通知178/2011/TT-BTC关于国际航空快递企业出口进口货物税收和海关费用收据的开具、使用和管理的指引。

通知

关于创建、发行、使用和管理出口、进口货物的海关税收和费用收据的指导 的国际航空快递业务企业的 经营服务

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根据2003年6月17日第03/2003/QH11号《会计法》；2006年11月29日第78/2006/QH11号《税收管理法》； 2001年6月29日第29/2001/QH10号《海关法》； 2005年6月14日第42/2005/QH11号《关于修改补充若干海关法条款的法》； 2005年11月29日第51/2005/QH11号《电子交易法》; 以及相关配套文件。

根据2002年7月2日第44/2002/PL-UBTVQH10号《行政处罚法》；2008年4月2日第04/2008/UBTVQH12号《关于修改补充若干行政处罚法条款的法》；2001年8月28日第38/2001/PL-UBTVQH10号《费用和收费法》；

根据2008年11月27日政府第118/2008/NĐ-CP号法令关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

财政部就国际航空快递业务企业出口、进口货物的税收和费用收据的创建、发行、使用和管理作出如下指导：

第一章

总则

第一条 调整范围

本通知对国际航空快递业务企业出口、进口货物的税收和费用收据的创建、发行、使用和管理以及与之相关的行政违法行为处罚进行指导。

第二条 适用对象

国际航空快递业务企业（以下简称企业）是指根据现行越南法律规定从事出口、进口货物的快速递送服务的企业。

具有出口、进口货物通过国际航空快递服务寄送的组织或个人（以下简称客户）。

海关机构。

第三条 收据内容

1. 海关税收和费用收据是海关机关授权企业使用计算机设备生成的税收凭证，用于记录在提供国际航空快递服务时应向客户收取的出口、进口货物的税收和费用信息，按照法律规定。

2. 收据详细内容：

2.1. 收据必须包含的内容：

- 收据名称：海关税收和费用收据；

- 收据编号标识：显示收据类型名称、联数、同一类型收据中的序列号的信息；

- 收据标识：用越南语字母系统和收据发行年份来区分收据的标志；

- 系列号：收据的代码；

- 收据联名称：收据联是同一收据号码下的各页。每张收据至少要有两联，最多不超过九联，并且所有联都应显示相同的内容。其中：

+ 第一联：存放在企业处。

+ 第二联：交给海关机构（企业在该海关机构登记报关单）。

+ 第三联：交给客户。

+ 第四联及以后的联应根据其用途命名。

- 收据序号：在收据标识中按自然数顺序排列的七位数字；

- 客户名称、地址、税号；

- 报关单号、日期……月……年；在……海关分局注册，属于……海关局；

- 账号……；

- 支付方式……；

- 企业名称、地址、税号；

- 进口关税；特许权使用费；增值税；金额（以数字和汉字表示）；

- 海关费用（如有）；

- 应缴总税额和费用；

- 制作收据的人姓名；制作日期。

- 收据应以越南文或无音标越南文形式呈现，确保不会导致误解收据内容。如需添加外文，则外文应置于括号（）内右侧或置于越南文行下一行，并且字号小于越南文。

收据上的金额应为自然数字：0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9；企业可以选择以下两种数字书写方式之一：

+ 在千位、百万位、亿位、十亿位、万亿位、千万亿位后放置点（.）；如果在个位数后有数字，则在个位数后放置逗号（,）；

+ 在千位、百万位、亿位、十亿位、万亿位、千万亿位后放置逗号（,）；如果在个位数后有数字，则在个位数后放置点（.）。

同一家企业的每种收据模板必须具有相同的尺寸。

2.2. 不必包含的内容：

除上述第二款第2.1项规定的必要内容外，快递企业还可以添加其他信息以支持管理和经营活动（包括标志、装饰或广告图片）。

添加的信息必须符合现行法律法规，不得遮挡或模糊收据上必须包含的必要内容。

条 4. 企业与海关的责任

1. 企业的责任：

1.1. 按照本通知第5条规定，创建、发行、使用和管理收据；不得违反规定创建、发行、使用和管理收据，导致占用国家税款、费用或客户资金。

1.2. 按照本通知的规定（以下简称“报告”）发送收据发行通知和其他报告。

1.3. 企业可以按照本通知的规定自行创建收据并交给客户。

2. 海关机构的责任：

2.1. 海关总署（财务管理部门）根据企业在本通知第6条中规定的收据发行内容，组织建立在海关总署网站上发布关于收据发行信息的数据系统，以便任何组织和个人都能查询到企业已发布的收据内容。

2.2. 根据本通知第8条的规定，管理企业收据的创建、发行、使用和管理，包括关税和海关费用的收据。

2.3. 检查企业提交的收据发行通知和其他报告。

第二章

T创 建、 发 行、 使用 和 管 理 收 据

条 5. 创建收据

1. 创建的收据必须符合以下要求：

1.1. 打印收据的应用软件必须满足通过用户权限分配来实现的安全要求，未分配权限的人员不得干预应用程序中的数据更改。

1.2. 序号的生成应自动进行，每份收据的各联只能打印一次。

2. 收据必须在同一天或紧随其后的第一个工作日（包括周六、周日和节假日）内创建，该日期为海关申报单的注册日期。

3. 各联收据上的内容必须一致。收据上的内容必须准确反映经济业务的发生情况；不得擦除或修改；必须使用同一颜色且不褪色的墨水，不得使用红色墨水；数字和文字必须连续书写，不得中断，不得覆盖预先印刷的文字，并在空白部分划斜线（如有）；收据上显示的信息必须与海关申报单和其他报关文件中的信息相符。

条 6. 发行收据的通知

1. 企业在使用自创收据前，必须按照本通知第5条的规定制作发行收据的通知（附表1）。

2. 发行收据的通知包括：发行单位名称、税务登记号、地址、电话、发行的收据类型（收据类型名称、收据编号、开始使用的日期、样本收据）、通知发行日期、法定代表人姓名及签名和企业印章。

如果企业经营地址或已发布的通知内容发生变化，企业必须将发行收据的通知发送给企业注册发行收据所在地的海关分局。

如果企业第二次或以后发送通知时，收据的内容和形式没有变化，则无需附带样本收据。

3. 样本收据是企业分发给客户的实际发行收据的打印版本，包含一系列零数字，并在收据上打印或盖上“样本”字样。自制样本收据上必须有负责人签字并注明姓名。

4. 发行收据的通知和样本收据必须在通知发行收据之日起十（10）日内发送至企业注册海关申报单所在地的海关分局。发行收据的通知连同样本收据必须在收据使用期间张贴在使用收据的场所。

如果企业有下属单位或分支机构共同使用企业样本收据，则每个下属单位或分支机构必须将发行收据的通知发送至企业注册海关申报单所在地的海关分局。

5. 自收到发行收据的通知和样本收据之日起十（10）日内，海关分局负责在海关行业网站上公布发行收据的信息。如果发现发行收据的通知不符合规定内容，在收到发行收据的通知之日起最多十（10）个工作日内，海关分局必须书面通知企业。企业有责任调整并重新发布发行收据的通知。

条 7. 使用报单

1. 使用报单的原则：

1.1. 在生成报单后，企业应按照本通知的指引，在完成海关手续后将报单交给客户。

1.2. 必须按顺序从小号到大号使用报单，不得跳号使用。

1.3. 客户可以合法使用报单进行会计核算购买商品和服务活动，根据法律规定申报和扣除税款、费用。

2. 对已生成报单的处理：

2.1. 如果生成的报单尚未交给客户且发现生成错误，企业应在报单上划叉并保存错误生成的报单号码。

2.2. 如果报单已经生成并交给客户但企业尚未提供货物或服务且发现错误，必须撤销，企业和客户应制作回收报单的记录，记录中应明确回收原因。企业在报单上划叉并保存错误生成的报单号码，并重新生成新的报单。

2.3. 如果报单已经生成并交给客户，已经提供了货物或服务且发现错误或海关机构对已缴税的报关单确定了税收：

2.3.1. 对于需要增加应缴关税、费用的情况：企业应生成新的报单，显示调整后的金额，并注明调整增加的报单号码和标识。

2.3.2. 对于需要减少应缴关税、费用的情况：企业和客户应制作记录或书面协议，详细说明错误或减少的原因；注明调整减少的报单号码和标识。

2.4. 如果已经按规定生成报单，但之后企业或客户丢失、烧毁或损坏原始报单第二联，则企业和客户应制作记录，记录中应详细说明第一联报单在哪个月份由企业申报和缴纳关税、费用，以及法定代表人（或被授权人）的签名和盖章。企业还应复印第一联报单，由法定代表人签字确认并盖章，然后交给客户。客户可以使用附有记录的复印件作为会计凭证和税务申报依据。企业和客户应对报单丢失、烧毁或损坏的真实性负责。

2.5. 如果报单已经生成但客户拒绝接收货物或改变通关方式，则企业应收回报单并按照本通知第八条第四款的规定处理。

2.6. 多缴税款和罚款的处理应按照财政部2010年7月9日发布的第100/2010/TT-BTC号通知第九条的规定执行。

3. 非法使用报单

3.1. 非法使用报单是指使用伪造报单、未生效报单或已失效报单。

伪造报单是指按照其他企业的报单模板生成或重复同一标识下的报单号码。

未生效报单是指按照本通知的指引生成但尚未完成发行公告的报单。

已失效报单是指已完成发行手续但企业宣布不再使用的报单；在发行公告后丢失的各类报单，企业应向注册海关所在地的海关分局报告丢失情况；已停止使用纳税人识别号的企业报单（又称封存纳税人识别号）。

3.2. 具体非法使用报单的情形包括：部分或全部内容虚假的报单；报单各联之间存在关税、费用差异或必填项目不符。

4. 错误目的使用报单：

4.1. 错误目的使用报单是指虚开发票；将未生成的报单借给或卖给其他企业使用；将已生成的报单借给或卖给组织和个人用于会计核算、税务申报或财政资金结算；生成缺少必要信息的报单；报单各联内容不一致或与海关档案不符。

4.2. 具体认定为错误目的使用报单的情形包括：

- 使用其他企业的报单进行逃税，不申报纳税。

- 使用已被海关、公安机关或其他职能机关认定为非法使用的报单。

条 8. 管理报单

1. 每六个月，在当月的第十天之前，企业有责任向其申报海关登记所在地的省/市海关局提交报单使用情况报告，按照本通知附表3的格式。

如果报告内容不符合规定，则在收到报告后的最多十（10）个工作日内，省/市海关局必须书面通知企业。企业有责任调整并重新提交报告。

每六个月，省/市海关局有责任报告对报单的检查、审计、投诉和举报处理情况。

2. 企业负责管理已生成或未生成的报单，如发现丢失、损坏或烧毁的报单，必须按照本通知附表2的格式向其申报海关登记所在地的省/市海关局报告，并在事件发生之日起五（05）天内完成报告。

3. 存档和保管报单。

报单应在计算机系统中以保密方式存档，并按照会计凭证的存档和保管规定进行存档和保管。存档必须确保能够根据职能机构的要求提取、检查并打印出报单。

4. 注销报单。

4.1. 已注销的报单：

- 打印测试、错误、重复、多余或损坏的报单，一旦不再保持任何一张报单的原始状态或不再有任何可以拼接、复印或恢复的字符即视为已注销；

- 如果报单生成软件被干预无法继续生成报单，则视为已注销。

4.2. 注销报单的情况：

- 错误、重复或多余的报单必须注销；

- 企业不再使用报单时，必须在向省/市海关局通报后三十（30）天内完成注销。如果企业保留了海关机关已宣布失效的报单，最迟应在海关机关宣布失效或找回丢失的报单之日起十（10）天内完成注销；

- 各类已生成的会计单位报单应按照会计法规的规定进行注销；

4.3. 企业的报单注销程序：

4.3.1. 纸质报单注销程序：

- 企业必须编制需要注销的报单清单；

- 企业成立报单注销委员会。该委员会必须包括企业的领导代表和会计部门代表；

- 委员会成员必须在注销记录上签字，并对其可能存在的错误承担法律责任；

- 注销报单的文件包括：

+ 成立报单注销委员会的决定；

+ 需要注销的报单清单，详细列出报单名称、编号、数量（从号...到号...或逐个列出非连续编号的报单）；

+ 注销记录；

+ 注销结果通知，内容包括：报单类型、编号、数量（从号...到号）、注销原因、时间、方法，按照本通知附表4的格式。

注销报单文件由使用报单的企业保存。特别地，注销结果通知需制作两份（02），一份留存，另一份在报单注销完成后五（05）天内寄送至企业申报海关登记所在地的省/市海关局。

4.3.2. 软件报单注销程序：

- 尚未生成的报单必须在软件中注销，确保软件无法继续生成报单；

- 已生成的报单按照本条第4.3.1款和本条第4.3.2款的规定进行注销；

- 在软件中修改、删除或打印报单时，必须保证历史记录的存储。

第三章

处罚违反报单的行为

条9. 处罚违反收据规定的行为

1. 违反收据规定的处罚按照2004年11月4日第185/2004/NĐ-CP号法令关于会计领域行政违法行为处罚的规定和2011年5月26日第39/2011/NĐ-CP号法令对第185/2004/NĐ-CP号法令部分条款的修改补充规定执行。

2. 因违反收据规定导致申报错误，造成应缴税款、费用减少或增加应退税款、费用，或者导致逃税、骗税行为的，依照税收、海关法律的规定处罚。

条10. 处罚违反收据规定的权限

1. 处罚违反收据规定的权限按照《行政处罚程序条例》第二十九条、第三十条、第三十六条和第三十八条以及2004年11月4日第185/2004/NĐ-CP号法令关于会计领域行政违法行为处罚的规定和2011年5月26日第39/2011/NĐ-CP号法令对第185/2004/NĐ-CP号法令部分条款的修改补充规定执行。

2. 对于涉及伪造收据活动并构成追究刑事责任的情况，将案件材料转交有权机关按法律规定立案。

3. 起诉机关有责任将处理违反收据行为的结果告知提出追究刑事责任要求的机关。

4. 对于已经作出处罚决定的情况，如果之后发现违法行为有犯罪迹象且未超过追究刑事责任时效，则作出处罚决定的人必须撤销该决定，并在撤销处罚决定之日起三（03）日内，将违法案件材料转交有权刑事起诉机关。

第四章 实施细则

检查、审计、处理违反收据的申诉和控告

条11. 收据印制、发行、管理和使用情况的检查和审计

1. 在海关机构办公地点进行检查。

1.1. 海关机构根据报关单登记地的海关机构实施检查，依据企业提交的收据使用情况报告，检查收据的生成、发行、管理和使用情况。自收到企业提交的收据使用情况报告之日起十（10）个工作日内，海关机构必须进行检查。

1.2. 如海关机构在检查中发现有违规迹象，在发现之日起三（03）个工作日内，海关机构须向企业发出书面通知，要求其解释说明。

自收到解释说明要求之日起五（05）个工作日内，企业必须向海关机构提交解释说明报告。

2. 在使用收据的企业办公地点进行收据检查。

2.1. 如果企业不解释或解释不充分，海关机构将作出在企业办公地点进行收据检查的决定。

2.2. 办公地点收据检查的具体内容包括：检查的法律依据；检查对象；检查内容和范围；检查时间；检查组组长及成员；检查组的权利和责任以及被检查对象的权利和责任。

2.3. 企业在报关单登记地的海关机构作出与后续通关检查同时进行的收据检查决定，并对该决定负责。

2.4. 自作出决定之日起最迟三（03）个工作日内，收据检查决定书必须送达企业。自收到收据检查决定书之日起三（03）个工作日内或在收据检查开始前，如企业能够证明其收据的生成、发行、使用和管理符合规定，则海关机构负责人可作出撤销收据检查决定的决定。

2.5. 自作出收据检查决定之日起最迟十（10）个工作日内，海关机构必须对企业办公地点进行收据检查。

收据检查时间不得超过从检查开始之日起五个（05）工作日。如有必要，海关机构负责人可以延长一次检查时间，延长的时间不得超过五个（05）工作日。

每天检查都要制作检查记录。

被检查企业有权接收检查记录，要求解释检查记录的内容并在检查记录中保留意见（如有）。

2.6. 处理检查结果：

- 自签署检查记录之日起最迟五个（05）个工作日内，检查组组长必须向作出检查决定的人报告检查结果。如发现需要行政处罚的违法行为，则自签署检查记录之日起十个（10）个工作日内，海关机构负责人必须作出行政处罚决定。被检查企业有义务执行检查结果处理决定。

- 经检查发现违反收据管理、使用规定，需依法处理税收问题的，根据违法行为性质和程度，海关机构将按照《海关法》、《税收管理法》、《审计法》和税收检查审计程序的规定作出检查、审计决定。

3. 收据审计

收据审计与在纳税人的办公地点进行的税收法规遵守情况审计相结合。

第十二条 投诉和举报以及处理关于收据的投诉和举报

关于收据的投诉和举报及其处理，应按照本通知和相关法律法规的规定执行。

第五章

组织实施

条 13. 生效日期

本通知自2012年1月22日起生效。

条 14. 执行责任

1. 海关机构负责向企业宣传并指导其按照本通知的内容执行，检查并处理使用收据的企业所违反的行为。

2. 与创建、发行和使用收据有关的企业应当全面遵守本通知中的指导。在执行过程中如遇困难，应及时向财政部反映以便研究解决。

在执行过程中如遇困难，请及时向财政部反映以研究解决。