通知第178号1998年财政部令关于指导越南电力总公司增值税会计

通知

财政部关于对国家电网公司执行增值税会计处理的指导意见 178/1998/TT-BTC 号 1998年12月26日

根据1997年5月10日第七号国会法令第02/1997/QH9号《增值税法》；

根据财政部1998年6月27日第89/1998/TT-BTC号、1998年7月15日第100/1998/TT-BTC号和1999年11月12日第146/1998/TT-BTC号通知，关于电力行业增值税计算和申报缴纳的规定；

为了使增值税（以下简称“增值税”）的会计核算与国家电网公司的增值税计算、申报和缴纳相一致，财政部就国家电网公司产品电的增值税会计处理提出如下指导意见：

第一部分 总则。

国家电网公司必须按照现行会计制度和本通知的规定组织增值税会计核算。

销售电收入应按不含增值税的价格记入511或512账户，不将因违反用电规定而产生的罚款等款项（如有）、按规定收取用于电网改造的投资附加费等款项（如有）记入511或512账户。

购买的原材料、商品、固定资产（以下简称“固定资产”）、服务等用于生产电产品和其他经营活动的成本，应按不含增值税的价格（有增值税发票或特殊凭证的情况下）反映。

如果购买原材料、商品、固定资产和服务没有增值税发票，则按支付价格反映，进项税不得抵扣。

每月，各发电厂、输电公司、国家电力调度中心、总公司直属项目管理机构及其他附属单位应根据购买原材料、商品和服务的发票和凭证，编制采购货物和服务的明细表，用于电力生产活动。该明细表应制作三份，一份送当地税务局，一份送总公司，一份留存单位。该明细表格式应按照财政部1998年11月12日第146/1998/TT-BTC号通知的规定制作。

总公司负责汇总各附属单位可抵扣的进项税额明细表，并汇总总公司办公室发生的可抵扣进项税额，编制明细表并计算可抵扣进项税额。

各发电厂、输电公司、国家电力调度中心等及其它附属单位发生的可抵扣进项税额，不在各单位抵扣，而由国家电网公司统一抵扣。

总公司办公室发生的可抵扣进项税额，不在各分公司抵扣，而是分配给各省市电力公司抵扣。具体分配标准和比例按照财政部1998年11月12日第146/1998/TT-BTC号通知第二部分第2.2项的规定执行。

第二部分 增值税会计处理。

一、总公司会计处理。

每月，根据各发电厂、输电公司、国家电力调度中心、总公司直属项目管理机构及其他附属单位上报的生产、经营成本报告，总公司会计应记录：

借：154 - 生产、经营待摊费用（1541）

||| d. 将本通知第五条规定的失业保险储备金余额转移时，记账如下：

贷：336 - 应付内部单位。

每月，根据各附属单位可抵扣进项税额明细表和总公司办公室发生的可抵扣进项税额，总公司会计审核确定应付各单位的可抵扣进项税额，记录：

借：可抵扣增值税进项税额

贷：336 - 应付内部单位。

根据向各电力公司销售电的发票，会计应按不含增值税的价格反映销售收入，记录：

借：136 - 应收内部单位（总支付金额）

贷：3331 - 应交增值税

贷：512 - 内部销售收入（不含增值税价格）。

期末，会计计算并确定当期可抵扣进项税额，记录：

借：3331 - 应交增值税

贷：133 - 已抵扣进项税额。

向各附属单位拨付生产费用和可抵扣进项税额时，记录：

借：336 - 应付内部单位

贷：111，112...

其他有关增值税会计处理事项，按现行会计制度执行。

二、发电厂、输电公司、国家电力调度中心、总公司直属项目管理机构及其他附属单位（以下简称“各附属单位”）的增值税会计处理。

当购买用于生产和经营电产品的原材料、商品、固定资产和服务有增值税发票时，会计应按不含增值税的价格反映其价值，记录：

借：152, 153, 211, 627, 642...（不含增值税价格）

借：可抵扣增值税进项税额

贷：111, 112, 331...（总支付金额）。

每月，各附属单位根据购买发票和凭证，编制用于电力生产活动的采购货物和服务明细表，作为在总公司抵扣进项税额的依据。根据该明细表的数据，会计反映并结转各附属单位不能抵扣而在总公司抵扣的进项税额，记录：

借：136 - 应收内部单位

贷：133 - 已抵扣进项税额。

各附属单位其他经营活动的增值税会计处理，按现行会计制度执行。

三、北京电力公司、广州电力公司的增值税会计处理。

根据从总公司购买电的发票，会计应按不含增值税的价格反映购电成本，记录：

借：154 - 生产、经营待摊费用（不含增值税价格）

借：可抵扣增值税进项税额

贷：336 - 应付内部单位（总支付金额）。

根据售电发票，会计反映未含增值税的售电收入，记为：

借：银行存款等科目（总支付金额）

贷：3331 - 应交增值税

贷：主营业务收入（按不含增值税的售价）

- 其他关于增值税会计处理的内容按照现行会计制度执行。

4- 电力公司一、二、三的增值税账务处理。

- 当购买物资、固定资产、用于发电和销售的服务时，公司会计反映购入物资、资产和服务的价值，按不含增值税的价格记录：

借：原材料等科目（按不含增值税的购价）

借：可抵扣增值税进项税额

贷：111, 112, 331...（总支付金额）。

- 根据总公司购电发票，会计反映不含增值税的内部购电生产、销售成本：

借：在产品成本（按不含增值税的购价）

借：可抵扣增值税进项税额

贷：336 - 应付内部单位。

- 每季度，电力公司一、二、三根据财政部1998年11月12日发布的第146号通知规定，计算并分配给各省市电力公司的进项税额可抵扣数。

根据分配给各省市电力公司的进项税额可抵扣表，会计反映分配给各省市电力公司的进项税额可抵扣数：

借：136 - 应收内部单位

贷：133 - 已抵扣进项税额。

- 当收到各省市电力公司退回的进项税额可抵扣数时，记为：

借：银行存款等科目

贷：内部应收款

- 每季度，电力公司一、二、三的133号账户可能有贷方余额，但年末只有借方余额。

- 对于除电力产品外的其他业务活动的增值税会计处理，按照现行会计制度执行。

5- 各省市电力公司直属电力公司一、二、三的增值税账务处理。

- 当购买物资、商品、固定资产、用于生产和销售的服务时，会计反映购入物资、商品、固定资产和服务的价值，按不含增值税的价格记录：

借：原材料等科目（按不含增值税的购价）

借：可抵扣增值税进项税额

贷：111, 112, 331...（总支付金额）。

- 反映由电力公司一、二或三分配的可抵扣进项税额：

借：应交增值税（进项税额转出）

贷：336 - 应付内部单位。

根据售电发票，会计反映未含增值税的售电收入，记为：

借：银行存款等科目（总支付金额）

贷：3331 - 应交增值税

贷：主营业务收入（不含增值税的售价）

- 其他关于增值税会计处理的内容按照现行会计制度执行。

三、 组织实施

1- 国家电网公司负责指导其下属单位按照本通知的规定进行增值税会计处理。

2- 本通知自1999年1月1日起生效，对于本通知未作规定的其他增值税会计处理内容，按照现行会计制度执行。.

在执行过程中如遇问题，请各单位向财政部反映，以便研究解决。