、财政部办公厅主任、财政部各直属单位负责人、各省（市）级财政局局长负责执行本决定。

 

程序

行政机构财政检查程序
（随2011年7月18日财政部部长第1692/QĐ-BTC号决定发布）

A. 一般规定

1. 本程序规定进行财政管理工作检查时的步骤顺序和基本内容。本程序适用于财政部所属各单位在进行检查时使用。

2. 财政部门各单位负责人、检查团团长及成员在对行政机构进行财政管理工作检查时必须遵守本程序的规定。根据每次检查的具体要求和任务，可以全部或部分适用本程序的内容。

B. 准备和决定检查

1. 收集信息。

1.1. 制定收集信息提纲，包括需要收集的信息内容，依据以下第二款所述标准：

1.2. 信息来源：

- 来自该机关的数据库（电子数据、档案资料、情况跟踪）；来自媒体（报纸、电台等）的报告和反映以及机关、组织和个人的投诉信件。

- 来自财政系统内的管理机关、上级管理机关和其他相关机关。

- 来自直接调查对象机关、单位的情况。

2. 制作调查报告。

2.1. 描述组织架构、人员配置的基本特点，财务会计工作的特点和模式。

2.2. 收集被检查对象已实施和正在实施的财务制度政策，特别注意可能存在的问题：

- 各专业领域的法规、制度、政策、机制、标准定额；由有权机关制定并适用于该机关的特殊规定。

- 内部支出规定、资产管理规定。

2.3. 财务收支活动情况及相关问题：

- 上级机关下达的指标任务：编制人数、工作质量、项目任务等；评估结果的标准、完成时间等。

- 被检查对象总体和详细财务状况：资金来源、各项支出按经费构成分类（国家预算拨款、收费、其他收入）；影响资金收付的因素。

- 下属单位的资金收支分配任务及其完成情况（如有下属单位）。

- 会计工作组织、内部规定（组织与运作）、资金收支监督核查规定；机关内部关于资金收支管理的规定；评估预决算执行情况。

- 相关机关、组织对被检查对象的财务状况进行检查、审计的情况；与检查工作相关的投诉举报问题。

2.4. 确定突出的问题，政策制度管理方面存在的违规迹象；开展检查工作的有利条件和困难。

2.5. 提出需要检查的内容范围、检查时期，明确重点内容；需要检查的组织和个人，检查力量和时间。

3. 制定检查计划。

3.1. 检查目的和要求。

检查计划必须明确检查结束后应达到的目的。

3.2. 检查内容。

- 确定需要进行检查的内容，明确重点内容。

- 制定每项检查内容的详细内容和方法：检查地点、核实时间安排。

3.3. 检查时期、检查期限、检查单位：

- 整个检查内容或具体项目的检查时期。

- 检查期限。

- 检查、核实单位名单。

3.4. 组织实施：

- 具体分配检查团成员的任务，按照第三十二条第二项的规定。

- 分配团长、小组长（如有）的任务和责任。

- 规定配合原则和执行程序、制度。

- 安排检查准备工作。

- 检查团的监督和指导人员。

3.5. 检查力量：

参加检查的人数，包括成员、团长、副团长、检查小组组长和顾问（如有）。

4. 制定决定，批准检查计划。

- 负责人将检查决定草案连同检查计划和调查报告提交有审批权的领导（国家监察机关负责人或国家管理机关负责人）审批。

- 有审批权的领导审查后签署发布检查决定并批准检查计划。检查决定必须明确被检查机关名称；检查内容、时期和期限；成立检查团和有关组织个人的责任；按规定发送给相关机关单位。

5. 准备实施检查。

在发布检查决定后，检查组组长应当进行：

5.1. 通报计划，并要求被检查对象准备与公布检查决定会议相关的事项。

- 会议的时间、地点和参会人员。

- 要求被检查对象为在公布检查决定会议上向检查组提交报告做准备。

5.2. 召集检查组，准备必要的条件。

- 组织召开检查组会议，传达已批准的检查提纲和计划；制定具体措施以组织实施，明确分配给各检查小组及每位检查组成员的具体任务。

- 对于涉及多个复杂内容或检查组成员来自多个机构单位的情况，需要组织培训，统一实施方法。

- 准备充分关于政策、制度、标准、定额等与检查内容相关的文件。

- 根据所分配的任务，每位检查组成员应制定详细的实施方案，在提交检查组组长审批前完成。方案需详细说明工作内容、实施方法和时间安排。

- 准备设备、资金和其他物质条件，以支持检查组的工作。

C. 开展检查

1. 公布检查决定。

- 按法律规定的时间期限，检查组组长应向被检查对象公布检查决定：完整公布检查决定的内容；明确检查的目的、要求、工作方式和实施计划。

- 要求被检查对象根据第B部分第5点5.1节的规定（见第5.1节）向检查组报告相关内容，并准备进一步的材料，以便检查开始时使用。

- 记录公布检查决定会议的记录。记录由检查组组长和被检查对象机关的主要负责人签署。

2. 实施检查。

在实施检查时，根据检查的要求和任务，应用以下全部或部分内容：

2.1. 检查内部财务支出规定制定情况。

- 要求被检查对象提供内部财务支出规定及相关文件：用于制定规定的法律法规文件；工会组织参与制定的文件；公开内部财务支出规定的相关文件等。

- 检查规定的执行情况，包括规定发布的时限、程序、权限以及公开情况。

- 确认规定的正确性：

+ 应当制定但未制定的内容。

+ 制定正确的规定内容，错误的规定内容及其后果。

- 确认不符合实际操作且未执行的规定内容。

2.2. 检查预算编制和分配。

2.2.1. 检查费用预算编制和分配。

- 收集被检查对象在检查期间及其前一年的人力资源、专业任务和活动的数据，分析增减原因（编制、机构、任务），以确定预算编制的基础。

（汇总检查结果按表01/TTr-CQHC）

- 收集被检查对象前一年收到的预算收支数据，以及本年度编制和分配的预算数据，确定本单位编制预算与分配预算之间的差异。

（汇总检查结果按表02/TTr-CQHC）

- 确认分配预算不准确的原因并评估。

2.2.2. 检查收入预算编制。

- 确定收入来源：国家财政拨款、收费留成收入及其他收入。

- 分析收入类型和金额差异的原因。

- 审核被检查对象当前和过去执行的收入类型和金额，评估预算编制和分配的准确性，明确责任。

检查预算编制和分配的结果 （汇总按表03/TTr-CQHC）

2.2.3. 检查下级预算单位的预算分配。

- 收集下级预算单位在总预算中的份额。

- 收集上级部门分配给下级预算单位的资金。

- 确认分配预算给下级单位的依据。

- 确认未分配或未完全分配的原因。

2.3. 检查收入预算执行情况。

2.3.1. 检查国家财政拨款收入。

- 收集按预算从国家财政获得的收入数据，包括提款凭证、与国库的对账单、支付凭证等。

- 收集在国库提取现金和转账的每项业务的实际数据，检查其与分配预算的一致性。

- 确认未提取的预算余额处理情况，提出处理建议。

- 确认上一年度结转和年末余额，包括未提取的预算余额、现金余额、库存物资、应收应付账款。

明确未使用的资金、库存物资和未处理的应收账款的原因，对照任务完成情况进行核对。

2.3.2. 检查其他收入。

- 收集检查期内各种收入的实际数据：援助、捐赠、礼品、佣金、费用、其他收入等。

- 评估这些收入是否符合国家规定。

条| 确定实际收入与预算之间的差异，原因；该机构将其记入何处，是否符合国家规定的制度。如果机构在账簿之外反映情况，则需明确原因及其使用情况的处理。

条| 对于各项收费和费用：检查选择一些对象的收费和费用记录样本，以确定收费和费用收取的准确性。

编| 2.3.3. 制作汇总违反预算收入执行情况的表格（见表04/TTr-CQHC）。

编| 2.4. 审查预算支出执行情况。

款| 审查自主制度经费使用的执行情况。

项| 个人支付的各项支出。

条| 统计每位员工的实际支出，包括工资、奖金、补贴、按工资缴纳的各种款项、额外收入等。

条| 选择一些对象进行审查单位内某些员工的支出情况：

项| 审查工资和奖金支付：根据机构每月的工资表，确定不符合规定的支出项目，如：为在国外工作超过三个月的人员支付工资；因病休假、享受社会保险待遇期间的工资支付等。

项| 审查社会保险、医疗保险、失业保险和工会经费的提取和缴纳是否符合规定。

项| 审查从节约支出中增加工资的分配情况，确定支付收入是否符合国家规定和内部财务制度。

项| 审查从节约支出和其他收入中用于福利和奖励的资金使用情况：依据国家规定和内部财务制度，对照已记录的数据，确定已支付的福利和奖励金额，找出不符合规定的支出项目。

条| 制作汇总违规情况的表格（见表05/TTr-CQHC）。

项| 专业业务活动支出，已在单位内部财务制度中具体规定。

条| 统计审查期内关于办公用品、公务用车、办公电话、私人电话、公共设施服务（电、水、互联网等）、差旅费、会议费等支出的实际数额，然后选择一些项目或内容进行审查。

条| 对于已在内部财务制度中明确规定额度的支出（办公用品、私人电话、差旅费、汽油费等），需要：

项| 确定不符合享受对象或超出规定额度的支出项目。

项| 评估包干机制是否适合单位的特殊活动，分析并明确原因。

条| 对于根据实际支出凭证支付的项目（办公电话、会议费、团费、接待外国客人等），需要：

项| 核对各任务支出数据的准确性和一致性。

项| 将支出凭证数据与内部财务制度的规定进行核对，确定超出规定或不符合规定的支出项目。

项| 核对支出凭证与专业活动（会议、研讨会计划等）的实际情况，或必要时进行核实，以发现不真实的支出凭证。

项| 未在单位内部财务制度中具体规定的专业任务支出。

条| 统计未在单位内部财务制度中具体规定的支出项目，如设备维修、小型房屋维修、消耗品采购、小型配件采购等，审查按照以下步骤进行：

条| 确认申请文件（各部门或个人）的准确性和完整性以及有权审批人的意见。

条| 检查执行情况：合同、验收交接记录（种类、数量、质量、技术标准、来源等），结算付款凭证（合同终止证明、转账凭证、发票等）。

条| 将文件与实际情况进行核对，或必要时进行核实，以发现虚假预估、结算付款程序错误、虚假付款等问题。

项| 评价节约支出的情况。

条| 确定从各种来源（预算、收费、其他收入）节省的总资金。

条| 要求单位解释和分析每一项节约的内容。

条| 再次检查单位解释的准确性，分析节约支出的原因：由于减少编制、实际支付低于国家规定的定额或包干额度；由于分配的预算较高、未完成分配的任务或工作、使用资金来源不当等。

款| 审查未实行自主制度的经费使用情况。

项| 审查大修、购置资产和设备的支出内容。

条| 列出大修、购置资产和设备的总支出。

条| 选择一些大修、购置资产和设备的文件进行详细检查。

条| 审查程序和内容与第2.4.1.3节、第二点、C节所述的小型维修、物资采购、小型配件采购相同，并包括以下两项内容：

项| 确定主管部门决定购买和维修资产的形式（招标、竞争性谈判、指定采购）是否符合国家规定，明确违规原因。

项| 检查组织购买和维修过程中存在的问题，如招标价格设定不正确；采购的设备和材料不符合规定规格和类型等。

条| 确定应上缴国家财政的剩余资金，评估大修和购置固定资产的有效性。

项| 审查干部培训经费的使用情况。

条| 统计被派遣参加培训的干部人数及当年用于培训的总支出。

条| 确定主管部门分配的经费与实际用于当年培训工作的经费之间的差异，用途及原因。

- 根据结算凭证与标准定额、单位编制的详细预算对照，确定不符合规定、对象错误或超出预算的支出项目。

- 确定多余资金并上缴国家财政。

2.4.2.3. 对部分其他经费进行审计：

- 汇总按照国家规定的精简机构费用；支付年金、配套资金执行与国际组织协议项目的费用；科研费用；执行突发任务的费用。

- 选择部分内容并进行审计如下：

+ 确定实际工作量与预算中分配的资金之间的差异。

+ 将国家规定与结算凭证对照，确定错误支出和不符合实际情况的支出。

+ 确定多余资金并上缴国家财政。

2.4.2.4. 编制预算执行违规情况汇总表（见表06/TTr-CQHC）。

2.5. 审计准备金和稳定收入基金的提取及使用情况。

- 确定已提取的稳定收入准备金的数量、来源及其是否符合规定。

- 根据国家规定和机关内部财务制度，对照已记录的数据，确定稳定收入准备金的使用是否符合规定。

- 编制管理及使用各类基金违规情况汇总表（见表07/TTr-CQHC）。

2.6. 审计固定资产的管理和使用情况。

收集固定资产清查报告、会计账簿、决算报告及相关处理差异的文件等。

- 检查评估遵守国家关于固定资产管理和使用的规定（包括移交、接收、保管、维修、跟踪、会计核算）的情况；确认固定资产管理档案的完整性和合法性。

- 检查评估在处置固定资产、土地使用权管理及移交过程中遵守国家规定的执行情况。

2.7. 审计个人所得税的缴纳情况。

2.7.1. 单位职工个人所得税。

- 确定单位职工应缴纳的个人所得税总额。

- 选择检查某些个人的收入，确定未完全汇总的应税收入；分析原因并计算单位申报缴纳不足的个人所得税金额。

2.7.2. 单位外个人所得税。

- 根据支付凭证确定单位向外部个人支付的收入水平和应缴纳的个人所得税总额。

- 选择检查某些在被审计单位有收入的个人，确定单位未按规定扣缴或少扣缴的个人所得税金额及原因。

2.7.3. 编制个人所得税申报缴纳情况汇总表（见表08/TTr-CQHC）。

2.8. 审计会计法规的执行情况。

- 会计凭证和账簿的执行情况；

- 财务报表的编制、报送和公开情况；

- 会计资料的保存和归档情况；

- 会计机构的设置和会计人员的配置情况；

- 会计制度、会计科目及其他规定的应用情况。

评价会计法规的执行情况，确定被审计单位在会计领域的违规行为，并提出依法处理的意见。

2.9. 审计财务公开情况。

- 要求单位提供其自身和上级主管部门发布的财务公开指南文件。

- 检查单位发布的财务公开实施指南文件，如预算分配、执行、决算收支报告等，与有权机关发布的财务公开规定进行对比。

- 评估公开内容、方式、时间点、预算分配和决算：根据规定必须公开的内容、已经公开的内容、尚未公开的内容、原因及有关负责人和相关人员的责任。

3. 行政处罚。

在审计过程中发现需要行政处罚的违规行为时，审计员或审计组长应当制作行政处罚记录；依据权限作出行政处罚决定（决定书应明确处罚内容、执行期限和地点）；或者及时转交具有相应权限的机关按照行政处罚法律规定的时间要求处理。

D. 结束审计

1. 审计结果报告和审计结论草案。

审计结束后，审计组长负责在审计决定规定的时间内制作、通过并与被审计单位签署审计记录。审计记录应详细记载情况，指出与法律规定不符之处。

在规定时间内，审计组长应制作审计结果报告，签字并提交给作出审计决定的机关，附上审计结论草案。

审计结果报告应详细说明审计计划中的工作成果，被审计单位的解释意见；对被审计单位提出经济、行政、法律方面的处理建议；对直接上级管理部门和其他相关管理部门提出建议。

审计结论草案应反映总体情况、结论内容和处理建议。每项结论内容应明确事实、正确与否的依据、原因、责任、处理方式和执行期限。

团长应当组织监察团成员以书面形式提出意见，并报告监察结果和拟议的监察结论。监察团成员的意见书应存入监察档案。团长及其成员的建议应按照法律规定执行。

2. 监察结论及公布监察结论。

根据法律规定的时间期限，作出监察决定的人应审查并出具监察结论文书。在审查过程中，作出监察结论的人可以要求团长、被监察对象解释、补充材料和证据，以澄清拟议结论中未明确的问题。

在出具监察结论文书之前，作出监察决定的人或被授权与被监察对象会面讨论拟议的监察结论草案。会议记录必须形成正式文件，记录各方的意见。

监察结论应根据《监察法》和财政部的具体规定发送给被监察对象并公开实施。

3. 移交和保存监察档案。

在公布监察结论后，在规定的期限内，团长有责任将监察档案移交给法律和机关制度指定的部门或人员。档案移交过程必须形成正式文件，移交记录应存入监察档案。

4. 召开监察团经验总结会议。

在规定的时间内，团长有责任召集监察团成员召开经验总结会议，评估从准备到移交档案整个监察过程中的优缺点，总结经验教训；提出对表现好的人员进行奖励，对有过错的人员进行处理的建议。会议记录应存入监察档案。

 

表01/TTr-CQHC

组织机构和职能任务统计表

在 （机关）……期间………

 

 

表02/TTr-CQHC

预算支出分配情况汇总表

在 （机关）……期间………

 

 

表03/TTr-CQHC

预算编制和分配监察结果汇总表

在 （机关）……期间………

 

备注：

- 自主经营资金包括： 工资、奖金、津贴、福利费和其他个人支付项目；业务费用：公共事业服务费、办公用品费、信息宣传费、通讯费、会议费、国内出差费、接待国外代表团费（列入经常性开支定额）、租赁费、各行业业务费用、固定资产购置和维修费等；

- 非自主经营资金包括： 固定资产购置和大修费；国际组织协议项目的年费和配套资金；临时任务资金；国家目标计划资金；精简编制资金；公务员培训资金；科研资金；经批准的基本建设投资资金；其他非经常性任务资金等；

 

表04/TTr-CQHC

收入预算执行违规情况汇总表

在 （机关）……期间………

单位：元

 

 

表05/TTr-CQHC

个人支出不当监察结果汇总表

在 （机关）……期间……..

单位：元

 

 

表06/TTr-CQHC

支出预算执行违规情况汇总表

在 （机关）……期间……..

单位：元

 

 

表07/TTr-CQHC

各类基金管理和使用违规情况汇总表

在 （机关）……期间……..

 

 

表08/TTr-CQHC

个人所得税监察结果汇总表

在 （机关）……期间……..

单位：元