通知第176/2009/TT-BTC号关于经济区内工作的个人所得税减免的指导意见

通知

关于经济区内个人所得税减免的指导

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根据2007年11月21日第04/2007/QH12号《个人所得税法》和2008年9月8日第100/2008/NĐ-CP号政府法令关于个人所得税法若干条款的具体实施规定；

根据2006年11月29日第78/2006/QH11号《税收管理法》和2007年5月25日第85/2007/NĐ-CP号政府法令关于税收管理法若干条款的具体实施规定；

根据2008年9月8日第100/2008/NĐ-CP号政府法令关于个人所得税法若干条款的具体实施规定；

根据2008年3月14日第29/2008/NĐ-CP号政府法令关于工业区、出口加工区、经济区的第16条第5款的规定；

根据2009年3月2日第33/2009/QĐ-TTg号政府总理决定关于边境经济区财政机制和政策的规定；

根据2008年11月27日第118/2008/NĐ-CP号政府法令关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

执行政府总理在2009年1月20日第502/VPCP-KTTH号公文和2009年6月11日第3045/VPCP-KTTH号公文中关于个人所得税实施指导的意见；
财政部就经济区内个人所得税减免事宜作出如下指导：

第一条 对象和适用范围：

一、本通知所指可享受个人所得税减免的对象为包括越南公民和外国居民在内的个人，具体为直接在经济区内工作的人员：

（一）与经济区管委会或设在经济区内的国家机关签订劳动合同的干部、公务员和其他人员，并实际在经济区内工作。

（二）与在经济区内设有经营机构的组织和个人签订劳动合同的劳动者，并实际在经济区内工作。

（三）受派到经济区内工作的劳动者，其雇主在经济区外，但因执行与经济区管委会或其他在经济区内有投资和生产经营活动的组织和个人签订的经济合同而被派遣至经济区内工作。

（四）在经济区内有固定经营场所并根据经济区营业执照从事生产、经营活动且收入符合个人所得税法规定的个人或个人团体。

二、与经济区管委会或设在经济区内的国家机关；在经济区内有投资和生产经营活动的组织和个人签订劳动合同，但不直接在经济区内工作的干部、公务员和劳动者，不属于本通知所指的可享受个人所得税减免对象。

第二条 应税所得作为减税依据：

根据本通知规定，计算个人所得税减免基数的应税所得包括：

— 在经济区内工作的个人从国家机关、在经济区内设有经营机构的组织和个人支付的工资、薪金所得，或从经济区外的组织和个人支付的工资、薪金所得（因被派遣到经济区内执行与经济区管委会或其他在经济区内有投资和生产经营活动的组织和个人签订的经济合同）；

— 经济区内个人或个人团体根据经济区营业执照从事生产、经营活动所得的应税收入；

自2009年1月1日起，经济区内个人的工资、薪金所得及直接从事生产、经营活动所得的收入，按照2008年9月30日第84/2008/TT-BTC号财政部通知和2009年3月27日第62/2009/TT-BTC号财政部通知对第84/2008/TT-BTC号财政部通知进行修改和补充的通知确定。

如财政部另有规定关于个人所得税应税收入的确定方法，则按该规定执行。

条 3. 声明预缴税额，结算应减免的税额：

在经济区内工作的个人根据本通知第2条的规定获得收入并应缴纳所得税的，在当年内可享受50%的所得税减免，并在年末结算实际减免的税额，具体如下：

1. 声明预缴税额：

1.1. 对于从工资、薪金中获得收入的个人，每月根据向经济区内的劳动者支付的工资、薪金总额计算应扣缴的个人所得税。根据应扣缴的税额，支付收入的组织或个人按照规定将50%的扣缴税额上缴国家财政。减免的税额由支付收入的组织或个人支付给劳动者。

每月在申报应扣缴税额时，支付收入的组织或个人应使用财政部2008年9月30日发布的第84/2008/TT-BTC号通知附表02/KK-TNCN申报个人所得税，总应扣缴税额（项目[13]）为实际应扣缴并已减半的税额（适用于符合免税和减税条件的个人）。

对于直接向税务机关申报月度预缴税额的从工资、薪金中获得收入的个人，根据每月申报的预缴税额，个人应按规定将50%的应纳税额上缴国家财政。

在财政部2008年9月30日发布的第84/2008/TT-BTC号通知附表07/KK-TNCN上，总应纳税额（项目[19]）反映的是已经减半后的应纳税额（按本通知指引）。

1.2. 对于从事经营业务的个人或个人群体：

- 每季度，从事经营业务的个人或个人群体根据申报的应纳税额，自行计算临时减免的税额、应缴纳的税额，并按规定上缴国家财政。

在财政部2008年9月30日发布的第84/2008/TT-BTC号通知附表08/KK-TNCN（适用于个体经营者）或附表08A/KK-TNCN（适用于个人经营群体）上，临时预缴的个人所得税额应准确填写实际应缴纳的国家财政税额（已减半）。

- 对于采用定额方式纳税的从事经营业务的个人或个人群体，根据财政部2008年9月30日发布的第84/2008/TT-BTC号通知附表10/KK-TNCN（适用于个体经营者）或附表10A/KK-TNCN（适用于个人经营群体），税务机关将确定应缴纳的个人所得税额、减免的税额，并告知个人或个人群体应缴纳的国家财政税额。

2. 结算减免的税额

2.1. 对于支付收入的组织或个人：

自2009年起，支付收入的组织或个人应按照财政部2008年9月30日发布的第84/2008/TT-BTC号通知的规定进行个人所得税结算。

结算资料包括上述通知规定的各类收入的结算资料，此外，支付收入的组织或个人还需编制经济区内工作人员个人所得税减免名单（附表01/KKQT-TNCN），该表格由本通知发布。

支付收入的组织或个人如果派遣员工到经济区内工作以履行与经济区管委会或其他在经济区内有投资和生产经营活动的组织或个人签订的经济合同，则需保存与经济区管委会或其他在经济区内有投资和生产经营活动的组织或个人签订的经济合同以及调动员工到经济区内工作的相关文件，并在税务机关要求检查时出示。

2.2. 对于获得收入的个人：

a) 属于减免对象的非居民个人无需进行结算。

b) 居民个人属于减免对象的，若应纳税额大于已缴税额，或者需要退税或抵扣多缴税额，则必须进行结算。

- 属于减免对象且从工资、薪金中获得收入的个人应直接向管理支付收入的组织或个人的税务机关申报结算。

结算资料应按照财政部2008年9月30日发布的第84/2008/TT-BTC号通知第二部分D节第二点的规定执行。在减免税资料中，个人需提交附表02/KKQT-TNCN，该表格用于经济区内工作人员个人所得税减免或用于直接向税务机关申报经济区内工作所得收入的个人所得税减免（由本通知发布）。

- 属于减免对象且从经营活动中获得收入的个人应直接向设有经济区的税务分局申报结算。

如果个人既有在经济区内的经营地点，也有在经济区外的经营地点，则应在登记了家庭扣除项目的经营地点进行结算。

结算资料除财政部2008年9月30日发布的第84/2008/TT-BTC号通知第二部分D节第二点规定的内容外，个人还需提供证明其在经济区内有经营活动的营业执照副本，并提交附表03/KKQT-TNCN，该表格用于经济区内经营者的个人所得税减免（由本通知发布）。

3. 确定减免的税额：

3.1. 对于居住在中国境内的中国公民和外国公民：

a) 对于仅从工资、薪金和在经济区内产生的经营收入中获得收入的居民个人：

减免的个人所得税额等于应缴纳的个人所得税额乘以50%。

其中： 上述应缴纳的个人所得税额是指按规定应缴纳的个人所得税额。

b) 对于居住个人既有来源于工资薪金所得和经济特区经营所得，又有非经济特区所得的，其在经济特区工作的个人所得税减免额按以下方式确定：

其中： 年度应纳个人所得税额根据当年全部应税所得总额确定。

3.2 对于非居民个人：

应纳个人所得税额 = 经济特区产生应税所得总额 × 非居民个人适用税率 × 50%

第四条 组织实施：

1. 本通知自签发之日起45日后生效，并适用于从2009年1月1日起在经济特区产生所得的个人，其应纳个人所得税额减半。

2. 自政府令第29/2008/NĐ-CP号令（2008年3月14日）生效之日起至2008年12月31日期间，在经济特区取得工资薪金所得的个人属于高收入者纳税对象，其应纳个人所得税额也减半。高收入者个人所得税结算按照财政部令第81/2004/TT-BTC号令（2004年8月13日）的规定执行。

在政府令第29/2008/NĐ-CP号令生效前，由总理批准成立的经济特区内从事经营活动并享受高收入者税收优惠的个人，应按照各自经济特区的财政制度规定，在政府令第29/2008/NĐ-CP号令生效时继续享受减税优惠，并自该政府令生效之日起按照本通知的规定执行减税。

3. 对于在2009年1月1日前已在经济特区开展经营活动并享受企业所得税优惠政策的个人，其经营所得在2008年12月31日前仍在享受企业所得税免税期的，可继续享受个人所得税免税优惠直至免税期结束，之后将按照本通知的规定享受个人所得税减半优惠。

在执行过程中如遇问题，请各单位向财政部报告以便审查和决定。/。