决定第179/1998/号关于对外资在越南投资项目征收土地、水面和海域租金的规定

财政部 ********	社会主义共和国越南 独立 自由 幸福 ********
数：179/1998/QĐ-BTC	河内，一九九八年二月二十四日

 

决定

关于对外投资的土地、水面、海域租金规定的通知

财政部部长

根据1996年11月12日《越南外国投资法》；
根据一九九三年七月十四日《土地法》；
根据一九九七年二月十八日政府第12号决定关于《外国投资法》实施细则；一九九八年一月二十三日政府第10/1998/NĐ-CP号决定关于鼓励和保障外国直接投资在越南活动的若干措施。

决定

第一条.

本决定附带发布关于对外投资的土地、水面、海域租金规定。

条 2.

本决定自签发之日起十五日后生效，并取代财政部一九九四年十二月三十一日第1417 TC/TCĐN号决定。

条3.

各部部长、相当于部级的机关首长、中央所属机关首长、各省和直辖市人民委员会主席根据各自的职能、任务和权限，负责指导有关单位执行本决定。

 

范文重 （已签）

 

规定

关于对外投资的土地、水面、海域租金规定
（附属于一九九八年二月二十四日财政部部长第179/1998/QĐ-BTC号决定）

第一条.-

应支付土地、水面、海域租金的对象。

联营企业、外资独资企业和参与合作经营合同（以下简称外商投资企业）由越南社会主义共和国国家出租土地、水面、海域（统称租赁土地）用于实施项目的企业均须按照本规定支付土地租金。

上述第一条所列标准替代以下相应行业标准：

不需支付土地租金的对象。

1. 联营企业、外国方在以下情况下无需支付土地租金：

- 联营企业中，越南方以土地租金出资；

- 合作经营合同按产品分成形式，土地租金已计入分配给越南方的产品份额。

2. 参与联营企业、合作经营合同的越南方在第1条中的情况有责任按照本决定的规定支付土地租金。

条3.-

租赁土地、水面、海域单价规定如下：

1. 城市用地：

1.1. 城市用地是指城市市区、城镇市区、镇区，依据《土地法》第五十五条的规定。城市用地租金价格规定如下：

计量单位：美元/平方米/年

城市类别	最低价格	最高价格
第一类：	1,00	12,00
第二类：	0,80	9,60
第三类：	0,60	7,20
第四类：	0,35	4,20
第五类：	0,18	2,16

各城市类别详见附件1。

1.2. 对于位于山区、偏远地区、经济困难地区的城市，其租金价格为本条第1.1款规定的80%；特别对于这些地区的镇，其租金价格为本条第1.1款规定的50%。

1.3. 城市用地租金单价确定如下：

土地税单价		各城市类别最低价格		系数		系数		系数
1年	=	（美元/平方米/年）	44周	位置	44周	结构	44周	行业
基础设施		基础设施				行业		各系数确定如下：

a. 位置系数（地点）：

- 位置1系数为3：适用于临接城市主要街道或城市内部交通节点，对生产、商业、服务、旅游和生活活动非常有利，具有最高收益潜力，实际地价最高的地块；

- 位置2系数为2.5：适用于不临接城市主要街道但临接其他街道或直接连接主要街道的小巷，对生产、商业、服务、旅游和生活活动有利，收益潜力低于位置1，实际地价低于位置1的实际地价；

- 位置3系数为2：适用于不临接任何街道，对生产、商业、服务、旅游和生活活动相对有利，收益潜力低于位置2，实际地价低于位置2的实际地价；

- 位置4系数为1：适用于不临接任何街道或小巷，对生产、商业、服务、旅游和生活活动不利，实际地价为城市最低的地价。

根据上述规定，对于标准介于两个位置之间的地块，在确定租金单价时可采用两个位置之间的系数。

b. 基础设施结构系数：

- 系数2适用于具备以下条件的地块：

+ 交通便利；

+ 附近有满足项目需求的电力设施；

+ 附近有可以供项目使用的供水系统。

- 系数1.7适用于缺少上述条件之一的地块。

- 系数1.4适用于缺少上述条件之二的地块。

- 系数1适用于缺少上述所有条件的地块。

c. 行业系数：

- 第一组系数为1：适用于电力生产和分配、供水和排水、采矿业、冶金业、机械设备和交通工具制造业、基本化学品、化肥、杀虫剂、石油炼制、天然气、输油管道、输气管道、农产品、林产品、水产品加工工业、农林渔业生产、医疗保健、学校、药品制造、医疗设备和器械、体育运动、环境保护和废物处理、桥梁和道路建设、基础设施开发、出售或出租房屋建设、工业园区、出口加工区、高科技园区以及使用高新技术的生产设施；

- 第二组系数为1.5：适用于不属于第一组和第三组的其他行业；

- 第三组系数为2：适用于贸易和旅游业、酒店业、餐饮业、金融租赁、咨询、中介、房地产（不包括基础设施开发、出售或出租房屋建设）、金融业、银行业、保险业、审计业。

- 第3组系数为2：适用于商贸、旅游业、酒店业、餐饮业、金融租赁业、咨询业、经纪业、房地产经营（不包括基础设施建设、出售或出租房屋的建筑业）、金融业、银行业、保险业、审计业；

对于涉及多个行业且系数不同的项目，根据每个行业的用地面积，分别计算每个行业的土地租金单价，以确定综合土地租金单价；如果无法确定每个行业的用地，则整个项目的土地租赁面积的行业系数为该项目主要经营行业的系数。

1.4. 对于新成立的由郊区县、乡组成的区或镇，在成立后的十年内，土地租金单价按照以下较低的城市土地租金单价执行：

- 第一类城市，最低土地租金单价不低于第三类城市的最低土地租金单价；

- 第二类城市，最低土地租金单价不低于第四类城市的最低土地租金单价；

- 第三类城市，最低土地租金单价不低于第五类城市的最低土地租金单价；

- 对于第四类和第五类城市，最低土地租金单价为该城市规定价格的50%。

2. 非城市用地：

非城市用地是指不属于本条第1款规定的范围内的土地，其土地租金规定如下：

2.1. 对于居民区用地、专用用地、农业用地、林业用地、水产养殖水面用地以及未利用地（具有用于农业生产、林业生产、水产养殖的可能性）：

a. 对于与城市内部接壤的乡：

计量单位：美元/平方米/年

类型	最低价格	最高价格
1. 与第一类城市接壤的一面：	0,18	1,08
2. 与第二类城市接壤的一面：	0,10	0,60

b. 其他地区：

计量单位：美元/平方米/年

类型	最低价格	最高价格
1.1. 文化体育中心区	0,060	0,360
高山区	0,045	0,270
地类一级	0,020	0,120

非城市土地租金单价按以下方式确定：

土地税单价		各城市类别最低价格		系数		系数		系数
1年	=	按不同类型的乡	44周	位置	44周	结构	44周	行业
基础设施		基础设施				行业		各系数确定如下：

规定如下系数：

地理位置系数（地点）：

+ 地点1系数为3：适用于至少一面与城市、交通节点、主干道、工业区、商业区、旅游区相邻的土地，有利于生产和经营活动，收益最高，实际地价最高；

+ 地点2系数为2.5：适用于与地点1相邻的土地，相对有利于生产和经营活动，收益低于地点1的土地，实际地价略低于地点1的平均地价；

+ 地点3系数为2：适用于不属于地点1、2和4的土地；

+ 地点4系数为1：适用于远离道路，不利于生产和经营活动，实际地价最低的土地。

对于位于两个地点之间的地块，可采用两个地点之间系数的中间值。

基础设施系数：

+ 交通便利；

+ 附近有满足项目需求的电力设施；

+ 附近有可以满足项目需求的电力设施；

+ 附近有可以供项目使用的供水系统。

- 缺少上述条件之一或两个的地块适用系数为1.5。

c. 行业系数：

行业系数：统一适用于所有行业，系数为1。

2.2. 对于不属于城市，目前不是居民区用地，也不是专用用地，且不能用于农业、林业或水产养殖的土地，土地租金单价从每公顷每年100至600美元，并根据本条第2.1款的规定确定具体项目的价格。对于石山、荒坡、难以使用的劣质土地，若用于非工业生产、服务、旅游或商业项目，则土地租金单价从每公顷每年30至100美元；

具体项目的定价由有权批准投资的机构决定。

2.3. 对于农业、林业和水产养殖项目，土地租金单价为本条第1款和第2款规定价格的50%。

3. 水面和海域租金。

3.1. 河流、湖泊、海湾的水面租金单价从每公顷每年75至525美元。

特别是对于在城市内部建设的水上建筑，应按照本条第1款规定的城市土地租金单价执行。

3.2. 海域租金单价从每平方公里每年150至600美元。对于使用面积不固定的租赁情况，租金单价从每年1500至7500美元。

4. 对于以下项目，土地租金按照规定的最低价格执行：

- 不使用地面（不影响地面生产活动），但使用空中空间（不包括航空活动），如建设跨线桥、传送带和其他类似项目；

- 进行地质勘探、矿产开采并经常使用土地的项目。

5. 下列情况下无需支付土地租金：

- 进行地质勘探、矿产开采，建设地下工程不影响现有土地使用者的现状；但必须根据《矿产资源法》的规定赔偿由此造成的损失；

- 在地下进行矿产开采而不使用地面土地；如果造成损失，则必须根据《矿产资源法》的规定进行赔偿。

第四条.-

租赁土地的组织和个人除了按照本规定支付土地租金外，还必须支付收回土地及其附着物给自己的全部补偿费用，根据越南法律规定。

第五条

每个项目的土地租金价格至少保持五年不变。调整增加时，增幅不得超过上次规定的15%，如果项目租赁土地尚未满五年，则继续使用当前租金价格直到满五年再按新价格计算。

调整土地租金价格不适用于以下情况：

1. 一次性支付整个项目运营期间的土地租金，且在调整时已经确定了土地租金单价或提前支付了土地租金。

2. 一次性支付多年期土地租金，支付时间为每期租赁开始的第一年，在该期间内调整增加土地租金；

3. 经国家批准，越南方可以使用土地租金作为出资与外国组织或个人进行联营或签订合作经营合同，且在调整时已确定了土地租金单价。

条6.-

确定土地税价格的权限

根据本规定，由财政局局长提议，各省、直辖市人民政府：

- 决定由自己颁发投资许可证项目的土地租金单价；

- 就由计划投资部或其授权机构颁发投资许可证的项目向书面提出土地租金单价建议；在这种情况下，计划投资部或其授权机构决定土地租金价格；

财政部仅在计划投资部、其授权机构或省级人民政府请求的情况下参与确定土地租金单价的意见。

条7.-

计算土地租金的时间点。

计算土地租金的时间点是企业接收土地使用权并开始使用的日期。如果尚未移交土地但企业已经开始使用，则计算土地租金的时间点从企业实际使用土地之日起算。

条8.-

减免土地租金的规定。

减免土地租金的实施如下：

1. 按照建设-经营-转让（BOT）、建设-转让-经营（BTO）或建设-转让（BT）制度进行的投资项目可按照政府的规定减免土地租金。

2. 投资开发工业园区、出口加工区和高新技术园区基础设施项目的土地租金可减少20%。

3. 在基本建设期间，除第1款规定的项目外，桥梁、道路、机场、港口、发电厂、林业、长期经济林木和多年生果树建设项目可免除土地租金，其余项目可减少50%的土地租金。对于包含多个独立建设阶段的项目，基本建设期按投资额最大的部分计算。

特别地，林业项目在经营期间还可减少90%的土地租金。

4. 对于一次性支付多年期土地租金的情况，减免比例如下：

- 支付五年土地租金的，可减少五年土地租金总额的5%，支付超过五年的，每增加一年可额外减少1%的土地租金，但总减免比例不得超过该期间应缴土地租金总额的25%；

- 对于一次性支付三十年以上土地租金的，可减少30%的土地租金。

根据本决定实施的土地租金减免仅适用于自本决定生效之日起获得投资许可的项目。

条9.-

土地租金缴纳规定。

1. 土地租金缴纳规定如下：

1.1. 企业必须在本规定第七条规定的计算土地租金时间点后的一个月内，将土地租金申报表（附表2）及相关证明材料提交给土地租金征收机关。

1.2. 计算土地租金的依据为租赁面积、租赁期限和租金单价。其中：

- 租金计算面积为实际交付的土地面积；- 租赁期限为有权机关土地租赁决定中记载的期限；

- 租金单价根据本规定第六条有权机关的决定确定。

1.3. 土地租金按年度计算。特别是一年中的第一年和最后一年的土地租金按实际使用月份计算。

1.4. 每年的土地租金分两次缴纳，每次缴纳当年应缴土地租金的50%，最迟分别在每年的6月30日和12月31日前缴纳。

1.5. 土地租金可以用美元（USD）或越南盾（VND）缴纳；如用越南盾缴纳，则按国家银行公布的市场外汇平均汇率折算成美元（USD）。

1.6. 土地租金须存入国家预算指定的国库，并按照现行国家预算科目。如多缴土地租金，则可在下一期应缴土地租金中抵扣，如无下一期则由国家预算退还多余款项。

2. 外国组织和个人与越南组织合作，经国家批准用于投资建房的土地租赁，直至租赁期结束均需支付土地租金。购买房屋的组织和个人有责任按照越南法律规定支付土地使用费。

条10.-

特殊情况下的土地租金规定。

1. 经国家批准，越南组织或个人可以使用土地使用权价值与外国组织或个人进行联营或签订合作经营合同，土地使用权价值由双方协商确定，但不得低于本规定所列的土地租金单价。

2. 对于位于具有特殊收益能力和商业优势的城市中心地区的土地，在与外国一方达成协议并获得投资许可机关批准的情况下，土地租金单价可以高于本规定所列的城市土地租金单价。

条11.-

违规处理；奖励和申诉解决的规定。

1. 处理违规行为

- 对违反土地登记、申报、缴纳土地租金、水面、海域租金规定的行为，依照政府1996年4月17日第22号法令关于税收行政违法行为处罚的规定进行处罚；

- 未按时缴纳土地租金，每日滞纳金为滞纳金额的0.2%。

2. 申诉：

企业有权就与土地租金（不包括确定租赁土地面积的问题）有关的问题向确定租金的机关提出申诉。

如对人民委员会的决定或投资许可审批机关的决定有异议，有权向上级财政部门提出申诉。受理申诉的机关应当自收到申诉之日起三十日内作出处理；对于复杂情况，处理期限最长不超过四十五日。

任何组织和个人利用职务或权力侵占或者造成土地租金流失的，必须全额赔偿所侵占或流失的资金，并根据违法程度给予纪律处分、行政处罚或者追究刑事责任。

对于发现违反本规定行为的人，应按照国家的一般规定予以奖励。

条 12.-

实施条款。

1. 外国投资者企业和参与合作经营合同的各方应严格遵守本规定。

2. 税务总局负责指导地方税务局按照本规定收取土地租金。

3. 省市财政厅的责任是：

- 确定土地租金单价并提交省人民委员会决定，或由省人民委员会提交有权限的国家机关决定；- 定期向财政部报告已批准投资项目的地方的土地租金单价。

4. 国有资产管理总局负责牵头协调相关单位在各行业和地方政府要求时指导和确定具体项目的土地租金和单价；检查本决定的执行情况。

5. 本规定仅适用于从本规定生效之日起获得批准的项目。对于在本规定生效前已经由有权限的国家机关根据之前的法规确定土地租金单价的项目，则继续按照这些法规的规定执行。

对于在本规定生效前已确定土地租金但明显不合理的情况，如果由省级人民委员会建议调整，财政部可以考虑进行调整。

在实施过程中遇到的问题应及时反映给财政部研究解决。

附录1

城市分类目录

第一组：首都河内市、胡志明市市区。

第二组：城市：头顿市、平阳市、海防市市区。

第三组：以下城市的市区、市镇：

1. 高梁 5. 德江 9. 家贝

2. 文典（青池） 6. 河内 10. 胡志明市郊县

3. 求演（李连） 7. 达尔那 11. 平盛

4. 河东 8. 奈莉 12. 芹耶

第四组：以下城市的市区、市镇：

1. 东安 2. 安元 3. 松山

4. 北宁 5. 海阳 6. 扫山

7. 下龙 8. 南定 9. 宁平

10. 府里 11. 福原 12. 维特里

13. 芬 14. 谬农 15. 常州

16. 滕安 17. 捷和 18. 头顿

19. 大叻 20. 巴地头顿 21. 美托。

第五组：其他城市的市区、市镇。

附录二

土地、水面、海域租金申报表

1- 企业名称：

2- 地址：

3- 投资许可证编号及日期：

4. 银行账户号码：开户银行：

5- 租赁土地决定书编号：

声明部分	承租土地面积（平方米）	计算租金起始日期	租金单价（美元/平方米/年）	应缴199...年金额（美元）	附随保险代理证书考试登记表附录六a。
区域A
区域B
区域...
共

第一期：每年...月...日

第二期：每年...月...日

企业承诺保证上述申报数据的真实性和严格遵守税务机关认可的缴纳租金期限。

..., 年...月...日...

企业法定代表人

税务机关意见