通知2010年第174号财政部令对2007年8月21日财政部第74号决定发布的越南国家公用电信服务基金会计制度进行修改和补充。

通知

修改《越南公共服务电信基金会计制度》，由财政部于2007年8月21日发布的第74/2007/QĐ-BTC号决定附带发布

附随财政部第74/2007/QĐ-BTC号决定，于2007年8月21日作出

财政部部长作出

________________

根据2003年6月17日第十届全国人民代表大会第三次会议通过的《会计法》（第03/2003/QH11号）；

根据2009年12月4日第十二届全国人民代表大会第四十一次会议通过的《电信法》（第41/2009/QH12号）；

根据2008年11月27日第118/2008/NĐ-CP号政府法令，对财政部的职能、任务、权限和组织结构作出规定；

根据2004年11月8日国务院总理发布的关于成立、组织和运作越南公共服务电信基金的第191/2004/QĐ-TTg号决定；

根据2007年12月3日国务院总理发布的关于修改第191/2004/QĐ-TTg号决定的第186/2007/QĐ-TTg号决定，该决定是关于成立、组织和运作越南公共服务电信基金的。

财政部指导修改并补充适用于越南公共服务电信基金的会计制度，该制度由财政部部长于2007年8月21日发布的第74/2007/QĐ-BTC号决定附带发布，具体如下：

第一条 范围与对象

一、本通知规定了适用于越南公共服务电信基金（以下简称“基金”）的一些账户和财务报表模板。

二、对于本通知未作规定的会计内容，越南公共服务电信基金应按照财政部部长于2007年8月21日发布的第74/2007/QĐ-BTC号决定中规定的会计制度执行，并遵循实施会计准则的通知。

第二条 会计科目体系的规定

对于越南公共服务电信基金适用的会计科目体系，应根据第74/2007/QĐ-BTC号决定及其后续修订和补充规定执行：

1. 修改部分会计科目的名称和编号

- 将会计科目25112、25122“低于标准的应收账款”改为25113、25123“低于标准的应收账款”。

- 将会计科目25113、25123“可疑的应收账款”改为25114、25124“可疑的应收账款”。

- 将会计科目25114、25124“可能损失的应收账款”改为25115、25125“可能损失的应收账款”。

- 将会计科目359“贷款风险准备金”改为259“贷款风险准备金”。

- 将会计科目353“电信公共服务支持基金”改为372“公共服务支持基金”，并取消该科目下的两个二级科目，具体如下：

+ 取消会计科目3531“普及服务支持基金”；

+ 取消会计科目3532“强制服务支持基金”。

- 将会计科目431“奖励福利基金”改为353“奖励福利基金”。会计科目353包含以下三个二级科目：

+ 将会计科目4311“奖励基金”改为3531“奖励基金”；

+ 将会计科目4312“福利基金”改为3532“福利基金”；

+ 将会计科目4313“已形成固定资产的福利基金”改为3533“已形成固定资产的福利基金”；

- 将会计科目005“资助资本额度”改为020“资助资本”。

- 将会计科目006“贷款资本额度”改为025“贷款资本额度”。

2. 增加部分会计科目

- 增加会计科目128“其他短期投资”及两个二级科目，具体如下：

+ 会计科目1281“定期存款”；

+ 会计科目1288“其他短期投资”。

- 增加会计科目25112、25122“需关注的应收账款”。

- 在会计科目3388“其他应付和应交款项”下增加两个三级科目：

+ 会计科目33881“从客户抵押品或质押品销售中收到的款项”；

+ 会计科目33888“其他应付和应交款项”。

- 增加会计科目3389“失业保险”。

- 增加会计科目005“客户抵押品或质押品”。

- 增加会计科目021“待结算的资助资本”。

- 增加会计科目026“未收回的贷款利息和费用”。

3. 不使用某些会计科目

- 取消会计科目315“到期长期债务”。

修改后的适用于越南公共服务电信基金的会计科目体系如下（见附件1）。

条 3. 短期其他投资会计

补充科目128“短期其他投资”

该科目用于反映现有数量和短期其他投资的增减变动情况，如：一年以下定期存款等。

会计人员必须开设明细账目，跟踪每笔投资和每笔存款的时间及地点。

科目128—短期其他投资的结构和反映内容

借方：

短期其他投资的价值增加。

贷方：

短期其他投资的价值减少。

借方余额：

期末短期其他投资剩余价值

科目128—短期其他投资，包含两个二级科目：

- 科目1281—定期存款：反映在银行和其他金融机构存入期限不超过（≤）12个月的定期存款的增减和余额。

- 科目1288—其他短期投资：反映其他短期投资的增减和余额。

某些主要经济业务的会计处理方法

1. 使用现金、银行存款等进行短期投资时，记录如下：

借：科目128—短期其他投资（1281，1288）

贷：科目111，112，……

2. 当发生定期存款和其他短期投资收益时，记录如下：

借：科目111—现金

借：科目112—银行存款，国库

借：科目138—其他应收款

贷：科目511—业务活动收入（5112，5118）。

3. 收到应收利息款项时，记录如下：

借：科目111，112，……

贷：科目138—其他应收款。

4. 回收其他短期投资时，记录如下：

借：科目111，112，211，……

借：科目631—业务活动费用（亏损情况下）

贷：科目128—短期其他投资（成本）（1281，1288）

贷：科目511—业务活动收入（盈利情况下）。

条 4. 转移贷款分类的会计指导

1. 对于中长期贷款到期但借款人无力偿还的情况，在未获得延期的情况下，会计人员需填写表格将贷款从合格贷款转移到关注贷款，记录如下：

借：科目25112—关注贷款，或

借：科目25122—关注贷款

贷：科目25111—合格贷款，或

贷：科目25121—合格贷款。

2. 将关注贷款转为次级贷款，次级贷款转为可疑贷款，以及可疑贷款转为损失贷款，必须有证据，并且需要根据现行中国人民银行的相关规定，由有权机构出具处理意见。依据处理意见，会计人员进行账务处理：

- 将关注贷款转为次级贷款时，记录如下：

借：科目25113—次级贷款，或

借：科目25123—次级贷款

贷：科目25112—关注贷款，或

贷：科目25122—关注贷款。

- 将次级贷款转为可疑贷款时，记录如下：

借：科目25114—可疑贷款，或

借：科目25124—可疑贷款

贷：科目25113—次级贷款，或

贷：科目25123—次级贷款。

- 将可疑贷款转为损失贷款时，记录如下：

借：科目25115—损失贷款，或

借：科目25125—损失贷款

贷：科目25114—可疑贷款，或

贷：科目25124—可疑贷款

条 5. 预提贷款风险会计

会计科目259“预提贷款风险准备金”的结构、反映内容和记账方法与会计科目359“贷款风险准备基金”在财政部第74/2007/号决定中的规定保持一致。

条 6. 失业保险会计

增加会计科目3389—失业保险。

该科目用于反映向电信公用服务基金缴纳的失业保险提取和支付情况。电信公用服务基金必须开设明细账簿以记录失业保险。

会计科目3389—失业保险的结构和反映内容

借方：已缴纳给失业保险基金管理机构的失业保险金额。

贷方：

- 将失业保险费用计入管理费用；

- 从员工工资中扣除失业保险费用；

贷方余额：已提取但尚未缴纳给失业保险基金管理机构的失业保险金额。

某些主要经济业务的会计处理方法

1. 定期将失业保险费用计入管理费用，记录如下：

借方科目642—管理费用

            贷方科目338—其他应付、应交款项（3389）。

2. 计算员工应从工资中扣除的失业保险金额，记录如下：

借方科目334—应付职工薪酬

            贷方科目338—其他应付、应交款项（3389）。

3. 当向失业保险基金管理机构缴纳失业保险时，记录如下：

借方科目338—其他应付、应交款项（3389）

            贷方科目111，112。

条 7. 表彰奖励和福利基金会计

会计科目3531，3532，3533的结构、反映内容和记账方法与会计科目431（4311，4312，4313）在财政部第74/2007/号决定中的规定保持一致。

条 8. 人员费用会计

修改会计科目6421—人员费用的内容如下：

该科目反映应支付给管理人员和员工的款项，包括工资、津贴和其他按工资计算并计入费用的项目，如：社会保险、医疗保险、失业保险、工会经费等，由电信公用服务基金的董事会和员工承担。

条 9. 支持资金会计

会计科目020—“支持资金”的内容如下：

该科目用于反映获得的支持资金、订单或中标金额；当期内已拨付和支持资金累计至期末以及需要继续支持或收回企业维持和发展提供公共电信服务和其他公共服务的资金，根据总理的决定。会计需为每个获得支持资金的企业设立明细账簿。

会计科目020—支持资金的结构和反映内容

借方：

- 已经通过工业和信息化部批准的支持资金数额，或者根据合同（订单或中标等）支付的金额；

- 已拨付并已收回的资金数额；

贷方：

- 已拨付的资金数额；

- 已补充拨付的资金数额；

- 拨付资金总额超过决算金额的差额。

借方余额：期末仍需拨付的支持资金数额。

贷方余额：期末仍需收回的支持资金数额（如有）。

电信公用服务基金必须为每个获得支持资金的企业设立明细账簿，反映拨付资金、报告年度内已拨付的资金和自开始拨付以来累计至报告期末的总金额。

某些主要经济业务的会计处理方法

1. 确定对企业提供的支持资金金额后，会计记录借方科目020—支持资金（不在资产负债表内）。

2. 当电信公用服务基金为执行维持和发展提供公共电信服务和其他任务而向企业提供支持资金时，会计记录如下：

借方科目372—公共服务基金

贷：科目111，112，……

同时，记录贷方科目020—支持资金。

3. 当完成决算手续后，根据决算通知进行会计记录如下：

3.1. 如果拨付金额大于决算金额，差额记录贷方科目020—支持资金。

3.2. 如果已拨付金额大于决算金额：

- 当收回已拨付金额与决算金额之间的差额时，记录如下：

借：111、112科目

            贷方科目372—公共服务基金

- 同时，记录借方科目020—支持资金（收回金额）。

第十条 国家援助资金待结算会计

补充科目021—“国家援助资金待结算”

该科目用于反映基金根据规定已拨付给企业的待结算资金总额及该资金的结算情况。

科目021—国家援助资金待结算的结构和反映内容

借方：

- 已拨付、预支给企业的资金，正在等待结算手续；

- 在决算金额大于（＞）已拨付、预支金额的情况下追加拨付的资金；

贷方：

- 企业已决算的资金；

- 已收回的已拨付资金。

借方余额：尚未决算的已拨付、预支给企业的资金或已拨付金额大于决算金额但尚未收回的资金差额。

已预支的待结算国家援助资金按年度和企业详细记录。

某些主要经济业务的会计处理方法

一、年末结账时，如果已预支但未决算的资金，会计应将尚未决算的已拨付、预支给企业的资金记入借方科目021—国家援助资金待结算（表外科目）。

二、当基金完成结算手续并通知企业时，会计依据结算记录将已决算金额记入贷方科目021—国家援助资金待结算（已决算资金）。

二、如果决算金额大于（＞）已拨付金额：

- 当基金向企业支付追加资金时，记：

借方科目372—公共服务基金

            贷方科目111，112。

- 同时，记借方科目021—国家援助资金待结算（追加资金）（表外科目）。

二、如果决算金额小于（＜）已拨付金额：

- 当基金收回款项时，记：

借：111、112科目

            贷方科目372—公共服务基金。

同时，记贷方科目021—国家援助资金待结算（收回金额）（表外科目）。

第十一条 修改第二部分—财务报告体系

一、资产负债表—表B01—VTF（附录3）

一、资产负债表中的各项指标

- 修改“等同于现金项目”的数据来源—代码112。该项目的数据来源于短期金融投资账户121和短期其他投资账户128中在购买日后的三个月内到期且风险较低、易于转换为一定金额的现金的投资借方余额；

- 修改“预收货款”指标—代码313。该项目反映报告时点客户预付款总额。该项目不包括未实现收入（包括提前收到的收入）。该项目的数据来源于应收账款账户131的贷方余额；

- 将资产负债表中的“奖励福利基金”指标代码431改为代码323。该项目的数据来源于奖励福利基金账户353的贷方余额；

- 将资产负债表中的“公共事业服务支持基金”指标代码338改为代码349。该项目的数据来源于公共事业服务支持基金账户372的贷方余额；

- 将资产负债表中的“贷款损失准备金”指标代码339改为代码264。该项目的数据以负数形式显示在括号内。该项目的数据来源于贷款损失准备金账户259的贷方余额；

- 增加“短期未实现收入”指标—代码328。该项目反映报告时点的短期未实现收入。该项目的数据来源于未实现收入账户3387的贷方余额（短期未实现收入明细）；

- 增加“长期未实现收入”指标—代码338。该项目反映报告时点的长期未实现收入。该项目的数据来源于未实现收入账户3387的贷方余额（长期未实现收入明细）；

一、资产负债表外的指标

- 修改资产负债表外的指标名称和编号：将指标5—“援助资金额度”改为指标8—“援助资金”；

- 修改资产负债表外的指标编号：将指标6—“贷款额度”改为指标10；

- 修改资产负债表外的指标编号：将指标7—“各种外汇”改为指标6；

- 修改资产负债表外的指标编号：将指标8—“事业和项目预算”改为指标7；

- 增加资产负债表外的指标：指标5—“客户抵押品和质押物”；

- 增加资产负债表外的指标：指标9—“待结算援助资金”；

- 增加资产负债表外的指标：指标11—“未收取的贷款利息和费用”；

二、增加“公共服务基金使用情况报告”—表B06—VTF（附录2）

二、公共服务基金使用情况报告的目的

公共服务基金使用情况报告是汇总公共服务基金增减情况，并详细列出当年需拨付金额、上年需继续拨付金额、需回收金额、预支暂借款金额、已决算金额、未决算金额和剩余需拨付金额的报告。报告分为两部分：

|- 编A：汇总增加、减少公共服务基金：反映期初余额、本期增加（收入）、本期减少（支出）和期末余额；

|- 编B：详细反映预支、决算公共服务基金情况：反映应拨付的补助资金数额、实际预支数、应收回数、已决算数、未决算已拨付数和仍需拨付数；

2.2. 基础编制公共服务基金使用情况报告

- 根据上一年度公共服务基金使用情况报告；

- 根据本期总账和明细账，包括账户372——“公共服务基金”，账户020——“补助资金”，账户021——“待决算补助资金”。

2.3. 内容与编制方法

编A——“汇总增加、减少公共服务基金”，包含四列：

- 列A——“指标”：反映期初余额、本期增加（收入）、本期减少（支出）和期末余额；

- 列B——“代码”：反映代码从01到04，对应列A中的各项指标；

- 第一列——“本期”：反映本期公共服务基金增加、减少的发生额；数据来源于列A中的各项指标。具体如下：

+ 指标“期初余额”的数据通过取账户372——“公共服务基金”期初余额在总账上的记录来填写；

+ 指标“本期增加（收入）”（代码02）的数据通过取账户372“公共服务基金”本期贷方发生额在总账上的记录来填写；

+ 指标“本期减少（支出）”（代码03）的数据通过取账户372“公共服务基金”本期借方发生额在总账上的记录来填写；以及

+ 指标“期末余额”（代码04）的数据通过取账户372——“公共服务基金”期末贷方余额在总账上的记录来填写或代码04（第二列）= 代码01（第二列）+ 代码02（第二列）- 代码03（第二列）；

- 第二列——“累计至本期末”：反映年初至本期末公共服务基金的累计数。数据来源于列A中的各项指标，如下：

+ 指标“期初余额”（代码01）= 本期第一列的代码01；

+ 指标“本期增加（收入）”（代码02）= 本期第一列的代码02加上上一期第二列的代码02；

+ 指标“本期减少（支出）”（代码03）= 本期第一列的代码03加上上一期第二列的代码03；

+ 指标“期末余额”（代码04）= 本期第一列的代码04或按以下方式计算：

代码04 = 代码01 + 代码02 - 代码03。

编B——“详细反映预支、决算公共服务基金情况”，包括：

- 列A：反映获得补助的企业名称；

- 第一列：反映根据批准计划或订单、中标金额本年度应拨给企业的补助金额。数据来源于账户020借方本期发生额，详细列出各企业应拨金额；

- 第二列：反映上年度未拨转至本年度继续拨付的金额。数据来源于账户020——“补助资金”上年度期末借方余额在明细账上的记录，或依据上年度本报告最后一列的记录；

- 第三列：反映应拨总额，包括本年度应拨金额和上年度剩余未拨金额（第三列 = 第一列 + 第二列）；

- 第四列、第五列、第六列、第七列：反映本期实际预支发生额及自开始预支至今未决算的累计数；

+ 第四列：反映上年度应拨金额本期实际预支数。数据来源于账户020——“补助资金”本期贷方发生额在明细账上的记录（详细列出上年度实际预支数）；

+ 第五列：反映本年度应拨金额本期实际预支数。数据来源于账户020本期贷方发生额在明细账上的记录（详细列出本年度实际预支数）；

+ 第六列 = 第四列 + 第五列；

+ 第七列：反映自开始预支至今未决算的累计数。

数据来源于本报告上期第七列数据加上本期第六列数据；

- 第八列、第九列：反映本年度已决算金额及累计至本期末的已决算金额。依据决算证明和账户021贷方本期发生额在明细账上的记录（详细列出本年度已决算数和累计数）；

- 第十列、第十一列：反映本年度应收回金额及累计数。第十列数据来源为决算证明和账户021本期发生额在明细账上的记录（详细列出本年度应收回数）。第十一列数据来源于本报告上期第十一列数据加上本期第十列数据；

- 第十二列：反映未决算已拨金额。数据来源于账户021——“待决算补助资金”借方余额（详细列出未决算已拨金额）；

- 第十三列：反映应拨金额。数据来源于账户020——“补助资金”借方余额（详细列出应拨金额）。

3. 财务报表附注——表B09-VTF（附件4）

3.1. 对表B09-VTF中目V——“财务报表附注”——条款3“短期金融投资”进行补充和修改如下：

“3. 短期金融投资

3.2. 删除第五目第七项——财务报告说明中的“通信公用服务发展和维持经费拨付情况报告”，并替换为“企业所得税后利润使用情况”内容：

企业所得税后利润使用情况

计量单位：

第十二条 生效与执行：

1. 本通知自2011年1月1日起施行。

2. 财务会计制度司司长、越南公共电信服务基金主任及有关单位负责人负责执行本通知。/。