通知

关于统一实施国营企业和公私合营企业商品流通计划、成本核算和费用制度的实施细则

根据  总理第443号决定（1977年12月6日）关于允许南方国营企业和公私合营企业统一实施现行的商品流通计划、成本核算和费用制度（主要依据政府第43号决定（1960年9月16日）发布的《暂行计划、成本核算和费用条例》以及总理第186号通知（1971年7月2日）关于成本和费用的规定），财政部在与国家计划委员会和国家物价委员会协商一致后，特作如下具体指导：

1.  成本和费用的内容 :

计划成本价格 - 包括企业在生产过程中发生的最大允许范围内的活劳动和物化劳动消耗。计划成本是根据经济技术和财务定额制定的。

实际成本  - 包括所有合法的实际支出，由会计如实记录。它是与计划成本进行比较的基础，并用于为企业的未来年度设定降低成本的目标。

成本和费用仅包括与产品生产和销售及商品流转相关的费用。 关于生产、消费产品和货物流通。 计划成本的内容和计算方法必须按照上述现行制度和各行业具体规定统一执行（例如：对于工业企业，统一按照总理第302号决定（1976年7月7日）发布的成本计划指标和表格进行计算）。现对南方企业成本中需注意的一些费用项目进一步说明如下：

a) 工资、社会保险、住房公积金   主管部需要规定统一的折旧率并予以执行。目前尚未规定的部门，可以继续使用南方企业现行的折旧率（即旧值折旧率）。关于固定资产价值，企业应根据清查结果并参照中央资产清查小组的指导重新估算固定资产价值，作为合理计算折旧的基础（根据总理第219号指示（1977年5月20日））。只有这样，才能相对合理地反映企业的固定资产和资本状况，以及产品成本中的折旧费用。各主管行业应指导基层企业全面执行有关固定资产管理和核算的规定，包括基本折旧和大修理折旧，其中基本折旧应上缴国家财政等。

b) 产品成本中的材料费用 - 材料费用按国家定价计算。其他材料费用由上级主管部门或企业经理根据国家价格管理分工制度确定。如果实际价格与计划价格有差异，则需单独核算因价格变化影响成本和利润的具体金额，以评估企业完成计划的程度并处理实际收支情况。

c) 根据总理指示，在过去一直提供午餐补贴的企业或公司，可继续保留原有的补贴对象和标准（不得扩大到上级管理部门），该费用计入产品成本，列入职工工资外补助科目。

d) 根据总理指示，在过去一直提供上下班交通费的企业或公司，可继续保留原有的费用标准，该费用计入产品成本，列入企业管理费用科目。

e) 医疗费用严格按照第186号通知（1971年7月2日）第11点和第91号通知（1974年4月25日）的规定执行，即诊所和普通药品费用由企业自行管理，计入企业管理费用。除此之外，不再有企业支付的医院、疗养院费用，如有则须交由卫生部门统一管理，并由国家卫生事业基金支付给卫生部门。

g) 对于自卫队、军官和预备役人员的军事训练费用，企业应按照上述第186号通知第17点的规定，将其计入企业管理费用。

h) 上缴上级经济核算组织的资金

企业应按照财政部（中央企业）或地方财政局（地方企业）商定的比例，将资金上缴给上级经济核算组织（如公司、总公司等）。这笔资金按每个下属企业的全部商品总成本的百分比计算，并根据上级核算组织批准的年度预算支出进行计算。年终时，上级核算组织需与国家预算结算盈亏。

2. 在编制成本和费用计划时不予考虑，但在实际核算中计入成本和费用的项目.

这些费用通常是由企业生产经营主观失误造成的，或者任何未明确规定资金来源的费用，一旦发生均需计入实际成本，如：

- 因采用不适当技术而产生的费用和损失。

- 损失和废品（除铸造、玻璃等行业及新投产企业按规定比例计入计划成本外）。

- 因运输企业发生的损害、碰撞、赔偿等损失（未实行国家保险前）。

- 原材料、半成品、成品超出国家规定标准的短缺或损坏（自然损耗在规定范围内计入成本计划）。

- 库存费、滞纳金、违约罚款。

- 银行贷款利息处理如下：计划内外的贷款利息，实际计入成本（因国民经济效益可预见的计划内和计划外贷款利息可以计入成本计划）。逾期贷款利息、信贷赔偿或处罚等计入盈亏。

- 生产停顿费用计入实际成本（除季节性生产的企业经主管部门批准可计入成本计划外）。因政府政策导致企业客观原因停产而产生的保管费用，由中央企业的国家预算拨付，地方企业的由省级人民政府预算拨付（按批准的预算执行）。

由于客户原因造成的停产损失，依据经济合同处理；剩余损失计入企业亏损。

3. 不得计入成本和流通费用的费用类型.

在制定计划和核算时， 必须不得将以下与生产、销售产品和商品流转无关且已有规定资金保障的费用计入成本和流通费用： 3.1. 已有规定资金保障不得计入成本和流通费用的费用包括：

a) 与工人和职员文化生活、日常生活相关的费用，如：

- 文体活动、体育锻炼费用由工会基金和企业福利基金支付。

- 食堂、宿舍、托儿所费用需自收自支，此外，国家对集体用餐和托儿所人员提供补贴。

国家对集体用餐人员的补贴按每人每月60餐计算（包括正餐和午餐），每餐补贴为2.4元（相当于北币3元），企业将其纳入上述非成本支出。除国家补贴外，集体用餐人员还需缴纳其月餐费的5%作为食堂管理费用。企业必须确保食堂收支平衡，不允许亏损。如有亏损，则不能计入成本或企业亏损，而是用福利基金来弥补。

托儿所的支出超出收入部分，包括中央单位在地方设立的托儿所，均由地方财政承担。

集体宿舍现行半供给制度下的支出超出收入部分计入企业亏损。

b) 建筑安装和大修工程费用、科研试验费用（按国家计划）由其他资金来源如基本建设资金、大修理资金或科研事业经费（如果是应用新技术提高产品质量的研究则计入产品成本）支付。

c) 不计入产值的商品生产费用，如自制工具、备件、半成品用于企业内部生产的费用处理如下：如果这些产品用于主要产品的生产，则计入主要产品成本。如果用于大型设备和房屋维修，则由大修理资金支付。如果存入仓库，则由企业流动资金支付，但不计入成本。

d) 自然灾害、火灾损失。在尚未建立国家保险基金的情况下，暂时计入企业亏损。

e) 物资、货物被盗、无法收回的债务、取消订单的费用。

管理原则不允许这些情况发生，并应按照现有制度如物质责任制度、经济合同制度处理。处理后的剩余损失计入企业亏损。

国家预算资金承担的费用不得计入成本和流通费用

3.2 ，具体包括：：

：年度购电总成本（元），从直接和间接参与电力市场的发电厂购买，根据本条第2款的规定确定；目前企业在成本和流通费用之外的支出项目，如： - 年度困难补助

- 第三个孩子及以后的孩子的补助

- 解雇补偿金

- 定额利息（即）支付给公私合营企业中的资本家。

- 集体用餐补贴，按集体用餐计算。

对于南方企业，上述成本和流通费用之外的支出项目必须经过正式审批的预算，并从利润中扣除实际发生的支出。主管部门指导基层企业编制每个项目的预算（根据财政部1970年1月14日第23-TC/VP号通知），汇总全行业预算，提交同级财务部门审批并列入企业利润扣除计划。财务和银行部门监督实际支出并从利润中扣除。由于这些扣除导致企业亏损的，将根据批准的预算和实际支出进行补足。

党费、工会费、共青团费

b)处理如下：工资和办公用品由上述组织的资金支付；为上述组织购买和维修工作设备（如购买桌椅等，维修办公场所等）的费用计入成本。交纳工会的费用

c) 工会经费上缴 - 国家定额拨付经费，按实际缴纳工会的工资总额的2%保障工会系统支出需求，其中包括群众文化体育活动等开支。根据计划工资基金，国家预算直接将此经费转入工会基金。年终结算时，按照实际支付的工资总额进行结算（参见第13条，1971年7月2日国函186号）。

d) ||| 关于生产合理化、技术改进和新产品试验的费用- 在研究范围内，由国家预算拨付的专用经费，在企业建立生产发展奖励基金后，由该基金支付。使用专用经费或生产发展奖励基金购买设备或劳动工具的企业，必须增加固定资产价值或增加流动资金。

研究成功并应用于生产的费用，应按照上述186号国函第六点的规定计入成本。

对于尚未建立生产发展奖励基金的南方企业的研究费用，暂时将其列入经批准的预算，并纳入利润上缴国家预算的计划中。每一项费用的预算编制、审查和结算，企业必须遵循现行事业经费管理程序。没有利润计划的企业，由国家预算按预算拨付。

e) ||| 关于干部、工人的培训费用.

对于新建或扩建的企业，全部工人生产培训、管理人员和技术人员培训费用由基本建设资金支付（在已批准的基本建设计划中）。

对于正在生产的企业：

- 在生产和经营过程中，对干部、工人的指导和培养，以利用零散设备、替代丧失劳动力、提高技术水平和职业能力的责任由企业承担，并计入成本。

- 所有初级、中级、高级工人的技能培训，无论采取何种形式，由部组织或企业组织，全日制或业余制，只要列入国家计划，则仅由主管部门的事业培训经费提供。

- 干部、工人出国考察，参加长期专业学校学习的费用，由主管部门的事业经费承担。

g) 关于专家费用 :

- 企业生产运营中的专家薪酬由主管部门的事业经费支付（对于生产企业），或由基本建设资金支付（对于基本建设工地）。

- 专家生活服务人员的薪酬也由与专家薪酬相同的来源支付，属于哪个机构编制的人员，由该机构支付薪酬。

- 专家到企业工作期间的茶水、药品费用，计入成本。

h)||| 其他一些费用 :

- 对于接待外国代表团，如果只是普通接待（如茶水、香烟等），则计入成本；如果客人留宿且消费较多或有赠送礼品的要求，则由接待单位支付。

- 对于五一、九二等节日组织的展览，如果企业需按组织单位要求参加展览，则由该单位支付；如果展览旨在宣传产品，则费用计入成本。

区分各种成本是否计入成本价，区分由国家财政或其他资金来源保障的成本，对于南方企业来说是一项新事物。统一执行南方企业的计划经济制度、成本核算和商品流通费用制度，是将企业各类资金和生产成本管理纳入严格规范的重要一步，为研究按定额管理成本提供了基础，要求企业进入经济核算制度，努力提高效率降低成本，增加积累和资金使用效益。

因此，建议各主管部门（总局）、省、市人民委员会指导所属企业严格执行国家制定的各项规定，指挥企业进行必要的准备工作，如：制定和审查经济技术定额、劳动使用定额、设备和物资使用定额、资金使用定额，作为制定计划的基础，培训和补充计划、成本核算和商品流通费用管理方面的干部，以便从1978年1月1日起开始统一核算，并从现在起应用于1978年国家计划和国家预算任务的计算和确定。