通知第171/2013/TT-BTC号关于根据政府2013年6月25日第61/2013/NĐ-CP号法令规定公开财务信息的指导

通知

关于根据规定公开财务信息的指南

||| 2013年6月25日国务院令第61号

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根据2005年11月29日《企业法》

根据2008年11月27日政府第118/2008/NĐ-CP号法令《关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定》；

根据2013年6月25日国务院令第61号关于发布《企业财务监督和绩效评估及公开财务信息办法》的通知，就国有企业和国有资本参与的企业公开财务信息事宜制定本办法。

鉴于企业财务局局长的建议；

财政部部长根据2013年6月25日国务院令第61号的规定，就公开财务信息事宜作出如下指导：

第一章

总则

第一条 调整范围

本通知对根据2013年6月25日国务院令第61号发布的《企业财务监督和绩效评估办法》（以下简称“办法”）中有关国有企业和国有资本参与的企业公开财务信息的规定进行解释。

第二条 适用对象

一、国有企业。

在金融、银行、保险、彩票、证券等领域经营的企业应按照相关专业法律法规以及本通知的规定公开财务信息。

二、国有资本投资企业的所有者。

三、企业财务管理国家机关（包括财政部和各省级、直辖市财政局）。

国有资本参与的企业应按照法律规定和公司章程公开财务信息。

第三条 实施公开信息的要求

1. 公开信息必须符合《办法》第二十六条规定的宗旨和原则。

2. 对于通过门户网站公开的信息，公开日期为信息出现在公开平台上的日期。对于通过传真或电子数据传输方式公开的信息，公开日期为发送传真或电子数据（电子邮件或信息技术系统接收报告）的日期。对于通过书面报告形式公开的信息，公开日期为主管收到书面公开信息的日期。

3. 企业公开财务信息的语言必须是中文。如果法律规定需要使用其他语言补充公开信息，则公开信息的语言包括中文和其他指定语言。

4. 公开信息的对象应当按照法律规定保存和保留已报告和公开的信息。

第四条 违反公开信息规定的处理

对违反公开财务信息法律法规的行为，根据行为性质和严重程度，应承担以下一种或多种处罚形式：

1. 如果未按规定内容公开财务信息或在规定期限内延迟公开财务信息超过一个月但不超过三个月，处以人民币五千元至一万元罚款。

2. 如果在规定期限内延迟公开财务信息超过三个月或公开的财务信息与事实不符，处以人民币二十万元至三十万元罚款。

3. 企业管理人员因违规行为受到警告或记过处分，视违规程度而定。

22 ||| 本条第一款和第二款规定的处罚执行依据为2013年9月16日国务院令第105号《会计和独立审计违法行为行政处罚办法》及相关实施文件的规定。

所有权人依据违规程度实施对企业管理职员的纪律处分形式。

第二章

企业信息公开

条 5. 向所有权人和企业财务管理部门公开

1. 公开内容

企业应按照第27条第1款规定的内容公开财务信息，其中：

a) 公开在第158号2013年财政部关于国有企业和国有资本控股企业的财务监督和经营绩效评估的通报第4条第2款规定的财务状况报告中所列的信息。

b) 公开有关收入、员工平均收入；履行对员工的医疗保险、养老保险和社会保障金（如有）义务的情况；前一年度各企业管理层的工资、薪酬、奖金和月收入情况。

c) 公开经审计的财务报表、审计意见、确认结论、建议；所有权人和企业财务管理部门对财务报表和企业财务状况的意见、结论和建议。

d) 对于公司治理信息，企业公开内部制度的建立和执行情况。

đ) 母公司必须公开对其全资子公司（母公司持有100%注册资本）的财务监督结果、评价和分类结果；对控股企业（持股比例超过50%）的监督结果；对关联公司的投资监督结果。

此外，国家出资企业还负责公开从行业主管部门和省级人民政府接收的国有独资公司的财务监督结果、经营绩效评价和分类结果；公开从行业主管部门和省级人民政府接收的国有资本控股企业的财务监督结果。

2. 公开形式

a) 企业通过书面形式向所有权人和企业财务管理部门公开财务信息，并通过电子手段（电子邮件或在线门户）发送报告文件到所有权人和企业财务管理部门提供的正式电子邮件地址。

b) 如果公开的信息内容发生变化，企业必须同时报告并以书面形式解释给所有权人和企业财务管理部门。

条 6. 向债权人和投资者公开信息

企业按照与投资者或债权人事先约定的内容和形式公开财务信息。

条 7. 向员工公开信息

1. 公开内容

企业必须公开年度经营成果；员工收入和平均收入；履行对员工的医疗保险、养老保险和社会保障金（如有）义务的情况；前一年度各企业管理层的工资、薪酬、奖金和月收入情况；所有权人、企业财务管理部门或其他政府管理机构对企业财务状况的评论、评估和建议。

2. 公开形式

向员工公开信息的方式包括：在企业网站上发布，在企业内张贴公告，或在职工代表大会上公布。

条8. 对公众公开信息

1. 公开内容

企业必须按照本通知附表公开某些财务信息。

2. 公开形式

信息公开应在企业的网站上或通过大众媒体进行。

条9. 关于在网站上公开的方式的规定

企业必须在本通知生效之日起六（06）个月内建立网站。该网站必须设有专门的栏目用于公开企业的财务信息。企业在公开的财务信息内容发生变化时，有责任更新信息。

负责信息公开的人必须在完成网站建立工作或网站地址变更之日起三个（03）工作日内，向企业所有者和企业管理财务机构通报网站地址及其任何相关变更。

如果企业在本通知生效之日起六（06）个月内不具备运营网站的条件，则必须向企业所有者和企业管理财务机构登记，以便在企业所有者和企业管理财务机构的网站上公开规定的信息内容。

条10. 公开时间

企业应最迟于每年7月31日之前公开半年度信息，以及次年4月30日之前公开年度信息，具体公开内容见本通知第5条第1款、第7条第1款的规定。

向债权人和投资者公开财务信息的时间根据企业与债权人、投资者之间的协议执行。

向公众公开财务信息的时间应在次年4月30日之前完成。

第三章

企业所有者的信息公开

条11. 公开内容

所有者应根据《关于企业国有资产监督管理暂行办法》第27条第2款的规定公开以下财务信息：

1. 完整公布根据财政部2013年11月13日发布的第158号通知第4条第3、4款规定编制的财务监督报告和财务监督结果报告的内容。

2. 公布被列入特别监管名单的企业名单及从特别监管名单中移除的企业名单。

3. 公布对每家企业的年度考核指标分配决定；所有者对企业经营活动效率评估结果及对企业管理人员活动分类的评估结果，依据财政部2013年11月13日发布的第158号通知第18条第3款b项的规定。

条 12. 公开形式

所有者应在所有者的网站上公开信息。

条13. 公开时间

1. 根据本通知第11条第1款、第2款规定的内容，半年度信息应在当年8月31日前公开，年度信息应在次年5月31日前公开。

2. 根据本通知第11条第3款规定的内容，应在次年8月31日前公开。

第四章 实施细则

企业管理财务机构的信息公开

财政部门企业

条14. 公开的内容和形式

1. 财政部按照第27条第3款规定的内容，对由国家拥有控制权的企业和国有资本企业在全国范围内公开财务信息。

公开信息在财政部的电子网站上进行。

2. 各省、自治区、直辖市财政局按照第27条第3款规定的内容，对由省级人民政府负责的由国家拥有控制权的企业和国有资本企业公开财务信息。

公开信息在各财政局的电子网站上进行。

条15. 公开时间

1. 财政部应在收到总理指示意见后立即公开信息。

2. 各财政局应在收到省级人民政府主席指示意见后立即公开信息。

第五章

信息公开者的责任

条16. 信息公开的责任

1. 对于企业：

企业的法定代表人或被授权公开信息的人应执行信息公开。企业的法定代表人应对被授权公开信息的人所公布的信息的真实性、及时性和完整性承担责任。

2. 对于所有者和企业管理财务机构：

信息公开由机构负责人或被授权公开信息的人执行。机构负责人应对被授权公开信息的人所公布的信息的真实性、及时性和完整性承担责任。

条17. 回答质询

1. 根据本通知的规定接收公开财务信息的组织和个人有权就公开的信息内容提出质询。质询内容可以通过书面形式、电子网站信息或直接与负责公布信息的组织和个人交流来表达。

2. 承担信息公开责任的组织和个人以及被分配承担信息公开责任的组织和个人有责任回答已公开内容的质询。

3. 质询必须在收到质询内容之日起10日内答复质询人。如果质询内容复杂，需要更多时间准备答复，则必须在收到质询内容之日起45日内具体约定答复日期。

4. 如果不回答质询，组织和个人必须向上级主管部门解释原因。如果是由于主观原因，则根据本通知第4条的规定处理组织和个人。

第六章

组织实施

条 18. 组织实施

本通知自2014年1月5日起生效，并取代财政部于2005年4月14日发布的第29/2005/TT-BTC号通知，该通知指导国有企业财务信息公开制度。

在执行过程中如遇到困难或问题，请及时反映给财政部，以便指导处理。