本通知指导实施按本地化比例征税的政策，适用于机械-电气-电子行业的成品和零部件。税率根据每种产品或零部件的本地化比例确定。
适用范围
在机械-电气-电子行业从事成品生产和组装业务的越南企业和外资企业，以及从事这些成品零部件生产和组装业务的企业。
要点
- 企业必须拥有经工业部检查并确认的生产、组装生产线（第三条第一款）。
- 生产出的产品和零部件必须获得由标准化计量质量机构颁发的质量注册证书（第三条第二款）。
- 本地化比例按照公式Z-I/Z×100%确定（第四条）。
- 进口半成品、零件、部件用于生产成品或零部件的进口关税税率根据本地化比例确定（第五条第一款）。
- 企业可以选择按本地化比例征收的进口关税税率或原物料进口关税表规定的税率（第五条第二款）。
🌐 本文件的社会影响
- 加强国内生产，减少对进口的依赖。
- 鼓励企业投资技术并提高产品质量。
- 企业遵守本地化比例规定时面临的财务负担。
- 未能满足要求的企业将面临更高的进口关税税率。
❓ 常见问题
企业应采取什么措施申请适用本地化比例的税率？
向海关机构提交包括本地化比例登记表和工业部确认企业具备执行本地化生产条件的证明在内的申请文件。
进口货物决算报告应在何时提交？
企业最迟应在次年3月31日前汇总并提交上年度进口情况；生产和组装情况的决算报告。
全文
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工业部-财政部-海关总署 |
社会主义共和国越南 |
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编号：176/1998/TTLT/BTC-BCN-TCHQ |
河内，一九九八年十二月二十五日 |
联合通知
|||财政部、工业部和海关总局关于对机械—电气—电子行业产品及配件实行国内化比例税率政策的联合通知（编号176/1998/TTLT-BTC-BCN-TCHQ，一九九八年十二月二十五日）
根据总理府于一九九七年九月二十四日发出的第4830号经济财政意见书、政府于一九九八年十一月七日发出的第1440号政府令以及总理府办公厅于一九九八年七月十五日发出的第2687号经济财政意见书关于国内化比例税率政策的意见；
财政部、工业部和海关总局一致同意作出如下指导：
一、适用对象：
国内化比例税率适用于以下领域的越南企业或有外资参与的企业（以下简称企业）：
- 生产和组装属于机械—电气—电子行业的完整产品（进口关税不低于百分之三十）。
- 生产和组装上述完整产品的配件（进口关税不低于百分之三十）。
二、概念：
2.1- 国内化：是指在国内生产组装以替代进口的过程。
2.2- 零件：指未经装配工序处理的部件（或者无法拆卸或进一步分割的部件）。
2.3- 零件组合：指多个零件组装在一起的集合体。
2.4- 组件：指多个零件、零件组合组装在一起，用于实现完整产品某一功能的集合体。
2.5- 配件：是对上述零件、零件组合、组件的统称。
2.6- 半成品：指未完成设计规定的全部加工工序的零件。
2.7- 产品：是对机械设备、工具、用具、运输工具等的统称。
三、适用国内化比例税率的条件：
为了能够适用国内化比例税率，企业必须满足以下条件：
3.1- 具备符合投资和生产经营许可要求的技术生产线，并经工业部检查确认。
3.2- 生产出的产品或配件必须获得质量认证机构颁发的质量注册证书。
3.3- 提交国内化生产计划登记。
4. 内销比例：
国内化比例按以下公式计算：
Z - I I
Z Z
* 其中：
- N(%) ：某产品或配件的国内化比例。
- Z ：该企业生产组装的完整产品或配件的进口价格（CIF，单位：美元）。
- I：该企业直接进口、委托进口或从其他企业购买的半成品、零件、零件组合、组件的进口价格（CIF，单位：美元）。
* 对于由越南企业自行设计生产的商品或配件，Z为该商品或配件的销售发票价格减去非生产费用如广告费、促销费、购货奖励、代理佣金等以及应缴纳的间接税。
* 对于N≤0的商品或配件，用于生产或组装这些商品或配件的进口半成品、零件、零件组合、组件必须按照进口税率表规定的税率缴纳税款。
五、国内化比例税率：
5.1- 用于生产商品或配件的进口半成品、零件、零件组合、组件适用由财政部规定的国内化比例税率。
5.2- 对于用于生产商品或配件的进口原材料，各单位可以选择以下两种税率之一：
- 商品或配件的国内化比例税率。（在这种情况下，所有原材料都必须按照商品或配件的实际国内化比例税率统一征税。）
- 按照进口税率表规定的每种原材料的具体税率。（在这种情况下，所有进口原材料都必须按照进口税率表规定的具体税率征税，即使某些原材料的税率高于商品或配件的国内化比例税率。）
六、优先指数：
在需要优先考虑生产或组装商品或配件的情况下，国内化比例税率将按以下方式减少：
Tk = Ts x (1- k)
其中：
- Tk：优先税率
- Ts：实际达到的商品或配件的国内化比例税率
- k：调整系数（k≤0.5，意味着税收减免不得超过应缴税额的百分之五十）。
工业部是负责审核并公布优先商品或配件及其调整系数的部门。
7 组织实施：
七、登记文件
生产或组装商品或配件的企业必须向进口报关机关提交登记文件，以便在当年享受国内化比例税率，包括：
- 每个商品或配件的国内化比例登记表及工业部确认企业具备实施所申报国内化比例的条件的证明。
- 构成一个商品或配件的半成品、零件、零件组合、组件目录及数量定额。其中，列出进口半成品、零件、零件组合、组件及其进口价格（CIF），以及国内生产的半成品、零件、零件组合、组件目录（对于从国内生产组装企业购买的配件，需注明供应商名称）。
如果企业选择使用原材料的国内化比例税率，则还需提供用于生产该商品或配件的进口原材料目录及数量定额。
上述文件只需一次性向海关机关提交并在一年内有效。
7.2 进口货物的跟踪与决算：
7.2.1 跟踪进口货物：企业在进口时，有责任详细申报每种原材料、半成品、零部件、组件和部件的数量及其进口价格，并按照海关机关的指导建立进口货物登记簿。海关总署指导地方海关跟踪进口货物，确保单位便利，防止利用进口生产、组装来逃避进口税。
7.2.2 结算进口货物：最迟于次年3月31日前，各企业必须汇总并报告上一年度的进口情况；生产和组装情况；具体如下：
- 实际内地产出比例计算表。
- 进口数量，已用于生产的数量，组装的数量；生产的产品和配件数量；转至下一年的数量；已转让或未用于生产、组装产品和配件的数量。
报告中的数据必须由审计机构确认，并提交工业部；进口手续办理地的海关机关。
根据企业的报告，海关机关进行结算。对于任何不遵守规定的情况，在结算中发现都将依法追缴应缴的进口税，按《进口税则》和现行规定确定的税率执行。
到次年3月31日为止，如果企业仍未报告结算（且无正当理由），海关机关将暂时不允许该企业对后续批次货物适用本决定规定的内地产出比例税率。
其他规定：
8.1 对于国内已经能够生产但尚未达到最低30%（百分之三十）进口税率条件，以享受内地产出比例税收政策的产品和配件，工业部将逐案审查是否需要保护，并与财政部合作处理每件案件。
本通知自1999年1月1日起生效。
在执行过程中如遇问题，请各单位及时反映，以便联部研究解决。
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阮玉触 聂文俊 |
宁春准 聂文俊 |
范文重 聂文俊 |
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