通知175/2013/TT-BTC关于在海关业务活动中实施风险管理的规定

 

通知

关于在海关业务活动中实施风险管理的规定

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根据2001年6月29日第十届全国人民代表大会通过的第29/2001/QH10号《海关法》和2005年6月14日第十届全国人民代表大会通过的第42/2005/QH11号《关于修改补充若干条款的海关法》；

根据《出口税、进口税法》（第45/2005/QH11号）二零零五年六月十四日颁布；

根据2006年11月29日第78/2006/QH11号《税收管理法》和2012年11月20日第21/2012/QH13号《关于修改、补充〈税收管理法〉若干条款的法律》；

根据二零零五年十二月十五日国务院发布的第154/2005/NĐ-CP号法令，关于海关手续、海关检查和监督制度的规定；

根据2008年11月27日政府第118/2008/NĐ-CP号法令《关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定》；

根据二零一零年八月十三日政府第87/2010/NĐ-CP号法令关于《进出口税法》的具体实施规定；

根据2012年10月23日国务院令第87号《关于〈海关法〉有关电子报关手续的实施细则》（关于进出口贸易货物的电子报关手续）

根据2013年7月22日第83/2013/NĐ-CP号政府法令关于实施细则和具体办法的若干条款的《税收管理法》和《关于修改、补充〈税收管理法〉若干条款的法律》；

鉴于海关总署署长的建议，

财政部部长发布本通知，规定在海关业务活动中实施风险管理如下：

第一章

总则

第一条 调整范围

本通知规定了在海关业务活动中实施风险管理，包括：

1. 收集、处理和管理与出口、进口、过境货物，出境、入境、过境交通工具及旅客行李相关的信息和数据；收集、处理和管理与出口、进口、出境、入境、过境人员相关的信息和数据。

2. 制定风险标准并组织风险评估，评估海关法规和税收法规的遵守情况，以满足各时期出口、进口、出境、入境、过境活动中的海关管理和税收管理要求。

3. 在出口、进口、过境货物，出境、入境、过境交通工具及旅客行李的海关管理和税收管理中应用业务措施。

第二条 调整对象

1. 出口、进口、过境货物的经营者，出境、入境、过境交通工具的所有者或操作者。

海关机构、海关工作人员。

3. 财政部所属机构在按照本通知规定内容进行信息交流时。

4. 各相关部门和单位在按照本通知规定内容进行合作时。

条3. 术语解释

在本通知中，下列术语定义如下：

1. 海关业务活动中的风险是指在出口、进口、出境、入境、过境活动中不遵守海关法规和税收法规的可能性。

2. 风险清单是由海关机构根据具体领域和时期制定的风险控制列表。

3. 海关业务活动中的风险管理是指系统地应用法律法规、程序和业务措施来确定、评估和分类影响海关管理和税收管理效力和效率的风险，并以此为基础合理分配资源，有效应用海关管理和税收管理措施。

4. 风险管理标准是为评估风险、评估海关法规和税收法规的遵守情况而制定的标准，以满足各时期出口、进口、出境、入境、过境活动中的海关管理和税收管理要求。

5. 风险频率是在一定时间段内，在特定领域范围内风险出现的次数。

6. 风险后果是在风险发生时造成的损失或负面影响。

7. 确定风险是指收集和分析信息，以识别出口、进口、出境、入境、过境活动中不遵守海关法规和税收法规的可能性。

8. 分析风险是指使用知识、经验、技能和信息技术来预测风险的频率和后果。

9. 评估风险是指系统地审查已分析的风险，将其与风险管理标准和之前处理过的风险进行比较，以确定处理风险的紧迫性。

10. 确定重点是指收集和分析信息，识别违反海关法规和税收法规的风险，提出有效的检查、监督、监管海关和其他业务措施的应用，以促进出口、进口、出境、入境、过境活动。

11. 遵守度测量是指选择样本，汇总和分析各领域出口、进口、出境、入境、过境活动的遵守指标。

12. 评估遵守度是指利用遵守度测量结果，结合其他相关信息，确定各领域出口、进口、出境、入境、过境活动的遵守程度。

13. 风险预警是指通报和提供出口、进口、出境、入境、过境活动中不遵守海关法规和税收法规的风险信息。

14. 出口、进口、出境、入境、过境的执行人包括出口、进口、过境货物的所有者，交通工具的所有者或操作者，出境、入境、过境交通工具上的人员，出境、入境、过境旅客，纳税人，被货物所有者、交通工具所有者或纳税人委托办理海关手续和税收手续的人。

15. 海关信息是指与出口、进口、出境、入境、过境活动以及参与这些活动的组织和个人相关的信息和数据。

16. 海关业务信息是指由海关机构收集、汇总、分析和评估后具有价值用于决定采取海关业务措施的信息。

17. 海关业务信息系统是指由海关机构管理以收集、处理和提供海关业务活动所需信息产品的信息和数据系统。

18. 集成集中信息系统是指信息和数据集中管理的系统；该系统连接并接收来自相关信息数据系统的信息。

条 4. 原则适用风险管理在海关业务活动中的应用

1. 海关机构采用风险管理以预防、发现并及时制止违反海关法律、税收法律的行为，同时对管理出口、进口、过境货物以及出境、入境、过境运输工具进行管理，并鼓励和支持出口、进口、出境、入境、过境人员遵守相关领域的法律法规。

2. 出口、进口、过境货物，出境、入境、过境运输工具及旅客行李必须进行风险评估，以便采取适当的海关检查、监督措施和其他必要的业务措施，确保遵守海关法律和税收法律。

3. 风险评估和对出口、进口、出境、入境、过境人员的合规性评估应基于风险管理标准、业务信息以及海关信息系统中在评估时可用的信息和数据。

4. 海关机构集中检查、监督和控制高风险领域，对低风险采取适当措施。

5 ||| 在发生违反海关法律、税收法律的情况下，如果在此之前海关工作人员已按照法律规定、本通知的规定以及其他关于风险管理的指导和规定（按级别划分）正确、充分且及时地履行了职责，则根据法律规定可免除其个人责任。

条 5. 风险管理的应用程序

海关业务活动中实施的风险管理按照以下程序进行：

1. 制定符合各时期海关管理和税收管理要求的风险管理标准；收集、分析海关信息数据；管理、应用海关业务信息系统。

2. 确定、分析、评估风险水平；评估出口、进口、出境、入境、过境人员的合规性；管理重点违法对象的违规记录。

3. 提出建议，优先适用政策或采取海关检查、监督、控制措施，税收管理措施及其他必要业务措施，在出口、进口、出境、入境、过境活动中实施。

4. 监控、检查并收集关于第3款内容执行结果的信息反馈；衡量、评估出口、进口、出境、入境、过境活动中的合规程度。

5. 管理、存储并提供信息数据；指导调整和补充风险管理的应用，以确保海关管理和税收管理的有效性。

条 6. 在海关业务活动中应用风险管理的内容

海关机构组织收集、处理信息，并应用本通知第七条和第八条所述的风险管理技术，以服务于：

1. 检查出口、进口、过境货物以及出境、入境、过境运输工具报关单据的申报条件。

2. 检查出口、进口、过境货物是否遵守海关法律和税收法律规定的制度和政策。

3. 检查出口、进口货物缴纳关税期限和担保税款的条件。

4. 在出口、进口、过境货物的海关手续中采取海关检查措施。

5. 对进入和离开保税仓库及非关税区域的货物以及出境、入境、过境旅客行李采取海关检查措施。

6. 对出境、入境、过境运输工具采取业务措施。

7. 确定出口、进口、过境货物以及出境、入境、过境运输工具的重点海关监控对象。

8. 选择复核报关单据，确定后续查验重点，进行审计，并根据法律规定实施其他业务措施。

9. 在出口、进口、出境、入境、过境活动中实施优惠政策和海关管理制度。

10. 在加工贸易、纳税、免税、减税、退税、边境贸易、重点项目、重要行业和其他重点领域中实施海关管理和税收管理措施。

11. 提供信息数据，支持其他管理出口、进口、出境、入境、过境活动的业务工作。

第二章

具体规定

条7. 风险管理措施和技术

海关机构在业务活动中应用风险管理措施和技术，包括：

1. 管理和应用出口、进口、出境、入境、过境活动中的风险评估标准。

2. 管理并应用与出口、进口、过境货物，运输工具，出境、入境、过境旅客行李，以及实施出口、进口、出境、入境、过境的个人有关的信息数据系统。

3. 评估海关法规和税收法规的遵守情况，对实施出口、进口、出境、入境、过境的个人进行风险等级评定。

4. 分析风险，确定出口、进口、出境、入境、过境活动中的重点。

5. 对重点企业和其他可能不遵守海关法规的对象的风险档案进行管理。

6. 建立、管理和应用出口、进口、过境货物的风险清单。

7. 管理并应用业务信息系统以确定海关检查和监督的形式及程度。

8. 测量并评估在出口、进口、出境、入境、过境活动中遵守海关法规和税收法规的情况。

9. 监控、检查并评估海关检查和监督措施及其他业务措施在管理海关和税收方面实施的效果。

条8. 收集和处理信息以支持业务活动中的风险管理

1. 用于支持业务活动中风险管理的信息包括：

a) 实施出口、进口、出境、入境、过境的个人的信息；

b) 出口、进口、过境货物，运输工具，出境、入境、过境旅客行李的信息；

c) 在通关、事后查验、海关监管、海关控制、审计、调查和处理违法行为过程中获得的结果信息；

d) 违反海关法规和税收法规，在会计和统计领域内的违规行为信息；

đ) 与出口、进口、出境、入境、过境活动相关的其他信息；

2. 海关机构建立机制并组织收集风险管理所需的信息，具体包括：

a) 接收即将到达或离开港口、机场、陆地边境口岸、内河口岸、国际铁路联运口岸的出口、进口、过境货物，运输工具，出境、入境、过境旅客行李的信息；

b) 接收出口、进口、过境货物，运输工具，出境、入境、过境旅客行李的报关信息；

c) 更新办理海关手续，通关、事后查验、海关监管、海关控制、审计、调查和处理违法行为过程中的结果信息；

d) 连接共享、更新和管理关于实施出口、进口、出境、入境、过境的个人及其活动过程和遵守海关法规和税收法规的信息系统；

đ) 建立国家单一窗口海关信息系统；连接、更新和共享关于管理政策、税收政策、商品原产地和其他与出口、进口、过境货物相关的信息；

e) 与财政部下属单位和其他相关部门单位合作，根据本通知第10条和第11条的规定交换和提供管理海关和税收所需的出口、进口、过境货物，运输工具，出境、入境、过境的信息；

g) 根据本通知第12条的规定与其他国家海关机构、国外相关机构和个人交换信息；

h) 接收实施出口、进口、出境、入境、过境的个人按照法律规定和本通知第13条的规定提供的信息；

i) 按照规定制度购买信息；

k) 通过海关总署门户网站、电话、电子邮件设立热线，接收国内和国外、行业内和行业外与走私、商业欺诈以及其他违反海关法规和税收法规的行为有关的信息；

l) 收集、核实专题业务或分析出口、进口、出境、入境、过境活动中违反海关法规和税收法规风险的信息和资料；

m) 综合分析报纸、电台、电视、组织和个人的互联网信息，以及其他大众媒体上的信息；

n) 根据法律规定采取必要的业务措施收集与出口、进口、出境、入境、过境活动有关的信息。

3. 海关机构建立和管理海关信息系统，并采用以下方式处理支持业务活动中风险管理的信息：

a) 管理并应用业务信息系统处理信息和数据，分析和评估风险，满足海关业务的具体要求，如本通知第9条所述；

b) 利用业务信息系统、海关内外部信息和数据资源，结合专业知识和经验，分析和评估风险，生成并提供符合海关和税收管理具体要求的业务信息产品。

 

条 9. 管理、应用海关业务信息系统

1. 海关业务信息系统由海关总署集中管理，包括以下子系统：

a) 管理进出口、出境、入境、过境人员信息；

b) 管理进出口、过境货物，出境、入境、过境旅客行李，出境、入境、过境运输工具的信息；

c) 管理违反海关法律法规和税收法律法规的进出口、出境、入境、过境行为的信息；

d) 管理通关、事后查验和海关监管过程中发现的结果信息，涉及进出口、过境货物，出境、入境、过境运输工具；

đ) 管理海关监控信息；

e) 管理出口、进口、出境、入境、过境活动中的风险档案；

g) 管理风险管理参数和数据；

h) 管理风险管理标准；

i) 管理业务信息产品；

k) 管理系统用户账户；

l) 管理其他相关的信息。

2. 海关机构应用算法和风险参数；将业务信息系统与国家单一窗口信息系统及相关行业内外的信息系统连接起来，以整合和处理信息和数据，满足以下需求：

a) 评估进出口、出境、入境、过境人员遵守海关法律法规和税收法律法规的情况；

b) 评估进出口、出境、入境、过境人员的风险等级；

c) 检查出口、进口、过境货物报关单登记条件；

d) 评估、分类、预警风险，并提出业务要求，指导和支持对出口、进口、过境货物，出境、入境、过境运输工具，出境、入境、过境旅客行李的海关检查和监管；

đ) 评估风险，支持税收管理、审计和其他业务活动；

e) 分析风险，确定重点，涉及出口、进口、过境货物，出境、入境、过境运输工具；

g) 其他业务要求。

3. 业务信息系统通过在线连接到通关系统及相关海关信息系统，以便跟踪、监督并采取必要的海关检查、监管措施和其他业务措施，确保在办理出口、进口、过境货物，出境、入境、过境运输工具的海关手续时遵守法律法规。

4. 海关机构应用第二款、第三款规定的业务信息产品和其他相关信息，以实施优先政策或采取海关检查、监管、控制措施及其他业务措施，在出口、进口、出境、入境、过境活动中。

5. 海关工作人员在进行海关检查、监管、控制和其他业务措施时，必须全面执行业务信息系统提出的要求，并负责及时更新这些活动的结果和其他相关的信息到业务信息系统中。

6. 海关总署具体规定各级单位和海关工作人员在管理、运行、更新、利用业务信息系统中的信息方面的职责，以适应不同海关业务领域的需要。

条 10. 协同交换信息与财政部所属机构

1. 海关机构协同以下机构执行交换、提供信息以服务于海关业务风险管理：

a) 税务总局；

b) 国家金库；

c) 财政部监察局；

d) 企业财务局；

đ) 税收政策司；

e) 财政部其他机构。

2. 交换、提供的信息内容包括：

a) 关于货物出口、进口税收管理相关政策制度的信息；

b) 出口、进口商品税表；出口税率、进口税率、增值税率、特别消费税率表；出口、进口商品的税费和其他收入表；

c) 纳税人（从事出口、进口的企业、组织和个人）信息，包括：

c.1) 企业的工商登记、税务登记信息；

c.2) 企业、组织和个人的经营情况；停业、解散、破产、更名、变更纳税人识别号、变更经营地点的企业名单；未在已登记地址经营的企业名单；被吊销营业执照的企业名单；失踪企业名单；

c.3) 税收缴纳情况：出口、进口税、特别消费税金额；增值税退税金额、时间和地点；除增值税外的直接通过国家金库退还的其他税款（不从下一期应缴税款中扣除），由有权机关作出决定；

c.4) 违反税收法律法规和会计统计制度的信息：

- 税务行政违规信息；

- 会计统计行政违规信息；

- 避税、逃税或因会计问题导致避税、逃税的信息；

c.5) 其他与纳税人相关的信息。

d) 出口、进口活动中走私、逃税、骗税的方式和手段；

đ) 与海关业务风险管理相关的其他信息。

3. 信息交换形式：

a) 通过财政部统一通信基础设施的计算机网络交换信息；

b) 书面形式交换信息；

c) 经总署长确认记录后直接交换信息。

4. 海关机构与本条第1款所述的财政部各机构在同一级别组织实施交换、提供信息以服务于风险管理。

财政部各机构有责任与同级海关机构合作，按照本条第2款、第3款规定的内容交换、提供信息以服务于风险管理。

条 11. 协同交换信息与各部委、行业职能机构

1. 海关机构根据现行法律规定、财政部与其他相关部委联合发布的关于交换、提供信息以服务于海关管理的通知以及关于通过全国单一窗口信息系统交换信息的规定（依据2011年8月31日国务院第48号决定关于试行全国单一窗口机制的通知及其实施细则），与相关部委、行业的职能机构交换、提供信息。

各级海关可以与同级职能机构签订规章制度、协议，具体化并加强在交换、提供信息以服务于海关管理方面的合作关系，符合现行法律规定。

2. 交换、提供信息的形式：

a) 以公文、传真、纸质材料、电子邮件或数据传输的形式交换、提供信息；

b) 通过海关信息系统与相关机构进行电子数据交换；

c) 直接会面交换信息，形式包括：指派代表工作、核实、收集资料；召开会议及其他形式。

3. 交换、提供信息的内容和形式必须遵守国家保密法律的规定。

4. 每六个月，各级海关对与同级职能机构交换、提供信息机制的实施情况进行评估，提出补充、修改相关规定、机制或解决实施过程中遇到的问题的建议。

条12. 收集国外海关信息

1. 在国外收集信息以服务于海关管理，按照2013年7月22日第83/2013/NĐ-CP号政府法令关于《税收管理法》和《修改、补充〈税收管理法〉若干条款》的实施细则的规定执行；确保遵守有关国家机密保护的法律规定。

2. 收集国外信息的来源包括：

a) 根据各国间合作交换、提供信息协定，由外国海关机构和其他国家机关及地区提供的；

b) 根据越南是成员国的国际条约，相关国际组织提供的；

c) 根据越南是成员国的国际条约，货物生产商、出口商、进口商应海关机构要求提供的；

d) 根据越南是成员国的国际条约，在国外提供信息服务的组织和个人提供的；

3. 收集、交换、提供信息的形式：

a) 通过书面形式、传真、纸质文件、电子邮件或数据传输进行信息交换、提供；

b) 通过各国海关电子数据系统分享，并在签署双边协议的情况下，通过信息系统与邻国共享信息；

c) 通过派遣代表工作、核实、收集资料、组织研讨会及其他形式进行交流。

条13. 收集进出口、出境、入境、过境人员的信息

1. 海关机构收集进出口、出境、入境、过境人员提供的信息，用于评估其遵守海关法、税法情况，并适用对进出口、过境货物的管理政策和税收政策。

2. 进出口、出境、入境、过境人员根据国家法律法规规定，提供上述第1款所需的信息。

条14. 管理进出口、出境、入境、过境人员的档案信息

1. 进出口、出境、入境、过境人员的档案是指其注册、成立、财务状况、运营过程、遵纪守法情况、海关机构管理结果以及其他与进出口、出境、入境、过境活动相关的信息集合。

海关机构建立并集中管理进出口、出境、入境、过境人员的信息系统，以便于信息整合、更新、评估遵纪守法情况、风险评估以及在进出口、出境、入境、过境活动中应用海关管理和税收政策。

2. 进出口、出境、入境、过境人员的档案应符合各时期海关业务需求，包括：

a) 进出口、出境、入境、过境企业的档案；

b) 进出口、出境、入境、过境非企业组织或个人的档案；

c) 海关代理的档案；

d) 其他与进出口、出境、入境、过境活动相关的对象的档案。

3. 海关总署发布信息指标体系，建立信息系统，并组织收集、更新、管理和应用进出口、出境、入境、过境人员的档案。

条15. 管理违反法律法规的进出口、出境、入境、过境人员信息

1. 海关集中管理进出口、出境、入境、过境人员违反法律法规的信息，通过业务信息系统进行整合、更新信息、分析和评估风险、评估遵守海关法律法规和税收法律法规的情况；统计和分析违反海关法律法规和税收法律法规的趋势，并满足其他业务活动在管理进出口、出境、入境、过境活动中的需求。

2. 违反法律法规的进出口、出境、入境、过境人员信息包括：由海关发现并处理或由相关职能机构发现并处理的涉及海关管理和税收管理领域的违法行为信息，以及由税务机关及相关职能机构发现并处理的涉及税收、会计、统计领域的违法行为信息。

a) 违反海关法律法规的进出口、出境、入境、过境人员信息由海关发现并处理的，按照违法案件档案进行管理，根据电子档案表格在确认违法行为或有违法嫌疑行为发生时立即更新，直至完成违法案件处理。

b) 违法行为信息由税务机关及相关职能机构发现并处理的，根据本通知第10条、第11条的规定和海关与这些机构之间的合作规定收集并更新到信息系统中。

3. 海关工作人员在执行任务过程中，如发现违法行为或有违法嫌疑的行为，必须在业务信息系统上制作违法记录或证明有违法嫌疑行为的记录。

如果违法行为发生在远离海关机构总部的地方或者无法连接业务信息系统的情况下，则应使用总署发布的纸质表格制作记录；一旦回到海关机构总部或能够连接业务信息系统，制作记录的工作人员必须将上述记录中的信息输入系统。

各级海关的风险管理部门及其工作人员负责：

a) 监督、检查并指导确保在系统中更新违反法律法规的信息完整、准确、及时；

b) 每月定期分析、汇总并报告进出口、出境、入境、过境活动中违反海关法律法规和税收法律法规的情况及趋势；分析和评估进出口、出境、入境、过境人员遵守法律法规的情况；

c) 开发和应用违反法律法规的信息以满足海关业务活动的需求。

总署分配任务，具体规定和指导收集、管理、应用违反法律法规的进出口、出境、入境、过境人员信息的工作。

条 16. 对从事出口、进口、过境活动的人员进行遵守法律法规管理

1. 海关机构对从事出口、进口、过境货物活动的人员（以下简称进出口人员）进行遵守法律法规管理，包括以下活动：

a) 收集进出口人员的出口、进口、过境活动过程以及遵守海关法和税收法律法规的信息；

b) 建立并管理进出口人员档案；建立并管理有不遵守海关法和税收法律法规风险的进出口人员的风险档案；

c) 评估进出口人员遵守海关法和税收法律法规的情况；

d) 评估进出口人员的风险等级；

戌) 评估适用优先政策、海关管理和税收管理制度条件，以适用于进出口人员的活动；

e) 分析风险，并根据法律规定提出实施检查、监督、海关控制措施、税收管理措施和其他必要业务措施的建议；

己) 实施与进出口人员合作交流、提供信息、支持其遵守海关法和税收法律法规的关系。

2. 海关机构统一组织实施对进出口人员的遵守法律法规管理机制。

条 17. 对从事出口、进口、过境活动的企业进行法律法规遵守评估

1. 海关机构对企业从事出口、进口、过境活动进行海关法和税收法律法规遵守评估，以便应用优先政策或实施必要的海关检查、监督、控制措施、税收管理措施和其他业务措施，以管理企业出口、进口、过境货物。

2. 对企业的法律法规遵守评估每天（零点）在业务信息系统上进行，基于自动集成和处理来自企业档案及相关海关信息系统的数据系统，根据本条第3款规定的条件，将企业分为三类，以评估企业在出口、进口、过境活动中遵守海关法和税收法律法规的情况：

a) 第一类：良好遵守海关法和税收法律法规的企业（以下简称良好遵守企业）；

b) 第二类：中等遵守海关法和税收法律法规的企业（以下简称中等遵守企业）；

c) 第三类：不遵守海关法和税收法律法规的企业（以下简称不遵守企业）。

3. 企业遵守海关法和税收法律法规的评估条件。

a) 被评为良好遵守企业的出口、进口、过境企业必须满足以下所有条件：

a.1) 在评估日之前的两年内，经常从事出口、进口、过境货物活动。

a.2) 在评估日前连续两年内：

i) 没有因企业违法行为而被提起诉讼，或者企业的合法代表人没有因走私、非法运输货物和货币过境、逃税行为而被起诉为犯罪嫌疑人；

ii) 没有因走私、非法运输货物和货币过境、逃税、欺诈性逃税行为而被国家机关行政处罚；

iii) 没有因违反禁止出口、禁止进口、暂停出口、暂停进口货物目录的行为而受到法律处罚；

iv) 没有因其他违反海关法规的行为（包括导致应缴税额减少或免税、减税、退税金额增加的行为）而受到超过海关分局局长或相应职务权限的罚款处罚；

v) 没有因会计领域违法行为而受到有权国家管理机关的罚款处罚，罚款金额相当于本款第iv项所述的罚款金额；

vi) 没有因未执行海关机关的检查、监督要求而受到海关机关的行政处理；

vii) 没有因在后续通关检查结果中被评为不遵守海关法和税收法律法规而受到海关机关的评价；

a.3) 在评估时点，没有出口、进口货物的逾期税款、滞纳金和罚款；

a.4) 参与电子海关手续办理。

b) 被评为中等遵守企业的出口、进口、过境企业不属于本款第a项和第c项规定的情形。

c) 被评为不遵守企业的出口、进口、过境企业属于下列情形之一：

c.1) 在评估日前连续两年内：

i) 因企业经营活动中的违法行为或企业的合法代表人因走私、非法运输货物和货币过境、逃税行为而被提起诉讼；

ii) 因走私、非法运输货物和货币过境、逃税、欺诈性逃税行为或会计领域的违法行为导致逃税、欺诈性逃税行为而被国家机关行政处罚；

iii) 因出口、进口被列入禁止出口、禁止进口、暂停出口、暂停进口货物目录的货物而受到处罚；

iv) 两次以上因其他违反海关法规的行为（包括导致应缴税额减少或免税、减税、退税金额增加的行为）而受到超过海关分局局长或相应职务权限的罚款处罚；

v) 被海关行政机关因未执行海关机关在海关检查、监督过程中的要求而受到行政处理；

vi) 根据本通知第二十八条第四款第a项规定，被海关评估为不遵守海关法和税收法律法规；

c.2) 出口、进口货物自缴税期限届满之日起超过九十（90）日仍未缴纳的欠税；

4. 海关总署负责：

a) 根据本条第三款第a.1项规定的条件，在两年内定期发布并实施出口、进口、过境货物经营活动的评价指数，符合各时期海关管理和税收管理的要求；

b) 统一适用对从事出口、进口、过境业务的企业进行法律遵从性评价的标准；

c) 分配各级海关单位的任务，确保收集和更新信息，保障对企业出口、进口、过境业务的法律遵从性评价工作；

第十八条 企业出口、进口、过境业务风险等级评价

1. 从事出口、进口、过境货物业务的企业将根据以下标准进行风险等级评价：

a) 第一级：优先企业；

b) 第二级：非常低风险企业；

c) 第三级：低风险企业；

d) 第四级：中等风险企业；

e) 第五级：高风险企业；

f) 第六级：非常高风险企业；

g) 第七级：从事出口、进口、过境业务不足三百六十五（365）天的企业；

2. 对优先企业的评价和认定按照财政部于二〇一三年六月十七日发布的第86/2013/TT-BTC号通知关于对符合条件的企业实施优先制度的规定执行；

3. 从事出口、进口、过境业务不足三百六十五（365）天的企业是指尚未开展或在评价日前不足三百六十五（365）天内开展出口、进口、过境货物业务的企业；

4. 海关机关收集信息，应用标准和业务信息系统，对从事出口、进口、过境业务的企业进行风险等级评价，但不包括本条第一款第a项规定的情况；

5. 企业风险等级评价结果将提供作为依据，用于制定优先政策，实施海关管理和税收管理制度及措施，以及采取其他业务措施，以促进出口、进口、过境活动；

对本条第一款第g项规定的企业适用本款内容，由海关总署根据企业的出口、进口规模和业务领域以及各时期的海关管理和税收管理要求进行指导；

6. 海关总署负责：

a) 根据各直属海关辖区内主要办公地点和经营情况的企业数量，制定计划，建立符合各直属海关条件和能力的企业评价名单；

b) 海关总署制定程序，分配任务，并具体规定各级海关单位在收集信息和对企业出口、进口、过境业务进行风险等级评价方面的职责。

条19. 评估适用优先政策和管理海关、税收制度的条件 对进出口货物

1. 评估适用优先政策和管理海关、税收制度条件的情况包括：

a) 认可并实施对优先企业的政策；

b) 根据2013年9月10日财政部第128/2013/TT-BTC号通知关于规定进出口货物海关手续；海关检查监督；出口税、进口税及进出口货物税收管理的规定，第20条第1款，对用于生产出口货物的进口原材料、物资实行275天的缴税期限；

c) 根据2013年9月10日财政部第128/2013/TT-BTC号通知，第7条、第8条和第9条的规定，预先确定海关价值、预先确定商品编号、预先确认原产地；

d) 根据2013年9月10日财政部第128/2013/TT-BTC号通知，第21条规定，接受提交纳税保证金担保；

đ) 实施先放行后查验、先退税后查验制度；

e) 根据法律法规在特定时期内实施其他优惠政策。

2. 海关机构建立指标，组织收集信息，管理应用业务信息系统，以根据本条第1款规定的各项政策评估企业条件，在管理进出口货物的海关和税收中使用。

条20. 对解散、破产、被吊销营业执照、停止营业、暂时停止营业或失踪的企业进行风险管理

1. 海关机构不对已解散、破产、已被吊销营业执照、停止营业、暂时停止营业或失踪的企业（由税务机关确认）进行遵守法律评估、风险等级评估。

2. 海关机构管理业务信息系统，不接受上述情况下的出口、进口、过境货物报关单登记。

对于税务机关确认的已暂时停止营业或失踪的企业，如需重新办理出口、进口、过境货物报关手续，必须有税务机关出具的该企业已恢复营业且已完全遵守税法和会计规定的证明。

3. 海关总署与税务总局合作收集信息，建立并管理解散、破产、被吊销营业执照、停止营业、暂时停止营业或失踪企业的名单，以服务于风险管理。

条21. 建立和管理进出口货物风险目录

1. 海关总署制定并发布各时期的进出口货物风险目录，以服务通关、事后检查、海关监管和其他业务活动的重点检查。

2. 进出口货物风险目录在全国海关系统统一制定和应用，包括：

a) 管理政策风险货物目录；

b) 分类风险货物目录；

c) 价格风险货物目录；

d) 原产地风险货物目录；

đ) 质量、疫病、食品安全风险货物目录；

e) 环境风险货物目录；

g) 假冒货品、知识产权保护风险货物目录；

h) 麻醉药品、前体化学品风险货物目录；

i) 武器、放射性物质风险货物目录；

k) 走私、非法跨境运输风险货物目录；

其他风险货物目录。

3. 选择分析、评估并纳入进出口货物风险目录的对象包括：

a) 占出口、进口总金额比例大的货物；

b) 进口关税、出口关税税率高的货物；

c) 在评估期间违规频率高的出口、进口货物；

d) 各时期常被利用走私、逃税、商业欺诈的出口、进口货物。

海关总署调整本条所列各类对象的评估指标，以满足各时期进出口货物海关管理和税收管理的要求。

4. 总署风险管理单位负责主持并与行业内各单位合作建立和管理进出口货物风险目录，具体为：

a) 列出并收集属于本条第3款对象的货物清单；

b) 分析、对比货物清单中的信息与各时期海关行业的管理目标和要求的评估指标，评估并分类货物进入风险范围。

属于风险范围的货物信息包括：

b.1) 货物名称、编号；

b.2) 根据本条第2款的风险目录。对于经风险分析评估显示存在多种风险目录下风险的货物，应按确定的风险目录逐一列出；

b.3) 与进出口货物相关的其他信息。

c) 提请海关总署署长发布进出口货物风险目录；

d) 根据本条第5款的结果跟踪、评估、调整和补充。

5. 进出口货物风险目录在业务信息系统上更新，并提供给办理海关手续、事后检查和相关业务单位，以服务进出口货物管理。

办理海关手续、事后检查和相关业务单位有责任加强对风险目录内货物的检查，并将检查结果反馈给同级风险管理单位，以便及时汇总、调整和补充。

6. 海关总署具体分配各级海关单位在建立、管理和应用出口、进口货物风险清单方面的任务。

第二十二条 在出口、进口和过境货物的海关检查中实施风险管理

1. 出口、进口和过境货物必须进行风险评估，以采取相应的海关检查措施，包括：

a) 检查报关单登记条件；

b) 检查是否遵守海关法律法规和税收规定；

c) 检查适用纳税期限和提供税款担保的条件；

d) 检查海关文件细节；

戌) 实地检查货物（包括检查海关文件细节），采用以下方式：

戌.1) 使用X光机检查；

戌.2) 使用非侵入式技术设备检查；

戌.3) 取样分析、鉴定和检查货物质量；

戌.4) 手工抽查，比例为5%或10%，或对整批货物进行全面检查。

货物的实际检查可以单独使用一种方法，也可以结合本款规定的几种方法。

e) 复制报关单；

己) 事后检查。

2. 海关机构应根据风险管理标准，利用业务信息系统，评估风险和遵守海关法律法规及税收法规的情况，以适当采取本条第1款所述的检查措施，确保遵守海关法律法规和税收法规，并促进出口、进口和过境活动。

第二十三条 报关单登记条件检查

1. 报关单上的信息应在业务信息系统中进行检查，以评估接受报关单登记的条件。

2. 报关单登记条件检查包括：

a) 确认报关单上信息的完整性和合法性；

b) 发现报关中的错误和遗漏；

c) 确定报关单上关于出口、进口和过境货物管理政策和税收政策的信息的一致性；

d) 根据法律规定评估报关人执行出口、进口和过境活动的条件。

3. 海关机构应利用业务信息系统自动检查并决定接受出口、进口和过境货物的报关单登记。

第二十四条 检查是否遵守海关法律法规和税收规定的制度和政策

1. 海关机构应建立、管理和连接信息数据系统，以支持检查是否遵守海关法律法规和税收规定的制度和政策，包括：

a) 出口、进口许可证和配额；专业管理商品目录；

b) 商品原产地证书信息；

c) 禁止出口、禁止进口、暂停出口、暂停进口的商品编码目录；

d) 出口关税税率表、进口关税税率表、增值税税率表、特别消费税税率表和其他适用于特定时期的税率表和费用表的商品编码目录；

戌) 按法律规定在国库、银行和金融机构缴纳和担保税款的信息；

e) 税收缴纳和强制执行的信息；

己) 支持海关管理和税收管理的其他信息。

2. 对本条第1款所述信息的检查应在通关系统上自动完成，基于与业务信息系统和其他相关系统的连接。

3. 业务信息系统在以下情况下进行分类并提出检查指引：

a) 海关法律法规规定报关人在放行货物或通关前需出示相关文件；

b) 出口、进口货物涉及需要检查的文件类型的风险；

c) 信息系统未能满足某些特定情况下的数据自动连接和处理要求。

4. 办理海关手续的公务员应对本条第3款所述情况按照业务信息系统的指引进行检查。

条 25. 支持检查适用延期缴税和税收担保条件

1. 海关管理业务信息系统，以支持检查进口原材料用于生产出口商品的延期缴税275天条件以及根据2013年9月10日财政部第128/2013/TT-BTC号通知第20条第1款、第36条第3款和第21条第2款的规定实施应缴纳的税收担保接受条件。

2. 在系统信息预警风险并要求检查进口原材料用于生产出口商品的延期缴税275天条件或在出口、进口商品应缴纳的税收担保应用过程中，海关单位和海关工作人员必须按照系统的指引进行检查。

3. 海关总署具体规定和指导确定需要检查的风险情况；分配执行本条第2款检查工作的责任。

条 26. 对出口、进口、过境货物在海关手续中采用详细检查报关单据和实际货物检查措施

1. 出口、进口、过境货物在办理海关手续（黄色通道）时，采用详细检查报关单据措施的情况包括：

a) 根据财政部发布的适用于各时期的详细检查报关单据标准；

b) 出口、进口、过境货物未办理电子海关手续；

c) 各级海关收集、分析信息和评估风险的结果确定需要采取详细检查报关单据措施的货物批次。

本款规定的情况可转为实际货物检查，符合本条第2款b项和c项的规定。

2. 出口、进口、过境货物在办理海关手续（红色通道）时，采用实际货物检查措施（包括详细检查报关单据）的情况包括：

a) 根据财政部发布的适用于各时期的实际货物检查标准；

b) 各级海关收集、分析信息和评估风险的结果确定需要进行实际货物检查的货物批次；

c) 企业不遵守本通知第17条第3款c项规定的海关法律法规。

3. 出口、进口、过境货物在办理海关手续（绿色通道）时，减少或免除详细检查报关单据和实际货物检查措施的情况包括：

a) 根据财政部发布的适用于各时期减少或免除详细检查报关单据和实际货物检查的标准；

b) 企业根据2013年6月17日财政部第86/2013/TT-BTC号通知的规定获得优先免检资格；

c) 法律规定免除实际货物检查的情况。

本款规定的情况可根据海关机关的信息和迹象，转为详细检查报关单据或实际货物检查。

4. 海关分局局长根据系统的分道结果决定采用本条第1款、第2款和第3款规定的检查措施。如有违反海关法律法规的信息或迹象，分局局长有权对出口、进口、过境货物采取详细检查报关单据或实际货物检查措施，并对其决定负责。

5. 海关工作人员根据分局局长在本条第4款的决定，结合报关信息、风险预警信息和业务要求（如有），在系统上进行海关检查。完成检查后，工作人员须按规定和海关总署的指导更新系统信息。

在办理海关手续、海关检查和监督过程中，发现有违反海关法律法规和税收法律法规的迹象，海关工作人员有责任提出领导批准变更适用的检查方法、方式和程度。上述提议和批准须更新到系统中。

经过海关检查和监督，在通关阶段无法明确违反海关法律法规和税收法律法规的迹象的情况下，检查和监督人员有责任记录到系统中，以便根据本通知第28条第3款a项的规定进行后续检查。

条27. 选择复核报关单

1. 报关单在以下情况下被选中进行复核：

a) 出口、进口货物属于需要许可证或专业管理的范围，但在办理海关手续过程中未详细检查海关文件，或者在放行货物前或通关前无需提交检验证明；

b) 属于风险清单中的货物，但未在办理海关手续时详细检查海关文件或实际检查；

c) 各级风险管理单位在特定时间、特定地区应用的风险分析标准。

d) 在海关分局随机选择不超过5%的绿色通道报关单。

2. 根据各海关分局的报关数量和实际情况，在第1款规定的情况下之外，单位或海关工作人员可以选择对所有在该分局办理海关手续的报关单进行全面复核。

3. 海关总署负责管理业务信息系统，支持报关单的选择、审查和信息分析，按照本条规定进行复核。

4. 进行复核的工作人员必须及时、完整地将复核结果更新到业务信息系统中，以支持风险管理，具体包括：

a) 复核结果发现错误或违规行为，或未发现错误或违规行为。如发现错误或违规行为，则需记录与之相关的所有信息；

b) 通过复核报关单发现的异常迹象；

c) 系统处理数据、评估风险和分道时存在的限制和不足；

d) 其他与风险管理相关的建议（如有）。

条28. 确定通关后重点核查对象

1. 海关机构根据风险管理标准和业务信息系统确定通关后的重点核查对象，包括：

a) 制定年度计划，以评估企业遵守海关法和税收法规的情况，列出需要进行通关后核查的企业名单；

b) 确定出口、进口高风险货物批次，以便进行通关后核查。

2. 第1款规定的制定需要进行通关后核查的企业名单，通过更新总署和省、市海关局的标准，并由系统自动评估和生成企业名单，以评估其遵守年度计划的情况，其中确保：

a) 总署标准从名单中选择80%至85%的企业；

b) 省市海关局标准从名单中选择10%至15%的企业；

c) 系统随机选择名单中不超过5%的企业。

按照本款规定，由系统生成的企业名单须在每年12月5日前由海关总署署长审核批准。

3. 第1款规定的确定通关后重点核查对象适用于以下情况：

a) 海关机构根据风险管理标准选择通关后核查对象，以满足不同时期的海关管理和税收管理要求；

b) 办理海关手续、海关检查和复核报关单的工作人员发现有违反海关法和税收法规嫌疑但无法立即查明的情况；

c) 通过风险分析发现已通关的出口、进口和过境货物存在违反海关法的迹象；

d) 分析结果显示企业的进出口活动存在违反海关法和税收法规的迹象；

e) 根据风险管理的重点专题。

省、市海关局的通关后核查分局应结合业务信息和系统信息，分析重点核查对象名单，选择在海关机构办公地点进行核查的情况，自货物出口、进口之日起60天内完成；同时选择在企业办公地点进行核查的情况。对企业办公地点的核查按现行通关后核查规定执行。

4. 更新通关后核查结果反馈，以支持风险管理：

a) 对于根据本条第2款规定需要进行通关后核查的企业，核查单位负责人应在核查结束后立即告知被核查企业其是否遵守了海关法和税收法规，并对其结论承担责任。此结论必须准确、及时地更新到业务信息系统中，以支持对海关法和税收法规遵守情况的评估。

b) 对于根据本条第3款规定需要进行通关后核查的情况，核查单位或工作人员应在核查结束后立即准确、完整地将每种具体情况的通关后核查结果更新到业务信息系统中，包括：

b.1) 被核查的报关单信息；

b.2) 每份报关单通关时的检查通道信息；

b.3) 每份报关单的核查结果，包括：是否存在错误或违规行为（如有），或未发现错误或违规行为；如发现错误或违规行为，则需将相关信息完整记录到业务信息系统中；

b.4) 通过通关后核查发现的异常迹象；

b.5) 企业在通关后核查中的合作态度；

b.6) 其他与风险管理相关的建议（如有）。

条5. 海关总署分配任务并规定、指导具体管理、应用标准、选择检查对象和在通关后更新检查结果的具体事项，依照本条的规定。

第29条 确定海关重点监管对象

1. 海关机构管理业务信息系统的，运用风险管理标准确定出口、进口、过境货物，出境、入境、过境运输工具的高风险货物，需要加强海关监管。

2. 各级海关的风险管理部门进行收集、分析出口、进口、过境货物，出境、入境、过境运输工具的信息，在其到达或离开港口、国际机场、陆路口岸和其他海关手续地点之前，依照法律规定，以选择在运输、储存期间需要集中海关监管的重点对象。

3. 海关总署规定、指导、分配责任，关于收集、分析信息、确定海关重点监管对象的事宜，依照本条的规定。

第30条 在调查、稽查及其他业务活动中应用风险管理

1. 在调查、稽查及进行其他管理出口、进口、出境、入境、过境活动中的业务活动时，包括提供重点对象名单、提供、分享业务信息和其他相关信息，以进行调查、稽查及进行其他管理海关、税收的业务活动，具体如下：

a) 提供违反海关法、税法的重点企业名单；

b) 提供出口、进口货物的风险清单；

c) 提供出口、进口、出境、入境、过境活动中的风险对象（风险档案）名单；

d) 提供海关业务信息产品；

e) 分享企业档案、违规信息及其他相关信息。

2. 各级海关单位和工作人员负责根据提供的信息实施业务措施，执行海关行业风险管理计划；有权按照法律规定和本通知的规定使用相关信息，以实施分配的任务中的业务措施。

3. 海关机构建立机制，确保在管理、提供、利用、更新反馈信息以及根据提供的信息实施业务措施方面有效，特别是在管理出口、进口、过境货物，出境、入境、过境运输工具方面的有效性。

第31条 对海关管理、税收管理中重点领域应用风险管理

1. 海关机构加强收集信息，对重点领域应用风险管理技术，以确保海关管理和税收管理的有效性，包括出口、进口活动，具体如下：

a) 用于与外国商人履行加工合同的出口、进口货物；

b) 用于履行投资项目的出口、进口货物；

c) 暂时进口再出口货物；

d) 经济特区、边境经济区、免税区内的出口、进口货物；

e) 进入保税仓库和从保税仓库取出的货物；

f) 边境地区居民的出口、进口货物；

g) 应用边境贸易政策、出口、进口货物免税政策；重点项目；重要商品类别；

h) 各个时期内的其他重点领域。

2. 海关总署具体规定、指导对重点领域在出口、进口活动中应用风险管理，依照第1款的规定。

第三章

组织实施

条32. 执行责任

1. 海关总署署长根据实际情况制定计划，并向财政部部长提交决定采用各业务风险管理措施和技术的决定草案；发布指导文件并组织实施海关业务风险管理，依照财政部部长的计划和决定。

2. 财政部下属各职能机构和相关部委、行业的组织和个人，参与出口、进口、出境、入境、过境活动，有责任配合海关机构提供信息，依照现行法律规定和本通知的规定。

3. 总署风险管理单位负责作为主要联系点，协助海关总署署长组织收集、处理海关业务信息，管理、应用业务信息系统，并统一实施海关行业风险管理。

海关总署下属各单位有责任与总署风险管理单位合作，统一、有效地实施海关业务活动中的风险管理。

4. 海关局局长、海关分局局长负责统一实施风险管理规定：收集、处理信息、风险评估标准、报关人和纳税人的合规评估；有效实施风险管理计划和任务分工；对因未充分执行风险管理程序和规定而导致在其管辖范围内发生走私、逃税、商业欺诈行为承担法律责任。

5. 参与出口、进口、出境、入境、过境活动的组织和个人，有责任遵守法律规定和本通知规定的风险管理规定。

条 33. 生效

本通知自2014年1月15日起生效。

2. 废除财政部2008年7月4日第48/2008/QĐ-BTC号决定，该决定关于在海关业务活动中实施风险管理的规定以及此前财政部关于海关业务活动中的风险管理指导内容与本通知相抵触的部分。/。